Содержание

Введение

Глава 1. Характеристика кредитной организации ОАО «Русь-Банк»

1.1 Общая характеристика ОАО «Русь-Банк»

1.2 Основные виды деятельности ОАО «Русь-Банк»

1.3 Организационная структура управления ОАО «Русь-Банк»

Глава 2. Организация и методология бухгалтерского учета ОАО «Русь-Банк»

2.1 Организация бухгалтерского учета

2.2 Правила документооборота и технология обработки учетной информации

2.3 Учет доходов, расходов, финансового результата

2.4 Анализ операций и результатов деятельности объекта

Глава 3. Организация системы внутреннего контроля в ОАО «Русь-Банк»

3.1 Цели и задачи системы внутреннего контроля

3.2 Система органов внутреннего контроля ОАО «Русь-Банк»

3.3 Внутренний контроль как основополагающий элемент в развитии предприятия

Заключение

Список литературы

Введение

Становление рыночной экономики в нашей стране открыло новый этап и поставило новые задачи в развитии банковского дела. В настоящее время в России функционирует огромное количество кредитных организаций, при этом важной особенностью современного банка (равно как и любой другой кредитной организации) является его универсальность, т.е. практически каждый банк стремится оказывать все виды банковских и небанковских операций, поскольку совершаемые им операции - это доходообразующие факторы в его деятельности. Для более подробного изучения деятельности банка я проходила производственную практику в ОАО «Русь-Банк» в г. Уфа.

Целью прохождения практики является закрепление теоретических знаний непосредственно на практике, исследование в области организации и осуществления деятельности ОАО «Русь-Банк». В связи с этим были поставлены следующие задачи:

изучить общие принципы организации и функционирования банка;

Ш изучить экономическую и нормативную документацию;

Ш оценить организационно-экономический уровень деятельности банка;

Ш ознакомиться с деятельностью структурного подразделения;

Ш дать оценку используемым банковским технологиям в изучаемом банке и его подразделениях;

Ш овладеть практическими навыками в области одного из направлений деятельности филиала.

Глава 1. Характеристика кредитной организации ОАО «Русь-Банк»

1.1 Общая характеристика ОАО «Русь-Банк»

Банк создан в соответствии с решением общего собрания акционеров от 21 января 1994 года (протокол № 1 от 21 января 1994 г.) с наименованием Акционерный коммерческий банк «ФИНТРАСТБАНК» (Акционерное общество закрытого типа).

В соответствии с решением общего собрания акционеров от 28 марта 2006 года (протокол № 1-2006 от 28 марта 2006 г.) наименование Банка изменено на Закрытое акционерное общество «Русь-Банк», ЗАО «Русь-Банк».

В соответствии с решением общего собрания акционеров от 31 июля 2007 года (протокол № 3-2007 от 31 июля 2007 г.) изменен тип акционерного общества Банка с закрытого акционерного общества на открытое акционерное общество, а также изменено наименование Банка на Открытое акционерное общество «Русь-Банк», ОАО «Русь-Банк».

Банк входит в банковскую систему Российской Федерации и в своей деятельности руководствуется законодательством Российской Федерации, нормативными документами Банка России, а также настоящим Уставом.

Акционерами Банка могут быть юридические и (или) физические лица Российской Федерации, а также иностранных государств, участие которых в банках не запрещено законодательством Российской Федерации. Банк в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации может создавать филиалы, открывать представительства.

Полное фирменное наименование Банка: Открытое акционерное общество «Русь-Банк». Сокращенное фирменное наименование Банка: ОАО «Русь-Банк».Полное фирменное наименование Банка на английском языке: Open joint-stock company «Russ-Bank». Сокращенное фирменное наименование Банка на английском языке: «Russ-Bank».

Банковские операции

Банк может осуществлять следующие банковские операции:

- привлекать денежные средства физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

-размещать указанные в предыдущем абзаце привлеченные средства от своего имени и за свой счет;

-открывать и вести банковские счета физических и юридических лиц;

-осуществлять расчеты по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков -- корреспондентов, по их банковским счетам;

-инкассировать денежные средства, векселя, платежные и расчетные документы и осуществлять кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

- покупать и продавать иностранную валюту в наличной и безналичной формах;

- привлекать во вклады и размещать драгоценные металлы;

- выдавать банковские гарантии;

-осуществлять переводы денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

Банк вправе осуществлять следующие сделки:

-выдавать поручительства за третьих лиц, предусматривающие исполнение обязательств в денежной форме;

- приобретать права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

-доверительно управлять денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;

-осуществлять операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

-предоставлять в аренду физическим и юридическим лицам специальные помещения или находящиеся в них сейфы для хранения документов и ценностей;

- лизинговые операции;

-оказывать консультационные и информационные услуги.

Банк вправе осуществлять иные сделки в соответствии с законодательством Российской Федерации. Все указанные банковские операции и сделки осуществляются в рублях, а при наличии соответствующей лицензии Банка России -- и в иностранной валюте.

В соответствии с лицензией Банка России на осуществление банковских операций Банк вправе осуществлять выпуск, покупку, продажу, учет, хранение и иные операции с ценными бумагами, выполняющими функции платежного документа, с ценными бумагами, подтверждающими привлечение денежных средств во вклады и на банковские счета, с иными ценными бумагами, осуществление операций с которыми не требует получения специальной лицензии в соответствии с федеральными законами, а также вправе осуществлять доверительное управление указанными ценными бумагами по договору с физическими и юридическими лицами.

1.2 Основные виды деятельности ОАО «Русь- Банк»

Основными видами деятельности ОАО «Русь-Банк» являются кредитование предприятий малого и среднего бизнеса, а также представление банковских услуг для частных клиентов. Перечень услуг банка включает: расчетно-кассовое обслуживание, кредитование, конверсионные операции, валютный контроль, документарные операции, гарантийные услуги, операции с ценными бумагами, размещение временно свободных денежных средств, операции с драгоценными металлами, пластиковые карты, вклады, денежные переводы, сейфовые ячейки.

Основы стратегии развития Банка - создание универсального банка с развитой филиальной сетью, повышение качества и увеличение перечня предоставляемых услуг, снижение себестоимости банковских операций, совершенствование стратегического и текущего планирования. За годы своей деятельности Банк накопил большой опыт работы с корпоративными клиентами, зарекомендовав себя, как надежный партнер. Сфера деятельности клиентов ОАО «Русь-Банк» охватывает многие отрасли экономики, промышленности и сферы услуг. В Банке обслуживаются финансовые организации, страховые компании, торговые предприятия, автосалоны, компании, специализирующиеся на операциях с недвижимостью, строительные организации и многие другие.

Уделяя большое внимание специфике бизнеса каждого клиента, Банк обеспечивает высокий уровень сервиса, как крупным корпоративным клиентам, так и представителям среднего и мелкого бизнеса.

В число приоритетных направлений деятельности ОАО «Русь-Банк» входит кредитование клиентов. Банк стремится формировать сбалансированный кредитный портфель, отдавая предпочтение сотрудничеству с надежными партнерами, имеющими хорошую деловую репутацию. Увеличение объема кредитного портфеля путем наращивания объема кредитования корпоративных клиентов и физических лиц, расширение спектра услуг по кредитованию и повышение качества обслуживания является основой кредитной политики Банка.

ОАО «Русь-Банк» является универсальным банком, ориентированным на предоставление широкого спектра услуг.

Основные направления обслуживания клиентов:

- Расчетно-кассовое обслуживание;

- Кредитование;

- Выполнение функций агента валютного контроля;

- Документарные операции;

- Гарантийные услуги;

- Операции на рынке ценных бумаг;

- Размещение временно свободных денежных средств;

- Операции с драгоценными металлами;

- Пластиковые карты.

Основные направления деятельности

Клиентское обслуживание

В области клиентского обслуживания Банк предоставляет банковские услуги как корпоративным, так и частным клиентам:

* Открытие и ведение текущих и депозитных счетов;

* Осуществление платежей, расчетов и переводов;

* Эмиссию и обслуживание пластиковых карт;

* Валютообменные операции и др.

Коммерческое кредитование

Кредитный портфель - главный актив Банка. Развитие региональной сети Банка и продвижение розничных продуктов способствовали наращиванию объемов кредитования.

Основную долю в кредитном портфеле Банка занимают кредиты юридическим лицам.

1.3 Организационная структура управления ОАО «Русь-Банк»

Органами управления Банка являются:

Общее собрание акционеров;

Совет директоров Банка;

Правление Банка;

Председатель Правления Банка.

Высшим органом управления Банком является общее собрание акционеров.

К компетенции общего собрания акционеров относятся:

внесение изменений и дополнений в устав Банка или утверждение устава Банка в новой редакции,

реорганизация Банка;

ликвидация Банка, назначение ликвидационной комиссии и утверждение промежуточного и окончательного ликвидационных балансов;

определение количественного состава Совета директоров Банка, избрание его членов и досрочное прекращение их полномочий;

определение количества, номинальной стоимости, категории (типа) объявленных акций и прав, предоставляемых этими акциями;

увеличение уставного капитала Банка путем увеличения номинальной стоимости акций или путем размещения дополнительных акций;

уменьшение уставного капитала Банка путем уменьшения номинальной стоимости акций, путем приобретения Банком части акций в целях сокращения их общего количества, а также путем погашения приобретенных или выкупленных Банком акций;

Совет директоров Банка осуществляет общее руководство деятельностью Банка, за исключением решения вопросов, отнесенных к исключительной компетенции общего собрания акционеров.

К компетенции Совета директоров Банка относятся следующие вопросы:

определение приоритетных направлений деятельности Банка;

созыв годового и внеочередного общих собраний акционеров Банка;

утверждение повестки дня общего собрания акционеров;

размещение Банком облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг в случаях, предусмотренных Федеральным законом «Об акционерных обществах»;

определение цены (денежной оценки) имущества, цены размещения и выкупа эмиссионных ценных бумаг в случаях, предусмотренных Федеральным законом «Об акционерных обществах»;

рекомендации по размеру дивиденда по акциям и порядку его выплаты;

использование резервного фонда и иных фондов Банка;

утверждение отчетов об итогах выпусков ценных бумаг;

согласование кандидатуры руководителя Службы внутреннего контроля Банка;

Правление Банка является коллегиальным исполнительным органом Банка. Правление действует на основании устава Банка, а также утверждаемого общим собранием акционеров положения, в котором устанавливаются сроки, порядок созыва и проведения его заседаний, а также порядок принятия решений.

К компетенции Правления Банка относятся следующие вопросы:

руководство текущей деятельностью Банка;

решение общих вопросов по подбору, подготовке и использованию кадров;

контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации в Банке;

утверждение базовых политик Банка, за исключением политики в области бухгалтерского и налогового учета;

утверждение перспективных и текущих планов деятельности Банка;

делегирование полномочий на разработку правил и процедур в сфере внутреннего контроля руководителям соответствующих структурных подразделений и осуществление контроля за их исполнением;

8) организации защиты коммерческой и банковской тайны в соответствии с законодательством Российской Федерации;

осуществление проверки соответствия деятельности Банка внутренним документам, определяющим порядок осуществления внутреннего контроля, и оценки соответствия содержания указанных документов
характеру и масштабам деятельности Банка;

рассмотрение материалов и результатов периодических оценок эффективности внутреннего контроля;

создание системы контроля за устранением выявленных нарушений и недостатков внутреннего контроля и мер, принятых для их устранения;

создание эффективных систем передачи и обмена информацией, обеспечивающих поступление необходимых сведений к заинтересованным в ней пользователям.

Председатель Правления Банка избирается общим собранием акционеров на срок до трех лет. Председатель Правления Банка подконтролен и подотчетен общему собранию акционеров и Совету директоров Банка.

К компетенции Председателя Правления Банка относятся следующие вопросы:

осуществление руководства текущей деятельностью Банка, установление деловых связей Банка с другими банками и организациями, в том числе и международными;

действие от имени Банка без доверенности;

представление интересов Банка во всех организациях, учреждениях в России и за рубежом;

совершение сделок от имени Банка, за исключением тех, которые отнесены настоящим уставом к компетенции Общего собрания акционеров, Совета директоров и Правления Банка;

принятие решений об открытии и закрытии внутренних структурных подразделений Банка (дополнительных офисов, кредитно-кассовых офисов, операционных касс вне кассового узла, обменных пунктов, а также иных внутренних структурных подразделений, предусмотренных нормативными актами Банка России.);

принятие решений о создании (упразднении) коллегиальных рабочих органов Банка (комитетов, комиссий и т.д.), назначение членов данных органов и утверждение документов, определяющих порядок их деятельности;

Глава 2. Организация и методология бухгалтерского учета ОАО «Русь-Банк»

2.1 Организация бухгалтерского учета

Главный бухгалтер несет ответственность за ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Перечень лиц Банка, которым поручается подписывать первичные учетные документы по выполняемому кругу операций, утверждается Председателем Правления Банка (Руководителем филиала) по согласованию с Главным бухгалтером Банка (филиала).

Руководители структурных подразделений Банка неукоснительно выполняют требования Главного бухгалтера в части порядка оформления, представления и ведения первичных учетных документов.

Учет операций осуществляется в соответствии с «Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации», Рабочим Планом счетов бухгалтерского учёта в ОАО «Русь-Банк» с детализацией учетной информации путем открытия отдельных лицевых счетов для отражения операций.

Рабочий План счетов бухгалтерского учета Банка представляет собой совокупность балансовых счетов 2-го порядка, составленную на основе Положения от 26.03.2007 № 302-П "О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ".

Рабочий план счетов бухгалтерского учета в Банке является неотъемлемой частью Учётной политики Банка, имеет обязательный характер для всех структурных подразделений Банка. В случае необходимости включения нового балансового счета или исключения старого из Рабочего плана счетов Банка Главным бухгалтером вносятся дополнения, изменения в Учетную политику с обязательным последующим утверждением Приказом Председателя Правления Банка.

Внутрибанковский контроль за отражением в бухгалтерском учете операций Банка осуществляется в соответствии с Приложением к Учетной политике «Порядок осуществления внутрибанковского контроля за совершаемыми бухгалтерскими операциями».

2.2 Правила документооборота и технология обработки учетной информации

В целях обеспечения организации бухгалтерского учета в соответствии с требованиями Банка России и действующим законодательством Российской Федерации, Банк разрабатывает внутрибанковские документы (положения, методики, инструкции), регламентирующие порядок бухгалтерского учета, документооборот и контроль банковских операций, с учетом внутрибанковских требований и технологических особенностей обработки учетной информации используемого в Банке программного обеспечения.

Все учетные документы, формируемые в результате проведения банковских операций, подлежат регистрации и хранению в соответствии с внутрибанковскими правилами. При этом документы текущего года и документы предшествующих лет хранятся отдельно. Кассовые документы хранятся в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России и внутрибанковскими правилами.

Требования Главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для работников Банка.

Аналитический учет:

расчетов по заработной плате с сотрудниками Банка;

расчетов с использованием пластиковых карт

ведется с использованием отдельного программного обеспечения. В основной банковской программе синтетический учет указанных операций ведется на соответствующих счетах итоговыми суммами по операциям за день. При этом данные аналитического учета строго соответствуют данным синтетического учета.

2.3 Учет доходов, расходов, финансового результата

Аналитический учет доходов и расходов ведется на лицевых счетах, формируемых в разрезе символов отчета о прибылях и убытках, с детализацией отдельных статей для экономического анализа, а также выделением доходов и расходов, не учитываемых для расчета налоговой базы налога на прибыль.

В состав доходов входит:

- проценты, полученные от ценных бумаг с фиксированным доходом;

- полученные доходы от оказания услуг по финансовой аренде (лизинге);

- полученные проценты от ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям);

- доходы от операций с ценными бумагами;

- доходы от операций с иностранной валютой;

- доходы от переоценки иностранной валюты;

- комиссионные доходы;

- чистые доходы от разовых операций.

В состав расходов ОАО «Русь-Банк» входят следующие элементы:

- проценты, уплаченные по выпущенным долговым обязательствам;

- комиссионные расходы;

- административно- управленческие расходы;

- расходы по привлеченным средствам кредитных организаций;

- расходы по привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций);

-резервы на возможные потери.

Определение финансового результата (прибыли или убытка) осуществляется Головной организацией и филиалами Банка ежеквартально в автоматическом режиме с использованием программных средств. Прибыль или убыток определяется нарастающим итогом в течение отчетного года. Порядок бухгалтерского учёта финансового результата Банка определён внутрибанковскими документами.

Выведение результатов деятельности (прибыли, убытков) производится филиалами Банка самостоятельно. Прибыль (убыток), полученные филиалом за отчетный год, передаются филиалами на баланс Головной организации в последний день формирования баланса отчетного года через счета межфилиальных расчётов.

Суммы, полученные/оплаченные в данном отчетном периоде (в том числе суммы заработной платы, выплаченной в конце года в части, относящейся к следующему году), признаются доходами/расходами будущих периодов в случаях, когда они относятся к будущим отчетным периодам и подтверждены первичными документами, признающими факт совершения операции (сделки). Такие суммы зачисляются на счета по учету расходов (включая НДС уплаченный)/доходов будущих периодов, а затем списываются на счета расходов/доходов не позднее последнего рабочего дня месяца при наступлении того отчетного периода, к которому они относятся, или датой поступлении подтверждающих документов. Отчетным периодом признается календарный месяц.

Списание доходов/расходов будущих периодов, выраженных в иностранной валюте, осуществляется в валюте Российской Федерации по курсу Банка России в день исполнения контрагентом своих обязательств или в последний рабочий день месяца в зависимости от того, что произошло раньше.

Доходы и расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, представляют собой поступления или платежи по банковским и иным операциям в виде сумм корректировок (изменений) по доходам и расходам, признанным в предшествующие годы и отраженным в отчете о прибылях и убытках за соответствующий год. К этому виду доходов относятся также поступления денежных средств по списанным на расходы в предшествующие годы суммы требований и дебиторской задолженности.

Суммы, фактически полученные/оплаченные в текущем году, но подтвержденные документами, датированными прошлым годом, признаются доходами/расходами текущего года и могут учитываться на отдельном лицевом счете.

Комиссии, полученные банком в текущем году за услуги, оказанные в прошлом году, относятся на счета доходов текущего года.Проценты по размещенным/привлеченным средствам, полученные/выплаченные в текущем году за прошлый период (год) относятся на доходы/расходы текущего года, за исключением случаев, регламентированных нормативными документами Банка России. 

2.4 Анализ операций и результатов деятельности объекта

Структурно-динамический анализ бухгалтерского баланса

Таблица 2.1

Статья баланса	Абсолют.вел-на,т.р.	Относит.вел-на,%	изменения
	2007	2008	2007	2008	в абс.вел-не.	темп роста,%
					2008 к 2007	2008 к 2007
I АКТИВ
Денежные средства	113 946	904 461	0,80	2,79	790 515	794
Средства кредитных организаций в Центральном банке РФ	1 858 801	2 960 714	13,11	9,12	1 101 913	159
Обязательные резервы	170 399	363 435	1,20	1,12	193 036	213
Средства в кредитных организациях	504 237	686 899	3,56	2,12	182 662	136
Чистые вложения в торговые ценные бумаги	320 952	5 483 169	2,26	16,90	5 162 217	1 708
Чистая ссудная задолженность	11 191 479	21 784 083	78,94	67,14	10 592 604	195
Чистые вложения в инвестиционные бумаги, удерживаемые до погашения	0	0	0,00	0,00	0	0
Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	100	54 183	0,00	0,17	54 083	54 183
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	159 794	331 442	1,13	1,02	171 648	207
Требования по получению процентов	232	1 776	0,00	0,01	1 544	766
Прочие активы	28 210	241 224	0,20	0,74	213 014	855
Всего активов	14 177 751	32 447 951	100	100
II ПАССИВ
Кредиты Центрального банка РФ	0	0	0,00	0,00	0	0
Средства кредитных организаций	11 791	1 921 095	0,08	5,92	1 909 304	16 293
Средства клиентов(некредитных организаций)	10 540 148	20 332 990	74,34	62,66	9 792 842	193
Вклады физических лиц	376 946	2 278 818	2,66	7,02	1 901 872	605
Выпущенные долговые обязательства	1 138 916	7 248 199	8,03	22,34	6 109 283	636
Обязательства по уплате процентов	20 176	269 033	0,14	0,83	248 857	1 333
Прочие обязательства	57 195	36 742	0,40	0,11	-20 453	64
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и по операциям с резидентами оффшорных зон	11 398	32 952	0,08	0,10	21 554	289
Всего обязательств	11 779 624	29 841 011	83,09	91,97
III Источники собственных средств
Средства акционеров (участников)	1 400 000	1 400 000	9,87	4,31	0	100
Зарегистрированные обыкновенные акции и доли	1 396 670	1 396 670	9,85	4,30	0	100
Зарегистрированные привилегированные акции	3 330	3 330	0,02		0	100
Незарегистрированный уставный капитал неакционерных кредитных организаций	0	0	0,00	0,00	0	0
Собственные акции выкупленные у акционеров	0	0	0,00	0,00	0	0
Эмиссионный доход	598 400	598 400	4,22	1,84	0	100
Переоценка основных средств	0	0	0,00	0,00	0	0
Расходы будущих периодов и предстоящие выплаты , влияющие на на собственные средства (капитал)	97 141	542 046	0,69	1,67	444 905	558
Фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации (непогашенные убытки прошлых лет)	313 147	801 968	2,21	2,47	488 821	256
Прибыль к распределению (убыток) за отчетный период	183 721	348 618	1,30	1,07	164 897	190
Всего источников собственных средств	2 398 127	2 606 940	16,91	8,03
Всего пассивов	14 177 751	32 447 951	100,00	100,00

Таблица 2.1 показывает, что за анализируемые периоды активы предприятия возросли на 18270200 руб., в том числе за счет увеличения средств кредитных организаций в Центральном Банке Российской Федерации с 1858801 до 2960714, а так же за счет чистой ссудной задолженности, которая увеличилась в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 10592604.

Анализ структуры активов показывает, что чистая ссудная задолженность составляет наибольший удельный вес. Вместе с тем наблюдается рост чистых вложений в торговые ценные бумаги с 2,26% в 2006 году до 38,67% в 2008 году. Обязательные резервы возросли в 2008 году на 193036т.р.

При анализе структуры пассивов прежде всего следует обратить внимание на выпущенные долговые обязательства. Они возросли с 1138916 до 7248199. Можно констатировать, что наибольший удельный вес в совокупных пассивах анализируемого предприятия занимали средства кредитной организации, абсолютная величина которых с 2007 года по 2008 год возросла на 1909304 тыс. руб. Вместе с тем доля обязательств по уплате процентов неуклонно росла с 0,14% до 0,8%. Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера и прочим возможным потерям увеличилась с 11398 до 32952 тыс. руб. В отличие от прочих обязательств, которые уменьшились с 57195 до 36742. Таким образом, за анализируемые периоды доля обязательств в совокупных пассивах возросла на 18061387 тыс. руб.

Удельный вес источников собственных средств изменился на 8,88% (16,91% -8,03%). В целом можно констатировать, что за анализируемые периоды доля долгосрочных источников финансирования возросла на 9,52% (10,62% - 1,1%).

Фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации (непогашенные убытки прошлых лет) выросла к 2008 году с 313147 до 801968, так же увеличилась и прибыль к распределению (убыток) за отчетный период на 164897 тыс.руб.

А средства акционеров (участников), зарегистрированные обыкновенные акции и доли и зарегистрированные привилегированные акции, незарегистрированный уставный капитал неакционерных кредитных организаций, собственные акции выкупленные у акционеров и эмиссионный доход остались неизменными.

Структурно-динамический анализ Отчета о прибылях и убытках

Таблица 2.2

Статья	Абсолютвел-на,т.р	Относит.вел-на,%	Изменения
	2007	2008	2007	2008	в абс.вел-не	темп роста,%
					2008 к 2007	2008 к 2007
Проценты полученные и аналогичные доходы от :
Размещения средств в кредитных организациях	41 864	26 452	0	0	-15 412	63
Ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям)	1 330 326	2 681 272	9	8	1 350 946	202
Оказание услуг по финансовой аренде (лизингу)	0	0	0	0	0	0
Ценных бумаг с фиксированным доходом	100 835	88 966	1	0	-11 869	88
Других источников	2 435	6 875	0	0	4 440	282
Всего процентов полученных и аналогичных доходов	1 475 460	2 803 565	10	9	1 328 105	190
Проценты уплаченные и аналогичные расходы по :
Привлеченным средствам кредитных организаций	6 979	28 134	0	0	21 155	403
Привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций)	507 192	792 205	4	2	285 013	156
Выпущенным долговым обязательствам	254 595	453 461	2	1	198 866	178
Всего процентов уплаченных и аналогичных расходов	768 766	1 273 800	5	4	505 034	166
Чистые процентные и аналогичные доходы	706 694	1 529 765	5	5	823 071	216
Чистые доходы от операций с ценными бумагами	73 197	297 689	1	1	224 492	407
Чистые доходы от операций с иностранной валютой	25 874	22 397	0	0	-3 477	87
Чистые доходы от операций с драгметаллами и прочими финансовыми инструментами	8 409	36 026	0	0	27 617	428
Чистые доходы от переоценки иностранной валюты	-10 177	36 486	0	0	46 663	-359
Комиссионные доходы	42 803	199 981	0	1	157 178	467
Комиссионные расходы	7 576	42 289	0	0	34 713	558
Чистые доходы от разовых операций	3 816	12 500	0	0	8 684	328
Прочие чистые операционные доходы	-108 745	-70 951	-1	0	37 794	65
Административно- управленческие расходы	170 550	858 161	1	3	687 611	503
Резервы на возможные потери	-322 891	-671 899	-2	-2	-349 008	208
Прибыль до налогообложения	240 854	491 544	2	2	250 690	204
Начисленные налоги (включая налог на прибыль)	71 843	142 926	1	0	71 083	199
Прибыль за отчетный период	169 011	348 618	1	1	179 607	206

Как видно из анализа отчета о прибылях и убытках к 2008 году по сравнению с 2007 годом прибыль до налогообложения увеличилась на 250690 тыс. руб., начисленные налоги ( включая налог на прибыль) на 71083 ты. руб. В 2008 году доля комиссионных доходов и комиссионных расходов увеличилась на 157178 и 34713 тыс.руб. соответственно. Существенно возросли чистые процентные и аналогичные доходы с 706694 до 1529765 тыс.руб. Так же увеличились чистые доходы от операций с ценными бумагами. В 2008 году они составляли 73197 тыс.руб., а к 2007 году - 297689 тыс.руб. Что невозможно сказать про чистые доходы от операций с иностранной валютой. За исследуемый период они уменьшились на 3477 тыс.руб. Проценты уплаченные и аналогичные расходы увеличились с 768766 до 1273800 тыс.руб. Этому способствовало увеличение расходов по:

· выпущенным долговым обязательствам (в 2007 году они составляли 254595, а к 2008 году стали равны 453461тыс.руб.);

· привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций) (увеличение на 285013 тыс.руб.);

· привлеченным средствам кредитных организаций 2007 год=6979тыс.руб.

Глава 3. Организация системы внутреннего контроля в ОАО «Русь-Банк»

3.1 Цели и задачи системы внутреннего контроля

Цель создания системы внутреннего контроля Банка.

Эффективная система внутреннего контроля является важным компонентом управления Банком и основой для обеспечения безопасности и устойчивости банковских операций. Эффективная система внутреннего контроля призвана обеспечивать реализацию целей и задач Банка, с тем, чтобы Банк мог достигать долгосрочных целей в области рентабельности и поддерживать надежную систему финансовой и управленческой отчетности. Такая система способствует соблюдению законов и регулятивных норм, а также политики Банка в разных областях деятельности, принятых планов, внутренних правил и процедур и снижению риска непредвиденных убытков или подрыва репутации Банка.

Внутренний контроль осуществляется в целях обеспечения:

1)Эффективности и результативности финансово-хозяйственной деятельности при совершении банковских операций и других сделок, эффективности управления активами и пассивами, включая обеспечение сохранности активов, управления банковскими рисками, под которым понимается:

- выявление, измерение и определение приемлемого уровня банковских рисков, присущих банковской деятельности типичных возможностей понесения Банком потерь и (или) ухудшения ликвидности вследствие наступления связанных с внутренними и (или) внешними факторами деятельности Банка неблагоприятных событий;

- постоянное наблюдение за банковскими рисками;

- принятие мер по поддержанию на не угрожающем финансовой устойчивости Банка и интересам его кредиторов и вкладчиков уровне банковских рисков.

2) Достоверности, полноты, объективности и своевременности составления и представления финансовой, бухгалтерской, статистической и иной отчетности, а также информационной безопасности.

3)Соблюдения нормативных правовых актов, Устава и внутренних документов Банка.

4)Исключения вовлечения Банка и участия его работников в осуществлении противоправной деятельности, в том числе легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, а также своевременного представления в соответствии с законодательством Российской Федерации сведений в органы государственной власти и Банк России.

3.2 Система органов внутреннего контроля ОАО «Русь-Банк»

Внутренний контроль осуществляется в соответствии с полномочиями, определенными настоящим Уставом и внутренними документами Банка:

- органами управления Банка - Общим собранием акционеров, Советом директоров Банка, Правлением и Председателем Правления Банка;

- ревизионной комиссией (ревизором) Банка;

- главным бухгалтером (его заместителями) Банка;

-управляющим (его заместителями) и главным бухгалтером (его заместителями) филиалов Банка;

- службой внутреннего контроля Банка, филиалов;

- ответственным сотрудником (структурным подразделением) по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Порядок образования органов внутреннего контроля и полномочия определяются внутренними документами Банка.

Система внутреннего контроля Банка включает в себя следующие направления:

1) Контроль со стороны органов управления за организацией деятельности Банка.

Органы управления Банка:

-оценивают риски, влияющие на достижение поставленных целей, и принимают меры, обеспечивающие реагирование на меняющиеся обстоятельства и условия в целях обеспечения эффективности оценки банковских рисков;

-обеспечивают участие во внутреннем контроле всех работников Банка в соответствии с их должностными обязанностями;

- устанавливают порядок, при котором работники доводят до сведения органов управления и руководителей структурных подразделений Банка (филиала) информацию обо всех нарушениях законодательства Российской Федерации, учредительных и внутренних документов, случаях злоупотреблений, несоблюдения норм профессиональной этики;

- принимают документы по вопросам взаимодействия службы внутреннего контроля с подразделениями и работниками Банка и контролируют их соблюдение;

- исключают принятие правил и (или) осуществление практики, которые могут стимулировать совершение действий, противоречащих законодательству Российской Федерации, целям внутреннего контроля.

2) Контроль за функционированием системы управления банковскими рисками и оценка банковских рисков.

Контроль за функционированием системы управления банковскими рисками Банк осуществляет на постоянной основе в порядке, установленном внутренними документами. Оценка банковских рисков предусматривает выявление и анализ внутренних и внешних факторов, оказывающих воздействие на деятельность Банка.

Оценка банковских рисков в Банке проводится на консолидированной основе с учетом всех организаций, являющихся по отношению к ней дочерними или зависимыми.

3) Контроль за распределением полномочий при совершении банковских операций и других сделок. Порядок распределения полномочий между подразделениями и работниками при совершении банковских операций и других сделок устанавливается внутренними документами Банка.

Банк обеспечивает распределение должностных обязанностей работников таким образом, чтобы исключить конфликт интересов (противоречие между имущественными и иными интересами Банка и (или) его работников и (или) клиентов, которое может повлечь за собой неблагоприятные последствия для Банка и (или) его клиентов) и условия его возникновения, совершение преступлений и осуществление иных противоправных действий при совершении банковских операций и других сделок.

4) Контроль за управлением информационными потоками и обеспечением информационной безопасности. Информация по направлениям деятельности Банка должна быть своевременной, надежной, доступной и правильно оформленной. Информация состоит из сведений о деятельности Банка и его результатах, данных о соблюдении установленных требований нормативных правовых актов, учредительных и внутренних документов Банка, а также из сведений о событиях и условиях, имеющих отношение к принятию решений. Форма представления информации определяется с учетом потребностей конкретного получателя (органы управления, подразделения, работники Банка).

5) Мониторинг системы внутреннего контроля (осуществляемое на постоянной основе наблюдение за функционированием системы внутреннего контроля в целях оценки степени ее соответствия задачам деятельности Банка, выявления недостатков, разработки предложений и осуществления контроля за реализацией решений по совершенствованию системы внутреннего контроля Банка).

3.3 Внутренний контроль как основополагающий элемент в развитии предприятия

Одной из основных причин финансовых трудностей и банкротств коммерческих банков является низкое качество управления кредитными рисками. Недостаточно квалифицированный подход к данной проблеме со стороны банков проявляется в отсутствии продуманной кредитной политики, слабой разработке процедурных вопросов кредитования, неумении или нежелании проводить финансовый анализ потенциального заемщика, низком качестве обеспечения предоставленных кредитов. Это неизбежно приводит к тому, что значительная часть собственных и привлеченных средств банков размещается в высокорисковых кредитных вложениях, как правило, с низкой вероятностью получения процентов и погашения основного долга. Неоправданно высокий и слабо контролируемый кредитный риск постепенно приобретает решающее значение для дальнейшей деятельности банков. Поэтому в первую очередь необходимо усовершенствовать систему внутреннего контроля.

Центральное место в организации внутреннего контроля занимает контроль за рисками банковской деятельности. Основная цель этого направления внутреннего контроля состоит в ограничении рисков, принимаемых кредитными организациями, путем выполнения конкретных процедур контроля за соблюдением требований законодательства, нормативных актов Банка России, стандартов профессиональной деятельности и правил деловых обычаев.

Внутренний контроль рисков банковской деятельности рекомендуется осуществлять по линии административного и финансового контроля.

Целью административного контроля является обеспечение проведения операций только уполномоченными на то лицами в строгом соответствии с установленными банком полномочиями и процедурами принятия решений по проведению операций.

Финансовый контроль обеспечивает: защиту активов, проведение операций в строгом соответствии с нормативными документами, адекватное отражение в учете и отчетности банковских операций и достоверность финансовой отчетности.

Административный и финансовый контроль осуществляются в предварительном, текущем и последующем порядке.

Заключение

Делая вывод об особенностях ОАО «Русь-Банк», можно отметить высокий уровень рисков, присущий всей российской экономике и ее банковскому сектору, а также высокую степень концентрации бизнеса банка на отдельных контрагентах и повышенную долю заемных средств в капитализации. В числе положительных характеристик банка - наличие опытного аппарата управления, благодаря которому банк занял позиции, позволяющие ему развивать свой бизнес в условиях роста национальной экономики.

Следует ожидать, что рост российской экономики и прогнозируемое улучшение макроэкономической стабильности благоприятным образом повлияют на деятельность ОАО «Русь-Банк». За последние два года банк расширил свою коммерческую сеть, увеличил спектр предлагаемых финансовых услуг и нанял новый персонал для работы на таких ключевых направлениях, как обслуживание физических лиц и инвестиционная деятельность.

Я проходила практику в отделе бухгалтерии банка. Здесь я могла наблюдать за работой банковских служащих изнутри, что, несомненно, поможет мне в будущем. А так же сама приобрела некоторые навыки работника банка, такие как:

Ш работа с документами,

Ш координация деятельности по сбору документов операционного дня,

Ш проверка оформления документов: сверки общего количества и суммы документов по подразделениям с реестром документов дня по банку в целом,

Ш выявление причин расхождений, замены ошибочно представленных документов,

Ш сшив документов операционного дня в установленных случаях,

Ш оформление сшивов для передачи в архив.

Особенно хотелось бы отметить в конце моей работы то радушие, которое проявили к нам работники банка, несмотря на свою занятость, они всегда уделяли нам внимание и помогали в решении наших проблем, как текущих, так и связанных с предоставлением информации для отчета.

Список литературы

1. ФЗ « О банках и банковской деятельности в Российской Федерации» 31.10.98 №157.

2. ФЗ "О внесении изменений и дополнений в закон российской федерации "Об организации страхового дела в Российской Федерации» 10.12.2003 №172.

3. ФЗ « О настоятельности (банкротстве)» (принят ГД ФС РФ) 7.09.2002.

4. Методическое положение по оценке финансового состояния предприятия и установлению неудовлетворительной структуры баланса. - Утв. № 31-р от 12.08.1994. Федеральное управление по делам о несостоятельности (банкротстве).

5. Письмо Банка России « О мерах по обеспечению выполнения коммерческими банками обязательств перед вкладчиками» 24.05.95 №169.

6. Инструкция №1, утвержденная Приказом Банка России «О порядки регулирования деятельности банков» от 1.10.97 №02-430 с изменениями и дополнениями от 31.12.97 №123-У, от 29.01.98 №153-У.

7. Методические рекомендации по реформе предприятия (организации). - Приказ Министерства экономики РФ от 01.10.97 г. № 118.

8. Астаханов А.В. Системный подход к управлению рисками крупных российских коммерческих банков. - М.: Деньги и кредит. 1998. - №1 с. 34-55

9. Бендиков М.А. Экономическая безопасность в условиях кризисного развития // Менеджмент в России и за рубежом , 2008 г., №12, с. 23 -26.

10. Гурьева В.А. Понятие рисков и их классификация // Инвестиции в России, 2007г. , № 3, с. 16--18.

11. Жарковская Е.П., Аренс И.О. Банковское дело: Курс лекций. - М.: Омега-Л, 2004.- 600с.

12. Жуков Е.Ф. Банки и банковские операции: учебник/ под ред. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.-398с.

13. Лаврушин О.И. Банковское дело.- М.: Прогресс, 2005.- 520с.

14. Ларионова И.К. Кредитные риски // Экономика и жизнь. - 2001. - №41. с. 08-10.

15. Овчаров А.О. Организация управления рисками в коммерческом банке// Банковское дело. - 2004. - №1. с. 18-31.

16. Сагитдинов М.Ш., Калимулина Ф.Ф. К вопросу об анализе деятельности коммерческого банка// Банковское дело. - 2001. - №10. с. 15-24.

17. Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке- М: Финансы и статистика, 2000. - 455 с.

18. Ширинская Е.Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 1995.-275с.

19. Устав ОАО «Русь-Банк», 2008 г.

20. Годовой балансовый отчет ОАО «Русь-Банк», 2007 г.

21. Годовой балансовый отчет ОАО «Русь-Банк», 2008 г.

22. Отчет о прибылях и убытках ОАО «Русь-Банк», 2007 г.

23. Отчет о прибылях и убытках ОАО «Русь-Банк», 2008 г.