* расходы на выплату страхового возмещения и страховых сумм:

* отчисления в страховые резервы;

* отчисления на предупредительные мероприятия;

* отчисления в фонды пожарной безопасности.

Выплаты страховых сумм и страхового возмещения являются основ-цой статьей расходов страховщика как по удельному весу, так и по значимости в организации страхового дела. В момент выплаты происходит выполнение финансовых обязательств страховщика перед страхователями. На величину выплат влияют частота страховых случаев и опустошительность (разрушительность) страхового случая. В отчете о финансовых результатах страховой деятельности данная статья расходов отражается как состоявшиеся оплаченные убытки.

Отчисления в страховые резервы представляют собой своеобразный вариант расходов будущих периодов. Потребность в формировании резервов обусловлена одним из существенных признаков страхования -- временной раскладкой ущерба. Случайный характер страховых событий подразумевает накопление средств страховщиком в благоприятный период, чтобы иметь возможность оказать помощь пострадавшим в неблагоприятный период.

В особую группу страховых резервов относят резерв предупредительных мероприятий. Эта особенность проявляется как в характере его образования, так и использования.

Предупреждение является самостоятельной формой борьбы человека с неблагоприятными событиями, которая в хозяйственной деятельности используется наряду со страхованием. Однако в связи с тем, что предупредить неблагоприятное событие всегда экономически выгоднее, чем возмещать нанесенный им ущерб, страховые организации, как правило, принимают участие в финансировании предупредительных мероприятий. Источником финансирования является нагрузка.

Новая статья расходов -- отчисления в фонд пожарной безопасности -- появилась в соответствии с Федеральным законом РФ "О пожарной безопасности" и постановлением Правительства РФ от 12.07.96 г. № 789. В соответствии с данными нормативными документами страховые организации производят отчисления в фонды пожарной безопасности от поступивших сумм страховых платежей (взносов, премий) по противопожарному страхованию в размере не ниже 5% от этих сумм. Суммы страховых платежей по противопожарному страхованию, уплаченные страхователями-- юридическими лицами, относятся на себестоимость продукции (работ, услуг).

2.2 Расходы на ведение дела

Важным элементом расходов страховщика являются расходы на ведение дела. Согласно принятой в нашей стране классификации они включают расходы на оплату труда, хозяйственные и канцелярские расходы, расходы на командировки, операционные расходы и некоторые другие. Источником финансирования расходов на ведение дела является нагрузка. Расходы на ведение дела играют важную роль в формировании себестоимости страховых операций. В настоящее время наибольший удельный вес в расходах на ведение дела имеет оплата труда работников (около 80 % государственной страховой компании); в дальнейшем, с развитием рынка, следует ожидать резкого роста расходов на маркетинг, в особенности на самую дорогостоящую его часть -- рекламу

Расходы на ведение дела могут быть представлены следующей структурой:

1) суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью,

2) страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования. В целях настоящей главы к страховым выплатам относятся выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования;

3) суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование. Положения настоящего подпункта применяются к договорам перестрахования, заключенным российскими страховыми организациями с российскими и иностранными перестраховщиками и брокерами;

4) вознаграждения и тантьемы, выплаченные по договорам перестрахования;

5) суммы процентов уплаченных на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;

6) вознаграждения страховщику по договорам сострахования;

7) возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;

8) вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера;

9) расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе:

услуг актуариев;

медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с договорами осуществляется страховщиком;

детективных услуг, выполняемых организациями, имеющими лицензию на ведение указанной деятельности, связанных с установлением обоснованности страховых выплат;

услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов;

услуг организаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов;

услуг организаций здравоохранения и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных аналогичных документов;

инкассаторских услуг;

10) другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.

3. ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА СТРАХОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Финансовый результат страховой организации есть итог финансово-хозяйственной деятельности страховщика, рассчитываемый как разность между доходами и расходами страховой организации за определенный период времени. Полученная прибыль облагается налогом в порядке, предписанном нормативными документами; алгоритм расчета налогооблагаемой прибыли на рис. 3.1

вычесть

равно

вычесть

равно

Рис. 3.1 Структура доходов страховой организации

В страховании прибыль рассматривается не только как реальный финансовый результат. Выделяют и так называемую нормативную прибыль. Нормативная прибыль страховых операций - это прибыль, получаемая от страховых операций и заложенная в структуру брутто-премии.

Расхождение между значениями нормативной прибыли и прибыли от реальной страховой деятельности объясняется влиянием множества факторов, и в первую очередь вероятностной природой страховых выплат, связанных c наступлением страховых случаев.

Для характеристики финансовой деятельности страховщика кроме прибыли могут использоваться другие абсолютные и относительные показатели. B число абсолютных показателей входят следующие индикаторы.

- количество освоенных видов страхования;

- число заключенных договоров страхования;

- суммарная страховая сумма;

- объемы доходов и расходов;

- объем страховых резервов;

- объем собственных свободных средств (чистых активов);

Среди относительных показателей, характеризующих финансовую деятельность страховой компании можно отметить следующие:

- рентабельность;

- уровень выплат по видам страхования

- уровень расходов

- соотношение прибыли по страховой и нестраховой деятельности.

В общем случае конечный финансовый результат, страховой организации определяется как разность между ее доходами и расходами.

4. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СТРАХОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1. Налог на прибыль. Объектом налогообложения является прибыль организаций, которая определяется как разница между доходами и расходами. Страховые организации исчисляют доходы и расходы по правилам, установленным для всех предприятий, однако с учетом специфики страховой деятельности Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает особенности определения доходов и расходов страховой организации.

2. Налоги, взимаемые с выручки от оказания страховых услуг (налог с пользователей автодорог, сбор за использование наименования «Россия»).

3. Налоги с имущества: налог на имущество страховых организаций, налог с владельцев транспортных средств и налог на приобретение транспортных средств.

4. Платежи за природные ресурсы: земельный налог и арендная плата за землю. 5. Налоги с фонда оплаты труда: отчисления в государственные социальные фонды; социальный налог (ЕСН) -- налог, объединяющий отчисления в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Территориальный и Федеральный фонды обязательного медицинского страхования. Базой для расчета ЕСН является фонд оплаты труда.

6. Налоги, уплачиваемые с суммы произведенных затрат -- налог на рекламу.

7. Налоги на определенные виды финансовых операций с ценными бумагами.

8. Налоги со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера (госпошлина).

9. Налоги с выручки от оказания нестраховых услуг и реализации имущества: налог на добавленную стоимость и специальный налог.

Согласно Налоговому кодексу РФ от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) освобождены операции по страхованию и перестрахованию. В то же время реализация работ, услуг, не относящихся к страховой деятельности, включается в оборот, облагаемый НДС. Облагаются налогом на добавленную стоимость посреднические услуги по заключению договоров страхования, в том числе услуги страхового брокера или услуги страховой организации, работающей по договору поручения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Финансовые результаты страховых операций -- это стоимостная оценка итогов хозяйственной деятельности страховой организации. Они определяются по каждому виду страхования и по страховым операциям в целом. При подведении итогов хозяйственной деятельности страхового органа финансовый результат определяется за один год; при оценке эквивалентности отношений страховщика и страхователей -- за тот период, который был принят за основу при расчете тарифа.

Финансовый результат страховых операций определяется путем сопоставления доходов и расходов страховой организации. В том случае, если доходы превышают расходы, организация имеет положительное сальдо.

Прибыль от страховых операций представляет собой разницу между ценой оказанных страховых услуг и их расходами. Прибыль определяется как по страховым операциям в целом, так и по каждому виду страхования. Отношение годовой суммы прибыли к годовой сумме платежей называется рентабельностью страховых операций. Показатель рентабельности определяется по каждому виду страхования и по страховым операциям в целом.

Список использованной литературы

1. Об организации страхового дела в РФ (в ред. от 29.11.2007 г. № 287 - ФЗ) // КонсультантПлюс.

2. Гражданский кодекс РФ (часть 1,2). - М. ; СПб. , 1998. - 430 с.

3. Абрамов В.Ю. Страховое право. Очерки. - М. : Анкил, 2004. - 184 с.

4. Ахвледиани Ю.Т. Страхование : учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям (060400) «Финансы и кредит», (060500) «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит». -- М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2006. -- 543 с.

5. Гвозденко А. . Основы страхования : учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Финансы и статистика, 2003. - 320 с.

6. Грищенко Н.Б. Основы страховой деятельности : учеб. пособие. -- М. : Финансы и статистика, 2006. -- 360 с.

7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2). -- М. ; ОМЕГА-Л. , 2009. - 714 с.

8. Страхование от А до Я: книга для страхователей / под ред. Л. И. Корчевской, К.Е. Турбиной. - М. : Инфра - М, 1996. - 624

9. Страховое право : учебник для вузов / под ред. В.В. Шахова.,

10. Шахов В.В. Страхование : учебник для вузов. - М. : Страховой полис, ЮНИТИ, 1997. - 311 с.

11. Яковлева Т.А., Шевченко О.Ю. Страхование : учеб. пособие. - М. : Юристъ, 2003. - 217 с.

Практическое задание

Задача 1

Страховая организация проводит страхование от несчастных случаев. Вероятность наступления страхового случая -- 0,04. Средняя страховая сумма -- 40 000 д.е. Среднее страховое обеспечение -- 7 000 д.е. Планируемое количество договоров страхования -- 5 000. Гарантия безопасности -- 95%. Нагрузка к нетто-ставке -- 25%. Требуется определить страховой тариф.

Решение:

1. Рассчитаем нетто-ставки со 100 рублей по формуле:

2. Рассчитаем рисковую надбавку:

3. Нетто-ставка:

4. Брутто-ставка:

Задача 2

Клиент застраховал автомобиль от аварии на один год и заплатил единовременную премию в сумме 3 000 д.е. Через 8 месяцев клиент продал автомобиль. Какую сумму страхового взноса вернёт страховщик клиенту, если нагрузка к нетто-ставке составляет 30%.

Решение:

1) 3000 / 12 * 8 = 2000 д.е.

2) 3000 - 2000 = 1000 д.е.

3) 1000 * 30% = 300 д.е.

4) 1000 - 300 = 700 д.е. - возвращенная сумма страхового взноса

Задача 3

Общая сумма кредита по кредитному договору -- 60 тыс. д.е. Кредит выдан по 16% годовых сроком на 12 месяцев. Страховой тариф -- 1,3% от страховой суммы, лимит ответственности страховщика -- 95%. Заёмщик своевременно не погасил задолженность по кредиту. Определите размер страхового платежа, страховое возмещение.

Размер страхового возмещения = сумма не погашенного кредита * предел ответственности страховщика (60000 * 95% = 57000 д.е.)

Размер страхового платежа:

1) 60000 * 16% = 9600 д.е.

2) 60000 + 9600 = 69600 д.е.

3) 69600 * 1,3% = 904,8 д.е.