Доходы и расходы банка

Первым шагом при анализе финансовой отчетности банков выступает определение того, какие цели преследует или должен преследовать банк. Деятельность банка должна быть направлена на достижение конкретных целей. Оценка деятельности банка должна начинаться с определения того, был ли он в состоянии достичь тех целей, которые поставили перед ним его акционеры.

Отчет банка о прибылях и убытках, или отчет о доходах и расходах и прибыли, отражает величину полученных доходов и понесенных за определенный период времени (обычно год) расходов. Как правило, наблюдается отчетливая связь между основными статьями банковского баланса, или отчета о финансовом состоянии, и отчета о доходах, расходах и прибыли. В конечном счете активы баланса обеспечивают основную часть операционных расходов, а пассивы порождают основную часть операционных расходов.[7, С.99]

Основным источником доходов банка является процентный доход, приносимый зарабатывающими активами, преимущественно кредитами, любым процентным депозитам, которые являются частью денежных активов, находящихся в других банках, и любым второстепенным активам, генерирующим доход, получаемый дочерними предприятиями банка, или рентный доход от использования собственности банка. Основные расходы, связанные с получением этих доходов,- проценты, выплачиваемые вкладчикам, процентные выплаты по недепозитным заимствованиям, заработная плата работникам банка, накладные расходы, связанные с эксплуатацией помещений и оборудования, средства, направляемые в резерв на покрытие возможных убытков по кредитам, налоги и второстепенные расходы. Разность между всеми доходами и всеми расходами дает чистый доход.

Таким образом:

Чистый доход = Доходные статьи - Расходные статьи.

Банки заинтересованы в увеличении чистого дохода, располагают для этого рядом возможностей.

Они могут:

Поднимать средний уровень дохода от использования каждой составляющей активов;

Перераспределять активы в пользу тех из них, которые приносят наивысший средний доход;

Снижать процентные выплаты или непроцентные расходы;

Реструктурировать депозитную базу в направлении менее дорогих для банка депозитов и недепозитных заимствований;

Снижать сумму подлежащих выплате налогов за счет более умелого управления налогами.

Отчет о доходах, расходах и прибыли банка- это отражение финансовых потоков за определенный период времени (в отличие от баланса, который является отражением стоимости активов, пассивов и акционерного капитала в любой точке времени шкалы).

Финансовую отчетность банка можно использовать - для оценки, на сколько успешно работает банк. За рубежом используют следующие показатели доходов и расходов банка:

ROE- прибыль на собственный капитал;

ROA - прибыль на единицу активов.

Отметим, что чистая прибыль банка равна его совокупным доходам за вычетом его операционных расходов и налогов.

Исходя из этого:

ROE= (Доходы - операционные расходы- налоги)/ Активы * Активы/Акционерный капитал .

Фактическая взаимосвязь ROE и ROA показывает связь между рискованностью и прибыльностью. [7, С. 99]

Очевидно, что структурный анализ показателей прибыльности банка, т.е. анализ отдельных компонентов данных показателей, позволяет нам сделать вывод о причинах трудностей в области банковских доходов, с которыми сталкивается банк, и выявить те сферы, которые требуют особого внимания со стороны менеджеров, с тем, чтобы найти возможные пути решения возникающих проблем с доходами.

2. О банковском деле

Современное банковское дело - динамичный бизнес, исторически сложившийся, как один из наиболее жестко регулируемых экономических сфер деятельности. [ 5, C.13]

Без знаний о финансах, банках, ценных бумагах невозможно представить в наши дни не только бизнесмена, но и любого человека, живущего в современном обществе. За последние десятилетия теория и практика кредитно- финансовых отношений шагнули далеко вперед.

Анализ доходов и расходов банка один из главных показателей его работы. В экономической литературе данный вопрос рассматривают многие авторы, а в частности у Роуз Питера, Кэмбелл Р.Макконнелл, Ю.А. Бабичева.

Популярный на Западе фундаментальный учебник по банковскому делу, написанный Роуз Питером, преследует две основные цели:

дать полное представление о том, как банковское дело соотносится с экономикой и финансовой системой;

рассмотреть организационную структуру банков;

изучить методы мобилизации средств для кредитной и инвестиционной деятельности

изучить новейшие источники банковских доходов, вопросы управления активами и пассивами, регулирование банковской деятельностью.

Кэмбелл Р.Макконнелл в своей книге «ЭКОНОМИКС» рассматривает разные модели современного развития- японской, шведской, французской, немецкой, американской и т.п. но ни одна из существующих моделей не годится для стопроцентного копирования в наших условиях. Изучив предложенный Кэмбеллом Р.Макконнелли материал можно сделать вывод, что по многим параметрам наиболее подходящей для изучения является американская модель.

Это не означает, конечно, что экономика СЩА - идеал для подражания. Но, разобравшись с закономерностями рыночного развития на американкой модели, мы расширяем возможность для использования у нас опыта и других стран в отдельных сферах хозяйства.

Ю.А. Бабичева рассматривает расширяющуюся роль банков в народном хозяйстве, а также новых и уже существующих финансово- кредитных институтов, изыскиваются пути роста эффективности банковского обслуживания внутрихозяйственных и внешнеэкономических связей.

У Роуз Питера баланс, или отчет о финансовом состоянии, представляет собой перечень активов, пассивов и акционерного капитала (средства владельцев), находящегося в собственности банка или инвестированного в банк. Поскольку, банк является предприятием, продающим продукцию особого вида, то у Роуз П. Исходное уравнение баланса:

Активы= Пассивы + Акционерный капитал.

Доходные статьи содержат в себе:

денежные активы* средний доход от использования денежных активов + инвестиции в ценные бумаги * средний доход на инвестиции в ценные бумаги + предоставляемые кредиты* средний доход по кредитам + второстепенные активы* средний доход от использования второстепенных активов.

Расходные статьи содержат:

общая сумма депозитов* средние процентные выплаты по депозитам + недепозитные заимствования* средние процентные выплаты по недепозитным заимствованиям + заработная плата + накладные расходы + резервы для покрытия возможных убытков по кредитам + второстепенные расходы + подлежащие уплате налоги.

Сумма входящих Сумма исходящих

Финансовых - финансовых потоков = Чистый доход

Потоков (все доходы) (все расходы)

По представлению Роуз П. доходы и расходы практически всех банков очень похожи.

Кэмбеллом Р.Макконнелли рассматривает доходы и расходы банка на примере федеральных резервных банков.

Анализ доходов и расходов баков представленный Ю.А.Бабичевой рассмотрим белее подробно в третьей главе.

3. Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка

Для проведения анализа результатов деятельности коммерческих банков используются счета раздела «Доходы и расходы».[ 2, С. 268] Предлагается следующая предварительная группировка статей доходных, расходных и результативных счетов баланса:

Доходы всего (Д), в том числе:

Д1 - доходы от операционной деятельности в отчетном году,

Д1а - начисленные и полученные проценты,

Д1б - полученная комиссия по услугам и корреспондентским счетам,

Д1в- возмещение клиентами расходов,

Д1г- доходы от валютных операций,

Д2- доходы от «небанковских» операций банка,

Д2а- доходы, полученные от участия в деятельности предприятий организации, банков

Д2б- плата за оказанные услуги,

Д3- прочие доходы,

Д3а- штрафы полученные,

Д3б- проценты и комиссия прошлых лет

Д3в- доходы хозрасчетных предприятий банков

Д3г- прочие доходы

Расходы всего, в том числе операционные расходы Р1:

Р1а- уплаченные проценты,

Р1б- уплаченная комиссия,

Р1в- расходы по валютным операциям

Р1г- почтовые и телеграфные расходы клиентов

Р2- расходы по обеспечению функционирования деятельности банка:

Р2а- зарплата и другие расходы по содержанию штата,

Р2б- чистые хозяйственные расходы ,

Р2в- износ основных средств,

Р2г- оплата услуг,

Р3- прочие расходы банка:

Р3а- проценты и комиссия прошлых лет

Р3б- прочие расходы

При анализе доходов и расходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме (или соответствующей группе доходов). Например:

удельный вес операционных расходов (Д1/Д)

удельный вес доходов от побочной деятельности (Д2/Д)

доля прочих доходов (Д3/Д)

удельный вес полученных и начисленных процентов (Д1в/Д или Д1а/Д1)

доля доходов от просроченных ссуд в общей сумме доходов (Д3а/ Д)

Динамика доходных статей может анализироваться в общей сумме доходов по сравнению с предыдущим периодом или плановыми показателями. Ритмичность темпов прироста операционных доходов свидетельствует о нормальной работе банка. Изменение доли операционных доходов в пользу увеличения доходов от небанковских операций или прочих доходов показывает ухудшение качества управления активными операциями банка. [ 2, С. 270]

Для определения уровня доходности кредитных операций вычисляется соотношение соответствующей части операционных доходов и общей суммы выданных кредитов (Д1а/Ко).

Наиболее общим показателем доходности банка является средняя величина дохода на одного работника банка, исчисленная как отношение суммарного дохода у фактической численности работников. Аналогично производится анализ расходных счетов баланса банка. Вычисляется средняя сумма расходов на обслуживание одного клиента (Р/ N. где N -количество клиентов), характеризующая себестоимость банковских активных операций.

Определяется роль и место каждой группы расходов в их общей сумме:

доля операционных расходов(Р1/Р);

доля расходов по обеспеченности банка (Р2/Р4);

удельный вес уплаченных процентов (Р1а/Р1 или Р1а/Р);

доля расходов по уплаченным процентам за кредитные ресурсы, полученные из других банков.

В качестве коэффициента рентабельности может быть использовано соотношение прибыли и общей суммы актива (R1 = По/ А). Этот показатель характеризует степень прибыльности активных операций.

Поскольку все активы приносят доход, то для выявления реального уровня рентабельности при расчете данного коэффициента корректируется знаменатель: вся сумма активов уменьшается на сумму не приносящих доход активов: R2 = По/ (А- Ан))

Тем самым определяется величина прибыли на рубль прибыльных активных операций. Коэффициент R2 показывает, каков был бы уровень рентабельности, если бы все активы были прибыльными. Сопоставление первого и второго коэффициентов дает представление об имеющихся возможностях роста рентабельности посредством сокращения активов, не приносящих доход. В первую очередь это касается иммобилизованных собственных средств.

Для банков, использующих в качестве кредитных ресурсов привлеченные средства, абсолютное равенство данных показателей невозможно, поскольку банки обязаны хранить часть привлеченных депозитов в наиболее ликвидной и, следовательно не приносящей доход форме.

Второй показатель рентабельности детализируется путем сопоставления прибыли от операционной деятельности и общей суммы выданных кредитов: (R 2о= П1/Ко), в том числе соответствующей части прибыли и суммы долгосрочных кредитов ((R 2 к = П1к/Кк).

Данные коэффициенты дают представление об уровне прибыльности кредитных операций.

Анализ данного коэффициента можно диверсифицировать путем использования расширенного знаменателя, где кроме уставного фонда в расчет принимаются все прочие собственные средства- резервный фонд, спецфонды, нераспределенная прибыль и пр.( R 4 = По / СС ).

Данное соотношение позволяет определить величину на 1 руб. собственных средств банка.

В целом анализ фактического уровня рентабельности коммерческих банков по рассмотренной выше методике свидетельствует об эффективности данным форм организации банковского дела. Вместе с тем следует отметить, что необходимо разработать и довести до сведения банков единую методику расчета коэффициентов рентабельности.

Помимо общих коэффициентов рентабельности, в ходе анализа могут применяться расчетные коэффициенты рентабельности, при вычислении которых величина балансовой прибыли уменьшается на сумму платежей в бюджет.

Например, чистая прибыль на одного работника, подлежащая распределению по результатам финансово- хозяйственной деятельности банков после уплаты налогов.

В качестве оценочных показателей интенсивности деятельности банков могут быть приняты следующие соотношения:

количество клиентов, обслуживаемых банком;

количество клиентов, обслуживаемых одним банковским работником;

количество клиентов на 1 руб. установленного фонда;

Каждый из перечисленных показателей имеет свое назначение при анализе, но все они взаимосвязаны и вместе позволяют комплексно охарактеризовать уровень рентабельности.

Выявить резервы повышения рентабельности деятельности банка позволяет группировка статей баланса по уровню доходности операций в активе и стоимости ресурсов в пассиве.

К наименее доходным активам относятся первичные резервы и иммобилизованные собственные средства. Как правило, чем выше уровень ликвидности, тем меньше степень доходности активов. В данной связи существует определенное противостояние между указанными двумя показателями.

Размещение средств в активы, не приносящие прибыли, нивелируются участием в ее создании собственных ресурсов банка, являющиеся для него в определенной мере бесплатными или наиболее дешевыми.

Использование собственных средств для кредитования уменьшает общую стоимость ресурсов и тем самым способствует увеличению уровня прибыльности операций банка.

Банки, обладающие значительными собственными средствами могут, быть высокорентабельными даже в том случае, если они имеют низкую доходную маржу.

Высокий удельный вес низкооплачиваемых ресурсов в пассиве повышает рентабельность, но в целом снижает ликвидность баланса банка, и наоборот, значительная величина сумм статей, не превышающих дохода активов, снижает рентабельность, но, как правило, увеличивает ликвидность.

С точки зрения доходности при определении оптимальной структуры пассивных депозитных операций по видам контрагентов банки должны ориентироваться на привлечение кредитных ресурсов во вклады от населения, предприятий, кооперативов и других организаций. Сокращение доли данных депозитов в общей сумме привлеченных средств влечет за собой повышение стоимости ресурсов, поскольку депозиты обычно являются более дешевым источником, чем банковские кредиты или выпуск ценных бумаг.

Анализ прибыли отчетного периода.

Проверка правильности заполнения формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

Проверка реквизитов баланса

Анализ прибыли отчетного года

Заключение

Итак, целью данной курсовой работы является исследование анализа доходов и расходов банка. Для достижения этой цели в работе сделано следующее:

рассмотрены этапы анализа доходов и расходов;

описана методика анализа в банковской сфере;

ведены основополагающие понятия доходов и расходов банка

В результате проведенных в данной курсовой работе исследований можно сделать следующий вывод:

анализ доходов и расходов банка один из главных показателей его работы;

Отчет о доходах, расходах и прибыли банка- это отражение финансовых потоков за определенный период времени (в отличие от баланса, который является отражением стоимости активов, пассивов и акционерного капитала в любой точке времени шкалы).

Анализ операций доходов и расходов банков является одним из важнейших направлений экономической работы, при чем крупнее банк, тем большее значение имеет правильная организация работы на данном участке для его нормального и эффективного функционирования.

Выявить резервы повышения рентабельности деятельности банка позволяет группировка статей баланса по уровню доходности операций в активе и стоимости ресурсов в пассиве.

Очевидно, что структурный анализ показателей прибыльности банка, т.е. анализ отдельных компонентов данных показателей, позволяет нам сделать вывод о причинах трудностей в области банковских доходов, с которыми сталкивается банк, и выявить те сферы, которые требуют особого внимания со стороны менеджеров, с тем, чтобы найти возможные пути решения возникающих проблем с доходами.

Список литературы

1. Бажал Н.Г., Вайнштейн Э.Г. «Операционная техника и учет в банках». Учебн. Пособие для вузов по спец. «Финансы и кредит» и «Бухгалтерский учет».- 3-е изд., перераб. и доп.- м.: Высш. Шк., 1990.-351с

2. Бабичева ю.А. «Банковское дело». - М.: Издательство «Экономика»., 1994г.- 397с

3. Бакина С.И., Злобина Л.В., Исаева И.А., Исаев С.Г. «Самоучитель по бухучету.». 5-е издание, переработанное и дополненное .-М.: Бератор, 2004.-384с

4. Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г., № 129-ФЗ.

5. Макконнелл К.Р., Брю С.Л. «Экономикс : Принципы, проблемы и политика». В 2т.: пер. с англ. 11-го изд. Т.Ш.- М.: Респъублика, 1993.-13с

6. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. «Бухгалтерская отчетность организации»; - Москва «Бухгалтерский учет», 2002г.

7. Роуз Питер С. «Банковский менеджмент». Перевод с англ.со 2-го изд..- М.: «Дело», 1997г.-99с

8. Самохвалова Ю.Н. «Бухгалтерский учет: Краткий курс. Учебное пособие.-М.: ИНФРА-М, 2003.-144с.-(серия «высшее образование»)

9. Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н. «анализ финансово- хозяйственной деятельности» Учебное пособие.- 2004.-368с (Серия «высшее образование»)

10.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа»- М, Инфра -М, 1995г.-172с