Автоматизація обліку розрахунків підприємств по кредитам банків

ВСТУП

Автоматизація управлінської діяльності -- це об'єктивний процес, який має охопити галузь у цілому, основою якої є створення високоорганізованого середовища, що має охоплювати та об'єднувати інформаційне, телекомунікаційне, програмне забезпечення, інформаційні технології, мережі, бази даних і знань, інші засоби інформації, що дасть можливість на якісно новому рівні проводити як повсякденну оперативну роботу, так і аналіз стану та перспектив діяльності в цілому, приймати науково обґрунтовані управлінські рішення.

Нині підприємства потребують автоматизованої інформаційної системи обліку на базі сучасних засобів обчислювальної техніки, яка дає змогу забезпечити:

- повне та своєчасне задоволення інформаційних потреб користувачів;

- виконання контрольних і аудиторських завдань із метою одержання потрібної інформації про наявні відхилення;

- аналіз і прогнозування господарсько-фінансової діяльності підприємства;

- одержання на основі автоматизації ефективних управлінських рішень.

Форма обліку в умовах автоматизованого оброблення інформації найтісніше пов'язана з системою оброблення облікових даних, процесом збирання та зберігання їх. Ефективне використання технічних засобів і програмного забезпечення дає можливість найбільшою мірою оптимізувати технологічний процес автоматизованого обліку, структура й логічна послідовність якого і становлять форму обліку.

1. ОРГАНІЗАЦІЯ ОБЛІКУ РОЗРАХУНКІВ ПІДПРИЄМСТВ ПО КРЕДИТАМ БАНКУ ПРИ АВТОМАТИЗОВАНІЙ ОБРОБЦІ ІНФОРМАЦІЇ

1.1 Організація обліку розрахунків підприємств по кредитам банку

Методологічні вимоги до формування в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності інформації про зобов'язання, а також принципи відображення зобов'язань у фінансовій звітності визначає П(С)БО 11 «Зобов'язання».

Відповідно до нього зобов'язання - це заборгованість підприємства, що виникла внаслідок минулих подій і погашення якої в майбутньому, як очікується, призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють у собі економічні вигоди.

З метою правильної організації бухгалтерського обліку слід чітко розрізняти зобов'язання, групи яких виділені в П(С)БО 11:

- поточні зобов'язання - короткострокові фінансові зобов'язання, які мають бути погашені протягом поточного операційного циклу підприємства чи протягом 12 місяців з дати складання бухгалтерського балансу ( короткострокові кредити банків, поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями, короткострокові векселі видані та інші поточні зобов'язання);

- довгострокові зобов'язання - зобов'язання, які не виникають в ході нормального операційного циклу та будуть погашені після 12 місяців з дати балансу ( довгострокові кредити банків, інші довгострокові фінансові зобов'язання, та інші);

- забезпечення - зобов'язання з невизначеною сумою або часом погашення на дату балансу;

- непередбачені зобов'язання.

Кредит - це економічні відносини, що виникають між кредитором і позичальником з приводу одержання останнім позики в грошовій або товарній формі на умовах повернення в певний строк зі сплатою відсотку.

В умовах ринкової економіки розрізняють комерційний та банківський кредити.

Комерційний кредит надається організаціями одна одній у вигляді відстрочки сплати грошей за продані товари.

Банківський кредит (позика) надається банками у вигляді грошових кредитів, що використовуються для розширення виробництва і в якості джерела платіжних коштів для поточної діяльності.

Класифікація банківських кредитів:

1. За методами надання:

- у разовому порядку;

- відповідно до відкритої кредитної лінії;

- гарантовані (із заздалегідь обумовленою датою надання, при необхідності - із стягненням комісії за зобов'язання ).

2. За термінами користування:

- короткострокові - до 1 року;

- середньострокові - до 3 років;

- довгострокові більше 3 років.

3. За забезпеченням:

- забезпеченні заставою (майном, майновими правилами, цінними паперами);

- гарантовані (банками, фінансами або майном третьої особи)

- з іншим забезпеченням (поручительство, свідоцтво страхової організації);

- незабезпечені (бланкові).

4. За ступенем ризику:

- стандартні кредити;

- кредити з підвищеним ризиком.

В системі безготівкових розрахунків для забезпечення кредиторської заборгованості часто використовується вексель.

Вексель - це цінний папір, який засвідчує безперечне зобов'язання векселедавця сплатити, коли прийде строк, зазначену в ньому суму векселедержателю (власнику векселя). Вексель є не тільки формою розрахунку, але одним із видів комерційного кредиту, так як сплата за векселем відбувається не відразу, а через певний час, протягом якого сума по векселю знаходиться в розпорядження векселедавця.

Існують два види векселів: простий і переказний.

Простий вексель (соло) - письмовий документ, який містить просте і нічим не обумовлене зобов'язання векселедавця (боржника) сплатити векселедержателю 9кредитору) зазначену грошову суму у визначений строк і обумовленому місці.

Переказний вексель (тратта) представляє собою письмове розпорядження кредитора (трассанта) позичальнику (трассату) про сплату визначеної суми третій фізичній чи юридичній особі (ремітенту).

Розрізняють векселі на конкретний день, векселі зі строком з дня видачі, векселі, що підлягають до сплати по пред'явленню, векселі, що оплачуються через визначений час після пред'явлення.

Облігація - цінний папір, що засвідчує внесення його власником грошових коштів і підтверджує зобов'язання відшкодувати йому номінальну вартість цього цінного паперу у передбачений в цьому термін, з виплатою фіксованого відсотку, якщо інше не передбачене умовами випуску.

Облігація може бути як іменною, так і на пред'явника, процентними і безпроцентними (цільовими), що вільно обертаються на ринку та з обмеженим обертом. За формою виплати доходу облігації поділяються на:

- облігації з фіксованою купонною ставкою;

- облігації з плаваючою купонною ставкою;

- безкупонні.

Облігації можуть продаватися:

- за номіналом ( у випадку рівності оголошеної та ринкової ставок облігації);

- з премією (якщо оголошена ставка нижче ринкової). Премія, отримана при реалізації облігацій, підлягає амортизації - рівномірному розподілу суми премії по періодах платежів;

- з дисконтом ( якщо оголошена ставка більша за ринкову).

З метою відображення в бухгалтерському обліку зобов'язання повинні бути достовірно оцінені.

Поточні зобов'язання оцінюються та відображаються у звітності за сумою погашення.

Суттєвим моментом в оцінці довгострокових зобов'язань є вимога відображати ті з них, на які нараховуються відсотки, за їх теперішньою вартістю.

Теперішня вартість - дисконтова на вартість майбутніх платежів ( за вирахуванням суми очікуваного відшкодування), яка, як очікується, буде необхідна для погашення зобов'язання в процесі звичайної діяльності підприємства.

Дисконтуванню підлягають суми: довгострокових кредитів; облігаційних позик; довгострокових відсоткових векселів; позик небанківських фінансово-кредитних установ.

Суми створених забезпечень визнаються витратами. Непередбачені зобов'язання обліковуються на позабалансових рахунках за обліковою ціною.

Основними завданнями організації бухгалтерського обліку зобов'язань є:

- чітку документування розрахунків;

- своєчасна та повна реєстрація даних первинного обліку в регістрах;

- правдиве відображення інформації щодо зобов'язань в звітності та примітках до неї.

Крім того, кожен елемент зобов'язань має свої специфічні завдання організації обліку.

Організація обліку з банком повинна забезпечити контроль за одержанням та своєчасним погашенням позик банків.

Безнадійній кредиторській заборгованості слід приділити особливу увагу при організації бухгалтерського обліку зобов'язання (при закінченні терміну позовної давності, банкрутстві чи ліквідації підприємства, виникненні форс мажорних обставин).

Кредиторська заборгованість, по якій минув строк позовної давності, відноситься до доходу звітного періоду в першому наступному місяці пройденого строку позовної давності (при розрахунках між підприємствами недержавної форми власності).

Організація обліку іншої кредиторської заборгованості повинна забезпечити:

- своєчасну перевірку розрахунків з різними кредиторами;

- додержання строків розрахунків;

- віднесення доходів на звітний період.

Етапи організації бухгалтерського обліку тісно пов'язані між собою та повністю залежать від якості первинних даних, відображених в документах.

Керівники великих підприємств в організації обліку зобов'язань покладаються на розрахункові відділи бухгалтерії. Тут же повинен здійснюватися контроль за дотриманням строків погашення позик та відсотків по них та з іншими кредиторами.

1.2 Синтетичний та аналітичний облік розрахунків підприємств по кредитам банку

При відображенні в бухгалтерському обліку операцій, пов'язаних з довгостроковими позиками, необхідно враховувати, що частина довгострокової позики, яка підлягає погашенню в термін до 12-ти місяців, списується на рахунок 61 «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями».

Аналітичний облік за всіма видами позик ведеться за позикодавцями (банками) в розрізі кожного кредиту (позики) окремо та за строками погашення кредиту (позики).

Облік кредитних (позикових) коштів ведеться в журналі №2, в III розділі якого відображаються аналітичні дані.

В Примітках до річного звіту слід зазначити види кредитів, отриманих підприємством, мета отримання кредиту (позики0 і строк кредитування, валюта і банк (підприємство), який надав кредит (позику) та особливості в отриманні і погашенні кредитів за звітний період.

В наказі про облікову політику підприємства слід передбачити наступні положення щодо обліку кредитів банку та інших позик:

- документи, які підтверджують отримання і погашення кредиту;

- порядок обліку витрат і відсотків, пов'язаних з отриманими кредитами (позиками);

- процедуру поточного контролю за доцільністю отримання кредитів (позик) за їх використанням і погашенням.

Облік розрахунків за довгостроковими позиками банків та іншими залученими позиковими коштами у інших осіб, які не є поточними зобов'язаннями ведеться на рахунку 50 «Довгострокові позики».

За кредитом рахунку 50 «Довгострокові позики» відображаються суми одержаних позик, а також переведення короткострокових (відстрочених), за дебетом - погашення заборгованості за ними та переведення до поточної заборгованості за довгостроковими зобов'язаннями.

Рахунок 50 «Довгострокові позики» має такі субрахунки:

501 «Довгострокові кредити банків у національній валюті»;

502 «Довгострокові кредити банків у іноземній валюті»;

503 «Відстрочені довгострокові кредити банків у національній валюті»;

504 « Відстрочені довгострокові кредити банків у іноземній валюті»;

505 «Інші довгострокові позики в національній валюті»;

506«Інші довгострокові позики в іноземній валюті».

На субрахунках 501, 502 відображаються суми довгострокової заборгованості банкам за наданий кредит відповідно в національній та іноземній валюті.

На субрахунках 503, 504 відображаються суми відстроченої заборгованості банкам за кредит, термін погашення якого відстрочено, відповідно в національній та іноземній валюті.

На субрахунках 505, 506 відображаються суми довгострокової заборгованості щодо зобов'язання із залучення позикових коштів (крім кредитів банків), відповідно в національній та іноземній валюті.

Аналітичний облік ведеться за позикодавцями (банками) в розрізі кожного кредиту (позики) окремо та строками погашення кредиту (позики).

Облік розрахунків у національній та іноземній валютах за кредитами банків, строк повернення яких не перевищує дванадцяти місяців з дати балансу, та за позиками, термін погашення яких минув, ведеться на рахунку 60 «Короткострокові позики».

За кредитом рахунку 60 «Короткострокові позики» відображаються суми одержаних кредитів (позик), за дебетом - сума їх погашення та переведення до довгострокових зобов'язань у разі відстрочення кредитів (позик).

Рахунок 60 «Короткострокові позики» має такі субрахунки:

601 «Короткострокові кредити банків у національній валюті»;

602 «Короткострокові кредити банків у іноземній валюті»;

603 «Відстрочені короткострокові кредити банків у національній валюті»;

604 « Відстрочені короткострокові кредити банків у іноземній валюті»;

605 «Прострочені позики в національній валюті»;

606«Прострочені позики в іноземній валюті».

Аналітичний облік ведеться за позикодавцями (банками) в розрізці кожного кредиту (позики окремо та строками їх погашення.

Типову кореспонденцію бухгалтерських рахунків по обліку кредитів банків наведено у табл.1.1.

Таблиця 1.1.

Кореспонденцію бухгалтерських рахунків по обліку кредитів банків

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Відображено отримання підприємством позики	30 «Каса» 311 «Поточні рахунки в національній валюті» 312 «Поточні рахунки в національній валюті»	50«Довгострокові позики» 60«Короткострокові позики»
2	Відображено отримання у банку лімітованої чекової книжки або відкриття акредитиву на адресу постачальника за рахунок позики банку	313 «інші рахунки в банку» 314 «інші рахунки в банку в іноземній валюті»	50«Довгострокові позики» 60«Короткострокові позики»
3	За рахунок позики банку оплачено придбані цінні папери інших підприємств, облігації державних та місцевих позик	14 «Довгострокові фінансові інвестиції» 35 «Поточні фінансові інвестиції»	50«Довгострокові позики» 60«Короткострокові позики»
4	Відображено переоформлення короткострокової позики банку у довгострокову	60«Короткострокові позики»	50«Довгострокові позики»
5	Погашено заборгованість по виданих векселях за рахунок позики банку	51 «Довгострокові векселі видані» 62«Короткострокові векселі видані»	50«Довгострокові позики» 60«Короткострокові позики»
6	Проведено розрахунки із постачальниками за рахунок позики банку	63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»	50«Довгострокові позики» 60«Короткострокові позики»
7	Проведено розрахунок з бюджетом по податках за рахунок кредиту банку	64 «розрахунки за податками й платежами»	50«Довгострокові позики» 60«Короткострокові позики»
8	Погашено заборгованість перед органами соціального спрямування за рахунок кредиту банку	65 «Розрахунки за страхуванням»	50«Довгострокові позики» 60«Короткострокові позики»
9	Погашено заборгованість підприємства перед іншими кредиторами за рахунок позики банку	685 «Розрахунки з іншими кредиторами»	50«Довгострокові позики» 60«Короткострокові позики»
10	Відображено повернення підприємством суми раніше отриманої позики	50«Довгострокові позики» 60«Короткострокові позики»	30 «Каса» 31 «Рахунки в банках»
11	Погашено заборгованість перед банком за кредит шляхом передачі йому акцій підприємства	50«Довгострокові позики» 60«Короткострокові позики»	46 «Неоплачений капітал»
12	За домовленістю з банком в погашення заборгованості по отриманих кредитах передано йому векселі, отримані підприємством від покупця як гарантії щодо оплати за придбані товари	50«Довгострокові позики» 60«Короткострокові позики»	162«Довгострокові векселі одержані» 34«Короткострокові векселі одержані»
13	Нараховані відсотки за користування позикою банку і віднесені на фінансові витрати	951 «Відсотки за кредит»	684 «Розрахунки за нарахованими відсотками»
14	Перераховано банку суму відсотків за користування позикою банку	684 «Розрахунки за нарахованими відсотками»	31 «Рахунки в банках»

Першими документами, які засвідчують отримання і повернення довгострокових і короткострокових позик є виписки банку та платіжні доручення.

Узагальнення інформації про стан рахунків щодо отримання і повернення кредитів здійснюється при журнально-ордерній формі обліку у журналі-ордері №2, а при спрощеній формі бухгалтерського обліку - у розділі І Відомості 3-М.

1.3 Автоматизація обліку розрахунків підприємств по кредитам банку на підприємстві

Специфікою операцій із зобов'язаннями є те, що більша їх частина виникає на підставі попередньо укладеного договору. Договір є юридичним джерелом договірних господарських зобов'язань.

Права та обов'язки сторін у зв'язку з видачею кредиту визначає кредитний договір.

Його укладення - досить складна та тривала процедура.

Кредитний договір повинен містити наступні положення:

- визначення сторін угоди та основні зобов'язання цих сторін, тобто зобов'язання банку надавати грошові кошти в розпорядження позичальника, зобов'язання позичальника повернути суму з відсотками;

- сума позики;

- графік повернення позики;

- розмір процентної ставки і обставини, за яких вона може бути змінена;

- сума комісійних по виданій позиці;

- належні банку виплати у зв'язку з використанням позики і забезпечення цього кредиту заставою;

- умови використання кредиту позичальником;

- строк виплати позики;

- зобов'язання позичальника надавати банку інформацію та документи про його фінансовий стан.

Порядок видачі та погашення кредитів, крім того, визначається відповідними нормативними документами.

Зважаючи на складність процесу одержання кредиту, на підприємствах до нього слід залучати кваліфікованих працівників, відповідальних за підготовку і оформлення договірних відносин, а також за подальше виконання умов договору.

Для отримання кредиту підприємство повинно надати до банку наступні документи:

- заяву на одержання кредиту в якій зазначається необхідна сума і мета кредиту, строк користування, відсоткова ставка, запропонована застава;

- анкету клієнта;

- договір, рахунок-фактура чи бізнес-план, під який береться кредит, містить інформацію про проект, що кредитується;

- розпорядчі документи: документи, що підтверджують повноваження посадових осіб позичальника на укладання кредитних договорів і договорів застави (протоколи зборів акціонерів, накази про призначення посадових осіб);

- документи, що характеризують фінансовий стан клієнта До них належать банківські виписки про рух за всіма рахунками позичальника(як правило, за 3-6 місяців), довідки про обсяги реалізації продукції і строки одержаної оплати за неї, фінансова звітність за останні декілька звітних періодів. Бухгалтерська звітність і довідки включають, крім бухгалтерської звітності, розшифрування дебіторської, кредиторської заборгованостей, довідки про наявні банківські кредити, а також копії кредитних договорів і договорів застави (якщо такі є);

- документи, пов'язані із забезпеченням кредиту: документи, що підтверджують право власності на предмет застави, чи юридичні та фінансові документи поручителя (такі самі як для позичальника).

Якщо ж отримання кредиту планується в банку, де підприємство не має поточного рахунку, необхідно надати: установчі документи із зазначенням юридичної адреси, картки із зразками підписів, завірену банком, та довідку банку про залишки коштів на рахунках і наявність заборгованості за позиками.

Співробітник банку, яких розглядає заявку на одержання кредиту, може вимагати додаткові документи залежно від проекту, що кредитується.

Детальний перелік документів можна одержати в обраному для одержання позики банку.

Після узгодження всіх умов укладається договір.

Одержання кредиту відображається в обліку на підставі виписки банку. Використання позикових коштів, перерахування банку відсотків та основні суми боргу здійснюються за платіжними дорученнями, що підтверджуються виписками банків.

Нарахування відсотків проводиться розрахунком бухгалтерії на підставі укладеного договору.

При автоматизованому бухгалтерському обліку програмою 1С:Підприємство вся інформація зберігається у довіднику «Справочник».

При заповненні бланка будь-якого документа часто потрібно вказувати інформацію, вибираючи значення із раніше заданого списку. Такий список і являє собою довідник. Довідник використовується в тих випадках, коли потрібно використовувати неодноразове введення інформації.

Система 1С:Підприємство дозволяє вести практично необмежену кількість довідників. Кожен довідник являє собою список однорідних об'єктів: співробітників, організацій, товарів і т.д. Кожен такий об'єкт будемо називати елементом довідника . В якості обов'язкових реквізитів кожен довідник має код і найменування. 1С:Підприємство представляє широкі можливості по роботі з кодами елементів довідника: автоматичне присвоювання кодів, автоматичний контроль унікальності коду та ін.

Для внесення інформації по кредитам створено Справочник «Договоры». В даному довіднику зберігається інформація про рахунки на оплату, виставлених контрагентом, рахунках на оплату, отриманих від контрагента і договорах довгострокової дії з контрагентом. Справочник «Договоры» являється підлеглим справочнику «Кортрагенты». Це означає, що кожне значення цього довідника відноситься до конкретного елемента справочника «Кортрагенты».

Оскільки Справочник «Договоры» являється підлеглим довідником, то і заповнюватись він повинен лише через довідник, якому підпорядкований. Для заповнення Справочника «Договоры» слід спочатку відкрити справочник «Кортрагенты», вибрати потрібний елемент, а потім натиснути на кнопку Договоры, котра знаходиться в нижній частині справочника «Кортрагенты». В результаті відкриється Справочник «Договоры», в котрому будуть вказані підстави для розрахунку з даним контрагентом. Відкрити Справочник «Договоры» можливо також, якщо в справочнике «Кортрагенты» установить курсор на потрібному контрагенті і натиснути кнопку Открыть подчинённый справочник. Потім в діалогі Выбор справочника обрати справочник Договоры.

Щоб ввести новий договір потрібно натиснути кнопку на панелі інструментів в верхній частині довідника. Відкриється діалог Договори: Новый. Реквізит Вид договору зазначається для того, щоб в спеціалізованих звітах можна було згрупувати інформацію про розрахунки з контрагентами по видах. При натисканні на кнопку Вибор відкриється відповідний довідник Виды договоров для вибору.

Реквізити Дата возникновения обязательства і Дата погашения обязательства не впливає на аналітичний облік, а використовується для розподілу заборгованості на довгострокову, короткострокову і просрочену заборгованість при складанні звітностей.

Якщо переключатель в групі Цены в договоре вказує в рублях, то і оплата договору можлива лише в рублях, а якщо в валюте, то з'являється можливість обрати валюту договору і спосіб оплати договору. Договір може бути оплачений в рублях або в валюті договору.

Реквізити групи елементів управління Штрафные санкции призначений для ведення податкового обліку і використовується при заповненні документа Начислення штрафних санкцій. В даній групі потрібно вказати період, на протязі якого повинні нараховуватися штрафні санкції, ставку і періодичність нарахування.

Робота із довідниками може здійснюватися в двох режимах: режим перегляду і редагування та режим вибору елемента довідника.

В режимі перегляду і редагування форма довідника відкривається за допомогую головного меню програми, шляхом натискання кнопки панелі інструментів “Довідники” або пункту “Довідники” в меню “Операції”.

Після відкриття даного пункту на екрані буде виданий список існуючих в системі довідників.

В даних списках клавішами або “мишою” слід вибрати найменування довідника “Кредиты” і натиснути кнопку “ОК” або клавішу ENTER.

У цьому довіднику зберігається перелік наданих організації кредитів та інших позичених коштів, а також відкладених платежів до бюджету (різних боргових зобов'язань організації).

Надходження кредиту на поточний рахунок в банку відображається випискою банку ( банківською випискою).

Для відображення в бухгалтерському обліку руху коштів на банківських рахунках підприємства призначено документ - Банківська виписка/Банківська виписка.

Шлях: Журнали - Банк - Insert - вибрати вид документа - банківська виписка.

Реквізит “-“ означає, що дана господарська операція пов'язана з вибуттям грошових коштів (1), далі - вказується рахунок (601) (2), вид ПДВ - без ПДВ (3), субконто - “Короткостроковий кредит” (4) одержується із довідника Контрагенти, заказ/замовлення - Договір ДГ-0000184(12.03.02) із довідника Договори. Вводимо суму попередньої оплати. Натискаємо на кнопку ОК (7). Запис даного документу знаходиться в Журналі документів - Банк, де можна, скориставшись аналогічною дією меню програми: Дії - Проводки операції.

Дані в цей документ вносять на, підставі отриманих з банку даних про фактичний рух коштів на банківському рахунку. Типова конфігурація потребує введення окремих банківських виписок на різних рахунках підприємства.

Для реквізиту Расчетный счет/Розрахунковий рахунок треба значення відповідно до банківського рахунка, за яким виконують операції, вибравши його з довідника Счета нашей фирмы/Рахунки нашої фірми.

Витрачання готівки (сплата кредитної заборгованості) відображається послідовним оформленням документів платіжне доручення, а на основі нього -виписка банку.

У разі роботи з документом Банковскан выписка/Банківська виписка не треба повторно вводити дані, уведені під час заповнювання платіжного доручення. Цю інформацію легко внести у Банковскую выписку/Банківську виписку автоматично, якщо скористатися кнопкою Заполнить по платежкам/Заповнити за платіжними дорученнями. Під час автоматичного заповнювання також можна відібрати платіжні доручення з тією ж датою, що й виписка (увімкнути можливість За дату документа/Датою документа).

2. АВТОМАТИЗОВАНА РОЗРОБКА ІНФОРМАЦІЙНИХ СИСТЕМ ОБЛІКУ

2.1. Переваги автоматизованого обліку

Для потреб управління підприємством бухгалтерський облік повинен надавати повну та своєчасну інформацію, що потребує його належної організації. В бухгалтерії організаційний процес є засобом, за допомогою якого об'єднуються трудові ресурси, матеріали, технологія, інформація для досягнення поставлених перед обліком завдань. Ефективна організація обліку сприяє оптимальному використанню ресурсів, мінімізує витрати виробництва. Професор Іоганн Фрідріх Шер в своїй праці “Бухгалтерія і баланс” писав, що “організація облікової справи може впливати на розвиток і прибутковість підприємства настільки ж сильно, як і будь-яке нововведення в технічному обладнанні підприємств.” Розповсюдження інформаційних технологій в 90-х роках призвело до суттєвих змін в організації виробництва, праці і управління. З одного боку, високотехнологічне середовище руйнує сталі ієрархічні структури в економіці та управлінні, створюючи на їх місцях більш гнучкі і пристосовані до нестабільного середовища, а з іншого - використання інформаційних систем в управлінні різними соціальними та виробничими механізмами призводить до інтеграції способів ведення бізнесу, фінансів, діловодства, управління, обліку.

Бухгалтерський облік - складна трирівнева система, яка є складовою системи управління підприємством. Першим її рівнем є методичний, другим - технічний (рівень форми обліку), третім - організаційний. На методичному, базовому рівні систему бухгалтерського обліку утворюють факти господарської діяльності, що реєструються та узагальнюються на бухгалтерських рахунках. Тут елементами системи бухгалтерського обліку виступають рахунки (на яких здійснюється узагальнення фактів), що розкривають зв'язки між господарськими подіями через подвійний запис, а також інші елементи методу бухгалтерського обліку. Обробка та реєстрація фактів господарської діяльності призводять до створення різних форм обліку (другий рівень системи бухгалтерського обліку). Взаємодія облікових працівників відбувається на третьому, організаційному рівні системи бухгалтерського обліку.

Застосування кібернетичного підходу до системи бухгалтерського обліку на останньому рівні дозволяє виділити суб'єкт і об'єкт організації бухгалтерського обліку. В бухгалтерському обліку суб'єктом управління є всі працівники, які виконують функції обліку, а в організації бухгалтерського обліку суб'єктом виступають керівники підприємства - директор та головний бухгалтер. Якщо в бухгалтерському обліку об'єктом є господарські факти, то в організації бухгалтерського обліку - обліковий процес, праця виконавців, організаційне, інформаційне та технічне забезпечення обліку, тобто власне система бухгалтерського обліку.

Застосування комп'ютерної техніки вносить значні зміни в організацію бухгалтерського обліку, зумовлені зміною способів обробки первинних облікових даних, високою швидкістю надання звітної інформації через раціональне упорядкування облікових даних, одноразове їх отримання та багаторазову передачу і використання. Комп'ютеризація обліку покликана підвищити роль бухгалтерського обліку як функції управління, тому що обчислювальна техніка з допоміжного засобу перетворюється на визначний фактор організації обліку, змінюючи не тільки його форму, але й технологію. Так, комп'ютерні системи бухгалтерського обліку як складові інформаційних систем автоматизації управління використовують єдину базу даних для вирішення оперативних підприємницьких та облікових завдань. При комплексній комп'ютеризації обліку та управління відмінності між фінансовим, управлінським, податковим обліком або між оперативним та бухгалтерським полягають в різних процедурах обробки інформації, що знаходиться в інформаційній базі даних підприємства. Фактично, єдина система економічної інформації надає дані для обліку, поточного управління, аналізу і аудиту.

Огляд наявних на українському ринку комп'ютерних програм свідчить, що в практичній обліковій роботі підприємства використовують програми, які хоча й відрізняються виконанням, способами настройки, інтерфейсом, але побудовані за однією моделлю. Її суть - уніфікація даних та їх подання в системі подвійного запису, ускладнена і доповнена спеціальними функціями, які необхідні для відображення специфіки операцій з різних ділянок обліку. Однак, в окремих програмних продуктах обробка та накопичення первинної документації спочатку здійснюються шляхом простої реєстрації, а потім виконується формування бухгалтерських проводок, що є недоцільним, оскільки подвійний запис - універсальний механізм, за допомогою якого можна адекватно відображати факти господарського життя підприємства. Бухгалтерія є основним постачальником та споживачем інформації на підприємстві, тому всі дані повинні зберігатися в єдиному уніфікованому регістрі, побудованому на принципі подвійного запису.

2.2 Технічне забезпечення бухгалтерією

Технічне забезпечення. Технічні засоби служать основою побудови ІС. Потужність засобів значною мірою визначає склад задач, що розв'язуються в даній предметній сфері. До технічного забезпечення ІС належать комп'ютерна техніка, засоби комунікації та оргтехніка. Іншими словами, технічне забезпечення -- це комплекс взаємопов'язаних технічних засобів, призначених для збирання, нагромадження, оброблення, передавання, обміну та відображення інформації, потрібної для управління системою.

Технічне забезпечення сучасних інформаційних систем -- це комплекс різних видів техніки: обчислювальна техніка, периферійні пристрої, засоби автоматичного зчитування даних, офісне обладнання, комунікаційне обладнання, засоби передачі та обміну даними, комунікаційне обладнання, мережеве обладнання, засоби мультимедіа тощо.

Розрахуємо вартість технічного забезпечення бухгалтерії в кількості 6 осіб.

1. Системний блок : AMD Atlon X2 4400+ (dual core) , M/b NForce, LAN, Audio, RAM 2048 Mb DDR2-800, Video GeForce 9600GT 512Mb 256 bit, HDD 320 Gb sata2, DVD-RW multi, ATX silver-black - 2680,00 грн. * 5 шт. = 13400,00 грн.

2. Системний блок (головний бухгалтер) : Intel Core2 Duo E7200 (dual core) , M/b Intel, Audio, LAN, RAM 4096 DDR2-800, Video GeForce 9800GT 512Mb 256 bit, HDD 500 Gb Sata2, DVD-RW multi, ATX black-silver - 3720,00 грн.(1 шт.)

3. Монитор 19" Samsung SyncMaster 943SN TFT (LS19MYYKBB) Black,1360x768, 250кд/м2,1000:1 (DC 15000:1),D-Sub 15 pin - 1275.00 грн.* 6 шт.=7650,00 грн.

4. Клавіатура : Key A4Tech KBS-27 Multi-Functional Ergonomic Укр/Рос/Eng PS/2 - 73,00 грн. * 6 шт. = 438,00 грн.

5. Миша з килимком: Mouse A4 Tech NB-30D Optical USB (заряджається від килимка ) - 97,00 грн. * 6 шт. = 582,00 грн.

6. Колонки : Speaker Defender SPK-330 , 2.0, 2x2 Вт, USB, пластик, чорні-срібні - 76,00 грн. * 6 шт. = 456,00 грн.

7. Блок безперебійного живлення: (UPS) APC Back - UPS ES 525 VA - 685.00 грн. * 6 шт. = 4110,00 грн.

8. Принтер : Canon LBP 3010 - 1119.00 грн. * 3 шт. = 3357,00 грн. ( один на двох бухгалтерів).

9. Сканер : Scaner CanoScan LiDE 200 (p/n: 2924B010) - 776,00 грн. * 2 шт.= 1552,00 грн. ( один на трьох бухгалтерів).

10. Факс : Panasonik KX - FT 934 UA - B - 810,00 грн. * 2 шт. = 1620,00 грн. ( один на трьох бухгалтерів).

11. Модем : Modem D-Link DU-562M V.92 Ext DialUp, USB (p/n: DU-562M) - 194,00 грн. * 2 шт. = 388,00 грн. (для головного бухгалтера та касира ).

12. Свіч (хаб) : Encore ENHS - 8 PT 8 портовий 10 (100 Mbi MDI/MDIX - 139.00 грн. * 2 шт. = 278,00 грн. (для головного бухгалтера та касира ).

13. Кабель (вита пара) - 2,00 грн/1м * 80 м = 160,00 грн.

14. Коннектор - 3,00 грн. * 12 шт. = 36,00 грн. ( 2 шт. на один комп'ютер).

15. Резетки : 5,00 грн. * 40 шт. = 200,00 грн.

16. Телефони : Phone Panasonic KX-TS2350UAS (срібний) (p/n: KX-TS2350UAS) - 122,00 грн. * 12 шт. = 1464,00 грн. ( по два штуки на одного бухгалтера : внутрішній та городський).

17. Розетка телефонна 2-port - 11,00 грн. * 6 шт. = 66,00 грн.

18. Фірма «VINT» надає послуги системного адміністратора - 250,00 грн. * 12 міс. = 3000,00 грн.

Отже, загальна вартість технічного забезпечення бухгалтерії становить:

13400,00 грн. + 3720,00 грн. +7650,00 грн. + 438,00 грн. + 582,00 грн. + 456,00 грн. + 4110,00 грн. + 3357,00 грн. + 1552,00 грн. + 1620,00 грн. + 388,00 грн. + 278,00 грн. + 160,00 грн. + 36,00 грн. + 200,00 грн. + 1464,00 грн. + 66,00 грн. + 3000,00 грн. = 42477,00 грн.

2.3 Програмне забезпечення бухгалтерії

Програмне забезпечення (ПЗ) -- це сукупність програм, які реалізують мету й завдання інформаційної системи та забезпечують функціонування технічних засобів системи.

Програмне забезпечення охоплює сукупність програм, що реалізують функції та задачі автоматизованих інформаційних технологій і забезпечують стабільну роботу комплексів технічних засобів.

До складу ПЗ входять загальносистемні та спеціальні програми.

До загальносистемного програмного забезпечення належать програми, розраховані на широке коло користувачів і призначені для організації облікового процесу та для розв'язання задач оброблення інформації, які часто зустрічаються.

Спеціальне програмне забезпечення -- це сукупність програм, які розробляються для створення інформаційних технологій конкретного функціонального призначення.

Охоплює: пакети прикладних програм (ППП), які здійснюють організацію даних і їх оброблення у процесі розв'язання функціональних задач.

Розрахуємо вартість програмного забезпечення бухгалтерії в кількості 6 осіб.

1. 1С:Підприємство 8 Комплект на 6 користувачів Бухгалтерії для України - 14400,00 грн.

2. ABBYY FineReader 9.0 Prof Edition - 576,00 грн.

3. Kaspersky Internet Security 2010 ПОНОВЛЕННЯ 6ПК 1рік box- 536,00грн.

4. MS Windows Svr Std 2008 32Bit/x64 Russian 1pk DSP OEI DVD 1-4CPU 5 Clt - 6160,00 грн.

5. MS Office Pro 2007 Win32 Russian 1pk DSP OEI V2(MLK) - 2960,00 грн.

6. Система Клієнт - Банк- 150,00 грн. * 12 міс. = 1800,00 грн.

7. Послуги мережі інтернет - 200,00 грн. * 12 міс. = 2400,00 грн.

8. Бест Звіт - 300,00 грн.

Отже, загальна вартість програмного забезпечення бухгалтерії становить :

14400,00грн. + 576,00 грн. + 536,00грн. + 6160,00 грн. + 2960,00 грн. +1800,00 грн. + 2400,00 грн. + 300,00 грн. = 29132,00 грн.

2.4 Аналіз показників якості та ефективності функціонування комп'ютерної системи обліку

При придбанні комп'ютерної програми бухгалтерського обліку слід мати на увазі, що в ціну звичайно не входить налагодження відповідно до вимог підприємства.

Складні й дорогі закордонні системи класу ЕRР потребують досить великих витрат на впровадження. Наприклад, якщо вартість самої програми 6-10 тис. дол. США, то її впровадження коштує десятки тисяч доларів. Для більш простих програмі впровадження і консультації обходяться значно дешевше, в межах 17--20 % від вартості програми. На навчання персоналу витрачається від 50 до 1000 дол. США, а на консультацію бухгалтерів -- 900 дол. США за день.

За оцінками фірми «Еrnst & Young», при реалізації проекту, пов'язаного з мережами, на апаратуру та програми в розвинутих країнах припадає 20 % витрат, а на обслуговування системи та навчання персоналу -- близько 80 %. В окремих випадках витрати на впровадження можуть становити більшу суму, ніж вартість самого програмного забезпечення. Є такий показник, як відношення вартості витрат на впровадження програмного продукту до вартості самого продукту. Числове значення цього показника змінюється від 1 до 12 -- залежно від країни. На жаль, для країн СНД цей показник, за оцінками спеціалістів, становить 1--3 , що свідчить про низький рівень супроводу і малі кошти, які витрачаються на встановлення програмних продуктів.

Поширена думка, що українські програмні продукти простіші у впровадженні, ніж західні, на жаль, не підтверджується практикою. Так, успішні впровадження вітчизняних систем автоматизації великих підприємств становлять 60 % від загального числа всіх проектів, програмних продуктів для малих підприємств -- близько 80 %. Згідно з даними щодо західного ринку, проекти впровадження відповідають плановим показникам для ЕRР-систем також приблизно в 60 % випадків, а цілком провалені -- 10 %. Правда, у розвинутих країнах враховуються тільки запущені проекти, тоді як в Україні велика кількість впроваджень, що взагалі не почалися або заморожені на невизначений термін у зв'язку з форс-мажорними обставинами (наприклад, зміна власника).

Отже, неоднозначним є саме визначення «успішність впровадження КСБО». Припустимо, спочатку передбачалося здійснити автоматизацію всіх служб виробничого підприємства на базі одного програмного продукту. У результаті його впровадження це було реалізовано тільки для логістики і бухгалтерії, а виробничі модулі довелося автоматизувати за допомогою іншої системи. Таке впровадження не є успішним, але безумовно продуктивним.

У розрахунку економічної ефективності комп'ютеризації обліку використовується ряд показників, які наведено в таблиці 1.

№	Показник	Порядок обчислення	Параметри
1	2	3	4
1	Абсолютний показник економії	Век = Вр - Вк	Век - сума економії; Вр - витрати при ручному способі обробки; Вк - витрати при комп'ютеризованому способі обробки облікової інформації
2	Індекс грошових витрат	Ігр витр = Вк : Вр
3	Індекс підвищення або зниження грошових витрат	Ізм витр = Вр : Вк Ізм витр = 1 : І гр витр
4	Вартість розробки КСБО	В = Во +В1 +В2+В3+В4	Во - вартість проектування КСБО;В1 - вартість програмно-апаратних засобів;В2 - вартість створення локальної обчислювальної мережі (ЛОМ);В3 - вартість розробки і налагодження прикладного програмного забезпечення в рамках КСБО;В4 - вартість розробкиексплуатаційної документації і навчання спеціалістів
5	Економічна ефективність КСБО	?В =	?В - економія при застосуванні засобів обчислювальної техніки; - сума витрат на обробку інформації при паперовому способі обробки облікової інформації; - сума витрат на обробку інформації при комп'ютеризованій обробці даних
6	Ефективність використання комп'ютерів	Іпт = Тк : Тр	Тр - сума трудових витрат при ручному способі обробки інформації; Тк - сума трудових витрат при комп'ютеризованій обробці даних
7	Зменшення трудомісткості робіт	Тек = Тр -Тк	Тек - величина абсолютного скорочення трудових витрат (за місяць) у результаті комп'ютеризації обліку; Тр - сума трудових витрат при ручному способі обробки інформації; Тк - сума трудових витрат при комп'ютеризованій обробці даних
8	Кількість типових операцій, які можна додатково виконати за одиницю часу	Кт = (Тр - Тк)*К	Тр - трудомісткість виконання типової операції при ручних технологіях роботи; Тк - трудомісткість при комп'ютернихтехнологіях роботи; К - середня кількість операцій, що виконуються в даний момент
9	Питомі витрати для будь-якої категорії обладнання		П - повні витрати на експлуатацію даної категорії обладнання; Ч - розрахунковий період експлуатації; К - коефіцієнт використання обланання; З - максимально можливе завантаження обладнання (в одиницях завантаження)
10	Строк окупності витрат на розробку КСБО		В - вартість розробки КСБО; Пр - середній прибуток отриманий при використанні КСБО за період

3 метою більш точного визначення витрат на інформаційні технології було розроблено метод обліку загальної вартості володіння (ТСО). Загальна вартість володіння (ТСО) включає не лише витрати на придбання того або іншого об'єкта, а й витрати на його ремонт, модернізацію, видаткові матеріали, обслуговування тощо. Загальна вартість володіння для інформаційних технологій включає вартість апаратного забезпечення, програмного забезпечення, ремонту, модернізації, обслуговування, технічної підтримки, прокладання кабелів для мережі, навчання спеціалістів тощо.

1. Вартість розробки КСБО:

В = В пр. + В тех.,

В пр.- вартість програмного забезпечення,

В тех.- вартість технічного забезпечення.

В = 42477,00 грн. + 29132,00 грн. = 71609,00 грн.

2. Строк окупності витрат:

ч = В / П річ.,

П річ. - прибуток річний

ч = 71609,00 грн. / 47000 грн. = 1,5 роки

За умови отримання підприємством 47000 грн. річного прибутку строк окупності витрат становить 1,5 роки.

3. Зменшення трудомісткості робіт:

Т ек.= Труч. + Т ком., люд./год.,

Труч - трудомісткість виконання типової операції при ручних технологіях роботи;

Тком - трудомісткість при комп'ютернихтехнологіях роботи;

Труч.= ((8 * 21 *12 ) - 80) * 6 + 2 = 15488 люд/год.

Тком.= ((8 * 21 *12 ) - 80) * 6 = 11616 люд/год.

Т ек.= 15488 люд/год. - 11616 люд/год. = 3872 люд/год.

4. Чисельність облікових працівників, що підлягають вивільненню:

Ч в = Т ек / Фонд робочого часу річний одного робітника,

Фонд робочого часу річний одного робітника = (8 * 21 *12 ) - 8 * 10 = 1936 люд/год.

Чв =3872 люд/год. / 1936люд/год = 2 люд.

5. Ефективність використання комп'ютерів:

І еф = Т ком. / Т руч. = 11616 / 15488 = 0,75

Так, як Іеф становить 0,75 і строк окупності витрат 1,5 роки то впровадження комп'ютерної системи обліку є неефективним.

ВИСНОВОК: Отже, на підприємстві при використанні комп'ютерної форми обліку було затрачено на придбання технічного забезпечення 42477,00 грн., та на придбання програмного забезпечення 29132,00 грн. При розрахунку ефективності використання комп'ютерної форми обліку було встановлено, що впровадження є неефективним.

3. ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА

ЗАДАЧА 23

На початок року за матеріально відповідальною особою Плющ Л.О. числяться такі ТМЦ:

- цемент 41 кг (ціна 0,95 грн. за кг),

- арматура 53 м (ціна 1,2 грн. за м),

- гранульований відсів 560 кг ( ціна 0,45 грн. за кг),

- ґрунтовка універсальна, глибоко проникна 80 кг(ціна 52,6 грн. за кг)

Відбулися такі господарські операції:

20.04.09 відпущено на виробництво:

- цемент 15 кг,

- арматура 50 м ,

- гранульований відсів 180кг ,

- ґрунтовка універсальна, глибоко проникна 5кг.

Решту невикористаних ТМЦ у зв'язку із звільненням Плюща повернуто на склад.

Розв'язок:

1. Необхідно ввести залишки ТМЦ на початок звітного періоду (року, кварталу, місяця). Початкові залишки вводяться днем раніше, в порівнянні з тією датою, з якої планується почати ведення обліку в Програмі 1С. Як правило, такою датою є початок звітного періоду господарської діяльності.

Початкові залишки ТМЦ вводяться за допомогою документу меню Документи - Введення залишків/Залишки ТМЦ . Для того, щоб заповнити інформаційні поля: Места хранения/Місця зберігання - з однойменного довідника Места хранения/Місця зберігання, ТМЦ і Партія - відповідно із довідника Номенклатура і підпорядкованого йому довідникові Партія. Таким чином, для кожного складу необхідно заповнити окремий документ Остатки ТМЦ/ Залишки ТМЦ .

В заголовній частині вносимо:

1) Дата: 01.01.09р.(вказується дата введення залишків),

2) Место хранения: товарно-материальная особа Плющ Л.О.,

3) Примечание: введення залишків матеріалів.

В табличній частині вносимо:

1) №: номер по порядку,

2) ТМЦ: цемент,

3) Партия: залишок на початок року,

4) Количество: 41,

5) Ед: кг,

6) Цена, грн.: 0,95,

7) Сумма - : 0,95,

8) Сумма +:0,95*41кг,

9) Цена розн: -.

Потім аналогічно вносимо решту ТМЦ: арматура 53 м (ціна 1,2 грн. за м), гранульований відсів 560 кг ( ціна 0,45 грн. за кг), ґрунтовка універсальна, глибокопроникна 80 кг(ціна 52,6 грн. за кг). Коли внесені всі дані натискаємо ОК.

2. Відпуст ТМЦ на виробництво відображається за допомогою попередньої калькуляції шляхом: Журнали / Производство / інсерт. Вибираємо предварительная калькуляція.

Щоб списати матеріали в попередній калькуляції потрібно відмітити галочкою пункт «только списать материалы в производство», а саме:

В заголовній частині вносимо:

1) Дата:20.04.09,

2) Счет затрат: 23,

3) Вид затрат: прямые производственные затраты,

4) Только списать материалы в производство: відмічаємо галочкою.

В табличній частині вносимо:

1) №: номер по порядку,

2) Затрата: цемент,

3) Партия: залишок на початок року,

4) Количество: 15,

5) Сума предв.: програма проставляє сама,

6) Сума оконч.: програма проставляє сама.

Потім аналогічно вносимо решту ТМЦ: арматура 50 м, гранульований відсів 180 кг, ґрунтовка універсальна, глибокопроникна 5 кг. Коли внесені всі дані натискаємо ОК.

3. Решту невикористаних ТМЦ у зв'язку із звільненням Плюща повертаємо на склад. Залишки ТМЦ вводяться за допомогою документу меню Документи/ Введення залишків / Залишки ТМЦ .

В заголовній частині вносимо:

1) Дата: 21.04.09р.(вказується дата введення залишків),

2) Место хранения: склад,

3) Примечание: введення залишків матеріалів.

В табличній частині вносимо:

1) №: номер по порядку,

2) ТМЦ: цемент,

3) Партия: залишок,

4) Количество: 26,

5) Ед: кг,

6) Цена, грн.: 0,95,

7) Сумма - : 0,95,

8) Сумма +:0,95*26кг,

9) Цена розн: -.

Потім аналогічно вносимо решту ТМЦ: арматура 3 м (ціна 1,2 грн. за м), гранульований відсів 380 кг ( ціна 0,45 грн. за кг), ґрунтовка універсальна, глибокопроникна 75 кг(ціна 52,6 грн. за кг). Коли внесені всі дані натискаємо ОК.

ВИСНОВОК

В курсовій роботі було розглянуто тему автоматизації обліку розрахунків підприємств по кредитам банків.

В першому розділі курсової роботи «Організація обліку розрахунків підприємств по кредитам банків при автоматизованій обробці інформації» було розглянуто організацію обліку, синтетичний та аналітичний облік, автоматизація обліку розрахунків підприємств по кредитам банку.

Методологічні вимоги до формування в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності інформації про зобов'язання, а також принципи відображення зобов'язань у фінансовій звітності визначає П(С)БО 11 «Зобов'язання». З метою правильної організації бухгалтерського обліку слід чітко розрізняти зобов'язання.

Основними завданнями організації бухгалтерського обліку зобов'язань є:

- чітку документування розрахунків;

- своєчасна та повна реєстрація даних первинного обліку в регістрах;

- правдиве відображення інформації щодо зобов'язань в звітності та примітках до неї.

Керівники великих підприємств в організації обліку зобов'язань покладаються на розрахункові відділи бухгалтерії. Тут же повинен здійснюватися контроль за дотриманням строків погашення позик та відсотків по них та з іншими кредиторами.

В наказі про облікову політику підприємства слід передбачити наступні положення щодо обліку кредитів банку та інших позик:

- документи, які підтверджують отримання і погашення кредиту;

- порядок обліку витрат і відсотків, пов'язаних з отриманими кредитами (позиками);

- процедуру поточного контролю за доцільністю отримання кредитів (позик) за їх використанням і погашенням.

Облік розрахунків за довгостроковими позиками банків та іншими залученими позиковими коштами у інших осіб, які не є поточними зобов'язаннями ведеться на рахунку 50 «Довгострокові позики».

За кредитом рахунку 50 «Довгострокові позики» відображаються суми одержаних позик, а також переведення короткострокових (відстрочених), за дебетом - погашення заборгованості за ними та переведення до поточної заборгованості за довгостроковими зобов'язаннями.

Облік розрахунків у національній та іноземній валютах за кредитами банків, строк повернення яких не перевищує дванадцяти місяців з дати балансу, та за позиками, термін погашення яких минув, ведеться на рахунку 60 «Короткострокові позики».

За кредитом рахунку 60 «Короткострокові позики» відображаються суми одержаних кредитів (позик), за дебетом - сума їх погашення та переведення до довгострокових зобов'язань у разі відстрочення кредитів (позик).

Специфікою операцій із зобов'язаннями є те, що більша їх частина виникає на підставі попередньо укладеного договору. Договір є юридичним джерелом договірних господарських зобов'язань.

Для внесення інформації по кредитам створено Справочник «Договоры». В даному довіднику зберігається інформація про рахунки на оплату, виставлених контрагентом, рахунках на оплату, отриманих від контрагента і договорах довгострокової дії з контрагентом.

Для відображення в бухгалтерському обліку руху коштів на банківських рахунках підприємства призначено документ -Банківська виписка.

В другому розділі «Автоматизована розробка інформаційних систем обліку» розглянуто переваги автоматизованого обліку, сутність технічного та програмного забезпечення бухгалтерії та аналіз показників якості та ефективності функціонування комп'ютеризованої системи обліку.

Застосування комп'ютерної техніки вносить значні зміни в організацію бухгалтерського обліку, зумовлені зміною способів обробки первинних облікових даних, високою швидкістю надання звітної інформації через раціональне упорядкування облікових даних, одноразове їх отримання та багаторазову передачу і використання. Комп'ютеризація обліку покликана підвищити роль бухгалтерського обліку як функції управління, тому що обчислювальна техніка з допоміжного засобу перетворюється на визначний фактор організації обліку, змінюючи не тільки його форму, але й технологію.

Так, комп'ютерні системи бухгалтерського обліку як складові інформаційних систем автоматизації управління використовують єдину базу даних для вирішення оперативних підприємницьких та облікових завдань. При комплексній комп'ютеризації обліку та управління відмінності між фінансовим, управлінським, податковим обліком або між оперативним та бухгалтерським полягають в різних процедурах обробки інформації, що знаходиться в інформаційній базі даних підприємства. Фактично, єдина система економічної інформації надає дані для обліку, поточного управління, аналізу і аудиту.