Организация и учет депозитных операций в коммерческих банках

Министерство образования и науки Российской Федерации

Сибирская академия финансов и банковского дела

Кафедра: Финансы и кредит

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Учет и операционная деятельность в банках»

На тему: «Организация и учет депозитных операций в коммерческих банках»

Новосибирск

2008

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

1. Организация депозитных операций в коммерческом банке

2. Учет депозитных операций в коммерческом банке

3. Индивидуальное задание №9

Заключение

Список литературы

Введение

К депозитам относят средства, полученные банком путем заключения договора банковского счета (договора на расчетно-кассовое обслуживание) и договора банковского вклада (депозитный договор для юридических лиц и сберегательный - для физических), а также остатки средств на корреспондентских счетах других банков в данном банке (корреспондентских счетах ЛОРО). В российской банковской практике к ним относят также средства, привлеченные путем продажи банком своим клиентам банковских сертификатов и векселей.

Стимулы к накоплению и сбережению денежных средств формируются на основе гибкой депозитной политики коммерческих банков. Помимо высоких процентов, выплачиваемых по вкладам, кредиторам банка необходимы гарантии надежности помещения накопленных ресурсов в банк.

Ресурсы физических и юридических лиц используются коммерческими банками в виде привлечения депозитов для инвестиционной и кредитной деятельности банков.

На основании генеральной лицензии Банка России и в соответствии с Уставом банк привлекает во вклады денежные средства физических и юридических лиц на условиях их хранения-возврата либо до востребования, либо по истечении определенного срока.

Вкладчики могут распоряжаться вкладами, получать по вкладам доход в соответствии с договором.

Доход по вкладу выплачивается в денежной форме в виде процентов. Размеры процентных ставок устанавливаются в соответствии с конъюнктурой рынка, исходя из складывающегося уровня процентных ставок на рынке кредитных и депозитных ресурсов доходов банка, уровня инфляции, размера официальной учетной процентной ставки Банка России, и зависят от общей экономической ситуации в стране. Банковское дело: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Финансы и кредит» / Е. П. Жарковская. - 5-е изд., испр. И доп. - Москва: Омега-Л, 2007. - 476 с. - (Высшее финансовое образование).

Актуальность темы заключается в том, что в настоящее время все большая часть населения стремится сохранить свои денежные средства за счет большей процентной ставки по депозитам банков относительно уровня инфляции.

Пути раскрытия темы заключаются в том, что представляют из себя депозитные операции коммерческого банка, рассмотреть виды депозитных операций, организацию депозитных операций и как коммерческий банк ведет учет депозитных операций.

1. Организация депозитных операций в коммерческом банке

Депозитные (вкладные) операции - это операции кредитных организаций по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады на определенный срок либо до востребования, а также остатков средств на расчетных счетах клиентов для использования их в качестве кредитных ресурсов и в инвестиционной деятельности.

Депозиты (вклады) представляют собой определенные суммы денежных средств, размещенные на хранение в кредитную организацию от имени частного или юридического лица, которым за использование этих сумм в деятельности указанной организации может начисляться определенный процент.

Депозитные операции можно классифицировать следующим образом:

по срокам размещения (срочные, до востребования);

по видам вкладчиков (физические лица, юридические лица);

по видам вкладов (денежные средства, ценные бумаги).

Депозиты (вклады) до востребования позволяют получить денежные средства по первому требованию вкладчика, а срочные - по истечении определенного договором срока.

Разновидностью срочных депозитов являются депозитные и сберегательные сертификаты - письменное свидетельство кредитного учреждения о депонировании денежных средств, удостоверяющее право вкладчика на получение по истечении установленного срока суммы депозита (вклада) и процентов по нему «ПИСЬМО» ЦБ РФ от 27.03.1996 N 25-1-322 «О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ПРОВЕРКЕ ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ».

К депозитным операциям коммерческих банков относят операции по привлечению денежных средств во вклады (пассивные депозитные операции) или размещению имеющихся в распоряжении коммерческого банка средств во вклады в других кредитных организациях (активные депозитные операции).

Пассивные депозитные операции - основополагающие для кредитных организаций.

В европейском банковском праве суть кредитного института определяется через депозитную сделку. Первая банковская Директива Совета ЕС определяет кредитный институт как предприятие, бизнес которого состоит в приеме депозитов и иных средств с обязательством возврата от неопределенных лиц и предоставлении кредитов за свой счет.

В экономической литературе определение и границы депозитных операций трактуются неоднозначно. В европейском банковском праве депозит означает любой кредитный баланс, который появился в результате того, что денежные средства были оставлены на счете, или вследствие временной ситуации, возникшей вследствие нормальных банковских сделок, и который кредитный институт должен вернуть в соответствии с применимыми положениями права или договора, и любой долг, подтвержденный сертификатом, выпущенным кредитным институтом.

В российской практике депозитами называют денежные средства, внесенные в банк клиентами на определенные счета и используемые банком в соответствии с режимом счета и законодательством.

В качестве субъектов депозитных операций могут выступать как юридические, так и физические лица.

К депозитам относят средства, полученные банком путем заключения договора банковского счета (договора на расчетно-кассовое обслуживание) и договора банковского вклада (депозитный договор для юридических лиц и сберегательный - для физических), а также остатки средств на корреспондентских счетах других банков в данном банке (корреспондентских счетах ЛОРО). В российской банковской практике к ним относят также средства, привлеченные путем продажи банком своим клиентам банковских сертификатов и векселей.

По срокам депозиты принято подразделять на две группы:

1) Депозиты до востребования;

2) Срочные депозиты (с их разновидностями - депозитными и сберегательными сертификатами).

Депозиты до востребования включают средства на текущих, расчетных, бюджетных и прочих счетах, связанных с совершением расчетов или целевым использованием, средства на корреспондентских счетах других банков (ЛОРО), а также вклады физических и юридических лиц до востребования.

Вследствие частоты операций по данным счетам операционные расходы по ним обычно выше, чем по срочным депозитам, но поскольку по этим счетам банки, как правило, выплачивают невысокие проценты либо совсем не выплачивают процентов (тогда клиентам могут предоставляться различного рода льготы), эти ресурсы для банка относительно дешевы. Вместе с тем это наименее стабильная часть ресурсов, банкам необходимо иметь по ним более высокий оперативный резерв для поддержания ликвидности. Поэтому оптимальным считается удельный вес таких средств в ресурсах банка до 30-36%. В России доля этих средств обычно выше.

Срочные депозиты - это денежные средства, внесенные в банк на фиксированный в договоре срок. По ним владельцам обычно выплачивается более высокий процент, чем по депозитам до востребования и, как правило, имеются ограничения по досрочному изъятию, а в ряде случаев - и по пополнению вклада.

Операционные расходы банков по срочным депозитам в основном ниже, чем по депозитам до востребования, но платежи по процентам значительно выше, поэтому для банков они не всегда выгодны. Но банки заинтересованы в привлечении срочных депозитов, поскольку эти средства могут быть использованы для долгосрочных вложений.

Срочные банковские депозиты подразделяются так:

1) Условные (депозиты хранятся до наступления какого-то события);

2) С предварительным уведомлением об изъятии средств (клиент в заранее оговоренные сроки должен подать заявление на изъятие);

3) Собственно срочные депозиты.

В свою очередь собственно срочные депозиты подразделяются на депозиты со сроком:

1) До 30 дней;

2) От 31 до 90 дней;

3) От 91 до 180 дней;

4) От 181 дня до 1 года;

5) От 1 года до 3 лет;

6) Свыше 3 лет.

Сберегательные вклады в зарубежной банковской практике являются промежуточными между срочными депозитами и депозитами до востребования. Сберегательные вклады могут делать как физические, так и юридические лица (в основном некоммерческие). Эти вклады не имеют фиксированного срока, оформляются сберегательной книжкой, средства по которой списываются в любом отделении данного банка, процентные ставки по ним ниже, чем по срочным вкладам, но выше, чем по вкладам до востребования.

В соответствии с законодательством РФ сберегательными вкладами называются только вклады населения. Вклады физических лиц удобны для банков тем, что они, как правило, носят долгосрочный характер, следовательно, могут служить источником долгосрочных вложений. Их недостатки для банков состоят в следующем: необходимость выплаты повышенных процентов по вкладам и снижение таким образом маржи (разницы между процентами по активным и пассивным операциям); подверженность подобных вкладов влиянию различных факторов (политических, экономических, психологических), что повышает угрозу быстрого оттока средств с этих счетов и потерю ликвидности банка; неспособность банка возобновлять данные ресурсы на постоянной основе.

В соответствии с ГК РФ договор банковского вклада с вкладчиком-гражданином признается публичным договором, а условие договора об отказе гражданина от права на получение вклада по первому требованию ничтожно.

В РФ, как и в странах с развитыми рыночными отношениями, в последнее время четкие границы между отдельными видами депозитов размываются, появляются счета, в которых сочетаются качества счетов до востребования и срочных депозитов. В основном это касается вкладов населения.

В соответствии с ГК РФ юридические лица не вправе перечислять находящиеся на депозитах средства другим лицам или снимать с них наличные деньги. Средства с депозитного счета могут быть направлены только на расчетный счет.

Срочные депозиты оформляются договором банковского вклада, а также депозитными и сберегательными сертификатами либо векселями банка.

Банковские сертификаты подразделяются на депозитные - для юридических лиц и сберегательные - для физических лиц. Право выпуска сертификатов предоставляется каждому банку.

В России право выдачи сберегательных сертификатов предоставляется коммерческим банкам при соблюдении следующих условий:

1. Осуществление банковской деятельности не менее двух лет;

2. Публикация годовой отчетности, подтвержденной аудиторской фирмой;

3. Соблюдение банковского законодательства и нормативных актов Банка России;

4. Выполнение обязательных экономических нормативов;

5. Наличие резервного фонда (счет 10701) в размере не менее 15% от фактически оплаченного уставного капитала;

6. Выполнение обязательных резервных требований.

Сертификаты российских банков должны быть срочными, они могут выпускаться в валюте РФ как в разовом порядке, так и сериями, быть именными или на предъявителя, владельцами их могут быть и резиденты, и нерезиденты. Сертификат не может служить расчетным или платежным средством за проданные товары или оказанные услуги.

Бланки сертификатов должны печататься только на полиграфических предприятиях, имеющих лицензию Минфина России. На бланке должны содержаться обязательные реквизиты (отсутствие какого-либо из них делает сертификат недействительным):

1) Наименование «сберегательный (или депозитный) сертификат»;

2) Номер и серия сертификата;

3) Дата внесения вклада или депозита;

4) Размер вклада или депозита, оформленного сертификатом (прописью и цифрами);

5) Безусловное обязательство банка вернуть внесенную сумму и выплатить причитающиеся проценты;

6) Дата востребования суммы по сертификату;

7) Ставка процента за пользование депозитом или вкладом;

8) Сумма причитающихся процентов (прописью и цифрами);

9) Ставка процента при досрочном предъявлении сертификата в оплате;

10) Наименование, местонахождение и корреспондентский счет банка, открытый в Банке России;

11) Для именного сертификата: наименование и местонахождение вкладчика - юридического лица; фамилия, имя, отчество и паспортные данные физического лица;

12) Подписи двух лиц, уполномоченных банком на подписание такого рода обязательств, скрепленные печатью банка.

Банк вправе размещать сберегательные (депозитные) сертификаты только после регистрации условий выпуска и обращения сертификатов в территориальном учреждении Банка России.

Депозитные операции в банке проводятся в соответствии с разработанной и утвержденной депозитной политикой банка, которая определяет приоритеты банка в выборе клиентов и инструментов привлечения ресурсов, а также нормы и правила, регламентирующие работу персонала банка по совершению депозитных операций.

В нормативных документах обычно находят отражение такие вопросы, как:

· Стратегия банка по привлечению средств;

· Соотношение между собственными и привлеченными средствами;

· Предпочтительные виды вкладов и депозитов, сроки их привлечения, основной контингент по депозитам;

· Условия привлечения депозитов, вкладов населения и межбанковских депозитов, в том числе минимальные и максимальные процентные ставки;

· Условия и порядок размещения депозитов в Банке России и других коммерческих банках;

· Способы привлечения депозитов - на основе договоров банковского вклада, межбанковских соглашений, путем выпуска собственных векселей и сертификатов;

· Правила и условия привлечения каждого вида вкладов, формы договоров, документооборот и др.

Ресурсы привлекаются, как правило, с участием ряда подразделений коммерческого банка, в том числе управления (отдела) по обслуживанию юридических лиц, отдела частных вкладов, управления пластиковых карт. Банковское дело: учебник / О.И. Лаврушин, И.Д. Мамонова, Н.И. Валенцева (и др); под ред. Засл. Деят. Науки РФ, д-ра экон. Наук, проф. О.И. Лаврушина. - 5-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2007. - 768с.

2. Учет депозитных операций в коммерческом банке

Для привлеченных и размещенных депозитов существуют отдельные счета. Привлеченные депозиты отражаются на счетах 315, 316. Счета 2-го порядка - по срокам размещения, отдельно - для учета открытых депозитов с использованием банковских карт. Для учета депозитов юридических лиц и физических лиц - счета с 410 по 426 по видам экономических субъектов отдельно для резидентов и нерезидентов, по формам собственности и виду деятельности. Счета 2-го порядка - по единой временной структуре, а также отдельно - для расчетов с использованием банковских карт.

Для размещенных депозитов предусмотрены счета 319, 322, 323. Счета 2-го порядка открываются только к счетам 322, 323. К каждому счету депозитов открывается отдельный счет 2-го порядка на возможные потери. Операции осуществляются на основе депозитного договора. Особенность - просроченных средств не возникает, поэтому при окончании срока средства переносятся на другой балансовый счет, так как договор возобновляется или депозит переводится в разряд «до востребования».

Сумма начисленных процентов по привлеченным депозитам юридических лиц отражаются на сч. 47426, по депозитам физических лиц - на сч. 47411.

Проценты, начисленные по депозитам юридических лиц:

Дт 61401 Кт 47426

Проценты, начисленные по депозитам физических лиц:

Дт 61401 Кт 47411

При наступлении сроков выплаты

Юридические лица: Дт 47426 Кт р/сч, депозитный счет, 30102

Физические лица: Дт 47411 Кт 423…, 20202

Одновременно формируются расходы банка:

Юридические лица: Дт 70202 Кт 61401

Физические лица: Дт 70203 Кт 61401.

Если наступает срок уплаты процентов, но они не выплачиваются, то просроченная задолженность по начисленным, но не выплаченным процентам ведется на отдельном лицевом счете:

Юридические лица: Дт 47426

Физические лица: Дт 47411. Учет в банках / Д. А. Шевчук. - Ростов н/Д.: Феникс, 2006. - 256с. - (Среднее профессиональное образование).

Бухгалтерские операции по размещению и погашению сберегательных и депозитных сертификатов, а также начислению и выплате процентов, причитающихся по сертификату, осуществляются на основании распоряжения (внутреннего документа банка) соответствующего структурного подразделения банка (филиала) бухгалтерскому подразделению банка, подписанного должностным лицом банка (филиала).

В распоряжении указываются серия и номер сертификата, содержание операций, а также суммы для отражения в бухгалтерском учете.

Проценты на сумму сертификата исчисляются со дня, следующего за датой поступления вклада (депозита) в кредитную организацию, по день востребования суммы вклада (депозита) включительно. При этом за базу берется фактическое число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно) и величина процентной ставки (в процентах годовых), указанной на бланке сертификата. Если дни периода начисления процентов по сертификату приходятся на календарные годы с различным количеством дней (365 и 366 дней соответственно), то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году.

Расчет процентов может осуществляться как по формулам простых, так и сложных процентов. Если в условиях выпуска сертификатов не указывается способ начисления процентов, то расчет осуществляется по формуле простых процентов.

Учет выпущенных сертификатов осуществляется в сумме вклада (депозита), оформленного сертификатом на счетах второго порядка балансовых счетов N 521 "Выпущенные депозитные сертификаты" и N 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты" по срокам погашения:

N 52101, 52201 - со сроком погашения до 30 дней;

N 52102, 52202 - со сроком погашения от 31 до 90 дней;

N 52103, 52203 - со сроком погашения от 91 до 180 дней;

N 52104, 52204 - со сроком погашения от 181 до 1 года;

N 52105, 52205 - со сроком погашения от 1 года до 3 лет;

N 52106, 52206 - со сроком погашения свыше 3 лет.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по номеру и серии сертификата. При этом осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

выпуск депозитного сертификата

Д-т корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента

К-т счета N 521 по счету второго порядка в соответствии со сроком погашения, на сумму номинальной стоимости сертификата,

выпуск сберегательного сертификата

Д-т корреспондентского счета, депозитного счета клиента - физического лица, счета кассы

К-т счета N 522 по счету второго порядка в соответствии со сроком погашения, на сумму номинальной стоимости сертификата.

Заполненные в установленном порядке корешки сертификатов кредитных организаций, помещаемые в отдельные папки, хранятся в сейфах или металлических шкафах в уполномоченном подразделении кредитной организации с обязательным ведением описи по ним, с обеспечением сохранности до момента погашения.

Кредитная организация начисляет проценты по сертификатам исходя из суммы, указанной в реквизитах сертификата. Отражение в балансе процентов по сертификату осуществляется кредитной организацией не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Проценты за последние календарные дни отчетного месяца, приходящиеся на нерабочие дни, должны быть отражены по соответствующим счетам бухгалтерского учета в балансе кредитной организации за последний рабочий день отчетного месяца.

При этом должно быть обеспечено ежедневное начисление процентов программным путем в разрезе каждого сертификата нарастающим итогом с даты последнего отражения начисленных процентов по лицевым счетам.

При предъявлении территориальным учреждением Банка России в качестве меры по усилению надзора за деятельностью кредитной организации требований о предоставлении в оперативном порядке бухгалтерских балансов с периодичностью, установленной территориальным учреждением Банка России, начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете в соответствии с установленной периодичностью представления бухгалтерских балансов.

Отнесение кредитной организацией - эмитентом сертификата процентов, начисленных по вкладу (депозиту), оформленному сертификатом на расходы банка (осуществление соответствующих бухгалтерских проводок), осуществляется "кассовым" методом или методом "начислений".

"Кассовый" метод.

Отнесение банком - эмитентом сертификата начисленных по привлеченным денежным средствам процентов на его расходы (осуществление соответствующих бухгалтерских проводок) производится в день их уплаты, т.е. по факту исполнения обязательств по сертификату.

Метод "начислений".

Все начисленные проценты не позднее последнего рабочего дня текущего месяца относятся на расходы кредитной организации.

На основании распоряжения начисленные по сертификату проценты отражаются в бухгалтерском учете следующей проводкой:

"Кассовый" метод:

Д-т счета N 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам"

К-т счета N 52501 "Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам".

Метод "начислений":

Д-т счета N 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами"

К-т счета N 52501 "Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам".

Выплата процентов по сертификату осуществляется кредитной организацией одновременно с погашением сертификата при его предъявлении владельцем.

Если срок вклада (депозита) по сертификату истек, то кредитная организация несет обязательство оплатить означенные в сертификате суммы вклада и процентов по первому требованию его владельца. За период с даты востребования сумм по сертификату до даты фактического предъявления сертификата к оплате кредитной организацией - эмитентом сертификата проценты не начисляются и не выплачиваются.^1. "Положение о порядке ведения бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашением кредитными организациями сберегательных и депозитных сертификатов" (утв. ЦБ РФ 30.12.1999 N 103-П) (ред. от 01.06.2005)

Индивидуальное задание № 9

РКО

Задание:

· Открыть необходимые для решения задачи счета;

· Составить журнал бухгалтерских проводок.

Задача.

Из кассы головного банка в течение операционного дня были выданы денежные средства:

ь На заработную плату организации ООО «Эффект» в размере 100000 рублей;

ь На стипендии НГУ 50000 рублей;

ь На закуп сельскохозяйственной продукции ЗАО «Аграра» 35000 рублей.

В кассу головного банка денежные средства поступили от:

ь Индивидуального предпринимателя Иванова в размере 150000 рублей;

ь Коммерческой организации ЗАО «Крендель» 112000 рублей;

ь Финансовой организации ООО «Обновление» 30000 рублей.

В вечернюю кассу после операционного дня работы поступили проинкассированные денежные средства от ночного клуба «Рок Сити» в размере 200000 рублей согласно накладке на инкассаторской сумке. При пересчете недостача и излишек не были обнаружены. Согласно договору, заключенному между банком и клиентом, инкассированные денежные средства зачисляются на расчетный счет до пересчета.

Решение:

1. Выданы денежные средства на з/п организации ООО «Эффект»

Дт 40702 Кт 20202 на сумму 100000=

2. На стипендии НГУ

Дт 40702 Кт 20202 на сумму 50000=

3. На закуп сельхоз. Продукции

Дт 40702 Кт 20202 на сумму 35000=

4. В кассу поступили средства от индивидуального предпринимателя

Дт 20202 Кт 40802 на сумму 150000=

5. От коммерческой организации ЗАО «Крендель»

Дт 20202 Кт 40702 на сумму 112000=

6. От финансовой организации ООО «Обновление»

Дт 20202 Кт 40702 на сумму 30000=

7. В вечернюю кассу поступили денежные средства от клуба «Рок Сити»

Дт 20209 Кт 40906 на сумму 200000=

Дт 20202 Кт 20209 на сумму 200000=

Дт 40906 Кт 40702 на сумму 200000=

Депозитные операции коммерческих банков

Задание:

· Открыть все необходимые для решения задачи счета;

· Рассчитать сумму процентов по формуле простых процентов, если дата начисления процентов входит в период начисления процентов;

· Составить журнал бухгалтерских проводок.

Задача.

Условия приемов депозитов от юридических лиц в коммерческом банке «Югра».

Сумма депозита	Срок депозита	%	Начисление %	Выплата %	Выплата и причисление
200 000=	65 дней	15%	Ежемесячно, в последний день	Ежемесячно, в последний день	К расчетному счету

Решение:

07.02.

1. внесение денежных средств на вклад юридического лица

Дт 40702 Кт 42303 на сумму 200000=

28.02.

2. ежемесячное начисление процентов "ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ПРОВЕДЕНИЯ ЦЕНТРАЛЬНЫМ БАНКОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ С КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ В ВАЛЮТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (утв. ЦБ РФ 05.11.2002 N 203-П) (ред. от 23.07.2007) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.11.2002 N 3947)

%=(200000*21дн*15%)/(366*100)=1721,31

Дт 70606 Кт 47411 на сумму 1721,31

Дт 47411 Кт 40702 на сумму 1721,31

31.03. ежемесячное начисление %

%=(200000*31дн*15%)/(366*100)=2540,98

Дт 70606 Кт 47411 на сумму 2540,98

Дт 47411 Кт 40702 на сумму 2540,98

14.04.

Доначисление % в конце срока договора

%=(200000*14дн*15%)/(366*100)=1147,54

Дт 70606 Кт 47411 на сумму 1147,54

Дт 47411 Кт 40702 на сумму 1147,54

Возврат депозита на расчетный счет

Дт 42303 Кт 40702 на сумму 200000=

Кредитные операции коммерческих банков.

Пояснения к решению задач:

· Если нет оговорки, то денежные средства на уплату процентов и гашение кредита зачислены на расчетный счет своевременно;

· Дата начисления процентов входит в период начисления процентов, который заканчивается в последний день месяца;

· Недостающие данные студент вносит самостоятельно.

Задание:

· Открыть необходимые для решения задачи счета;

· Определить период начисления процентов;

· Начислить проценты по выданному кредиту;

· Определить категорию качества кредита;

· Определить категорию качества обеспечения;

· Определить необходимость создания резерва и его сумму;

· Составить журнал бухгалтерских проводок.

Задача.

Негосударственной коммерческой организации выдан кредит 15 января на 2 месяца в сумме 200000 рублей под 16 % годовых. Проценты начисляются 21 числа, уплачиваются - в последний день месяца. Обеспечением являются драгоценные металлы на сумму 200000 рублей.

Решение:

Ссуда относится к I категории качества; обеспечение относится к I категории качества "ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ФОРМИРОВАНИЯ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ РЕЗЕРВОВ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ, ПО ССУДНОЙ И ПРИРАВНЕННОЙ К НЕЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ" (утв. ЦБ РФ 26.03.2004 N 254-П) (ред. от 14.05.2008)(Зарегистрировано в Минюсте РФ 26.04.2004 N 5774). Значит резерв на возможные потери по ссуде не начисляется.

15.01.

1. ссуда зачисляется на расчетный счет

Дт 45204 Кт 40702 на сумму 200000=

2. учет обеспечения на внебалансовых счетах

Дт 99998 Кт 91313 на сумму 200000=

21.01.

3. начисление ежемесячных процентов

%=(200000*6дн*16%)/(366*100)=524,59

Дт 47427 Кт 70601 на сумму 524,59 рублей

31.01.

4. доначисление %

%=(200000*10дн*16%)/(366*100)=874,32 руб.

Дт 47427 Кт 70601 на сумму 874,32 рублей

5. уплата начисленных процентов

Дт 40702 Кт 47427 на сумму 1398,91 рублей

21.02.

6. начисление ежемесячных процентов

%=(200000*21дн*16%)/(366*100)=1836,07руб.

Дт 47427 Кт 70601 на сумму 1836,07 рублей

29.02.

7. доначисление процентов

%=(200000*8дн*16%)/(366*100)=699,45руб.

Дт 47427 Кт 70601 на сумму 699,45 рублей

8. уплата начисленных процентов

Дт 40702 Кт 47427 на сумму 2535,52 рублей

15.03.

9. доначисление процентов

%=(200000*15дн*16%)/(366*100)=1311,48руб.

Дт 47427 Кт 70601 на сумму 1311,48 рублей

10. уплата процентов

Дт 40702 Кт 47427 на сумму 1311,48

11. уплата основного долга

Дт 40702 Кт 45204 на сумму 200000=

12. возврат залога

Дт 91313 Кт 99998 на сумму 200000=

Заключение

Депозитные (вкладные) операции - это операции кредитных организаций по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады на определенный срок либо до востребования, а также остатков средств на расчетных счетах клиентов для использования их в качестве кредитных ресурсов и в инвестиционной деятельности.

Депозитные операции в банке проводятся в соответствии с разработанной и утвержденной депозитной политикой банка, которая определяет приоритеты банка в выборе клиентов и инструментов привлечения ресурсов, а также нормы и правила, регламентирующие работу персонала банка по совершению депозитных операций.

В нормативных документах обычно находят отражение такие вопросы, как:

· Стратегия банка по привлечению средств;

· Соотношение между собственными и привлеченными средствами;

· Предпочтительные виды вкладов и депозитов, сроки их привлечения, основной контингент по депозитам;

· Условия привлечения депозитов, вкладов населения и межбанковских депозитов, в том числе минимальные и максимальные процентные ставки;

· Условия и порядок размещения депозитов в Банке России и других коммерческих банках;

· Способы привлечения депозитов - на основе договоров банковского вклада, межбанковских соглашений, путем выпуска собственных векселей и сертификатов;

· Правила и условия привлечения каждого вида вкладов, формы договоров, документооборот и др.

Учет депозитных операций ведется в коммерческих банках согласно «Положения о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (утв. ЦБ РФ 26.03.2007 N 302-П) (ред. от 11.10.2007) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2007 N 9176).

Список литературы

1. «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (утв. ЦБ РФ 26.03.2007 N 302-П) (ред. от 11.10.2007) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2007 N 9176)

2. Банковское дело: учебник / О.И. Лаврушин, И.Д. Мамонова, Н.И. Валенцева (и др); под ред. Засл. Деят. Науки РФ, д-ра экон. Наук, проф. О.И. Лаврушина. - 5-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2007. - 768с.

3. Банковское дело: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Финансы и кредит» / Е. П. Жарковская. - 5-е изд., испр. И доп. - Москва: Омега-Л, 2007. - 476 с. - (Высшее финансовое образование).

4. Письмо ЦБ РФ от 27.03.1996 N 25-1-322 «О методических рекомендациях по проверке депозитных операций»

5. Положение «О порядке ведения бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашением кредитными организациями сберегательных и депозитных сертификатов" (утв. ЦБ РФ 30.12.1999 N 103-П) (ред. от 01.06.2005)

6. Положение «О порядке проведения Центральным Банком Российской Федерации депозитных операций с кредитными организациями в валюте Российской Федерации" (утв. ЦБ РФ 05.11.2002 N 203-П) (ред. от 23.07.2007) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.11.2002 N 3947)

7. Положение «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" (утв. ЦБ РФ 26.03.2004 N 254-П) (ред. от 14.05.2008) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 26.04.2004 N 5774)

8. Учет в банках / Д. А. Шевчук. - Ростов н/Д.: Феникс, 2006. - 256с. - (Среднее профессиональное образование).