Лизинговые операции банков и особенности их осуществления

ь из статьи 18 “Амортизационные отчисления” в процессе доработки закона были изъяты конкретный размер максимально возможного коэффициента ускорения амортизации (в соседних государствах позволяется ускоренная амортизация с коэффициентом до 3), а регулирование ее ускорения сегодня происходит за законом “О налогообложении прибыли предприятий” по способу, который не отвечает потребностям амортизации объектов лизинга;

ь в процессе работы над проектом закона из него были изъяты статьи, которые предоставляли льготы субъектам лизинга из налогообложения прибыли и прибавленной стоимости.

Кроме того, по нашему мнению неоправданным есть ограничение проведения лизинговых операций банками, что происходит в результате соблюдения закона “О банках и банковской деятельности”, в котором сказано, что банки могут осуществлять операции приобретения за собственные средства средств производства для передачи их в аренду (лизинг), то есть фактически запрещается проведение банками операций субаренды и сублизинга.

Исходя из вышесказанного, можно сказать, что неотложными заданиями совершенствования правового регулирования лизинга является принятие изменений и дополнений к Законам Украины “О налогообложении прибыли предприятий” и “Налоге на прибавленную стоимость” с целью приведения их положений в соответствие с принятым Законом Украины “О лизинге” и обеспечении экономического стимулирования развития лизинга; разработка предусмотренных Законом Украины “О лизинге” подзаконных актов и других нормативно-методических документов. 12, с. 60

Переходя к экономическому аспекту проблем и перспектив развития проведения лизинговых операций банками Украины, начнем с основ тех преимуществ, которые побудили и побудят в будущем экономических субъектов (предприятий, банков, лизинговых компаний) к расширению объемов проведения именно лизинговых операций. Для лизингополучатель это:

возможность избежать привлечения кредитов для приобретения техники с других источников финансирования (в том числе собственных), что даст возможность использовать эти источники для других потребностей;

достаточная гибкость лизинговых платежей (возможность растущих, ниспадающих выплат, возможность компенсационных выплат и др.);

отсутствие расходов, связанных с владением имуществом и ведением бухучета, особенно при оперативном лизинге);

упрощение доступа к использованию разнообразной, в т.ч. импортной техники, обеспечения ее сервисного обслуживания;

сокращение сроков организации производства новой продукции;

уменьшение риска в случае введения производства новой продукции через возможность возвращения оборудования по договору оперативного лизинга.

Для банка-лизингодателя сущность лизинговых операций обусловливает следующие их выгоды:

уменьшение сравнительно с кредитованием риска неплатежеспособности потребителя техники: в случае прекращения платежей лизингодатель имеет возможность изъять оборудование и снова сдать его в лизинг или продать;

получение лизингового возмещения (процентов);

расширение круга партнеров и установления с ними долгосрочных тесных взаимоотношений;

уменьшение расходов на страхование объекта лизинга, т.к. операции лизинга считаются менее рискованными.15, с. 174

В настоящее время в Украине содержится тенденция краткосрочного кредитования. За выводами главного эксперта группы финансового лизинга компании Райффайзен Лизинг Аваль Смоляра А.Ю., среди лизинговых операций в настоящее время в Украине преобладают операции оперативного лизинга с правом следующего выкупа имущества. Объясняется это тем, что операции финансового лизинга есть как правило, более долгосрочными. Общеэкономическая ситуация в Украине же является сложнопрогнозированной, поэтому риск по этим операциям является слишком большим, к тому же установить адекватные комиссионные ставки, обусловленные в договоре финансового лизинга предварительно, становится почти невозможно.7, с. 57

Поскольку лизинг требует от банка-арендодателя вложений на долгосрочный период, то для поддержки ликвидности баланса совокупный объем лизинговых операций должен быть ограничен объемом долгосрочных ресурсов, которые есть в распоряжении банка. Проблема ресурсов является особенно актуальной на начальной стадии осуществления лизинговых операций, когда происходят главным образом вложение средств в операции лизинга.

Одним из возможных решений продолжения срока лизинга - это установление надежных отношений между несколькими банками, с которыми можно было бы заключить соглашение о гарантированном кредите (за сроками и суммой). Это дало бы возможность перекрыть долгосрочный лизинговый договор несколькими краткосрочными банковскими кредитами.

Оценивая перспективы развития лизинговых операций коммерческими банками Украины, необходимо отметить, что на первых порах коммерческим банкам не к силе предоставлять весь комплекс услуг по лизингу (изучение рынка тех или других средств, которые сдаются в аренду, проведения технического обслуживания и консультаций, и т др.). Поэтому есть смысл говорить о создании на этом этапе банками специальных лизинговых фирм по аналогии развитых стран.

Такие лизинговые фирмы, кроме аренды техники и оборудования, могли бы взять на себя изучение рынка сбыта выпущенного на предприятиях оборудования и предоставлять лизинговые кредиты его покупателям. Также рядом с финансовым лизингом может применяться лізинг - полное обслуживание, в соответствии с которым происходит поставка и предоставление дополнительных услуг в дополнение к чисто финансовому аспекту традиционного лизинга. Специализированные лизинговые фирмы могут проводить оперативное лизинговое кредитование (прокат).

Коммерцийний банк как основатель компании будет поддерживать ее своими кредитами. Владея всесторонней информацией о своих клиентах, банк может предоставлять фирме информацию о платежеспособности будущих лизингополучателей, что играет большую роль в заключении лизингового соглашения. 24

При распространении применения коммерческими банками на практике лизингового кредитования в нашей стране нужно рассмотреть проблему лизинговых рисков. В условиях экономического спада и инфляции главную роль должны играть операции финансового лизинга, основанные на сохранении права собственности на объект лизинга напротяжении всего срока действия соглашения.

Украина посредством лизинга могла бы поднять ряд важных и потенциально прибыльных отраслей экономики. К ним можно отнести, учитывая природные, географические, климатические, общеполитические и другие факторы такие отрасли как агропромышленный комплекс, авиостроительную промышленность, легкую промышленность, машиностроение и ряд других.10, с. 29

Рассмотрим что на данный момент происходит с лизинговыми компаниями. За последние 3-4 месяца в период действия финансового кризиса лизингодатели в Украине сократили финансирование лизингового бизнеса в 20-30 раз.

Как передает корреспондент, А.Кощеев отметил, что все лизинговые компании, по данным Украинского объединения лизингодателей, на данный момент максимально минимизировали все виды финансирования, объясняя это отсутствием уверенности, что средства, потраченные на предоставление лизинговых услуг, будут вообще когда-либо возвращены.

Некоторые компании приостанавливают лизинговые операции. Многие обещанные кредитные линии не открываются, по существующим кредитам увеличиваются процентные ставки. Все лизинговые компании усилили внимание за благонадежностью лизингополучателей.

А.Кощеев также отметил, что еще до кризиса в западной практике лизинга доминирующим направлением была автомобильная отрасль, в то время как в Украине автомобильный бизнес обеспечивался банковским кредитованием. Вместе с тем, сегодня наблюдается противоположная тенденция: лизинговые компании, которые не находятся в банковских группах, сворачивают финансирование своей деятельности, в то время как компании, принадлежащие банковским группам, получают финансирование от банков на развитие лизинга, и в частности - автотранспорта.

Если внутри банковских групп есть лизинговые компании, то финансирование лизинга этих компаний перенаправляется за счет сокращения кредитования автобизнеса, и это не чудо, это логика - перенаправлять финансовые ресурсы в те компании, где есть реальные деньги и гарантия возврата денежных средств.26

Украинское объединение лизингодателей предлагает властям свой разработанный план поддержки и стимулирования экономики Украины в условиях глобального экономического кризиса.

По мнению объединения лизингодателей, на протяжении нескольких следующих дней необходимо доработать, утвердить, обнародовать срочный план выведения экономики из кризиса, а также действовать согласно пунктам этого плана и публично отчитываться за выполнение каждого из них. В частности, игроки рынка лизинга предлагают погасить все задолженности центрального и местного бюджетов предприятий государственной формы собственности перед поставщиками товаров и услуг, поскольку одним из факторов, спровоцировавших кризис в Украине, является значительная государственная задолженность перед бизнесом.

По данным лизингодателей, сумма такой задолженности неучтенного государственного внутреннего долга составляет более 10 млрд.грн., и погасить эту задолженность предлагается до конца декабря текущего года. Это позволит вернуть оборотные средства предприятиям негосударственного сектора и будет способствовать улучшению ликвидности экономики.

Также Украинское объединение лизингодателей предлагает внедрить и проводить денежные аукционы по приобретению социального жилья во всех областных центрах страны у застройщиков со степенью готовности не менее 70%, однако по определению наименьшей цены. Срок внедрения аукционов - январь 2009 года, ориентированный бюджет данной меры порядка 5 млрд.грн., а результат целевое вливание оборотных средств конкретно в строительную отрасль.

Кроме того, эксперты рынка лизинга предлагают властям анонсировать и обеспечить средствами центрального и местного бюджетов заказы на выполнение работ по строительству новых инфраструктурных объектов, акцентировавшись при этом на строительстве экономически полезных объектов для страны. На первый квартал 2009 года ориентированную смету определили на уровне 15 млрд.грн. Верховной Раде Украины предлагается в срок до 20 декабря 2008 года принять наработанный профильными ассоциациями, парламентскими комитетами и министерствами "антикризисный проект-2", и ежедневно рассматривать и принимать законы экономического характера до преодоления негативных тенденций в экономике. А в случае неспособности выполнить данный пункт парламентариям предлагается добровольно сдать депутатские мандаты, "перестать позорить страну собственной бездарностью и уйти хоть куда-нибудь".

Кроме того Национальному банку Украины, Госфинмониторингу, Службе безопасности Украины предлагается принять меры относительно реального курсообразования и направления предоставленного рефинансирования банкам на кредитование реального сектора экономики, а не на валютные спекуляции.

Лизингодатели предлагают также активизировать работу Государственного ипотечного учреждения для обеспечения достаточного объема предложения на рынке кредитования купли-продажи жилой недвижимости. По мнению Украинского объединения лизингодателей, все предложенные меры можно реально и успешно выполнить в сжатые сроки с целью поддержки отечественной экономики.27

Заключение

Лизинг становится гибким и многообещающим экономическим рычагом способным привлечь инвестиции, способствовать подъему отечественного производства, привлечь капитал в жизненно важные отрасли экономики страны, обеспечить реальную поддержку малому бизнесу, обеспечить долгосрочный и надежный доход для коммерческих банков и т. п. На лицо огромный потенциал лизинга в Украине.

В заключение стоит еще раз подчеркнуть, что лизинг не является дешевой заменой кредита. Существуют определенные преимущества финансирования оборудования основных средств, но навыки кредитования и оценка финансовых потоков оказывается настолько же критичными, как при необеспеченном кредите. Другими словами пропадает основной привлекательный момент для лизингополучателей (в частности для малого бизнеса), заключающийся в том, чтобы начать дело без достаточных средств, но с высокоэффективным проектом, так как и при лизинге банки требуют предоставления залога (объект лизинговой сделки может представлять ценность для проекта, но не обладать ликвидностью в той мере, чтобы покрыть издержки банка).

Таким образом, лизинг стал эффективным инструментом обслуживания инвестиционных проектов “своих” клиентов банка. Но потенциал лизинга в Украине очень велик и государством и лизинговыми компаниями проделана огромная работа. Привлекательность лизинговых услуг состоит и в том, что применение их в хозяйственной практике позволяет начинающим предпринимателям открыть или значительно расширить собственное дело даже при весьма ограниченном личном стартовом капитале. Анализ существующей практики и проблем и перспектив проведения лизинговых операций коммерческими банками Украины позволяет сделать определенные выводы:

лизинг при участии коммерческих банков как метод стимулирования обновления основных фондов предприятий является одним из найпер-спективниших путей преодоления Украиной инвестиционного кризиса и возобновления процесса активного финансирования капиталовлажений, з обзора прежде всего на финансовые возможности банков сравнительно с другими хозяйничающими субъектами, и существование определенной законодательной базы проведения соответствующих операций (в частности, закон Украины “О лизинге”).

среди методов стимулирования развития лизинговых операций самыми целесообразными предлагаются введение порядка ускоренной амортизации средств, которые выступают объектом лизинга, и введение налоговых льгот для при проведении лизинговых операций.

главными проблемами развития этих операций коммерческими банками является их долгосрочный характер, что в условиях нестабильной экономической ситуации, достаточно высокой инфляции и ограниченности свободных долгосрочных ресурсов коммерческих банков обусловливает невозможность их (операций) достаточного распространения.

сложность заданий, которые стоят перед банком-лизингодателем и заключаются в необходимости глубокого изучения рынка лизинговых услуг, комплексному анализу потенциальных лизингополучателей, поставщиков, проведении рекламных мероприятий, обеспеченные максимально возможного объема дополнительных услуг и др. делают целесообразными на данном этапе создания банками собственных специализированных дочерних лизинговых компаний, которые бы занимались соответствующими операциями при финансовой поддержке со стороны банка-основателя.

На наш взгляд, нашей стране не хватает комплексной программы, в рамках которой:

-- была бы продуманна и создана более развитая инфраструктура рынка лизинговых услуг, которая включала бы: подготовку квалифицированных кадров, информационное освещение предоставляемых услуг;

-- предоставление банкам более широкого спектра льгот при долгосрочном кредитовании лизинговых сделок (более 3-х лет);

-- развитие системы гарантий, чтобы избежать 100 % залога при лизинге (например, страхование).

-- наряду с уже принятыми мерами (отсутствие валютного контроля при контрактах международного лизинга), усилить комплекс мер по привлечению иностранных инвестиций в рамках лизинга.

Такая программа смогла бы подтолкнуть коммерческие банки вместо получения сомнительных, рисковых прибылей в краткосрочном периоде переориентироваться на долгосрочное инвестирование средств в украинскую экономику для получения уверенной прибыли.

До недавнего времени не было достаточных условий для развития лизинга в нашей стране и тем более участия банков в лизинговых отношениях. Сейчас уже разработаны методики проведения основных видов лизинговых сделок в соответствии с последними достижениями мировой банковской практики.

Сегодня очевидно, что выход страны из кризиса невозможен без повышения инвестиционной активности. Поэтому надо инициировать развитие лизинга в Украине и решать как можно скорее возникшие проблемы. Остается надеяться, что в нашей стране лизинговые операции найдут достойное применение и будут способствовать преодолению экономических проблем

Список используемой литературы

1) Закон України "Про банки і банківську діяльність" зі змінами, внесеними згідно із Законом України від 27.04.2007, ВВР, 2007, N 33, ст.440

2) Закон України "Про Національний Банк України" зі змінами, внесеними згідно із Законом України від 20.12.2005, ВВР, 2006, N 9, N 10-11, ст.96

3) Закон України "Про оподаткування прибутку підприємств" (3118-14) від 07.03.2002, ВВР, 2002, № 33, ст. 238)

4) Закон України «Про лізинг» від 11.12.2003 зі змінами, внесеними згідно із Законом № 1381-IV

5) Постанова Правління Національного банку України Про затвердження Інструкції про порядок здійснення контролю і отримання ліцензій за експортними, імпортними та лізинговими операціями, зі змінами, внесеними згідно з Постановою національного банку № 455 від 13.12.2006.

6) Брацлавська П.Р. Сучасний лізинг у діяльності банків//Вісник Національного банку України. - 2004. - №7 .- с.55-63.

7) Васильчишин О. Лізинг у діяльності банків // Вісник Національного банку України. - 2003. - № 8. - с. 55-57

8) Внукова Н. Сучасний стан економіко-правового регулювання фінансового лізингу в Україні // Лізинг в Україні. - 2005. - № 3. - с. 8-10

9) Різник В. Поняття лізингу в законодавстві України // Лізинг в України. - 2005. - № 2. - с. 11-12

10) Різник В. Загальні положення про укладення договорів лізингу у сфері банківської діяльності // Вісник Національного банку України. - 2006. - № 4. - с. 28-31

11) Рязанова Н. Потенціал банківського сектора як основного джерела фінансування лізингових операцій // Лізинг в Україні. - 2005. - № 4. - с. 1-5

12) Соболева, Н. Ф. Лизинг в Украине: проблемные вопросы законодательства // ЕКОНОМІКА ТА ДЕРЖАВА. - 2005. № 9. - с. 59-62.

13) Шевчук Ю. Термінологія та класифікація лізингу // Лізинг в Україні. - 2006. - № 5. - с. 5-6

14) Банківська справа: Навчальний посібник / За ред. проф. Р.І. Тиркала. - Тернопіль:Карт-бланш, 2001. - с. 321

15) Васюренко О. В. Банківські операції : Навч. посіб. - К.: Т-во "Знання", КОО, 2000.- 243 с.

16) Заєць О.В., Житний П.Є., Несторенко П.П. Банківська справа в схемах, таблицях, документах : Навчальний посібник. - Луганськ: вид-во СНУ ім.. В.Даля, 2002. - 407с.

17) Капран В.І. Банківські операції : навч. посібник для студ. вуз.-К. : ЦНЛ, 2006 . -207 с

18) Косова, Т. Д. Банківські операції: навчальний посібник . - К. : ЦУО, 2008 . - 372 с.

19) Лазепко І. М., Алексеєнко М. Д., Сивульський М. І. та ін. Банківські операції: Навч. посіб. - К. : Ун-т Україна, 2007 . - 328 с.

20) Міщенко, В. І. Банківські операції: підручник. - 2-ге видання, перероблене і доповнене . - К. : Знання, 2007. - 311 с.

21) Мороз А. М., Савлук М. І., Пуховкіна М. Ф. Банківські операції : Підручник . - К. : КНЕУ, 2000 . - 384 с.

22) Петрук О.В. Банківська справа : Курс лекцій/За ред.. д.е.н.,проф..Ф.Ф. Бутинця. - Житомир : ЖДТУ, 2003. - 456с.

23) Череп, А. В. Банківські операції : навчальний посібник. - К. : Кондор, 2008 . - 408 с.

24) http://intercredit.com.ua/news650

25) http://banki.ua

26) http://banker.ua/bank_news/banks/

27) www.neruhomosti.net

28) http://rla.com.ua

Приложение 1. Лизинговый договор (банковский)

г._____________ "___"______19__г.

Райффайзин Лизинг Аваль , именуемый в дальнейшем Плательщик, в лице ___________________, действующего на основании __________, с одной стороны, и ___________ , именуемый в дальнейшем Лизингополучатель, в лице ______________, действующего на основании ___________, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Поставщик и объект лизинговой сделки

1.1 Лизингополучателю предоставляется в качестве объекта лизинговой сделки, составляющем неотъемлемую часть контракта, для производственной эксплуатации______________

1.2 Поставщиком данного объекта лизинговой сделки является фирма _________, именуемая в дальнейшем Поставщик, которая сдаст объект лизинговой сделки в сроки согласно приложению 2.

1.3 Порядок оплаты объекта сделки предусматривается приложением 3, являющимся неотъемлемой частью как настоящего контракта, так и контрактом между Лизингополучателем и Поставщиком.

2. Срок действия контракта.

2.1 Лизинговый контракт остается в силе на протяжении _______ года, начиная с даты передачи объекта лизинговой сделки Лизингополучателю, и не подлежит одностороннему расторжению с его стороны.

3. Приемка объектов лизинговой сделки

3.1 Лизингополучатель обязан принимать объект непосредственно при поставке. Все технические и правовые предпосылки приемки, монтажа и эксплуатации обеспечиваются Лизингополучателем за его собственный счет. В случае, если Лизингополучатель не выполняет этих условий, Плательщик вправе расторгнуть контракт. Лизингополучатель обязан возместить Плательщику возникающие в результате этого убытки.

3.2 Все вопросы комплектности, качестве и других существенных условий поставки решаются между Поставщиком и Лизингополучателем.

3.3 При приемке объекта Лизингополучатель принимает на себя все права Плательщика в отношении Поставщика и обеспечивает освобождение Плательщика от всех связанных с этим убытком и судебных исков.

3.4 Плательщик не отвечает перед Лизингополучателем, который сам подобрал объект лизинговой сделки и Поставщика, ни за обязательства Поставщика, ни за определенные свойства или за пригодность объекта, ни за ущерб, возникший в результате его эксплуатации.

3.5 По окончании приемки Лизингополучатель передает Плательщику надлежаще оформленный приемочный документ, на что получает от Плательщика свидетельство.

4. Лизинговые взносы

4.1 Лизинговые взносы составляют_______________ и уплачиваются в следующем порядке________________

4.2 Все налоги, взимаемые в связи с настоящим контрактом в стране Лизингополучателя относятся на его счет.

4.3 После уплаты лизинговых платежей Лизингополучатель имеет право получить права собственности на объект лизинговой сделки с компенсацией остаточной стоимости в размере______________________

4.4 Ограниченная возможность использования объекта лизинговой сделки вследствие повреждения, юридической, технической или экономической непригодности, также в связи со случайностями или непреодолимой силой, не отразится на обязательства по контракту. Обязанность произвести платеж лизинговых взносов останется неизменной.

5. Просрочка

5.1 В случае просрочки Лизингополучателем платежа лизингового взноса более чем на ___ дней Плательщик имеет право расторгнуть контракт.

5.2 Лизингополучатель обязан уплатить пеню за просрочку, начиная с даты наступления просрочки в размере ____% за каждый день просрочки, а также возвратить объект лизинговой сделки по требованию Плательщика на указанное Плательщиком место.

5.3 Плательщик обязан компенсировать Лизингополучателю все убытки, связанные с задержкой выплат Поставщику по поставке, связанной с выполнением настоящего контракта, если порядок оплаты, предусмотренный в контракте с Поставщиком.

6. Эксплуатация объекта

6.1 Владельцем объекта лизинговой сделки является Плательщик до момента выплаты Лизингополучателем всех лизинговых платежей и остаточной стоимости объекта.

6.2 Лизингополучатель вправе предоставлять третьим лицам право пользования объектом лизинговой сделки. Это, однако, не влияет на ответственность Лизингополучателя за выполнение всех обязательств по контракту.

7. Юридические адреса и реквизиты сторон

Плательщик:__________________

Лизингополучатель:____________________

Настоящий договор составлен в 4-х экземплярах; первый и четвертый хранятся у Плательщика, второй у Лизингополучателя, третий находится в учреждении банка по месту открытия расчетного счета Лизингополучателя.

Плательщик Лизингополучатель

_____________ _________________

М.П. М.П.