Министерство образования Республики Беларусь

Белорусский государственный экономический университет

Кафедра банковского дела

КУРСОВАЯ РАБОТА

НА ТЕМУ:

Безналичные расчеты в Республике Беларусь

Минск 2008 г.

Реферат

Курсовая работа:38 страниц,3 таблицы,18 источников

система безналичных расчетов, ФОРМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ,ПЛАТЕЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ.

Объектом изучения избрана система безналичных расчетов

Предмет исследования - расчетные операции банка.

Основные цели исследования :

Дать общую характеристику отдельных форм безналичных расчетов;

Изучить структуру и динамику безналичных расчетов;

Осуществить анализ расчетных операций.

В работе дано понятие безналичного денежного оборота и системы безналичных расчетов, раскрыты основные элементы системы безналичных расчетов, а именно, рассмотрены основные принципы безналичных расчетов, изучены формы безналичных расчетов, проведен анализ.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические и методологические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. СУЩНОСТЬ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ. ФОРМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

2. Анализ системы безналичных расчетов

3. Проблемы развития безналичных расчетов в Республике Беларусь

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ВВЕДЕНИЕ

В любой рыночной экономике банковская система играет одну из ведущих ролей. Существует двусторонняя связь между хорошо функционирующей экономикой и банковской системой.

Банковская система и ее определяющий элемент - коммерческие банки несущая конструкция рыночной экономики.

Банковская система, мобилизуя временно свободные денежные средства, превращает их в функционирующий капитал, производящий прибыль, увеличивая тем самым реальное богатство страны. Поэтому эффективность функционирования коммерческих банков является решающим фактором экономического роста и повышения уровня жизни.

Безналичные расчеты обеспечивают процессы обмена товаров и услуг, распределение и перераспределение созданных стоимостей (дохода) и являются одним из важнейших элементов рыночного хозяйствования. От четкости и надежности функционирования расчетного механизма в решающей степени зависит финансово-экономическое положение как отдельных субъектов хозяйствования, так и страны в целом. Именно поэтому расчетно-платежные отношения являются важной составной частью денежно-кредитной политики государства. Значение четко организованной системы расчетов многократно возрастает в условиях необходимости преодоления серьезного кризиса неплатежей, когда огромная взаимная задолженность, задержка платежей в каком-либо одном звене затрагивает работу большого числа субъектов хозяйствования, отражается на важнейших показателях их производственной и коммерческой деятельности. Актуальность данной проблемы, а также необходимость комплексного подхода при рассмотрении вопросов организации безналичных расчетов определили выбор темы исследования.

Объектом изучения избрана деятельность Первомайского отделения ОАО Белпромстройбанк.

Предмет исследования - расчетные операции указанного банка.

Основные цели исследования :

Дать общую характеристику отдельных форм безналичных расчетов;

Изучить структуру и динамику безналичных расчетов;

Осуществить анализ расчетных операций.

Данная работа базируется на законодательных и нормативных актах Национального банка Республики Беларусь, указах Президента Республики Беларусь, банковских инструкциях и правилах, теоретических исследованиях и периодических изданиях, в которых затронут предмет нашего исследования. Сегодня основными документами, регламентирующими безналичные расчеты между субъектами хозяйствования являются Положение о безналичных расчетах в Республике Беларусь от 31.01.1997г. № 849, утвержденное заседанием Правления Национального банка Республики Беларусь, с изменениями и дополнениями к нему, а также Временный порядок нормализации расчетов между субъектами хозяйствования в Республике Беларусь, утвержденный указом Президента Республики Беларусь от 5.10.1994г. № 135 с изменениями и дополнениями.

Аналитическая часть курсовой работы опирается на бухгалтерскую и статистическую информацию Первомайского отделения ОАО Белпромстройбанк.

В процессе анализа были использованы экономико-статистические методы анализа: табличный, графический, сравнения, относительных величин. В работе дано понятие безналичного денежного оборота и системы безналичных расчетов, раскрыты основные элементы системы безналичных расчетов, а именно, рассмотрены основные принципы безналичных расчетов, изучены формы безналичных расчетов, определены способы, источники и очередность платежей, дана классификация безналичных расчетов.

Пути совершенствования существующей системы безналичных расчетов предложены в заключительной части курсовой работы.

1. СУЩНОСТЬ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ. ФОРМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

Одной из основных функций коммерческих банков является осуществление расчетов и организация платежного оборота в масштабах всего народного хозяйства.

Безналичный денежный оборот является основной частью денежного и платежного оборота, где движение денег происходит в виде перечислений по счетам в кредитных учреждениях или зачетов взаимных требований.

Безналичные расчеты -- это денежные расчеты, совершаемые путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя средств.

Для хранения денежных средств и осуществления безналичных расчетов предприятия открывают в банке (по своему выбору) расчетный (текущий) счет. При открытии текущего счета банк и клиент - владелец счета заключают договор на расчетно-кассовое обслуживание. В договоре определяются права и обязанности сторон, финансовые взаимоотношения, ответственность сторон за невыполнение условий договора, а также прочие условия осуществления расчетно-кассового обслуживания. Согласно договора клиент вправе получить комплексное расчетно-кассовое обслуживание, самостоятельно распоряжаться денежными средствами на счете, перейти на обслуживание в другой банк при отсутствии задолженности по кредитам. Банк со своей стороны может при обнаружении ошибочно зачисленных сумм на счет клиента сторнировать указанные суммы без согласия клиента, отказать клиенту в совершении расчетных или кассовых операций, если сделка или банковская операция вызывают сомнение, выполнять функции контроля за совершением клиентом расчетных и кассовых операций и др.

Обязанностями клиента по договору может быть предоставление необходимых документов при переоформлении счета в связи с реорганизацией предприятия, хранить денежные средства на счетах в банке за исключением сумм в пределах установленного лимита остатка кассы, оформлять в соответствии с установленным порядком расчетные документы по распоряжению находящимися на счете средствами и т.д. Банк при этом обязуется осуществлять комплексное расчетно-кассовое обслуживание клиента, своевременно и правильно выполнять все денежно-расчетные операции по счету клиента, выдавать выписки из лицевых счетов клиентов и приложения к ним, консультировать клиента по вопросам, связанным с расчетами и применением банковского законодательства.

· Клиенты могут самостоятельно выбирать банк, в котором будет открыт их текущий (расчетный) счет. Одним из критериев выбора банка служат размеры тарифов на расчетно-кассовое обслуживание того или иного банка

С открытием расчетного (текущего) счета в учреждении банка субъект хозяйствования становится полноправным участником платежного оборота. По этому счету проходят безналичные расчеты, связанные с основной деятельностью, инвестициями, капитальным ремонтом, а также операции с наличными деньгами (при выплате заработной платы, зачислении выручки, поступившей наличными деньгами и т. п.). Помимо основного счета субъекты хозяйствования могут открыть другие счета (ссудный, валютный, вексельный, депозитный, трастовый и др.), имеющие целевое назначение. В отдельных случаях предприятиями, в состав которых входят нехозрасчетные подразделения вне места своего расположения, могут открываться субсчета к расчетному (ссудному) счету для аккумуляции выручки и ускорения платежей за товары и услуги.

Безналичные расчеты совершаются с использованием различных форм. Форма безналичных расчетов представляет собой совокупность способов платежа, расчетных документов и определенного документооборота.

Положением о безналичных расчетах в Республике Беларусь № 849 от 31.12.1997г., утвержденным протоколом заседания Правления Национального банка Республики Беларусь определены следующие формы безналичных расчетов, применяемые в нашей республике:

· платежное требование;

· платежное поручение;

· платежное требование-поручение;

· чеки;

· аккредитивы;

· банковские пластиковые карточки.

Классификацию безналичных расчетов можно представить по группам расчетов:

1. В зависимости от участников расчетов:

· Межхозяйственные или клиентские расчеты;

· Межбанковские расчеты;

· Безналичные расчеты населения.

2. В зависимости от применяемых платежных инструментов:

· Дебетовый платеж - когда перевод денег инициируется получателем денег, то есть получатель средств приказывает дебетовать счет плательщика и зачислить определенную сумму средств на свой счет. (Инструментами дебетовых платежей в мировой практике являются чеки, включая дорожные и еврочеки);

· Кредитовый платеж - это платеж, где его инициатором выступает плательщик, который дает поручение банку кредитовать банковский счет получателя и дебетовать счет в своем банке;

· Банковские карточки - это особый класс инструментов платежа, так как карточки могут быть и кредитовые и дебетовые.

Платежное требование - это требование поставщика к покупателю об уплате ему определенной суммы денежных средств и зачислении ее на счет получателя средств.

Платежные требования используются при расчетах посредством инкассо. Инкассо - банковская операция, при которой банк по поручению своего клиента и на основании составленного им (получателем) расчетного документа получает причитающуюся получателю сумму денежных средств от плательщика и зачисляет ее в установленном порядке на счет получателя.

Требования оплачиваются с предварительным акцептом. Срок предварительного акцепта составляет три рабочих дня, не считая дня поступления требования в банк (при поступлении требования вечерней почтой днем его поступления в банк считается день фактического поступления). Схема документооборота при расчетах платежными требованиями представлена на рисунке.

 1

2 10 5 6

3

8

1 - отгрузка продукции (оказание услуг, выполнение работ); 2 - представление расчетных документов на инкассо; 3 - проверка и пересылка расчетных документов (платежных требований) в банк покупателя; 4 - установление сроков акцепта и оплаты платежных требований, оприходование платежных требований в срочную картотеку (картотеку №1); 5 - сообщение о сроках акцепта и оплаты платежных требований; 6 - согласие на оплату платежных требований или отказ от акцепта; 7 - изъятие платежных требований из срочной картотеки и их оплата (при согласии покупателя на оплату) или возврат в банк поставщика (в случае отказа от акцепта); 8 - перевод платежа поставщику (заявление об отказе); 9 - зачисление денежных средств на счет поставщика; 10 - извещение поставщика о поступлении денежных средств (об отказе от акцепта).

Рис. Схема документооборота при расчетах платежными требованиями

Сущность данной формы расчетов заключается в следующем. На основании отгрузочных документов поставщики оформляют платежные требования и сдают их в учреждения обслуживающего банка на инкассо.

Требование составляется на бланках установленной формы (приложение 1) и представляется в обслуживающий банк в трех экземплярах. Требования представляются в банк вслед за отгрузкой продукции или в сроки, определенные в договоре.

Банк, обслуживающий поставщика, приняв платежные требования на инкассо, пересылает их в банк, в котором открыт расчетный счет покупателя для взыскания платежа. Требования представляются в банк на инкассо в течение 10 дней со дня их выписки при реестре установленной формы (приложение 2), составленном в двух экземплярах.

Требования, принятые банком на инкассо, направляются в банк плательщика и впоследствии используются следующим образом: первый экземпляр требования служит для списания средств со счета плательщика и после совершения операции помещается в документы дня банка плательщика, второй экземпляр требования предназначен для выдачи получателю средств при выписке из его счета после завершения операции по инкассо, третий экземпляр требования с приложенными к нему товарно-транспортными или заменяющими их документами и с указанием срока платежа выдается плательщику не позднее следующего рабочего дня после поступления требования в банк плательщика для извещения о предстоящем платеже и для акцепта.

Банк плательщика при поступлении требований для оплаты проверяет, относятся ли присланные требования к обслуживаемым им клиентам, возможность принятия их к оплате по заполненным реквизитам.

Для извещения о предстоящем платеже и для акцепта плательщику представляется третий экземпляр требования, в котором указывается срок платежа, с приложением в установленных случаях товарно-транспортных или заменяющих их документов.

Плательщик, получив копию платежного требования, дает согласие на его оплату или отказывается от оплаты. Отказ может быть полным или частичным с указанием соответствующих мотивов.

При наступлении срока платежа и отсутствии достаточных средств на счете плательщика требование оплачивается частично. Таким образом, расчеты платежными требованиями являются одной из наиболее распространенной формой расчетов, рассмотренные выше достоинства которой определили ее важное место в системе безналичных расчетов.

Расчеты платежными поручениями - самая распространенная форма безналичных расчетов.

Платежное поручение - это расчетный документ, содержащий поручение плательщика обслуживающему банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет получателя средств.

Платежные поручения действительны в течение десяти дней со дня их выписки, при этом день выписки в расчет не принимается. включаются перечисления на счета получателей, обслуживаемых одним банком.

Плательщик представляет в банк поручение на бланках установленной формы (приложение 3). При перечислении средств трем и более получателям плательщик может представить сводное платежное поручение на бланке установленной формы (приложение 4). В одно сводное поручение включаются перечисления на счета получателей, обслуживаемых одним банком.

Поручения представляются в банк в трех экземплярах. Первый экземпляр служит основанием для списания средств со счета плательщика и после совершения операции помещается в документы дня банка плательщика, второй - направляется получателю для приложения к выписке из его счета, третий - выдается плательщику.

Разновидностью расчетов платежными поручениями являются платежные поручения, акцептованные банком.

При локальной обработке информации банк может принимать поручения для акцепта в трех экземплярах. Принятые от плательщиков экземпляры акцептованных поручений предприятия связи (транспорта) сдают в обслуживающие их банки при поручении-реестре на бланке установленной формы. Первый экземпляр поручения-реестра остается в документах дня банка; второй - выдается представителю предприятия, представившего поручение-реестр. Если счета плательщиков и получателя ведутся в разных банках, поручения-реестры составляются в четырех экземплярах отдельно на каждый банк. Первый и второй экземпляры поручения-реестра вместе с акцептованными поручениями направляются в банк плательщика, третий - остается в банке, принявшем поручение-реестр, четвертый выдается представителю предприятия, представившего поручение-реестр. На рисунке представлена схема документооборота при расчетах платежными поручениями, акцептованными банком.

Покупатель	4 5	Поставщик
1 3		6
Банк покупателя	7	Банк поставщика 9
Счет № 3530 2	8

1 - платежное поручение; 2 - депонирование средств на счете № 3530; 3 - акцептованное платежное поручение передается покупателю; 4 - отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг); 5 - акцептованное платежное поручение передается поставщику; 6 - предоставление акцептованного платежного поручения вместе с реестрами в банк; 7 - пересылка реестра и акцептованного платежного поручения; 8 - перевод платежа; 9 - зачисление средств на счет поставщика.

Рис. Схема документооборота при расчетах платежными поручениями, акцептованными банком

Платежные требования-поручения - это расчетный документ, содержащий требование получателя средств к плательщику оплатить на основании направленных ему, минуя обслуживающий банк, расчетных, отгрузочных и других документов, предусмотренных договором, стоимость поставленного по договору товара, произвести платежи по другим операциям. Схема документооборота платежными требованиями-поручениями представлена на рисунке.

1

6 2

4

1 - отгрузка продукции (оказание услуг, выполнение работ); пересылка платежных требований-поручений покупателю; 2 - предъявление акцептованных платежных требований-поручений в обслуживающий банк для платежа; 3 - оплата платежного требования-поручения (списание средств со счета плательщика); 4 - перевод платежа в банк поставщика; 5 - зачисление денежных средств на счет поставщика; 6 - извещение поставщика о поступлении ему денежных средств.

Рис. Схема документооборота при расчетах платежными требованиями-поручениями

Требования-поручения выписываются получателем средств на бланках установленной формы (приложение 5) и вместе с отгрузочными и другими, предусмотренными договором документами, направляются непосредственно плательщику. Плательщик при согласии оплатить (полностью или частично) требование-поручение, представляет его в обслуживающий банк в трех экземплярах. В реквизите требования-поручения «Сумма к оплате» должна быть проставлена цифрами и прописью сумма, акцептованная плательщиком и подлежащая списанию с его счета.

Требование-поручение принимается банком к исполнению в сумме, акцептованной плательщиком. Первый экземпляр требования-поручения служит основанием для списания средств со счета плательщика, и после совершения операции помещается в документы дня банка, второй - направляется банку получателя для приложения к выписке из счета получателя, третий - выдается плательщику с распиской в приеме поручения и штампом банка.

Покупатель (плательщик), определив возможность оплаты полученного платежного требования-поручения, сдает его в обслуживающее учреждение банка с тем, чтобы акцептованное по платежному требованию-поручению сумма была перечислена со счета плательщика на счет поставщика.

Об отказе оплатить платежное требование-поручение (в полной или частичной сумме) плательщик уведомляет непосредственно поставщика в порядке и сроки, определенные договором.

При использовании платежных требований-поручений повышается ответственность субъектов хозяйствования-участников расчетов за организацию расчетов, что снижает популярность использования данного вида расчетов.

Чек - это составленное на специальном бланке письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его учреждению банка произвести перечисление указанной на чеке денежной суммы получателю средств (чекодержателю).

Чекодатель - физическое или юридическое лицо, а также предприниматель без образования юридического лица, осуществляющий платеж за товары или услуги посредством чека.

Чекодержатель - юридическое лицо либо предприниматель без образования юридического лица, являющееся получателем платежа по чеку.

Чеки используются в расчетах за товары и услуги на территории Республики Беларусь как между физическими и юридическими лицами, так и между юридическими лицами. Схема документооборота чеками представлена на рисунке.

3

4

5 10 1

6

8

1 - представление заявления на получение чековой книжки и платежного поручения на депонирование денежных средств; 2 - депонирование денежных средств на отдельном счете; 3 - отгрузка продукции (оказание услуг, выполнение работ); 4 - выписка чека и вручение его поставщику (операция 4 выполняется одновременно с операцией 3); 5 - предъявление чека (реестров чеков) в обслуживающий банк; 6 - составление банком поручений-реестров и пересылка их вместе с чеками в банки плательщиков; 7 - оплата поручения- реестра (чеков) путем списания средств со счета, на котором была депонирована сумма; 8 - перевод платежа в банк поставщика; 9 - зачисление денежных средств на счет поставщика; 10 - извещение поставщика о поступлении денежных средств.

Рис. Схема документооборота при расчетах чеками

Чекодатель передает чек чекодержателю в момент приобретения товара (оказания услуг, выполнения работ). Чекодержатель сдает принятые чеки по месту открытия расчетного счета вместе с поручением-реестром. Банк чекодержателя пересылает чеки при поручении-реестре в банк плательщика.

Срок действия чековой книжки - один год. При наличии неиспользованных чеков и остатка средств на текущем счете этот срок по заявлению чекодателя может быть продлен еще на один год. Продление оформляется банком чекодателя. Чекодатель может выдать разовую доверенность на распоряжение чеком другому лицу в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

По истечении срока действия чековая книжка должна быть сдана в банк, выдавший ее, с соответствующей отметкой в заявлении-обязательстве о закрытии лицевого счета. При этом сверяются остатки по чековой книжке с данными лицевого счета. В случае их несоответствия данные лицевого счета сверяются с записями по корешкам чековой книжки.

При приеме чеков работник банка чекодержателя проверяет правильность оформления чеков и полноту отражения их данных в поручении-реестре, представленном чекодержателем. Проверенное поручение-реестр чеков вместе с приложенными к нему чеками пересылается в банк чекодателя для списания средств со счетов чекодателей.

Оплаченный чек вместе с первым экземпляром поручения-реестра чека остается в документах дня банка чекодателя.

Банк на договорной основе с чекодержателем может брать на себя обязанность по взысканию платежей с чекодателей. В данном случае на основании поручений-реестров с приложенными чеками, представленными обслуживаемыми предприятиями, банк зачисляет средства на счета чекодержателей. При этом у чекодержателей возникает задолженность перед банком.

Чековая форма расчетов является наиболее удобной для покупателя, так как сближает для него момент получения товара или услуги с моментом оплаты. Однако, для продавца чековая форма менее привлекательна из-за усложнения документооборота.

Банковская пластиковая карточка - это персонифицированное средство совершения безналичных платежей за товары и услуги, получение наличных денег и осуществление других операций.

В соответствии со своими функциональными характеристиками карточки подразделяются на:

Кредитная карточка - это карточка, предназначенная для оплаты товаров за счет предоставляемого на эту цель кредита, а также для получения налично-денежных средств, если банком при выдаче кредита принято решение о возможности использования его (его части) ссудозаемщиком в налично-денежной форме;

Дебетовая карточка - это карточка, предназначенная для расчета за товары, получения средств в налично-денежной форме путем прямого списания с карт-счета владельца в банке.

Допускается совмещение функций кредитной и дебетовой карточки по усмотрению банка-эмитента.

Документооборот при расчетах банковскими пластиковыми карточками можно представить в виде следующей схемы:

Предприятие торговли и сервиса	4 5	Держатель карточки
6		1 3
Банк - эквайер	7 9	Банк - эмитент 8 2

1 - предоставление необходимых документов и внесение средств на карт-счет; 2 - регистрация карточки на конкретное лицо - владельца карточки; 3 - выдача карточки ее держателю; 4 - приобретение товаров, услуг; 5 - расчет посредством банковской пластиковой карточки; 6 - предоставление карт-чеков в банк-эквайер; 7 - пересылка документов в банк-эмитент; 8 - проверка правильности оформления и возможности оплаты карт-чеков; 9 - перечисление средств в пользу предприятия торговли и сервиса.

Рис. Схема документооборота при расчетах банковскими пластиковыми карточками

Банк вправе эмитировать собственные карточки, а также карточки юридических лиц-владельцев международных или национальных платежных систем, использующих в расчетах банковские пластиковые карточки только при наличии разрешения Национального банка (Приложение 6).

При выдаче кредитных карточек банк, после принятия решения о возможности предоставления кредита, заключает с владельцем карт-счета кредитный договор для выдачи кредита с указанием его целевого назначения.

Держатель кредитной карточки возвращает средства, израсходованные в пределах разрешенного лимита, либо путем взноса наличных, либо безналичным перечислением с текущего счета.

Карточка действительна в течение срока, предусмотренного договором. При истечении срока действия карточка может быть заменена. Замена карточки производится также при преждевременном выходе карточки из строя, при желании клиента рассчитываться карточкой другого вида. Новая карточка выдается на сумму неиспользованных средств на карт-счете.

Таким образом, расчеты банковскими пластиковыми карточками являются одной из простых форм расчетов с точки зрения учета. Это объясняется автоматизацией процесса использования пластиковых карточек.

Аккредитив представляет собой соглашение между банком плательщика (банком-эмитентом) и плательщиком (приказодателем аккредитива), в силу которого банк-эмитент по поручению приказодателя предоставляет в пользу получателя средств по аккредитиву (бенефициара) обязательство произвести платеж против представленных в соответствии с условиями аккредитива документов и выполнения других условий аккредитива. Данная форма расчетов применяется согласно договору или когда поставщик за систематическую задержку платежей (независимо от ее длительности) переводит покупателя на эту форму расчетов.

Схема документооборота при расчетах аккредитивами представлена на рисунке



5

1 6 10 4

3

7

9

1 - представление заявление на выставление аккредитива; 2 -бронирование суммы аккредитива на балансовом счете 351Х “Аккредитивы” и учет на внебалансовом счете № 99813 “Покрытые аккредитивы к оплате”; 3 -сообщение в банк поставщика о выставлении аккредитива; 4 - извещение об открытии аккредитива; 5 - отгрузка продукции (выполнение работ, оказание услуг); 6 - представление документов, подтверждающих факт отгрузки продукции ( оказания услуг, выполнения работ) и реестра счетов; 7 - пересылка реестра счетов и документов, прилагаемых к нему; 8 - оплата реестра счетов со счета 351Х; 9 - перевод платежа в банк поставщика; 10 - сообщение поставщику о получении денежных средств.

Рис. Схема документооборота при расчетах аккредитивами

Аккредитив может быть отзывным и безотзывным. Каждый аккредитив должен ясно указывать является ли он отзывным и безотзывным. При отсутствии такого указания аккредитив является безотзывным. Отзывный аккредитив может быть изменен или аннулирован в любой момент без предварительного уведомления бенефициара. Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия банк-эмитента и бенефициара.

Срок аккредитива определяется договором между плательщиком или поставщиком. Он учитывается при установлении банком сроков действия и закрытия аккредитива. Срок действия аккредитива в банке поставщика определяется путем прибавления к дате открытия аккредитива его срока.

Банк-эмитент производит перечисление средств по аккредитиву (в полной сумме аккредитива или частями) против реестра счетов, поступившего от банка бенефициара с приложением товарно-транспортных и других документов, предусмотренных условиями аккредитива.

В случае предъявления для оплаты реестра счетов, не соответствующего требованиям аккредитива, приказодатель вправе в течение трех рабочих дней со дня поступления документов в банк-эмитент (день поступления в расчет не принимается) отказаться от их оплаты.

По сравнению с другими формами расчетов аккредитивы являются наиболее сложной формой расчетов с точки зрения оформления и учета. Это объясняется обеспечением гарантированного платежа и строгим контролем банка за соблюдением всех условий аккредитива.

Расчеты посредством аккредитивов являются наиболее гарантированной формой безналичных расчетов. Аккредитивы выгодно использовать при расчетах с неаккуратными плательщиками и покупателями, платежеспособность которых неизвестна или сомнительна.

2.Анализ системы безналичных расчетов

Изучив материалы периодической печати, посвященные вопросам использования различных форм безналичных расчетов в Республике Беларусь, можно сделать следующие выводы. На сегодняшний день расчеты платежными поручениями являются основным инструментом, используемым в платежном обороте Республики Беларусь. Доля платежных документов в общем количестве документов

Проанализировав данную диаграмму можно сделать вывод, что основным платежным средством на сегодняшний день являются платежные поручения. Их доля в общем количестве платежных документов составляет около 79%. Что касается доли платежных документов (по сумме) в общей сумме платежей, ее характеризует следующая диаграмма.

Доля платежных поручений по сумме в общей сумме платежей составляет почти 90%, а это значит, что подавляющая часть платежей производится с использованием данной формы расчетов. Это можно объяснить универсальностью платежных поручений (использование их при расчетах за товары (работы, услуги), а также по нетоварным платежам).

Доля платежных документов в общей сумме платежей

Структуру безналичного платежного оборота по Первомайскому отделению ОАО “Белпромстройбанка” характеризует следующая таблица:

Табл.1 Структура безналичного платежного оборота Первомайского отделения ОАО Белпромстройбанк

Наименование формы расчетов	1.03.2001 г.	1.03.2002г.
	Кол-во	Уд. вес,%	Кол-во	Уд. вес,%
Платежное поручение	21633	83,350	23424	85,020
Платежное требование	4195	16,160	4023	14,600
Платежное требование-поручение	2	0,007	8	0,003
Расчетные чеки	125	0,480	95	0,345
Аккредитивы	-	-	-	-
Пластиковые карточки	-	-	-	-
ИТОГО	25955	100	27550	100

Из приведенных данных видно, что существенного изменения в структуре безналичных расчетов за анализируемый период не произошло. Наибольший удельный вес занимают расчеты платежными поручениями. Расчеты платежными требованиями применяются хозяйственными органами, как правило, при постоянных устойчивых связях. Другие формы расчетов менее предпочтительны.

Анализируя работу Первомайского отделения ОАО Белпромстройбанк по состоянию на 01.03.2002г. можно привести следующую таблицу:

Табл.2

Объем и структура срочных и просроченных платежей по состоянию на 01.03.2002г. (руб.)

Субъекты хозяйствования	Картотека 1 (99812)	Картотека 2 (99814)	Группы очередности
			1	2	3	4
С гос. формой собственности	36967	4004607	640903	368512	130159	2865032
С частной формой собственности		1339363	849887	1508	711	487257
Бюджетные организации
прочие	225978	38773961	25297536	1384669	425027	11666727
ИТОГО	263945	44117933	26788327	1754689	555897	15019018

По данным таблицы видно, что бюджетные организации не имеют платежных документов, находящихся в картотеках к внебалансовым счетам 99812,99814 по состоянию на 01.03.2002г. Наибольшую по сумме задолженность (картотека к счету 99814) имеют предприятия с государственной формой собственности и прочие организации. В разрезе же групп очередности платежа наибольшее число занимают документы, относящиеся к первой и четвертой группам очередности. Напомним, что к первой группе относятся платежи в бюджет и приравненные к ним платежи, а четвертая группа - это прочие платежи (исключая платежи за энергоресурсы и водоснабжение, а также платежи за сельскохозяйственную продукцию и продовольственные товары).

До недавнего времени в банках нашей республики платежные документы находились в картотеке к счету 99814 по несколько лет в связи с банкротством предприятий-плательщиков. Расчетные документы, находящиеся в картотеке более одного года, подлежат изъятию из картотеки и возврату без исполнения. Возврат осуществляется на следующий рабочий день после истечения одного года с даты помещения их в картотеку.

Суммы расчетных документов, подлежащих изъятию из картотеки, списываются в расход внебалансового счета 99814. Расчетные документы изымаются из картотеки, на обороте первых и вторых экземпляров документов делается отметка о причине изъятия без оплаты, которая заверяется подписями ответственного исполнителя, главного бухгалтера и штампом банка. По изъятым из картотеки платежным требованиям и инкассовым распоряжениям отдельно по каждому банку получателей составляется в двух экземплярах реестр платежных документов, возвращаемых без оплаты (Приложение № 14).

По данным бухгалтерского учета Первомайского отделения ОАО Белпромстройбанк 21.02.2002г. из картотеки к счету 99814 были изъяты 960 платежных документов на сумму более чем 8,341 млн. рублей и возвращены без оплаты более чем 80 банкам получателей.

Следует также заметить, что к предприятиям, расчетные документы которых находятся в картотеке к внебалансовому счету 99814, применяются штрафные санкции. Размер пени за каждый день нахождения документов в картотеке устанавливается банками самостоятельно и оговаривается в договоре на расчетно-кассовое обслуживание. Так в Первомайском отделении ОАО Белпромстойбанк пеня за нахождение платежных документов в картотеке установлена в размере 4% от минимальной заработной платы за каждый рабочий день.

Как уже упоминалось выше, субъекты хозяйствования могут заявить отказ от акцепта документов, находящихся в картотеке к внебалансовому счету 99812 “Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты”. Анализ причин отказов от акцепта платежных требований позволяет представить таблицу следующего вида:

Табл.3

Причины отказов от оплаты платежных требований, выставленных в адрес клиентов Первомайского отделения ОАО Белпромстройбанк

Период исследования	Требования к оплате	Отказы от оплаты	Уд.вес отказов,%
		Сумма, руб.	Кол-во
	Сумма, руб.	Кол-во		Оплачено ранее	Бестоварные требования	В общей сумме требований	В общем кол-ве требований
Март 2001г.	118693230	1395	33564370	25	55	28,28	5,73
Июнь 2001г.	141409205	1460	63288185	30	75	44,76	7,19
Сентябрь 2001г.	400188780	1785	97075050	40	70	24,26	6,16
Декабрь 2001г.	555937245	1670	100914555	25	60	18,15	5,39
Март 2002г.	441704805	1825	29838860	5	85	6,76	4,66

Из приведенной таблицы следует, что, несмотря на улучшение платежной дисциплины в части оплаты платежных требований в суммарном измерении (сумма отказов снизилась с 30 % до 6 % от общей суммы платежных требований), количество отказов остается примерно на одном уровне (4 - 7 % от общего количества поступивших платежных требований), а основной причиной (до 100 %) отказов, которую банк, в принципе, может контролировать, является следующая: предъявлено бестоварное требование. Это свидетельствует о недостаточном контроле ответственными исполнителями банка за принимаемыми от клиентов требованиями. Согласно п.42 Положения о безналичных расчетах ответственный исполнитель банка, принимающий платежные требования на инкассо, обязан проверить наличие товарно-транспортных или заменяющих их документов, соответствие их номеров и сумм записям в требованиях, а при отсутствии таковых - дату их отсылки плательщику. Таким образом, если получатель средств не пытается умышленно каким-то образом получить денежные средства за непоставленные товарно-материальные ценности, отказ по причине предъявления бестоварного требования практически не может иметь места (могут быть исключения, например, при утере почтой пересылаемых через нее товарно-транспортных документов). Следовательно, ответственные исполнители банка должны более строго подходить к проверке принимаемых от клиентов на инкассо платежных требований и прилагаемых к ним документов, так как обнаружение бестоварных требований в банке получателя, а не в банке плательщика, позволяет сократить время и расходы, связанные с отправкой такого платежного требования в банк плательщика, получением отказа в связи с его бестоварностью, отправкой его обратно в банк получателя.

Аккредитивная форма расчетов имеет определенные преимущества. Эта форма дает покупателю уверенность, что деньги на расчетный счет продавца будут зачислены только после поставки товаров по указанному в договоре адресу. При аккредитиве продавец может использовать отправленную сумму денег только после отгрузки товара, что безусловно стимулирует его соблюдать условия договора. При непоставке (недопоставке) товара, деньги в безоговорочном порядке будут возвращены покупателю. При аккредитивной форме расчетов продавец полностью уверен, что денежные средства будут перечислены, т.к. они депонированы в обслуживающем банке покупателя. Безусловным преимуществом аккредитива является и то, что для его оформления не требуется подписи гаранта (поручителя) - условия аккредитива надежны и просты, как для покупателя, так и для продавца.

Форма расчетов чеками наиболее выгодна поставщику. Для него преимущества заключаются в следующем:

· Достигается относительная быстрота расчетов;

· Высокая степень гарантированности, если расчеты осуществляются банковскими чеками;

· Большая скорость поступления денег на счет чекодержателя и соответствующее ускорение оборота капитала и сокращение дебиторской задолженности.

Чековая форма расчетов имеет определенные преимущества и для покупателя. Главным из них является высокая степень гарантии получения товара, ибо чек выписывается или передается в момент получения товара (оказания услуги).

На сегодняшний день в Беларуси функционируют разнообразные системы расчетов, использующие банковские пластиковые карточки в качестве платежного средства - национальная система «БелКарт», международные банковские ассоциации VISA и MASTER-CARD/EUROPAY. Кроме того, Положением о безналичных расчетах в Республике Беларусь предусмотрена возможность осуществления банками операций с собственными частными карточками и частными банковскими карточками банков-нерезидентов.

Банки республики осуществляют операции с использованием банковских пластиковых карточек на основании соответствующего Разрешения Национального банка.

Что касается «БелКарт», то карточки этой системы обслуживаются в Минске, Бресте, Гомеле, Могилеве, Гродно, Витебске и Солигорске. Карточки национальной системы «БелКарт» принимаются к оплате на 199 предприятиях торговли и сервиса республики.

В рамках системы «БелКарт» за 3 квартал 2002 года совершено 295608 транзакции (транзакция - логическое объединение нескольких операций над счетами), из них 125779 операций - оплата за товары и услуги на сумму около 55 млрд. белорусских рублей, 169829 операций - выдача наличных на сумму более 1,4 трлн. белорусских рублей. Усредненный показатель частоты использования 1 карточки - 7,4 операции на 1 карточку в квартал (см. рис.10-12).

Количество пластиковых карточек, выпущенных в обращение

По данной диаграмме можно сделать вывод, что количество выпущенных банковских пластиковых карточек за год (с третьего квартала 2001 года по третий квартал 2002 года включительно) постоянно увеличивалось. Это свидетельствует о повышении популярности данной формы расчетов.

Можно предположить, что тенденция роста выпуска (а значит и использования) банковских пластиковых карточек сохранится.

Объем платежей с использованием пластиковых карточек

Анализируя данную диаграмму, можно сказать следующее: в течение года (с третьего квартала 2001 года по третий квартал 2002 года включительно) платежи с использованием банковских пластиковых карточек производились неравномерно. В первой половине периода объем платежей с использованием данной формы расчетов не превышал 560 млрд. рублей, а в первом квартале наблюдалось даже снижение объема платежей до 40 млрд. рублей. Но в третьем квартале 2002 года наблюдался резкий скачек объема производимых платежей в сторону увеличения. Объем платежей составил 1500 млрд. рублей . Можно сделать вывод, что банковские карточки стали использоваться чаще для оплаты товаров, чем для выдачи наличных денег.

Количество операций посредством пластиковых карточек

По данной диаграмме можно сделать вывод, что в первом квартале 2002 года наблюдалось уменьшение количества транзакций. Их количество уменьшилось почти на 20000 единиц. На протяжении 2002 года количество транзакций плавно увеличивалось и к третьему кварталу составило почти 196000 операции.

Однако, сегодня еще не получили должного развития многие виды карточек, широко распространенные на зарубежных рынках, например кредитные, корпоративные, зарплатные. Существенно отстает от среднемировых показателей уровень развития инфраструктуры приема карточек к обслуживанию. Следует учитывать тот факт, что формирование отечественного рынка банковских пластиковых карточек происходит одновременно с широкомасштабными экономическими преобразованиями, в условиях социально-экономической неустойчивости, при существующих особенностях построения и функционирования национальной платежной системы, действующих традициях денежно-кредитных отношений и специфики внутреннего потребительского рынка. Исходя из сложившихся в республике факторов, для дальнейшего развития рынка необходимо искать поддержку самого крупного участника системы расчетов по карточкам - государства. Именно государство заинтересовано в широком привлечении средств населения в банки, развитии безналичных форм расчетов за товары и услуги, сокращении наличной денежной массы и затрат на ее поддержание, сокращении масштабов теневого экономического оборота и в контроле за операциями на потребительском рынке.

Таким образом, расчеты банковскими пластиковыми карточками являются наиболее неразработанной и перспективной формой расчетов, развитие и совершенствования которой способствует сокращению наличного денежного оборота и затрат по его обслуживанию. Поскольку Первомайское отделение ОАО Белпромстройбанк не осуществляет расчеты с использованием банковских пластиковых карточек, то в целях улучшения организации безналичных расчетов отделению банка можно рекомендовать изучить операции с использованием пластиковых карт и в дальнейшем внедрить их в безналичные расчеты как одну из наиболее перспективных форм расчетов.

При многообразии форм собственности система безналичных расчетов в СНГ постоянно накапливает зарубежный опыт. Беларусь с её научным потенциалом и довольно мощной электронной промышленностью может и должна стать лидером в этом важном деле. Сегодня в РБ актуальным стал вопрос о развитии пластиковых карточек. Носители информации на пластиковых карточках в развитых странах занимают ключевое место в различных информационных и автоматизированных системах управления. Более чем за тридцать лет своего развития они получили широкое распространение во всем мире. Без них современное общество немыслимо.

В настоящее время пластиковые карточки с носителями, построенными на различных физических принципах, используются в виде платежных средств за товары, бензин, телефонные разговоры, проезд в транспорте, услуги проката, и автосервиса; за посещение кинотеатров и различных клубов, за пользование автодорогами и автостоянками и т.д. В системах безналичных расчетов пластиковые карты выступают либо как средство идентификации, покупателя со списанием стоимости товара (услуги) с его счета в банке, либо как заменитель наличных денег со списанием стоимости непосредственно с карточки.

Пластиковые карточки очень широко используются как средство идентификации для санкционированного доступа на предприятия, в учреждения, в здания или отдельные помещения, для авторизации доступа на предприятиях к информации, базам данным, для шифрования передаваемой по сети информации, для разграничения доступа к ресурсам ЭВМ.

Кроме этого карточки используются как электронные документы (досье) в виде медицинских карточек, паспортов граждан, техпаспортов, на автомобили и сложную бытовую технику, водительских удостоверений, читательских карточек, студенческих книжек, храня большое количество информации.

Все указанные области применения карточек, т.е. как платежных средств, как средств индентификации и как электронных документов, находят применение в современных банковских системах. Информация кодируется на карточках при помощи различных физических принципов, таких как: оптическое штрихование, магнитная запись, магнитный эффект.

Значительные изменения в банковских услугах, постоянно увеличивающиеся объемы оборота налично-денежной массы в учреждениях Национального Банка РБ обусловили необходимость внедрения электронных денег. Сокращается количество мешков с денежной массой, что облегчает и делает более безопасным труд инкассаторов и кассиров. Клиенты постоянно преодолевают психологический барьер, неизбежно возникающий, когда вместо реальных купюр на руках у них оказываются субстрат денег в виде небольшого пластикового прямоугольника с зашифрованными в электронной памяти данными о расходе и наличии денежных средств. По отзывам первых владельцев магнитных карточек, назрела необходимость внедрения в обращение семейной карточки, по которой можно будет легко отслеживать расходы семейного бюджета. На очереди - внедрение корпоративных карточек для учреждений.

3. Проблемы развития безналичных расчетов в Республике Беларусь

Одной из самых актуальных проблем отечественной экономики на данном этапе является преодоление кризиса неплатежей. Проблема неплатежей обусловлена действием многих факторов. Кризис обостряется всякий раз, когда Правительство предпринимает меры по сокращению инфляции путем ужесточения финансово-кредитной политики. Неизбежным следствием этих мер становится ограничение платежеспособности субъектов хозяйствования, так как инфляционный рост цен не сопровождается адекватным увеличением платежных средств.

Указанный процесс объективен, однако он усугубляется действием факторов, которые обостряют кризис и замедляют оборот финансовых средств в хозяйстве. К таким факторам относится, например, необязательность покупателей и заказчиков. В отечественном бизнесе не установились еще нормы предпринимательской этики, основанные на честности и порядочности.

Срыв платежей в одном звене вызывает аналогичный срыв по цепочке в других звеньях.

Рассмотрение дел в арбитражах не предотвращает увеличение дебиторской задолженности потому, что, во-первых, арбитражи не справляются в полной мере с нахлынувшим потоком дел и в связи с этим слишком велики сроки рассмотрения дел, в течение которых задолженность сохраняется.

В качестве превентивной меры, которую целесообразно использовать при заключении крупных контрактов, можно признать предварительное изучение платежеспособности и надежности партнера. Однако для этого необходимо располагать банками данных, знанием методики и возможных способов оценки обязательности контрагентов. Подобную работу способны выполнять специальные агентства, банки или аналитические службы самих предприятий. В Республике Беларусь положено только начало этой сложной работы. Поэтому, когда у той или иной фирмы появляется новый партнер, очень часто приходится полагаться на его внешние данные, которые далеко не всегда отражают реальную картину.

Вторым фактором, который усиливает кризис неплатежей, является неудовлетворительная работа банковской системы. Задержка в прохождении банковских документов увеличивает сумму несвоевременно поступающих средств и способствует возникновению финансовых трудностей у предприятий и организаций. Эта проблема обостряется при возникновении у банков дебетового сальдо корсчета. Причем иногда дебетовое сальдо может сохраняться в течение нескольких дней, следствием чего является нарушение платежной дисциплины у целого круга предприятий и организаций.

Третьим фактором, способствующим углублению кризиса неплатежей, является неразвитость финансового рынка. Главная проблема, решение которой могло бы улучшить ситуацию с платежами, состоит в предоставлении платежных гарантий крупными финансовыми институтами. Имеется в виду не просто оформление обязательств третьей стороной, располагающей репутацией надежной организации, а о реальном обеспечении таких обязательств, в качестве которых могут выступать различные ценности: облигации, депозитные сертификаты и т.д.

Однако в этой работе необходимы опыт, знания, освоение технологии оформления и реализации гарантийных обязательств, чем отечественная практика не располагает.

Аналогичная ситуация имеет место и в вопросах страхования коммерческих организаций. Особенно, если иметь в виду страхование от неблагоприятного изменения цен в будущих периодах.

Четвертый фактор, обуславливающий высокий уровень дебиторской задолженности, состоит в разрыве хозяйственных связей между предприятиями, располагающимися в различных государствах, входивших ранее в состав СССР. Трудности с переводом платежей, конвертацией валют, обеспечением гарантий по поставкам товаров и платежам существенным образом осложняют взаимоотношения партнеров. Просроченная дебиторская задолженность покупателей, находящихся в странах ближнего зарубежья, тем более по устоявшимся кооперационным связям, при которых ограничена или невозможна смена партнера, вызывает соответственно цепную реакцию неплатежей.

Проблемы ускорения движения финансовых средств за счет сокращения дебиторской задолженности, своевременного поступления денег на счет поставщиков являются крайне актуальными на мировом рынке. Однако в период функционирования централизованной экономики многое из имевшегося опыта было забыто или утрачено.

Поэтому в настоящее время идет процесс обучения, накопления знаний и опыта кадров, которые и должны на практике обеспечить квалифицированное применение тех или иных механизмов.