Анализ эффективности работы банка

внутренние факторы - достаточность собственного капитала, качество активов, зависимость от внешних источников, квалификация кадров.

внешние факторы - общая политическая и экономическая обстановка, развитие рынка ценных бумаг, развитие банковской системы в стране, ставка рефинансирования.

Наихудшая ликвидная позиция - не достаточно средств (собственных и привлеченных), чтобы удовлетворить клиентов выдачей кредитов и ссуд. Задача менеджера - найти дополнительные источники, чтобы не потерять клиента. Наилучшая ликвидная позиция - не востребованы клиентами все кредитные ресурсы. Чтобы не упустить прибыль менеджеры должны найти клиента и выдать средства в активные операции (кредит). Задача менеджера достичь средней ситуации.

Порядок расчета и соблюдение банками основных экономических нормативов. Отчетность по соблюдению экономических нормативов, представляемая в ПРБ

В ходе проведения денежно-кредитной политики ПРБ осуществляет дистанционный надзор за работой банков, который заключается в систематическом анализе представляемой финансовыми учреждениями отчётности и пруденциальном контроле выполнения банками установленных экономических нормативов. Соблюдение экономических нормативов служит механизмом обеспечения устойчивости банков и банковской системы в целом, гарантирования безопасности размещённых на счетах денежных средств. Экономические нормативы установлены Инструкцией №1 «О порядке регулирования деятельности кредитных организаций». В основе значимости каждого экономического норматива лежит риск, т. е. каждый норматив характеризует степень защищённости банка от того или иного риска. Основные относительные экономические нормативы:

1.Нормативы достаточности собственного капитала банка Н1, Н1.1 определяются как:

- отношение собственного капитала банка к совокупному объему активов, взвешенных с учетом риска и увеличенных на величину кредитного риска по инструментам, отраженным на «Условных счетах» класса VI. Плана счетов бухгалтерского учета и указания по его применению в банках и кредитных учреждениях:

гдеК - собственный капитал банка;

Ар- сумма активов банка, взвешенных с учетом риска;

КРВ - величина кредитного риска по инструментам, отраженным на «Условных счетах» класса VI. Плана счетов бухгалтерского учета и указания по его применению в банках и кредитных учреждениях.

Минимально допустимое значение не менее 8%.

отношение основного капитала банка к совокупному объему активов, взвешенных с учетом риска:

где ОК - основной капитал банка.

Минимально допустимое значение не менее 4%.

2.Нормативы ликвидности.

Под ликвидностью банка понимается способность банка обеспечить своевременное выполнение своих обязательств. В целях контроля за состоянием ликвидности банка устанавливаются нормативы ликвидности (мгновенной, текущей, долгосрочной ликвидности - директивные, общей ликвидности - оценочный).

Норматив мгновенной ликвидности Н2.1. определяется как отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме обязательств по счетам до востребования:

Н2.1. =

где

ЛАМ - высоколиквидные активы, рассчитываемые как сумма остатков на счетах: 1011, 1012, 1013, 1014, 1015, 1016, 1017, 1021, 1022, 1023, 1024, 1026, 1031, 1032, 1033, 1034, 1041, 1042, 1043, 1204, 1812.

ОВМ - обязательства до востребования: 2021, 2022, 2023, 2027, 2031, 2032, 2033, 2091, 2092, 2093, 2094, 2096, 2101, 2102, 2103, 2105, 2231, 2241, 2242, 2243, 2244, 2245, 2246, 2247, 2248, 2249, 2251, 2252, 2253, 2254, 2255, 2256, 2257, 2258, 2259, 2261, 2262, 2263, 2264, 2265, 2266, 2267, 2268, 2269, 2271, 2272, 2273, 2274, 2275, 2276, 2277, 2278, 2279, 2170, 2181, 2182, 2183, 2184, 2186, 2187, 2188, 2189, 2191, 2192, 2199, 2211, 2212, 2213, 2214, 2215, 2216, 2217, 2218, 2219, 2221, 2224, 2225, 2226, 2227, 2228, 2229, 2231, 2311, 2391, 2392, 2393, 2651, 2652, 2653, 2654, 2655, 2656, 2657, 2658, 2659, 2661, 2665, 2666, часть 6015, 6314, 2812, 2756, 2777.

Минимально допустимое значение - 20%.

Норматив текущей ликвидности Н2.2. определяется как отношение суммы ликвидных активов банка к сумме обязательств до востребования и на срок до 30 дней:

Н2.2. = ,

где

ЛАТ - ликвидные активы, рассчитываемые как сумма высоколиквидных активов и остатков на счетах: Лам, 1023, 1043, 1101, 1102, 1104, 1111, 1112, 1113, 1202, 1203, 1204, 1207, 1208, 1209, 1212, 1213, 1214, 1217, 1218, 1219, 1301, 1302, 1303, 1304, 1305, 1306, 1307, 1308, 1309, 1311, 1312, 1313, 1314, 1315, 1316, 1317, 1318, 1319, 1331, 1332, 1333, 1334, 1335, 1336, 1337, 1338, 1339, 1351, 1352, 1353, 1354, 1355, 1356, 1357, 1358, 1359, 1371, 1372, 1373, 1374, 1375, 1376, 1377, 1378, 1379, 1431, 1432, 1433, 1434, 1435, 1436, 1481, 1482, 1552, 1655.

ОВТ - обязательства до востребования и на срок до 30 дней: 2021, 2022, 2023, 2027, 2031, 2032, 2033, 2091, 2092, 2093, 2094, 2096, 2101, 2170, 2181, 2182, 2183, 2184, 2186, 2187, 2188, 2189, 2191, 2192, 2199, 2211, 2212, 2213, 2214, 2215, 2216, 2217, 2218, 2219, 2221, 2222, 2223, 2224, 2225, 2226, 2227, 2228, 2229, 2231, 2241, 2242, 2243, 2244, 2245, 2246, 2247, 2248, 2249, 2311, 2312, 2313, 2314, 2315, 2391, 2392, 2393, 2651, 2652, 2653, 2654, 2655, 2656, 2657, 2658, 2659, 2661, 2665, 2666, 2801, 2812, 100%(2102, 2103, 2104, 2105, 2251, 2252, 2253, 2254, 2255, 2256, 2257, 2258, 2259, 2261, 2262, 2263, 2264, 2265, 2266, 2267, 2268, 2269, 2271, 2272, 2273, 2274, 2275, 2276, 2277, 2278, 2279, 2332, 2333, 2334, 2352, 2353, 2354, 2372, 2373, 2374, 2481, 2482), 10%(2102, 2103, 2104, 2105, 2251, 2252, 2253, 2254, 2255, 2256, 2257, 2258, 2259, 2261, 2262, 2263, 2264, 2265, 2266, 2267, 2268, 2269, 2271, 2272, 2274, 2275, 2276, 2277, 2278, 2279, 2332, 2333, 2334, 2352, 2353, 2354, 2372, 2373, 2374), 2740, 2750, 2770, 2780, часть 6015, 6314, 6341, 6351, 6353.

Минимально допустимое значение - 50%.

Норматив долгосрочной ликвидности Н2.3. определяется как отношение всей задолженности банку свыше года к собственному капиталу банка, а также обязательствам банка по депозитным счетам, полученным кредитам и другим долговым обязательствам сроком погашения свыше года:

Н2.3. =

где

К_рд - кредиты, выданные банком, размещенные депозиты с оставшимся сроком погашения свыше года, включая просроченные и беспроцентные;

ОД - обязательства банка по кредитам и депозитам, полученным банком, а также по выпущенным в обращение ценным бумагам банка сроком погашения свыше года.

Максимально допустимое значение - 120%.

Норматив общей ликвидности Н2 определяется как процентное соотношение ликвидных активов и суммарных активов банка.

Н2 =

где

А - общая сумма активов по балансу банка;

Р_о - обязательные резервы банка.

Минимально допустимое значение - 20%.

Максимальный размер кредитного риска на одного заемщика-акционера банка или группу взаимосвязанных акционеров Н5 определяется как отношение значения показателя К_ра к собственному капиталу банка:

Н5 =

где

К_ра - значение показателя К_рз в отношении акционеров банка.

Максимально допустимое значение - 20%.

Максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков Н3 устанавливается в процентах от собственного капитала банка.

Н3 =

где

К_рз - совокупная сумма требований банка к заемщику или группе взаимосвязанных заемщиков по кредитам, включая межбанковские (кроме предоставленных ПРБ).

Взаимосвязанные заемщики - юридические и физические лица - заемщики, связанные между собой экономическими или юридическими отношениями, таким образом, что финансовые трудности одного из заемщиков обуславливают или делают вероятным возникновения финансовых трудностей другого заемщика.

Максимально допустимое значение - 30%.

Совокупная величина кредитных рисков на заемщиков-акционеров банка Н5.1. определяется как отношение суммарного значения кредитных рисков (К_рз) по всем акционерам и взаимосвязанными с ними заемщиками к собственному капиталу банка.

Н5.1. =

Максимально допустимое значение - 50%.

Максимальная совокупная величина задолженности по кредитам, выданным десяти заемщикам Н6 определяется по следующей формуле:

Н6 =

где

К_10max - совокупная величина задолженности по кредитам, выданным десяти заемщикам, рассчитанная в соответствии с Приложением.

Максимально допустимое значение - 40%.

Норматив риска собственных вексельных обязательств Н7 определяется по формуле:

Н7 =

где

ВО - выпущенные банком векселя.

Максимальное значение - 50%.

Норматив использования собственного капитала банка для приобретения акций других юридических лиц Н8 устанавливается как процентное соотношение вложений банка в акции, приобретенные для инвестирования, а также части вложений банка в акции, приобретенные для перепродажи и собственного капитала банка.

Н8 =

где

К_ин - инвестиции банка в акции других юридических лиц.

Максимально допустимое значение - 25%.

Норматив покупки ценных бумаг за счет средств, находящихся на счетах предприятий, организаций республиканского и местного бюджета Н9 определяется как 50% среднеарифметических остатков на балансовых счетах 2181, 2182, 2183, 2186, 2187, 2188, 2189, 2191, 2192, 2199, за последние 3 месяца предшествующего периода, при этом в расчет суммы ценных бумаг принимаются ГЦБ и ценные бумаги ПРБ (за исключением векселей).

Минимально допустимое значение - 50% от вышеуказанных остатков.

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ФИНАНСВОГО СОСТОЯНИЯ И ЭФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА НА ПРИМЕРЕ АКБ ЗАО «АГРОПРОМБАНК»

3.1 Создание и обработка информационной базы для проведения анализа финансового состояния банка

Методика анализа финансового состояния банка основывается на обобщении, систематизации и последующем анализе следующих форм бухгалтерской отчетности: оборотной ведомости банка (форма №101), отчета о прибылях и убытках (форма №102).

Обработка экономической информации проводится в следующей последовательности. Предворительно необходимо сгруппировать статьи актива и пассива оборотной ведомости банка (ф. 101) в однородные группы в соответствии с заданными критериями анализа, т.е. в баланс-брутто.

Общая оценка финансового состояния банка и его изменений за анализируемые периоды проводится на основе построения аналитического баланса-нетто коммерческого банка (приложение 1). Для оценки и анализа финансового состояния банка используются данные, полученные в течении трех периодов (кварталов).

Аналитический баланс-нетто банка отличается от отчетного баланса тем, что он не содержит ряд регулирующих статей, в связи с чем, последний называют балансом-брутто. Регулирующими называют те статьи, по которым суммы при определении фактической (остаточной) стоимости средств вычитаются из суммы другой статьи. Баланс-брутто не отражает реальной суммы финансовых ресурсов находящихся в распоряжении банка. В связи сэтим баланс-брутто путем очистки трансформируется в аналитический баланс-нетто. Порядок перехода от баланса-брутто к аналитическому балансу-нетто представлен в таблице 3.1.

Таблица 3.1 Порядок перехода от баланса-брутто к аналитическому балансу-нетто

Корректируемые статьи	Исключаемые статьи	Статьи баланса-нетто
1	2	3
Основные средства (счет 604, 605)	Износ основных средств (счет 606)	Основные средства по остаточной стоимости (счет 604,605)
Нематериальные активы (счет 60901, 60902)	Износ нематериальных активов (счет 60903)	Нематериальные активы по остаточной стоимости (счет 609)
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (счет 61101, 61102)1	Износ МБП (счет 61103)	МБП по остаточной стоимости (счет 611)
Оборудование переданное в лизинг (счет 60801)	Износ по лизинговым операциям (счет 60802)	Затраты по остаточной стоимости (счет 608)
Текущие доходы банка (счет 701)	Текущие расходы банка (счет 702)	Положительная разница - ст. “Валовая прибыль” (счет 703) отрицательная разница - ст. “Убытки” (счет 704)
Прибыль (счет 703)	Использование прибыли (счет 705)	Положительная разница - ст. “Прибыль” (счет 703) отрицательная разница - ст. “Убыток” (счет 704)
Уставный капитал (счет 102, 103, 104, 105, 106)	Убыток (счет 704)	Уставный капитал (счет 102, 103, 104, 105, 106)
Доходы будущих периодов (счет 613)	Расходы будущих периодов (счет 614)	Положительная разница - пассив - ст. “Доходы будущих периодов” Отрицательная разница - актив - ст. “расходы будущих периодов

3.2 Анализ состава и структуры активов и пассивов банка

Для определения согласования активных и пассивных операций банка необходимо проводить анализ состава и структуры активов и пассивов банка, лежащий в основе всех остальных этапов оценки финансового состояния банка.

Целью данного этапа является выявление общих тенденций и влияния отдельных факторов, влияющих на ресурсный потенциал банка и на совокупные банковские риски.

На основе аналитического баланса проводится общая оценка финансового состояния банка и его изменений за представленный период. Анализ структуры баланса-нетто (приложение 1) позволяет решить следующие задачи:

выделить основные активно-пассивные виды операций (кредиты, депозиты и т.д.) и оценить их значимость в структуре активов и пассивов;

проследить движение остатков по отдельным балансовым счетам, которые наиболее динамично изменяются;

определить причины и степень воздействия данных динамических изменений и отклонений по статьям на устойчивость, доходность, прибыльность и ликвидность операций банка;

выделить собственные (р. 1 П) и привлеченные (р. 2 П) ресурсы банка, проследить их динамику по статьям и в целом;

выделить доходные (р. 2 А) и иммобилизованные активы (р. 3 А);

распределить привлекаемые в виде депозитов средства клиентов по их срочности.

Уровень развития пассивных операций определяет размер банковских ресурсов и, следовательно, масштабы деятельности банка. Таким образом, рассмотрение структуры банковских пассивов имеет решающее значение для анализов активов банка, в том числе обеспечения ликвидности баланса банка. В этой связи целесообразно проводить оценку состава и структуры пассивов банка.

Пассивы представлены в ввиде двух разделов: собственные (р. 1 П) и привлеченные средства (р. 2 П).

Структура и качество активов в значительной степени определяют ликвидность и платежеспособность банка, а следовательно, его надежность.

От качества банковских активов зависят достаточность капитала и уровень принимаемых кредитных рисков, а от согласованности активов и пассивов по объемам и срокам - уровень принимаемых валютного и процентного рисков.

Активы представлены в виде трех основных разделов:

активы, не приносящие доход (р. 1 А);

активы, приносящие доход (р. 2 А);

иммобилизационные активы банка (р. 3 А).

Для оценки изменения объемов тех или иных статей актива или пассива баланса необходимо рассчитать изменение абсолютных величин (абсолютный прирост (снижение)) и относительных показателей (темп роста (снижение)) по всем балансовы м статьям в динамике, сравнивая значение этих показателей в данный период с уровнем этого показателя в предшествующем периоде.

Показателем, характеризующем структуру баланса, является удельный вес балансовых статей в соответствующем разделе активов или пассивов, а так же в общем объеме активов и пассивов.

Показателями, характеризующими общую структуру пассивов, являются: соотношение собственных и привлеченных средств банка, удельный вес межбанковского кредита в составе привлеченных средств банка, уровень зависимости от различных секторов рынка депозитов, а также срочность привлеченных средств и обязательств.

Анализ общей структуры пассивов банка проводится путем сопоставления расчетных показателей с их рекомендуемыми значениями.

При оценке соотношения собственных и привлеченных средств банка необходимо учитывать, что это соотношение должно быть больше единицы, т.к. в противном случае это означает, что банк проводит активные операции в основном за счет привлеченных средств, что увеличивает риск невозврата средств вкладчиков.

Зависимость банка от межбанковского рынка, отражает доля межбанковского кредита в составе привлеченных средств. Она в совокупном объеме привлеченных средств не должна превышать 10-12%, т.к. данный рынок в России изменяется очень динамично, что осложняет оценку внешних для банка рисков.

Зависимость банка от различных секторов рынка депозитов отражает удельный вес каждого источника в общем объеме привлеченных средств. При оценке этого показателя необходимо особое внимание обращать на удельный вес депозитов населения, которое наиболее подвержено панике в период финансового кризиса.

При анализе срочности привлеченных средств и обязательств необходимо определить удельный вес депозитов до востребования и срочных депозитов в общем объеме привлеченных средств (р. 2 П), оценивая, насколько банку удается привлекать долгосрочные депозиты, т.к. хотя эти ресурсы для банка более дорогие, все же они являются основной составляющей наиболее стабильных ресурсов банка.

Собственные средства необходимо анализировать по составу и в динамике, а также по структуре, оценивая изменение их составных частей: уставного и добавочного капитала, фондов и резервов, нераспределенной прибыли. При этом анализ следует проводить не только по общему объему собственных средств (собственные средства-брутто), но и собственных средств-нетто.

,

где - собственные средства-нетто, руб.

- собственные средства-брутто, руб. (р. 1 П)

- активы иммобилизованные, руб (р. 3 А)

- доходы будущих периодов, руб. (п. 32 П)

- портфельные инвестиции на долгосрочной основе, при условии их низкой доходности, руб. (п. 10 А).

Анализ обязательств необходимо проводить в разрезе привлеченных и заемных средств. В первую группу включаются: средства на корреспондентских счетах «Лоро», на счетах клиентов, средства в расчетах, депозиты, кредиторская задолженность, прочие привлеченные средства. Во вторую группу - полученные межбанковские кредиты, обязательства по выпущенным ценным бумагам.

В процессе анализа качественного состояния привлеченных средств банка необходимо определить удельный вес каждой его части, с разбивкой привлеченных средств на средства «до востребования» и «срочные», а также по источникам привлечения: предприятия и организации, население, бюджет, межбанковский рынок и т.д. (приложение 1).

Анализ активов банка предполагает изучение их динамики и структуры в разрезе активов: приносящих доход, не приносящих доход и иммобилизованных активов.

При анализе структуры активов необходимо рассчитать и проанализировать:

Долю активов, приносящих доход в общем объеме активов банка. Рекомендуемым значением считается 50%, т.к. .наличие значительной доли иммобилизационных (более 10%) активов приводит к снижению уровня ликвидности банка.

Соотношение объема выданных кредитов и приобретенных ценных бумаг. Доля кредитов в объеме активов не должна превышать 65%, а доля ценных бумаг - 25%.

Структуру кредитного портфеля. Анализ структуры кредитного портфеля банка должен показать отраслевую структуру кредитов, долю межбанковских кредитов в общем объеме кредитов, а также долгосрочных и краткосрочных кредитов.

Результаты расчетов представлены в таблице№2 (приложение 1).

Расчет собственных средств-нетто:

На 1.04.08 г. 216557 - 186252 - 88819 = 58514 руб.

На 1.07.08 г. 1511966 - 343644 - 1640380 = 472058 руб.

На 1.10.08 г. 1437249 - 382966 - 958616 = 95667 руб.

3.3 Анализ ликвидности и платежеспособности банка

Ликвидность коммерческого банка заключается в возможности и способности банка выполнять свои обязательства перед клиентами и различными контрагентами в анализируемом периоде.

Ликвидность активов банка определяется как возможность использования некого актива в качестве наличных денежных средств или быстрого превращения его в таковые по мере поступления обязательств к оплате, а также как способность актива сохранять при этом свою номинальную стоимость неизменной. С этой точки зрения банк считается ликвидным, если сумма его денежных средств, которые он имеет возможность быстро мобилизовать, позволяет полностью и своевременно выполнять свои обязательства по пассиву.

Для этого необходимо распределить активы по степени ликвидности, а пассивы - по срокам их предъявления к оплате.

Ликвидные активы представлены четырьмя группами:

Высоколиквидные (быстрореализуемые) активы:

денежные средства и драгоценные металлы (п. 1 А);

корреспондентские счета «Ностро» (п. 2 А);

банковские карты и чеки (п. 3 А).

Активы средней реализуемости:

дебиторская задолженность (п. 4 А);

кредиты, выданные банкам, предприятиям, организациям и населению (п. 7 А)

прочие размещенные средства (п. 8 А + п. 12 А).

Медленно реализуемые активы:

вложения в ценные бумаги (п. 10 А).

Трудно реализуемые активы:

- иммобилизационные активы (р. 3 А).

Пассивы в соответствии со сроками их оплаты делятся на счета до востребования (п. 38 П) и срочные счета (п. 34 П).

Ликвидность банка определяется рядом факторов:

качеством активов. Если в банке имеется значительный объем невозвращенных кредитов и большой объем неработающих активов, то в этом случае банк потеряет ликвидность из-за необходимости осуществлять свою деятельность за счет привлеченных средств;

процентной политикой банка и общим уровнем доходности его операций. Постоянное превышение расходов над доходами в конечном счете приведет к потере ликвидности;

величиной совокупных банковских рисков. При постоянном росте этих показателей активы постепенно обесцениваются, что противоречит самому принципу ликвидности;

стабильностью банковских пассивов, т.е. зависимостью в общем смысле от крупных вкладчиков, т.к. имеется вероятность изъятия ими своих средств одновременно;

согласованностью сроков привлечения средств и размещение их в активные операции;

имиджом банка, обеспечивающим ему возможность в случае необходимости быстро привлечь сторонние заемные средства.

Ликвидность банка рассчитывается на основе баланса-брутто и определяется степенью покрытия обязательств ликвидными активами. Нормативы ликвидности банка определяются в соответствии с Инструкцией Приднестровского Республиканского Банка №1 от 1.10.97 г. «О порядке регулирования деятельности коммерческих банков».

Оценка ликвидности коммерческого банка осуществляется на основе сравнения расчетных показателей ликвидности с их нормативными значениями.

В целях контроля над состоянием ликвидности банка устанавливаются нормативы ликвидности (мгновенной, текущей, долгосрочной и общей, а также по операциям с драгоценными металлами), которые определяются как соотношение между активами и пассивами с учетом сроков, сумм и видов активов и пассивов, других факторов.

Норматив мгновенной ликвидности () позволяет оценить долю обязательств банка, которая может быть погашена по первому требованию за счет наиболее ликвидных активов:

,

где - высоколиквидные активы, рассчитываемые как сумма остатков на счетах оборотной ведомости банка: 202, 20302, 20303, 20305, 20306, 20308, 30102, 30206, 30210, 30213, 30402, 30404, 30409, 319, 32210, 32301, 32310, 46001, 46101, 46201, 46301, 46401, 46501, 46601, 46701, 46801, 46901, 47001, 47101, 47201, 47301, 47401, 47418.

- обязательства банка по счетам до востребования (п. 38 П).

Минимально допустимое значение норматива Н2 устанавливается в размере 20%. Экономический смысл этого показателя состоит в том, что на каждые 10 руб. средств до востребования банк должен иметь не менее 2 руб. высоколиквидных активов. Следовательно, банк может рассчитываться по своим обязательствам за 5 дней. При снижении Н2 - менее 20% увеличивается временной период оплаты обязательств, что снижает уровень ликвидности банка.

Норматив текущей ликвидности банка () определяется как отношение суммы ликвидных активов банка к сумме обязательств банка по счетам до востребования на срок до 30 дней:

где - ликвидные активы, рассчитываемые как сумма высоколиквидных активов и остатков на счетах оборотной ведомости банка: , 204, 30110, 30114, 30115, 30118, 30119, 30406, 32001…32004, 32101…32104, 32202…32204, 32201, 32302…32304, 44101…44103, 44201…44204, 44301…44304, 44401…44404, 44501…44503, 44601…44603, 44701…44703, 44801…44803, 44901…44903, 45001…45003, 45101…45103, 45201…45203, 45301…45303, 45401…45403, 45502, 45601, 45701, 46002, 46102, 46202, 46302, 46402, 46502, 46602, 46702, 46802, 46902, 47002, 47102, 47302, 51201, 51202, 51301, 51302, 51401, 51402, 51501, 51502, 51601, 51602, 51701, 51702, 51801, 51802, 51901, 51902.

- обязательства до востребования и на срок до 30 дней.

Минимально допустимое значение норматива Н3 устанавливается в размере: с баланса на 01.02.98 г. - 50%, на 01.02.99 г. - 70%.

Расчет этого норматива позволяет оценить оптимальность соотношения между активами и пассивами в целях укрепления ликвидности банка.

Норматив долгосрочной ликвидности банка () характеризует общую сбалансированность активных и пассивных операций и определяется как отношение всей долгосрочной задолженности банку, включая выданные гарантии и поручительства, сроком погашения свыше года к собственным средствам (капиталу) банка, а также обязательствам банка по депозитным счетам, полученным кредитам и другим долговым обязательствам сроком погашения свыше года:

где - кредиты, выданные банком, размещенные депозиты, в том числе в драгоценных металлах, с оставшимся сроком до погашения свыше года, а также 50% гарантий и поручительств, выданных банком сроком погашения свыше года.

- обязательства банка по кредитам и депозитам, полученным банком, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам банка сроком погашения свыше года.

Максимально допустимое значение норматива Н4 устанавливается в размере 120%.

Сумма долгосрочных кредитов не должна превышать сумму собственных средств-брутто и долгосрочных кредитов. Если фактическое значение постоянно превышает норматив, то банку необходимо активизировать депозитную политику. Причем приоритетными должны являться средства, привлеченные на долгосрочной основе.

Норматив общей ликвидности () определяется как процентное соотношение ликвидных активов и суммарных активов банка и показывает какую долю занимают ликвидные активы в общем активов банка:

где - общая сумма всех активов по балансу банка за минусом остатков на счетах оборотной ведомости банка (приложение 5): 105, 20319, 20320, 30302, 30304, 30306, 325, 40104, 40109, 40111, 40311, 459, 61404…61408, 702, 704, 705.

- обязательные резервы кредитной организации, счета: 30202, 30204.

Минимально допустимое значение норматива Н5 устанавливается в размере 20%.

Банк должен стремится к увеличению этого показателя в пределах 40%, т.к. при превышении этой границы возникает вопрос о доходности проводимых банком операций.

Для обеспечения одной из сторон ликвидности - платежеспособности, необходимо определить с достаточной степенью точности, потребность в наличных и безналичных денежных средствах для выполнения краткосрочных обязательств по срокам их предъявления и оплаты. Точно определить эту потребность практически не представляется возможным. Чтобы свести риск ликвидности к минимуму, банк должен иметь соотношение высоколиквидных активов и краткосрочных обязательств в соотношении один к одному. Но поддерживать это соотношение экономически нецелесообразно, т.к. высоколиквидные активы (касса, кор.счета и т.д.) относятся к группе активов, не приносящих доход.

На основании расчета нормативов Н2, Н3, Н4, Н5 заполняется таблица №3 (приложение 2).

В анализируемых периодах Н2 (норматив мгновенной ликвидности) составил соответственно на 1 апреля 25.5%; на 1 июля 25.9%; на 1 октября 22.4%. это больше 20%, что является положительным результатом деятельности банка. Иначе говоря, на каждые 10 рублей средств до востребования банк имеет в первом квартале 2.6 рублей, во втором 2.6 рублей и в третьем 2.2 рублей высоколиквидных активов. Следовательно банк сможет рассчитаться по своим обязательствам за 4 дня в первом и втором кварталах, и за 5 дней в третьем квартале. Это говорит о высоком уровне ликвидности банка.

Н3 (норматив текущей ликвидности) также выше минимально допустимого значения (70%). На 1 апреля он составил 108.4%, на 1 июля 96.6%, на 1 октября 104.18%. Это говорит об оптимальности соотношения между активами и пассивами, что укрепляет ликвидность банка.

Н4 (норматив долгосрочной ликвидности) характеризует общую сбалансированность активных и пассивных операций. В анализируемых периодах значение Н4 меньше максимально допустимого (120%). Он составил на 1 апреля 11.36%, на 1 июля 28%, на 1 октября 41.22%. Сумма долгосрочных кредитов (с оставшимся сроком погашения свыше года) не превышает сумму собственных средств-брутто и долгосрочных кредитов, что является положительным результатом.

Н5 (норматив общей ликвидности) показывает какую долю занимают ликвидные активы в общем объеме активов. А это означает, что высоколиквидные активы в общем объеме активов составили на 1 апреля 76.56%, на 1 июля 46.84%, на 1 октября 43.23%. Полученные результаты превышают минимально допустимое значение норматива (20%), оптимальное значение - 40%. К концу третьего периода банк практически достиг оптимизации по данному нормативу, что также является положительным результатом.

В общем, по всем нормативам ликвидности прослеживается положительная оценка.

3.4 Анализ финансовой устойчивости банка

Финансовая устойчивость банка является одним из важнейших характеристик его финансового состояния. Она характеризуется достаточностью ресурсов для продолжения существования банка и выполнения им функции финансового посредника в долгосрочной перспективе.

Финансовая устойчивость определяется внутренними и внешними факторами. К внутренним факторам относятся: уровень ликвидности и платежеспособности банка, стабильность банка (неизменность и положительная динамика показателей финансового состояния с течением времени), достаточностью капитала и др. Внешними факторами являются экономические и политические условия внешней среды, включая и положение банка на финансовом рынке.

Влияние внутренних факторов подлежит количественной оценке путем расчета соответствующих показателей финансовой устойчивости. Оценка же внешних факторов представляет значительные сложности в силу чрезвычайно динамично развивающейся в России ситуации.

Оценка же внешних факторов представляет значительные сложности в силу чрезвычайно развивающейся в Приднестровье ситуации неопределенности международно-правового статуса республики.

Оценка финансовой устойчивости проводится на основании выводов, сделанных в ходе анализа общей структуры активов и пассивов банка и их согласованности, наличия собственных средств-нетто, ликвидности и платежеспособности банка. Окончательные выводы возможны с учетом анализа коэффициентов покрытия собственного капитала банка, степени покрытия капиталом наиболее рискованных видов активов, коэффициентов иммобилизации, маневренности, автономности (независимости) и др.

Анализ показателей проводится посредством сопоставления расчетных значений коэффициентов устойчивости с рекомендованными значениями или выявления тенденций их изменения в ту или иную сторону.

Оценка надежности банка и его возможности поддерживать структуру пассивов, обеспечивающую устойчивую деятельность производится на основе коэффициента покрытия собственного капитала ():

где - фонды банка: уставный (п.26П), резервный (п.27), фонды специального назначения (п.28П), фонд накопления (п.29П), другие фонды (п.30П), руб.;

- прибыль отчетного года и предыдущих лет (п.31П), руб.;

- права участия банка (п.23А), руб.

значение коэффициента покрытия собственного капитала показывает уровень базисного капитала в составе собственных оборотных средств.

Снижение темпов роста свидетельствует о том, что темпы роста собственного капитала отстают от темпов роста общего капитала, т.е. речь идет о снижении потенциальных возможностей выполнения принятых обязательств банком.

Обеспечение собственными средствами банка в части доходных активов отражает коэффициент степени покрытия капиталом наиболее рискованных видов активов ().

где - активы приносящие доход (р.2А), руб.

рост показателя свидетельствует о повышении уровня обеспеченности и защищенности банковских операций от неблагоприятного воздействия изменения рыночной ситуации. Снижение свидетельствует об уменьшении удельного реального обеспечения активов в составе собственных средств, снижении удельного веса базисного капитала в валюте баланса, а также снижении ликвидного обеспечения работающих активов.

Степень обеспечения собственными оборотными средствами банка активов, отвлеченных из оборота, показывает коэффициент иммобилизации (), он же является обобщающим показателем состояния собственных оборотных средств коммерческого банка.

где - собственные средства нетто, руб.

- иммобилизационные активы, руб.

Увеличение коэффициента иммобилизации означает рост достаточности собственных средств для поддержания сбалансированности баланса за счет свободного остатка собственных средств-нетто.

Понижающая тенденция - свидетельствует о том, что в банке снижается обеспеченность собственными средствами, а увеличивается иммобилизация. При этом возрастает риск ликвидности, неплатежеспособности и в целом падения надежности банка.

Также показатель отражает обеспеченность денежных средств, отвлеченных из непосредственного производительного оборота собственными оборотными средствами. Это соотношение обязательно должно быть больше 0. Его изменение в сторону увеличения свидетельствует о целенаправленной политике банка на улучшение финансового положения. Уменьшение показателя говорит об отвлечении собственных средств из производительного оборота, которое может быть вызвано, в том числе и развитием производственной структуры банка; снижается оперативность распоряжения финансовыми ресурсами банка; возможны осложнения с погашением обязательств. В случае отсутствия в банке собственных средств-нетто, необходимо выявить и устранить причины недостатка средств по данной статье, так как это говорит о том, что банк осуществляет свою деятельность в основном за счет привлеченных средств, а это грозит невозвратом средств вкладчикам.

Дополнительным показателем, оценивающим правильность выводов по является показатель маневренности собственных оборотных средств, который определяется как соотношение собственных средств-нетто и средств-брутто ().

показывает степень мобильности собственных оборотных средств. Это соотношение обязательно должно быть больше 0. Если равняется 0, то это является свидетельством немобильности действий банка в случае возникновения кредитного, процентного, конъюктурного и др. рисков. При значительных отклонениях от оптимальной величины можно отметить, что темпы роста средств, направляемые на производительные операции, выше темпов роста средств направляемых в оборот.

Также возможно увеличение затрат (расходов счет 702), не обеспеченное более эффективным использованием собственных средств и заемных средств. Такой вариант возможен в случае создания филиальной сети банка. Тогда необходимо сопоставить отклонения от оптимальной тенденции ( - 0) с темпами роста активов банка.

Наряду со структурой собственных средств на общую мобильность банка оказывает влияние размещение заемных средств. Направленное на возможность маневра в случае непредвиденных ситуаций.

Вывод об адекватности собственных и привлеченных средств коммерческого банка и их структурной динамики можно сделать на основе анализа промежуточного коэффициента покрытия () или коэффициента автономности.

где - привлеченные средства, руб. (р.2П).

Значение этого показателя отражает уровень покрытия заемных средств собственными средствами.

Рост и высокий уровень этого соотношения свидетельствует о наличии значительных потенциалов роста и развития банка. При замедлении или прекращении темпов роста этого показателя возникает вопрос о способности банка мобилизовать дополнительные средства, обеспеченные его собственными средствами, для представления ссуд и на другие цели.

Рост показателя свидетельствует о повышении устойчивости банка. При снижении или резких колебаниях его устойчивость снижается, т.е. увеличивается зависимость банка от заемных средств. Это обусловлено:

увеличением иммобилизованных активов;

увеличением направления средств на развитие банка;

резкое увеличение доли заемных средств, необеспеченной собственным капиталом банка.

Риск несбалансированной устойчивости банка определяется величиной «долгосрочных» депозитов в составе привлеченных средств показателя , отражающего привлечение средств, имеющих срочный характер.

где - срочные депозиты (п.34П+п.35П), руб.;

- корреспондентские счета «Лоро», руб. (п.40.5 П);

- доходы будущих периодов, руб. (п.32П);

- привлеченные средства, руб. (р.2П).

Увеличение этого показателя говорит о сбалансированности управления активными и пассивными операциями по срокам, объемам привлечения и размещения денежных ресурсов банка. Уменьшение значения ведет к снижению финансовой устойчивости из-за уменьшения доли привлеченных срочных депозитов и остатков на счетах “Лоро”, пассивного партфеля банка. Степень обеспечения собственными средствами заемных средств отражает показатель финансовой напряженности ():

Уменьшение темпов роста собственных средств банка по сравнению с темпами роста заемных средств ведет к снижению управляемости активными операциями. Падение значения коэффициента в течении анализируемого периода может свидетельствовать об агрессивной кредитной политике и потенциальном кредитном риске.

Соотношение активов приносящих доход по отношению к платным пассивам (депозиты, полученные кредиты) целесообразно поддерживать на уровне более 1.

где - кредиты полученные, руб.;

- депозиты до востребования, руб.;

- депозиты срочные, руб.

Результаты расчетов вышеуказанных показателей представлены в таблице №4 (приложение 3).

На основании данных, представленных в таблице №4 можно сделать следующие выводы:

Темпы роста К1 (коэффициента покрытия собственного капитала) за анализируемые периоды возрасли. Они составили на 1 июля 107%, на 1 октября 118%, т.е. степень покрытия собственного капитала во втором квартале увеличилась на 7%, в третьем на 18%. Наблюдается тенденция к росту, это увеличивает потенциальные возможности банка, снижает банковские риски.

Темпы роста К2 (степени покрытия капиталом наиболее рискованных видов активов) составили 48% и 87% соответственно. Наблюдается скачкообразное изменение показателя в сторону уменьшения в третьем квартале, это свидетельствует об уменьшении удельного реального обеспечения активов в составе собственных средств, что неблагоприятно сказывается на работе банка, возникает процентный риск и риск ликвидности. Для нормализации возникшего положения необходимо наращивать капитал чтобы обеспечить покрытие наиболее рискованных видов активов.

К3 (коэффициент иммобилизации) он показывает состояние собственных оборотных средств коммерческого банка. В анализируемых периодах он составил 0.314; 1.374; 0.249, соответственно за три квартала. Это больше чем ноль, поэтому можно сказать, что банк финансово устойчив. В третьем периоде наблюдается тенденция к снижению. Это говорит о том, что понижается уровень достаточности собственных средств для поддержки сбалансированности баланса за счет свободного остатка собственных средств-нетто, что отрицательно для банка, потому что при снижении обеспеченности собственными средствами увеличивается иммобилизация, при этом возрастает риск ликвидности, неплатежеспособности. Банку необходимо выявить и устранить причину недостатка в собственных средствах.

Однако показатель маневренности собственных оборотных средств (К4) выше нуля. Он составил 0.270; 0.312; 0.066. Это говорит о мобильности собственных оборотных средств. Но всетаки к третьему периоду также наблюдается тенденция к снижению, что является отрицательным в работе банка. Если и далее показатель будет понижаться, то в случае возникновения кредитного и процентного рисков банк может оказаться немобильным.

Значение К5 отражает уровень покрытия заемных средств собственными. Он составил 0.009; 0.052; 0.008. В третьем периоде показатель понижается. Это отрицательно для банка, может возникнуть риск невозврата средств вкладчикам, снижается устойчивость, ото обусловлено увеличением иммобилизационных активов.

Показатель К6 отражает привлечение средств, имеющих срочный характер. Он составляет 0.012; 0.004; 0.004 соответственно трем кварталам. Наблюдаемое снижение ведет к понижению финансовой устойчивости из-за уменьшения доли привлеченных срочных депозитов и остатков на счетах “Лоро”.

К7 - показатель финансовой напряженности, отражает степень обеспечения собственными средствами заемных средств. В анализируемых периодах он составил 0.035; 0.167; 0.130. Темпы роста - 477% во втором квартале и 78% в третьем, они снизились. Это говорит о снижении управляемости активными операциями. Уменьшение троста показателя - свидетельство агрессивной политики.

К8, характеризует соотношение активов, приносящих доход, по отношению к платным пассивам (депозиты, полученные кредиты). К8 составил 1.218; 1.922; 1.753. Это больше единицы, также наблюдается рост во всех периодах, что положительно для банка. Можно сказать, что на 1 рубыль платных пассивов приходится 1; 2 и 2 рубля соответственно по периодам.

Оценивая результаты по показателям финансовой устойчивости коммерческого банка можно сказать, что наблюдается практически по всем показателям рост во втором квартале, но они снижаются в третьем квартале. Для эффективной работы банка и его финансовой устойчивости необходимо принять меры, нормализующие ситуацию.

3.5 Анализ деловой активности банка

Одной из системных характеристик функционирования банка является деловая активность. Анализ деловой активности проводится на количественном и качественном уровнях. Анализ на качественном уровне предполагает оценку деятельности коммерческого банка по неформализованным критериям: емкость рынка банковских услуг, легитимность, деловая репутация, основанная на наличии постоянных клиентов и контрагентов, с которыми поддерживаются долгосрочные деловые отношения и т.д.

Анализ на количественном уровне предполагает расчет ряда показателей, характеризующих деятельность банка.

Анализ количественных характеристик проводится в два этапа.

На первом этапе проверяется, выполняется ли “золотое правило” экономики, характеризующее деятельность банка как субъекта экономических отношений:

Экономический смысл этого правила состоит в том, что размер имущества (валюта баланса) должен увеличиваться, при этом темп роста активов, приносящих доход, должен превышать темп роста имущества, т.к. это означает более эффективное использование финансовых ресурсов банка, а темп роста валовой прибыли должен превышать темпы роста активов, приносящих доход, т.к. это свидетельствует об относительном снижении постоянных банковских издержек.

При оценке выполнения этого правила также необходимо проследить динамику изменения активов банка. Для динамично развивающейся кредитной организации характерным является плавное увеличение объемов активов. Резкие скачкообразные изменения валюты баланса говорят о наличии крупных клиентов или проведении крупных операций, которые могут существенно повлиять на совокупный уровень банковских рисков. Снижение объемов активов свидетеоьствует о сворачивании деятельности и потери клиентской базы банка.

Показатели темпов роста на 1 июля 1999г. по сравнению с аналогичными показателями на 1 апреля 1999г. составили:

227.3% > 170.8% > 165% > 100%,

Это говорит о том, что «золотое правило» выполняется, т.е. банк эффективно использует свои финансовые ресурсы, т.к. темп роста активов приносящих доход опережает темп роста имущества. Также из сопоставления видно, что темп роста валовой прибыли превышает темп роста активов приносящих доход, а это свидетельствует об относительном снижении постоянных банковских издержек.

Показатели темпов роста на 1 октября 2008г. по сравнению с аналогичными показателями на 1 июля 2008г. составили:

148.4% > 117% > 118.7% > 100%,

Темп роста активов, приносящих доход увеличен по сравнению с темпом роста имущества, т.е. финансовые ресурсы используются эффективно. Но темп роста валовой прибыли принижен по сравнению с темпом роста активов приносящих доход, т.е. повышаются постоянные банковские издержки.

В динамике темпы роста активов уменьшаются, т.е. это говорит о риске потери клиентов.

Для улучшения ситуации в будущем необходимо наращивать валовую прибыль увеличивая доходы, снижая издержки и контролируя целевое использование прибыли. Также для наращивания активов, приносящих доход необходимо привлекать клиентуру, улучшая качество обслуживания, предоставляя более выгодные условия кредитования, вводя новые удобные системы обслуживания.

Второй этап оценки деловой активности основан на расчете коэффициентов, характеризующих с разных позиций деятельность банка. Они представлены показателем, характеризующем удельный вес активов, непосредственно участвующих в операциях, приносящих доход; показателем использования привлеченных средств; доходностью привлеченных средств; активностью привлечения средств; рентабельностью дохода; рентабельностью общего капитала банка и т.д.

Активность деятельности банка на рынке услуг отражает показатель, характеризующий удельный вес активов, непосредственно участвующих в операциях, приносящих доход ():

Повышение удельного веса доходных активов свидетельствует об увеличении емкости рынка услуг, предоставляемых коммерческим банком. При оценке этой тенденции необходимо обращать внимание на динамику невозвращенных кредитов. Снижение доли активов, приносящих доход, ниже 0.7 свидетельствует о том, что будущее банка выглядит весьма проблематично. Резкие изменения значения свидетельствуют о несбалансированности структуры доходных операций банка.

Детализирует предыдущее значение финансовый коэффициент «отдачи» активов (), который показывает, как функционирует банк с позиций прямой зависимости от активов, приносящих доход.

где - валовые доходы, руб.

показывает количество денежных единиц прибыли, приходящихся на одну единицу активов, приносящих доход.

Резкие изменения могут указывать на высокий риск портфеля или высокий уровень проблемных ссуд в портфеле.

Оценка кредитной политики банка дается на основе показателя использования привлеченных средств ().



где - кредиты выданные (п.7А), руб.;

- факторинг, форфейтинг (п.9А), руб.

Значение показывает удельный вес привлеченных средств, направляемых непосредственно на кредитование.

Резкие изменения этого показателя в пределах анализируемого периода свидетельствуют об изменчивости кредитной политики.

Если превышает 0.75, это свидетельствует об агрессивной высокорискованной кредитной политике банка, если же ниже - наоборот.

Негативное изменение означает несбалансированность кредитного портфеля банка, отсутствие стратегии активных операций, высокую зависимость от коньюктуры рынка. Возможно возникновение кредитного и процентного рисков.

Активность коммерческого банка по эффективному использованию заемных средств определяется доходностью привлеченных средств .

где - валовая прибыль банка, руб.;

- срочные депозиты, руб.;

- депозиты до востребования, руб.

показывает количество денежных единиц дохода, приходящихся на одну единицу кредитных ресурсов, привлекаемых банком. Отсутствие скачкообразной динамики, свидетельствует о потенциальном наступлении риска ликвидности и процентного риска. При плавно повышающихся темпах роста предполагается эффективная деловая активность по управлению сбалансированным кредитно-депозитным портфелем коммерческого банка.

Деятельность банка по развитию депозитной клиентской базы оценивается активностью привлечения средств .

Значение характеризует активность работы банка по привлечению денежных средств на финансовом рынке без межбанковского кредитования.

Снижение показывает снижение активности работы банка по развитию депозитной базы, корреспондентских связей, разработке технологий пассивных операций. Снижается управляемость активно-пассивным портфелем банка.

Показателями, характеризующими эффективность банковского менеджмента, является его рентабельность, которая отражает степень прибыльности и доходности банковской деятельности.

Способность менеджмента банка контролировать свои расходы, исключая объективный расходный фактор - рыночный уровень процентной ставки, является рентабельность дохода .

показывает количество денежных единиц прибыли, приходящихся на одну денежную единицу дохода.

Рост показателя свидетельствует об оптимизации структуры ресурсной базы, т.е. уменьшении. Насколько это возможно, дорогостоящих активов. Увеличение темпов роста расходов по процентам уплаченным (процентный риск), рост затрат по операциям с ценными бумагами, штрафы, пени, неустойки, а также расходы на аппарат управления имеют тенденцию к росту в случае уменьшения .

Рентабельность общего капитала характеризует деятельность банка с точки зрения эффективности управления по размещению активов, т.е. их возможность приносить доход.

Величина показывает количество денежных единиц, приходящихся на денежную единицу совокупных активов.

Уменьшение значения свидетельствует об увеличении доли иммобилизованных активов, несбалансированности активно-пассивного портфеля банка, недостаточном уровне управления активными операциями, росте уровня процентного риска.

Эффективность использования собственных средств измеряется величиной прибыли приходящейся на сумму собственных средств.

Рост значения свидетельствует об увеличении мобильных собственных средств. Вовлекаемых в оборот активных операций банка, повышая его устойчивость и оперативность принятия решений при наступлении каких-либо банковских рисков. При этом повышается его способность к быстрому реагированию на изменения рыночной ситуации.

Эффективность оборота текущих активов коммерческого банка отражает общая рентабельность капитала банка .



Плавный рост значения соотношения означает увеличение числа оборотов текущих активов за единицу времени. «Рванные» изменения свидетельствует о зависимости от конъюктуры рынка и возможности возникновения риска ликвидности. Резкий рост соотношения или понижающийся тренд - следствие образования излишних непроизводительных активов или влияния рыночной конъюктуры.

Расчетные данные по коэффициентам деловой активности представлены в таблице №5 (приложение 4).

На основании этих данных можно сделать следующие выводы:

К9 характеризует удельный вес активов приносящих доход в валюте баланса. В анализируемых периодах этот показатель составил 0.805; 0.833; 0.891 соответственно на 1 апреля, 1 июля, 1 октября. Удельный вес активов повышается и составляет больше, чем 0.7, что является положительным результатом. Увеличивается емкость рынка услуг, предоставляемых коммерческим банком.

К10 (финансовый коэффициент отдачи активов) детализирует значения показателя К9. К10 составил 1.15; 1.169; 1.343. наблюдается тенденция к росту, что также является положительным изменением. Т.е. на одну денежную единицу активов приходится 1.15; 1.169; 1.343 единиц дохода соответственно анализируемым периодам.