Учет операций в банках

33

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

Учет операций в банках

Содержание

Введение

1. Теоретические основы безналичных расчетов

1.1 Действующие формы безналичных расчетов

1.2 Расчеты платежными поручениями

1.3 Расчеты платежными требованиями-поручениями

1.4 Расчеты аккредитивами

2. Исходные данные

3. Практическая часть

3.1 Порядок выполнения аудиторной работы

3.2 Оформление первичных документов

3.3 Отражение данных первичных документов в регистрах бухгалтерского учета

3.4 Оформление оборотной ведомости и оборотно-сальдового баланса

Заключение

Библиографический список

Приложения

Введение

Целью аудиторной работы является изучение на практике организации расчетных отношений, закрепление знания видов документов, используемых при безналичных расчетах, состава их реквизитов, технологий расчетов платежными поручениями, требованиями и аккредитивами, техники использования балансовых и внебалансовых счетов при безналичных расчетах.

Содержание аудиторной работы наиболее тесно связано с материалом таких тем учебной программы, как «Организация и учет операций по безналичным расчетам» и «Кассовые операции банка и их учет». В силу большой значимости безналичных расчетов при реализации подавляющего большинства банковских операций выполнение задания в этой работе тем или иным образом связано также с другими темами учебной программы.

По рассматриваемому направлению учетно-операционной работы коммерческого банка имеется широкий комплекс нормативных документов. Это объясняется важностью данного направления банковской деятельности не только для отдельного банка, но и для всей банковской системы в целом, а также для экономики страны и международной экономики. Как по группе других нормативных документов, здесь также прослеживается их иерархия и взаимосвязь.

Тесты данной контрольной работы предусматривают проверку знаний по наиболее важным вопросам этой широкой темы, а приведенные задания предполагают получение навыков использования основных форм расчетных документов и организации учета расчетных операций.

1. Теоретические основы безналичных расчетов

1.1 Действующие формы безналичных расчетов

Безналичные расчеты за товары и услуги осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности в движении расчетных документов. Расчет представляет собой совокупность взаимосвязанных элементов, к числу которых относятся способ платежа и соответствующий ему документооборот.

Под документооборотом понимается система оформления, использования и движения расчетных документов и денежных средств. В него входят: выписка грузоотправителем счета-фактуры и передача его другим участникам расчетов; движение расчетного документа между учреждениями банков; содержание расчетного документа и его реквизиты; сроки составления расчетного документа и порядок предъявления его в банк и т. п.

До недавнего времени основной формой безналичных расчетов являлась акцептная форма, совершаемая на основе платежных требований поставщиков. Преобладающая роль акцептной формы объяснялась тем, что она в большей степени, чем другие формы расчетов, соответствовала принципам организации безналичных расчетов, действовавшим в условиях административно-командной системы управления.

В настоящее время в связи с переходом к рыночным отношениям хозяйственным органам предлагается использовать такие формы, которые предполагают исключить в расчетах диктат производителя и сделать инициатором совершения платежа самих плательщиков.

В соответствии с действующим законодательством в современных условиях допускается использование следующих форм безналичных расчетов:

? платежные поручения;

? платежные требования-поручения;

? чеки;

? аккредитивы;

? векселя.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются ими самими в хозяйственных договорах (соглашениях).

Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем платежа рассматриваются обеими сторонами без участия банковских учреждений. Спорные вопросы решаются в суде, третейском суде и арбитраже.

Претензии к банку, связанные с выполнением расчетно-кассовых операций, направляются клиентами в письменной форме в обслуживающий их банк. Сами банки ведут переписку по этим претензиям между собой при участии РКЦ.

За несвоевременное или неправильное списание средств со счета владельца, а также несвоевременное или неправильное зачисление банком сумм, причитающихся владельцу счета, последний имеет право потребовать от банка уплатить в свою пользу штраф в размере 0,5% от суммы, несвоевременно или неправильно списанной за каждый день задержки.

Расчетные документы, используемые при действующих формах расчетов, принимаются банком к исполнению только при их соответствии стандартизированным требованиям и, следовательно, должны содержать следующие данные:

? наименование расчетного документа, число, месяц, год его выписки;

? наименование плательщика, номер его счета в банке, наименование и номер банка плательщика;

? наименование получателя средств, номер его счета в банке, наименование и номер банка получателя средств;

? назначение платежа (в чеке не указывается);

? сумма платежа (цифрами и прописью).

Первый экземпляр расчетного документа должен быть обязательно подписан должностными лицами, имеющими право распоряжаться счетом в банке и иметь оттиск печати. Списание средств со счета плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного документа.

Расчетные документы (кроме чеков) выписываются, как правило, с использованием технических средств в один прием под копирку. Чеки выписываются от руки чернилами или шариковыми ручками.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению в течение операционного дня банка (операционный день устанавливается до 13 часов). Документы, принятые банком от клиентов в операционное время, проводятся им по балансу в этот же день.

1.2 Расчеты платежными поручениями

Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счета банку о перечислении определенной денежной суммы его счета (расчетного, текущего, бюджетного, ссудного) на счет другого предприятия-получателя средств в том же или другом одногороднем или иногороднем учреждении банка.

Возможности применения в расчетах платежных поручений многообразны. С их помощью осуществляются расчеты в хозяйстве как по товарным, так и по нетоварным операциям. При этом все нетоварные платежи совершаются исключительно платежными поручениями.

При расчетах за товары и услуги платежные поручения используются в следующих случаях:

? за полученные товары и оказанные услуги прямого акцепта товара при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного документа, подтверждающего получение товаров или услуг плательщиком;

? для платежей в порядке предварительной оплаты и услуг (при условии ссылки в поручении на номер договора, соглашения, контракта, в которых предусмотрена предварительная оплата);

? для погашения кредиторской задолженности по товарным операциям;

? при расчетах за товары и услуги по решениям суда и арбитража;

? при арендной плате за помещения;

? платежи транспортным, коммунальным, бытовым предприятиям за эксплуатационное обслуживание и др.

В расчетах по нетоварным операциям платежные поручения используются для:

? платежей в бюджет;

? погашения банковских ссуд и процентов по ссудам;

? перечисления средств органам государственного и социального страхования;

? взносов средств в уставные фонды при учреждении АО, товариществ и т.п.;

? приобретения акций, облигаций, депозитных сертификатов, банковских векселей;

? уплаты пени, штрафов, неустоек и т. д.

Платежное поручение выписывается плательщиком на бланке установленной формы, содержащем все необходимые реквизиты для совершения платежа и представления в банк, как правило, в 4-х экземплярах, каждый из которых имеет свое определенное назначение:

? 1-й экземпляр используется в банке плательщика для списания средств со счета плательщика и остается в документах для банка;

? 4-й экземпляр возвращается плательщику со штампом банка в качестве расписки о приеме платежного поручения к исполнению;

? 2-й и 3-й экземпляры платежного поручения отсылаются в банк получателя платежа; при этом 2-й экземпляр служит основанием для зачисления средств на счет получателя и остается в документах для этого банка, а 3-й экземпляр прилагается к выписке со счета получателя как основание для подтверждения банковской проводки.

Платежное поручение принимается банком к исполнению только при наличии достаточных средств на счете плательщика. Для совершения платежа может использоваться также ссуда банка при наличии у хозоргана права на ее получение.

Поручение действительно в течение 10 дней со дня его выписки (день выписки в расчет не принимается). Схема документооборота при расчетах платежными поручениями за фактически полученный товар, оказанные услуги, выполненные работы выглядит следующим образом .

При постоянных и равномерных поставках товаров и оказании услуг покупатели могут рассчитываться с поставщиками платежными поручениями в порядке плановых платежей. В этом случае расчеты осуществляются не по каждой отдельной отгрузке или услуге, а путем периодического перечисления средств со счета покупателя на счет поставщика в конкретные сроки и в определенной сумме на основе плана отпуска товаров и услуг на предстоящий месяц, квартал. Таким путем могут производиться расчеты между торговыми организациями, их поставщиками, между торфопредприятиями, электростанциями и производственными предприятиями за уголь, газ, электроэнергию, металл и т. д.

Расчеты плановыми платежами - прогрессивная форма перечисления платежей, так как в своей основе имеет встречное движение денег и товаров. Это ведет к ускорению расчетов, снижению взаимной дебиторско-кредиторской задолженности, упрощает технику расчетов, дает возможность предприятиям и организациям заранее планировать свой платежный оборот.

В этой связи в целях нормализации финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей, предприятий и организаций пищевой и перерабатывающей промышленности и создания условий для поддержания развития отраслей производства указом Президента РФ от 22.09.93 г. № 1401 “Об упорядочении расчетов за сельскохозяйственную продукцию и продовольственные товары” расширена практика использования расчетов плановыми платежами.

Исходя из данного указа ЦБР установил, что при постоянных хозяйственных связях расчеты покупателей с сельскохозяйственными товаропроизводителями, предприятиями пищевой и перерабатывающей промышленности независимо от форм собственности за поставленную продукцию производятся плановыми платежами. При этом перечисление средств осуществляется в сроки и в размерах, согласованных в договорах сторон, но не реже трех раз в месяц.

Указанные плановые платежи применяются как по одногородним, так и по иногородним расчетам. Сумма каждого планового платежа устанавливается сторонами на предстоящий месяц (квартал) исходя из согласованной периодичности платежей и объема поставок по договору либо фактической поставки за предыдущий период.

На каждый плановый платеж банку предоставляется отдельное платежное поручение, в котором в графе “Вид платежа” покупатель указывает плановый платеж по сроку (число, месяц) в соответствии с названным выше указом Президента.

После проверки банком правильности оформления поручения производится списание средств со счета плательщика. При отсутствии средств на счете покупателя в день наступления срока планового платежа платежное поручение принимается банком в картотеку неоплаченных расчетных документов с оприходованием по внебалансовому счету “Расчетные документы, не оплаченные в срок”. Оплата его производится по мере поступления средств на счет плательщика после первоочередных платежей в бюджет, пенсионный фонд, фонд занятости населения и фонд обязательного медицинского страхования.

Действующее положение «О безналичных расчетах» предусматривает особый порядок расчетов платежными поручениями при оплате денежных переводов через предприятия связи.

Предприятиям и организациям предоставлено право без ограничения суммы осуществлять денежные переводы через предприятия связи на следующие цели:

? на имя отдельных граждан причитающихся им лично средств (пенсии, алименты, заработная плата, командировочные расходы, авторский гонорар);

? предприятиям в местах, где нет учреждения банка, на расходы для выплаты заработной платы, по организованному набору рабочих, по заготовке сельскохозяйственной продукции.

В этих случаях предприятие-плательщик выписывает на ближайшее почтовое отделение платежное поручение, где указывает назначение перечисляемой суммы, и сдает его в свое учреждение банка. К поручению плательщик должен приложить бланки заполненных денежных переводов на конкретных получателей, а также общий список всех переводополучателей (в двух экземплярах) с указанием того, кто получает деньги, на какие цели, в какой город или населенный пункт направляется этот перевод.

В свою очередь предприятие связи, переводящее средства, выписывает через свое учреждение банка платежное поручение на имя того почтового отделения, которое будет оплачивать эти переводы. К данному поручению прикладываются заполненные бланки денежных переводов перевододателей и экземпляр полного списка переводополучателей.

При этом движение денежных средств между банками осуществляется через корреспондентские счета в РКЦ. Предприятия связи оплачивают поступившие переводы наличными деньгами либо зачислением средств на счета переводополучателей. При этом переводы, адресованные юридическим лицам, оплачиваются только безналичным путем поручениями, составляемыми в четырех экземплярах, на общую сумму всех переводов по каждому получателю.

Через предприятия связи хозяйствующие субъекты могут также переводить на свои счета, открытые в банках, наличные суммы торговой выручки. В бланке почтового перевода перевододатель должен указать:

? свое полное наименование;

? номер банковского счета, на который подлежит зачислению эта выручка;

? наименование и номер банка, в котором открыт этот счет.

Предприятие связи по всем денежным переводам, связанным с переводом торговой выручки, должно составить платежное поручение в адрес переводополучателя на общую сумму и сдать это поручение в банк, обслуживающий данное предприятие связи. На обратной стороне всех экземпляров поручений, относящихся к перечислению торговой выручки, предприятие связи обязано указать наименование конкретных перевододателей торговой выручки.

Расчеты платежными поручениями имеют ряд достоинств по сравнению с другими формами расчетов: относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность предварительно проверить качество оплачиваемых товаров или услуг, возможность использовать данную форму расчетов при нетоварных платежах.

1.3 Расчеты платежными требованиями-поручениями

Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании приложенных к нему отгрузочных и товарных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Платежное требование-поручение выписывается поставщиком на основании фактической отгрузки продукции или оказания услуг на стандартизированном бланке в трех экземплярах и вместе с отгрузочными документами направляется в банк покупателя для оплаты. Возможен прием требований-поручений и на инкассо (в банке поставщика).

Инкассо - это банковская операция, посредством которой банк по поручению своего клиента получает причитающиеся ему денежные средства от других организаций и предприятий на основе товарных, расчетных и денежных документов. При инкассовой услуге банк поставщика сам пересылает платежные требования-поручения в банк плательщика через органы связи спецпочтой. При взаимной договоренности между поставщиком и покупателем и их банками в целях ускорения расчетов почтовая пересылка документов из банка поставщика в банк плательщика заменяется передачей их содержания по телетайпу или телефаксу. Инкассовые услуги поставщика предоставляются клиенту за комиссионное вознаграждение.

Поскольку инициатива в расчетах платежными требованиями-поручениями исходит от поставщика, то оплата этих документов может быть произведена только с согласия (акцепта) покупателя. С этой целью поступившие в банк покупателя платежные требования-поручения регистрируются в специальном журнале и передаются банком непосредственно плательщику под расписку для акцепта.

Отечественная банковская практика знает разные формы акцепта: положительный и отрицательный, предварительный и последующий, полный и частичный.

Положительный акцепт - форма акцепта, при которой плательщик обязан по каждому расчетному документу, содержащему требование поставщика на оплату, заявить в письменной форме либо свое согласие на оплату, либо отказ от акцепта.

Отрицательный акцепт - форма акцепта, при которой плательщик письменно уведомляет банк только об отказе акцепта. Не заявленные в условленный срок отказы расцениваются банком как согласие плательщика на оплату (молчаливый акцепт).

Предварительный акцепт означает, что плательщик свое согласие на оплату требования поставщика дает до списания денег с его счета. При этом расчетный документ считается акцептованным, если плательщик не заявил банку об отказе в течение трех рабочих дней. При этом день поступления расчетного документа в банк во внимание не принимается. Оплата производится на следующий день по истечении срока акцепта.

Последующий акцепт предусматривает немедленную оплату расчетных документов по мере их поступления в банк в течение операционного дня банка.

До 1991 г. в нашей стране основной формой акцепта был отрицательный акцепт предварительного характера.

Сегодня положение «О безналичных расчетах в Российской Федерации» предусматривает использование в расчетах платежных требований-поручений положительной формы акцепта, которая всегда имеет предварительный характер.

Заявленный плательщиком отказ может быть полным или частичным и обязательно должен быть мотивирован. Традиционными мотивами отказов от акцепта являются следующие:

? товар не заказан;

? счет бестоварный;

? отсутствует согласованная цена;

? отгрузка по ненадлежащему адресу, а также другие мотивы, связанные с нарушением договорных обязательств со стороны поставщика.

Как правило, мотив отказа от акцепта должен быть подтвержден ссылками на соответствующие пункты договора между поставщиком и покупателем.

Для акцептования платежного требования-поручения плательщику дается три рабочих дня (не считая дня поступления его в банк плательщика).

При согласии оплатить полностью или частично платежное требование-поручение плательщик заверяет его подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом в банке, и оттиском печати на всех экземплярах и сдает их в обслуживающий банк. При этом:

? 1-й экземпляр служит основанием для списания средств со счета плательщика и остается в документах для банка;

? 2-й экземпляр высылается в банк поставщика, где служит основанием для зачисления средств на счет поставщика;

? 3-й экземпляр возвращается плательщику как расписка в совершении банковской операции по его счету.

При частичном отказе от оплаты в платежном требовании-поручении в графе «Сумма к платежу» плательщик проставляет ту сумму, которую согласен оплатить.

В случае отказа полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик оформляет сопроводительное письмо (извещение) с мотивировкой отказа от акцепта. Если отказ частичный, то сопроводительное письмо передается плательщиком в обслуживающий его банк вместе с оформленным платежным требованием-поручением для пересылки его вместе с последним в банк поставщика. В случае полного отказа от акцепта платежное требование-поручение вместе с сопроводительным письмом возвращается к поставщику, минуя банк.

Расчеты платежными требованиями-поручениями, которые являются новой для нашей банковской практики формой безналичных расчетов (введена в 1990 г.), можно оценить как перспективные, так как они отвечают финансовым и хозяйственным интересам поставщиков и покупателей и укрепляют договорные отношения в хозяйстве: ускоряется выписка расчетных документов, так как их оформление осуществляет сам получатель платежа, (поставщик) сразу после отгрузки продукции или оказания услуг; поставщик имеет возможность на время отвлечения средств из хозяйственного оборота в отгруженные товары получить в банке факторинговый кредит.

1.4 Расчеты аккредитивами

Аккредитив - это поручение банка покупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя против представленных поставщиком соответствующих документов.

Аккредитивная форма расчетов используется только в иногороднем обороте. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия аккредитива банковскими правилами не регламентируется, а устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем. При данной форме расчетов платеж совершается по месту нахождения поставщика. В отличие от других форм безналичных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет собственных средств покупателя, либо за счет средств его банка.

Аккредитивы могут быть двух видов: покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные).

Покрытым считается аккредитив, при котором плательщик предварительно депонирует средства для расчетов с поставщиком. В этом случае банк плательщика (банк-эмитент) списывает средства с расчетного счета плательщика и переводит их в банк поставщика (исполняющий банк) на отдельный балансовый счет «Аккредитивы», что находит отражение в следующих банковских проводках.

Приход внебалансового счета «Аккредитивы к оплате».

В банке плательщика:

Д-т - расчетный счет плательщика;

К-т - счет (корреспондентский счет банка-эмитента в РКЦ).

В банке поставщика:

Д-т - счет (корреспондентский счет банка поставщика в РКЦ);

К-т - счет «Аккредитив».

Депонирование средств в банке поставщика может быть произведено и за счет ссуды, полученной плательщиком в банке-эмитенте. В этом случае в банке плательщика проводка по счетам изменится и будет выглядеть следующим образом:

Д-т - ссудный счет плательщика,

К-т - корреспондентский счет банка-эмитента в РКЦ.

В банке поставщика проводка по счетам не изменится. В банковской практике не предусмотрено выставление аккредитива частично за счет средств покупателя и частично за счет ссуды банка, т. е. по конкретному аккредитиву может быть использован только один источник платежа.

Непокрытый - это аккредитив, по которому платежи поставщику гарантирует банк. В этом случае плательщик обращается в свой банк с ходатайством выставить для него гарантированный аккредитив. Указанное ходатайство банк-эмитент удовлетворяет, как правило, в отношении платежеспособных, первоклассных клиентов и при условии установления между ним и банком, исполняющим аккредитив, корреспондентских отношений. При открытии гарантированного аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать платежи по аккредитиву в пользу поставщика-получателя средств со своего корреспондентского счета.

В каждом аккредитиве нужно указать, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания считается, что аккредитив отзывной. Особенность отзывного аккредитива в том, что он может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом (по указанию покупателя) без предварительного согласования с поставщиком. Однако исполняющий банк обязан оплатить документы, выставленные поставщиком и принятые его банком, до получения последним уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.

Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

Использование аккредитивной формы расчетов предусматривается в договоре между плательщиком и поставщиком, где, в частности, оговариваются конкретные условия расчетов по аккредитиву, срок его действия, вид и способ его исполнения, наименование банков плательщика и поставщика, перечень документов, против которых производится оплата и др.

Основанием для открытия аккредитива плательщиком является телеграмма поставщика, что товар готов к отгрузке. Для открытия аккредитива плательщик представляет в свой банк заявление на стандартизированном бланке, где обязан указать:

? номер договора, в соответствии с которым открывается аккредитив;

? срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива);

? наименование плательщика и номер его счета;

? наименование и номер банка плательщика;

? наименование поставщика и номер его счета;

? наименование и номер банка поставщика;

? полное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления;

? порядок оплаты товарно-транспортных документов поставщика (с акцептом уполномоченного покупателя или без акцепта);

? вид аккредитива;

? сумма аккредитива и другие необходимые данные.

Представленное заявление регистрируется банком плательщика в специальном журнале и приходуется по внебалансовому счету «Аккредитивы к оплате». Заявление на открытие аккредитива предоставляется в количестве экземпляров, которое необходимо банку плательщика для выполнения условий аккредитива (обычно в пяти экземплярах).

Первый экземпляр с подписями и оттиском печати покупателя является основанием для списания средств с его расчетного счета и остается в документах для банка плательщика.

Пятый экземпляр возвращается плательщику в качестве расписки банка в совершении операции по его счету.

Второй, третий и четвертый экземпляры заявления через РКЦ направляются в банк поставщика, где:

? второй экземпляр, снабженный подписью должностных лиц и печатью банка плательщика, используется для депонирования средств на счете «Аккредитивы»;

? третий экземпляр вручается поставщику и служит основанием для отгрузки товаров;

? четвертый экземпляр используется в качестве лицевого счета поставщика по данному аккредитиву по балансовому счету.

Для получения средств по аккредитиву поставщик после отгрузки товаров представляет в свой банк товарно-транспортные документы и реестр счетов-фактур на отгруженную продукцию, на основании которых исполняющий банк проверяет выполнение поставщиком условий аккредитива, правильность оформления документов и только после этого производит выплаты по аккредитиву.

Реестр счетов-фактур представляется поставщиком банку в трех экземплярах, из которых:

? 1-й экземпляр используется в качестве основания для списания средств со счета и зачисления их на расчетный счет поставщика,

? 3-й экземпляр выдается поставщику с распиской банка в приеме документов,

? 2-й экземпляр с приложением товарно-транспортных документов и отметкой об использовании аккредитива (в полной или частичной сумме) отсылается банку плательщика для вручения последнему и одновременно отражается по расходу внебалансового счета «Аккредитивы к оплате».

Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то покупатель должен представить в банк поставщика:

? свой паспорт или заменяющий его документ;

? заполненную карточку образцов подписей;

? командировочное удостоверение или доверенность, выданные организацией, открывшей аккредитив.

Акцепт уполномоченного оформляется следующей надписью на реестре счетов-фактур:

«Акцептован за счет аккредитива от ____________ №

^дата

уполномоченным _____________________________________

^{(наименование организации покупателя)}

Подпись ______________

Дата __________________».

Закрытие аккредитива в банке поставщика производится:

? по истечении срока аккредитива;

? по заявлению поставщика об отказе дальнейшего использования аккредитива до истечения срока.

? по заявлению покупателя об отзыве аккредитива полностью или частично. Аккредитив закрывается или уменьшается в день получения извещения от банка-эмитента.

Неиспользованная сумма аккредитива возвращается банку плательщика для зачисления на счет, с которого депонировались средства, что находит отражение в следующих проводках по банковским счетам.

В банке поставщика:

Д-т - счет «Аккредитивы»;

К-т - счет (корреспондентский счет банка поставщика в РКЦ).

В банке покупателя:

Д-т - счет (корреспондентский счет банка покупателя в РКЦ);

К-т - расчетный счет покупателя.

2. Исходные данные

Все операции по данному заданию совершаются в течение одного месяца и отчетные документы по заданию составляются за этот месяц. Дату совершения операции в заданном месяце определяем самостоятельно. Самостоятельно определяются также все недостающие реквизиты, необходимые для полного оформления операции.

Номер варианта определяется по последней цифре зачетной книжки. Исходные данные представлены в табл.1-6.

Таблица 1.

Перечень операций по варианту 0

Лицевые счета	Содержание операции	Сумма (руб.)
Плательщик	Получатель
Счет в другом коммерческом банке	40702810000000467001	Получение оплаты за выполненные работы и услуги через корреспондентский счет в РКЦ ЦБ РФ	7 890 000
Счет в другом коммерческом банке	40702810000000467001	Оплата поставки продукции через корреспондентский счет в РКЦ ЦБ РФ	1 127 000
40702810000000467001	Счет в другом коммерческом банке	Оплата приобретенного товара с помощью покрытого аккредитива	583 000
	40702810000000467001	Взнос денег через кассу	157 000
Банк со счета расходов	40702810000000467001	Оплата процентов по расчетному счету	15 000

Таблица 2.

Данные о нашем банке

Поле справочника	Значение
Наименование банка	АКБ «Учебный»
Город расположения нашего банка	Москва
БИК нашего банка	044525347
Корреспондентский счет в ЦБ РФ	30101810800000000347
Корреспондентский счет (ностро) в КБ «Старый Кремль»	30110810100000000083
Корреспондентский счет (ностро) в АКБ Морбанк	30110810500000000081

Таблица 3.

Клиенты банка (юридические лица)

Номер элемента	Поле справочника	Значение
	Полное наименование	АО Российские финансовые коммуникации
	Краткое наименование	АО РФК
	Юридический адрес	107076, Москва, Преображенская пл., 7/68/67, этаж 7, офис 7
	ИНН	7702019254
	Счет №	40702810000000467001
	Полное наименование	ООО «Гарант»
	Краткое наименование	ООО «Гарант»
	Юридический адрес	123987, Москва, Олимпийский пр-т, 11
	ИНН	7702019914
	Счет №	40702810600000467003
	Полное наименование	ОАО «Экономическая информатика»
	Краткое наименование	ОАО ЭКОИНФОРМ
	Юридический адрес	121099, Москва, Новинский бульв., 11А
	ИНН	7704674321
	Счет №	40702810900000467004
	Полное наименование	ООО БАЗИС Проектно-консультационная фирма
	Краткое наименование	БАЗИС
	Юридический адрес	121059, Москва, Бережковская наб., 20/7, офис 315
	ИНН	7702017914
	Счет №	40702810800000467007
	Полное наименование	АО Абсолютно надежные услуги
	Краткое наименование	АБСОЛЮТ
	Юридический адрес	127005, г. Москва, ул.Бауманская,43/1
	ИНН	7702027254
	Счет №	40702810800000467010
	Полное наименование	ООО АВЕРС
	Краткое наименование	АВЕРС
	Юридический адрес	127490, г. Москва, Юрловский пр.,1
	ИНН	7702011477
	Счет №	40702810600000467100
	Полное наименование	ООО Арсенал Индустрии
	Краткое наименование	АРСЕНАЛ ИНДУСТРИИ
	Юридический адрес	107075, Москва, Красина пер., 16, стр. 1, офис 809
	ИНН	7702019257
	Счет №	40702810500000467200

Таблица 4.

Контрагенты клиентов банка со счетами в других банках

Номер элемента	Поле справочника	Значение
АО «Буревестник»
	ИНН	7701012253
	Номер расчетного счета	40702810500000000111
	Аккредитив к оплате	40901810900000000111
	Наименование банка	АКБ Морбанк
ЗАО Московский центр
	ИНН	7706019616
	Номер расчетного счета	40702810700000000077
	Аккредитив к оплате	40901810400000000077
	Наименование банка	КБ «Старый Кремль»
ОАО Банковские системы
	ИНН	7703013253
	Номер расчетного счета	40702810140210100591
	Аккредитив к оплате	40901810240210100591
	Наименование банка	АКБ Морбанк
ООО Торговый дом
	ИНН	7704014415
	Номер расчетного счета	40702810400070000226
	Аккредитив к оплате	40901810300070000226
	Наименование банка	КБ «Старый Кремль»
ЗАО «КОЛОРТЕКС»
	ИНН	7704015255
	Номер расчетного счета	40702810407110100047
	Аккредитив к оплате	40901810107110100047
	Наименование банка	КБ «Старый Кремль»

Таблица 5.

Остатки на лицевых счетах на начало отчетного периода

Номер лицевого счета	Дебет	Кредит
20202810500000000006	22467000.00
30102810100000000347	197902950.00
30110810100000000083	500000.00
30110810500000000081	600000.00
40702810000000467001		1245950.00
40702810800000467010		68439000.00
40702810600000467100		24839000.00
40702810500000467200		2467000.00
40702810600000467003		245000.00
40702810900000467004		5245000.00
40702810800000467007		8439000.00
70202810700002210806	0.00

3. Практическая часть

3.1 Порядок выполнения аудиторной работы

Целью аудиторной работы является контроль усвоения студентами правил проведения расчетно-платежных операций и отражения их в учете. Кроме того, выполнение этой работы позволит закрепить изучение данных вопросов и обеспечит получение практических навыков.

Содержание аудиторной работы наиболее тесно связано с материалом таких тем учебной программы, как «Организация и учет операций по безналичным расчетам» и «Кассовые операции банка и их учет». В силу большой значимости безналичных расчетов при реализации подавляющего большинства банковских операций выполнение задания в этой работе тем или иным образом связано также с другими темами учебной программы.

До проведения работы студент должен изучить по соответствующим темам лекционный материал и материал учебных пособий:

Аудиторная работа выполняется по вариантам. Каждому варианту соответствует набор операций, оформление и учет которых поручается студенту. Состав операций выдается ему в виде отдельного задания. При работе на компьютере это задание индивидуально и определяется номером зачетной книжки. Процесс выполнения задания состоит из следующих этапов.

3.2 Оформление первичных документов

На первом этапе оформляются первичные документы по операциям, указанным в задании. Можно работать со следующими документами:

? платежное поручение;

? платежное требование;

? аккредитив;

? мемориальный ордер;

? объявление на взнос наличными;

? приходный кассовый ордер;

? расходный кассовый ордер;

? чек (денежный).

Первичные документы оформляются в соответствии с требованиями по оформлению этих документов. При этом в качестве исходных данных берутся условия задания и доступная справочная информация о банке, банках-корреспондентах, клиентах банка и их контрагентах, номерах счетов и остатках по счетам.

Все расчетные операции выполняются с оформлением первичных платежных документов, среди которых выделяются документы банка и документы клиентов. Кроме того, документы банка и клиентов подразделяются на документы, оформленные банком или клиентом для совершения платежа, и на документы, которые поступили в банк при расчетах банка и клиентов от их контрагентов. В компьютерной программе они обозначены как «Исходящие» и «Входящие» соответственно.

Оформление нужного платежного документа в учебной компьютерной программе происходит выбором его типа из меню документов и заполнением полей его экранной формы непосредственно вводом данных с клавиатуры или выбором из списка.

Операция получения оплаты за выполненные работы и услуги через корреспондентский счет в РКЦ ЦБ РФ оформляется первичным документом «Платежное требование». Заполненная форма этого документа представлена в Приложении 1.

Операция оплаты поставки продукции через корреспондентский счет в РКЦ ЦБ РФ оформляется первичным документом «Платежное поручение». Заполненная форма этого документа представлена в Приложении 2.

Операция оплаты поставки приобретенного товара оформляется первичным документом «Аккредитив». Заполненная форма этого документа представлена в Приложении 3.

Операция пополнения расчетного счета клиента банка за счет взноса наличных денежных средств через кассу оформляется первичным документом «Объявление на взнос наличными». Заполненная форма этого документа представлена в Приложении 4.

Операция оплаты процентов по расчетному счету оформляется первичным документом «Платежное поручение». Заполненная форма этого документа представлена в Приложении 5.

При прохождении платежа через корреспондентские счета формируется выписка по этим счетам, которая содержит сведения о расчетах клиента банка АО «РФК». В выписке устанавливаются корреспондирующий счет, номер документа и дата, каждый документ вводится отдельной строкой

Недостающая информация для заполнения документов вводится самостоятельно с учетом ограничений, налагаемых известными данными. После оформления документы распечатываются для отчета. Заполненные выписки по счетам представлены в Приложении 6.

3.3 Отражение данных первичных документов в регистрах бухгалтерского учета

На втором этапе отрабатывается отражение данных первичных документов в регистрах бухгалтерского учета. Для этого заполняются и печатаются выписки по лицевым счетам, участвующим в проводках по оформляемым операциям. Студенту доступны выписки по следующим счетам:

? 20202810500000000006 - касса банка;

? 30102810100000000347 - корреспондентский счет банка в ЦБ РФ;

? 30110810100000000081 - корреспондентский счет банка в другом коммерческом банке;

? 30110810500000000083 - корреспондентский счет банка в другом коммерческом банке;

? 40702810000000467001 - расчетный счет;

? 40702810600000467003 - расчетный счет;

? 40702810900000467004 - расчетный счет;

? 40702810800000467007 - расчетный счет;

? 40702810800000467010 - расчетный счет;

? 40702810600000467100 - расчетный счет;

? 40702810500000467200 - расчетный счет;

? 70202810700002210506 - расходы банка (проценты уплаченные).

В соответствии с условиями задания примера ряд проводок создается вручную, за исключением проводок, которые формируются автоматически по кассовым документам, а также после закрытия выписок по корреспондентским счетам, и отражается в «Журнале проводок» в соответствии с тем, как это показано в табл. 6.

Таблица 6.

Журнал проводок

Дата	Номер операции	Содержание операции, дебет и кредит лицевого счета	Счет 2-го порядка	Сумма, руб.
			Дебет	Кредит
05.05.2009	Выписка 1	Движения по к/с. Оплата за выполненные работы по договору № 1288 30102810100000000347 40702810800000467001	301.02	407.02	7890000,00
12.05.2009	Выписка 1	Движения по к/с. Оплата поставки продукции по договору № 3857 30102810100000000347 40702810800000467001	301.02	407.02	1127000,00
02.03.2000	Выписка 1	Движения по к/с. Оплата поставки товара по договору № 572-22 40702810800000467001 30102810100000000347	407.02	301.02	563000,00
02.03.2000	Объявл. на взнос нал. 1	Поступление в кассу: Выручка за день Приход: АО «РФК» 20202810500000000006 40702810000000467001	202.02	407.02	157000,00
03.03.2000	Выписка 2	Оплата процентов по расчетному счету 70202810700002210806 40702810000000467001	702.02	407.02	15000,00

3.4 Оформление оборотной ведомости и оборотно-сальдового баланса

На третьем этапе необходимо оформить оборотно-сальдовый баланс, отразив в нем обороты по операциям задания, сформировать новые остатки по статьям баланса и распечатать его. При заполнении баланса можно воспользоваться таблицей соответствия статей баланса номерам балансовых счетов.

Для составления оборотно-сальдового баланса подсчитаем остатки на конец отчетного периода, используя для этого выписки по счетам, затем суммируем результаты и заносим их в таблицу. Полученная в результате ведомость представлена в табл. 7.

Таблица 7.

Остатки на лицевых счетах на конец отчетного периода

Номер лицевого счета	Дебет	Кредит
20202810500000000006	22624000.00
30102810100000000347	206904950.00
30110810100000000083	500000.00
30110810500000000081	1163000.00
40702810000000467001		9856950.00
40702810800000467010		68439000.00
40702810600000467100		24839000.00
40702810500000467200		2467000.00
40702810600000467003		245000.00
40702810900000467004		5245000.00
40702810800000467007		8439000.00
70202810700002210806	15000.00

Учитывая полученные значения, составим баланс, отразим в нем обороты по операциям, подсчитаем новые остатки. Полученный в результате баланс представлен в Приложении 7.

Заключение

В ходе выполнения работы были изучены теоретические основы безналичных расчетов, в том числе действующие формы безналичных расчетов, а также порядок расчетов платежными поручениями, платежными требованиями и аккредитивами.

В практической части последовательно были оформлены первичные документы по конкретным банковским операциям (платежные поручения, платежное требование, аккредитив, объявление на взнос наличными, выписки из счетов).

Были изучены правила проведения расчетно-платежных операций и отражения их в учете. выписки из счетов. На практике отработано отражение данных первичных документов в регистрах бухгалтерского учета. Для этого были заполнены выписки по лицевым счетам, участвующим в проводках по оформляемым операциям, составлены бухгалтерские проводки.

Заключительный этап работы - оформление оборотно-сальдового баланса в котором отражены обороты по операциям задания, сформированы новые остатки по статьям баланса. При заполнении баланса использовалась таблица соответствия статей баланса номерам балансовых счетов.

В ходе выполнения данной работы был подготовлен пакет документов, оформленный применительно к конкретным банковским операциям. Кроме того, выполнение этой работы позволило закрепить изучение данных вопросов и обеспечило получение практических навыков.

Библиографический список

1. Положение ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

2. Указание ЦБ РФ от 24 декабря 1997 г. № 95-У «Об особенностях проведения кредитными организациями (филиалами), другими клиентами Банка России платежей через расчетную сеть Банка России при передаче информации по каналам связи»

3. Положение ЦБ РФ от 12 марта 1998 г. № 20-П «О правилах обмена электронными документами между Банком России, кредитными организациями (филиалами), другими клиентами Банка России при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России»

4. Положение ЦБ РФ от 23 июня 1998 г. № 36-П «О межрегиональных электронных расчетах, осуществляемых через расчетную сеть Банка России»

5. Немчинов В.К. Учет и операционная техника в банках: Учеб. пособие для вузов. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2005.

6. Немчинов В.К. Учет и операционная техника в банках: Практикум / ВЗФЭИ. - М.: Финстатинформ, 2001.

7. Немчинов В.К. Старцев Н.Е. Учет и операционная техника в банках: Рабочая тетрадь для выполнения аудиторной работы / ВЗФЭИ. - М.: Вузовский учебник, 2003..

Приложение 1.

				0401061
Поступило в банк плат.		Срок платежа	Списано со сч. плат.
Платежное требование № 6872	05.05.2009
	Дата		Вид платежа
Условие оплаты	С акцептом	Срок для акцепта	3
Сумма прописью	Семь миллионов восемьсот девяносто тысяч рублей 00 копеек
ИНН 7702000423 ОАО «Банковские системы» Получатель	Сумма	7890000-00
	Сч.№	40702810140210100591
АКБ «Морбанк» в Москве Банк плательщика	БИК	044652323
	Сч.№	30101810900000000323
АКБ «Учебный» в Москве Банк получателя	БИК	044525347
	Сч.№	30102810100000000347
ИНН 770219254 АО «Российские финансовые коммуникации Получатель	Сч.№	40702810000000467001
	Вид оп.	02	Срок плат.	11.05.2009
	Наз. пл.		Очер. плат.	6
	Код		Рез. поле
Назначение платежа Оплата за выполненные работы и услуги по договору № 1288. Сумма 7890000-00, в том числе НДС (18%) - 1203559-32 Дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов
М.П.	Подписи	Отметки банка получателя
№ ч. плат.	№ плат. ордера	Дата плат. ордера	Сумма частичного платежа	Сумма остатка к платежу	Подписи	Дата помещения в картотеку
						Отметки банка

Приложение 2.

				0401060
Поступило в банк плат.		Списано со сч. плат.
Платежное поручение № 4555	12.05.2009		электронно
	Дата		Вид платежа
Сумма прописью	Один миллион сто двадцать семь тысяч рублей 00 копеек
ИНН 7702000423 ОАО «Банковские системы» Плательщик	Сумма	1127000-00
	Сч.№	40702810140210100591
АКБ «Морбанк» в Москве Банк плательщика	БИК	044652323
	Сч.№	30101810900000000323
АКБ «Учебный» в Москве Банк получателя	БИК	044525347
	Сч.№	30102810100000000347
ИНН 770219254 АО «Российские финансовые коммуникации Получатель	Сч.№	40702810000000467001
	Вид оп.	02	Срок плат.	19.05.2009
	Наз. пл.		Очер. плат.	4
	Код		Рез. поле
Назначение платежа Оплата поставки продукции по договору № 3857. Сумма 1127000-00, в том числе НДС (18%) - 171915-25
М.П.	Подписи	Отметки банка

Приложение 3.

АККРЕДИТИВ № 314	20.05.2009		Почтой		0401063
	Дата		Вид платежа
Сумма прописью	Пятьсот шестьдесят три тысячи рублей 00 копеек
ИНН 7702019254 ОАО «Российские финансовые коммуникации» Плательщик	Сумма	563000-00
	Сч.№	40702810000000467001
АКБ «Учебный» в Москве Банк плательщика	БИК	044525347
	Сч.№	30102810800000000347
АКБ «Морбанк» в Москве Банк получателя	БИК	044652323
	Сч.№	30101810900000000323
ИНН 7702000423 ОАО «Банковские системы» Получатель	Сч.№ (40901)	40901810240210100591
	Вид оп.	08	Срок дейст. аккредит.	27.05.2009
	Наз. пл.
	Код		Рез. поле
Вид аккредитива	Отзывный, покрытый
Условие оплаты	С акцептом Степанова И.А.
Наименование товаров (работ, услуг), № и дата договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучатель и место назначения
Оплата за приобретенные товары по договору № 275-05
Платеж по представлению (вид документа)	Товарно-транспортная накладная
Дополнительные условия	Гарантийное обязательство производителя
№ сч. получателя	40702810040210100691
М.П.	Подписи	Отметки банка

Приложение 4.

ОБЪЯВЛЕНИЕ № 1 на взнос наличными	1		0402001
12 мая 2009 г.
От кого Митрофанова А.В.	Для зачисл. на счет №	40702810500000467001
Банк получателя АКБ «Учебный»	157000-00
Получатель ОАО «Российские финансовые коммуникации»	Сумма цифрами
Сумма прописью Сто пятьдесят семь тысяч рублей 00 копеек
Источник взноса Выручка за день
Подпись вносителя	Бухгалтер Деньги принял кассир
КВИТАНЦИЯ № 1	1		0402001
12 мая 2009 г.
От кого Митрофанова А.В.	Для зачисл. на счет №	40702810500000467001
Банк получателя АКБ «Учебный»	157000-00
Получатель ОАО «Российские финансовые коммуникации»	Сумма цифрами
Сумма прописью Сто пятьдесят семь тысяч рублей 00 копеек
Источник взноса Выручка за день
М.П.	Бухгалтер Деньги принял кассир
ОРДЕР № 1	1		0402001
12 мая 2009 г.	ДЕБЕТ
От кого Митрофанова А.В.	20202810500000000006	157000-00
	КРЕДИТ	Общая
Банк получателя АКБ «Учебный»	БИК 044525347		частные	символы
		40702810500000467001	157000-00	0
Получатель ОАО «Российские финансовые коммуникации»		0-00	0
		0-00	0
		0-00	0
	№№ сч.
Источник взноса Выручка за день
Бухгалтер	Кассир

Приложение 5.

				0401060
Поступило в банк плат.		Списано со сч. плат.
Платежное поручение № 5210	25.05.2009		электронно
	Дата		Вид платежа
Сумма прописью	Пятнадцать тысяч рублей 00 копеек
ИНН 770219254 АО «Российские финансовые коммуникации Плательщик	Сумма	15000-00
	Сч.№	40702810000000467001
АКБ «Учебный» в Москве Банк плательщика	БИК	044525347
	Сч.№	30101810800000000347
АКБ «Учебный» в Москве Банк получателя	БИК	044525347
	Сч.№	30101810800000000347
ИНН 770219254 АО «Российские финансовые коммуникации Получатель	Сч.№	70202810700002210806
	Вид оп.	02	Срок плат.	01.06.2009
	Наз. пл.		Очер. плат.	7
	Код		Рез. поле
Назначение платежа Оплата процентов по расчетному счету. Сумма 15000-00
М.П.	Подписи	Отметки банка

Приложение 6.

Выписка из лицевого счета № 40702810000000467001 за май 2009 г.

Входящее сальдо на	01.05.2009		1245950.00
Дата	Ном.	Документ	Корреспондир. сч.	Дебет	Кредит
05.05.09	6872	Пл.треб.	30102810800000000347		7890000.00
12.05.09	4555	Пл.поруч.	30102810800000000347		1127000.00
20.05.09	314	Аккредитив	30110810500000000081	563000.00
22.05.09	5210	Объяв. на взнос налич	20202810500000000006	157000.00
			Итого	720000.00	9017000.00
			Исходящее сальдо		9542950.00

Выписка из лицевого счета № 30102810800000000347 за май 2009 г.

Входящее сальдо на	01.05.2009	197902950.00
Дата	Ном.	Документ	Корреспондир. сч.	Дебет	Кредит
05.05.09	6872	Пл.треб.	40702810000000467001	7890000.00
12.05.09	4555	Пл.поруч.	40702810000000467001	1127000.00
25.05.09	5210	Пл.поруч.	30102810800000000347		15000-00
			Итого	206919950.00	15000-00
			Исходящее сальдо	206904950.00

Выписка из лицевого счета № 30110810500000000081 за май 2009 г.

Входящее сальдо на	01.05.2009	600000.00
Дата	Ном.	Документ	Корреспондир. сч.	Дебет	Кредит
20.05.09	314	Аккредитив	40702810000000467001		563000.00
			Итого	600000.00
			Исходящее сальдо	37000.00

Выписка из лицевого счета № 20202810500000000006 за май 2009 г.

Входящее сальдо на	01.05.2009	22467000-00
Дата	Ном.	Документ	Корреспондир. сч.	Дебет	Кредит
22.05.09	5210	Объяв. на взнос налич	40702810500000467001	157000-00
			Итого
			Исходящее сальдо	22624000-00

Выписка из лицевого счета № 70202810700002210806 за май 2009 г.

Входящее сальдо на	01.05.2009	0.00
Дата	Ном.	Документ	Корреспондир. сч.	Дебет	Кредит
25.05.09	5210	Пл.поруч.	30102810800000000347	15000-00
			Итого	15000-00
			Исходящее сальдо	15000-00

Приложение 7.

БАЛАНС (оборотно-сальдовый) банка АКБ «Учебный» на май 2009 г. в тыс.руб.

АКТИВЫ	Остаток на начало периода	Обороты (актив)	Обороты (пассив)	Остаток на конец периода
L Денежные средства и счета в Центральном банке Российской Федерации	11535 538	9737		11 545 275
2. Обязательные резервы в Центральном банке Российской Федерации	7 133			7 133
3. Средства в кредитных организациях за вычетом резервов	1 888 409			1 888 972
3.1.Средства в кредитных организациях	1888 530	563		1 889 093
3. 2.Резервы на возможные потери (П)	121			121
4. Чистые вложения в торговые ценные бумаги	621 480			621480
4.1 .Вложения в торговые ценные бумаги	621 499			621 499
4. 2.Резервы под обесценение ценных бумаг и на возможные потери (П)	19			19
5.Ссудная и приравненная к ней задолженность	42 979 078			42979078
6.Резерв на возможные потери (П)	1 151 272			1 151 272
7. Чистая ссудная задолженность	41827 806			41 827 806
8. Проценты начисленные (включая просроченные)	246 562			246 562
9. Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения	440 641			440 641
9. 1.Вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения	445 074			445 074
9.2.Резервы на возможные потери (П)	4 433			4 433
10. Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	1613 259			1 613 259
11. Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	7615			7615
11. Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	7 626			7 626
11. 2.Резервы под обесценение ценных бумаг и на возможные потери (П)	11			11
12. Расходы будущих периодов по другим операциям, скорректированные на наращенные процентные доходы	38 200			38200
13. Прочие активы за вычетом резервов	5 259 200			5 259 200
13.1.Прочие активы	5 259 266			5 259 266
13.2.Резервы на возможные потери (П)	66			66
14. Всего активов	63 265 823			63 276 123
ПАССИВЫ	Остаток на начало периода	Обороты (актив)	Обороты (пассив)	Остаток на конец периода
15. Кредиты, полученные кредитными организациями от Центрального банка Российской Федерации	0			0
16. Средства кредитных организаций

Страница:

•  1 
•  2 

контрольная работа "Учет операций в банках" скачать

Подобные документы

• Применение аккредитивной формы безналичных расчетов

  Понятие, классификация и правовые основы осуществления безналичных расчетов. Виды, форма и этапы работы с аккредитивом. Порядок расчетов и документооборота по аккредитиву. Нормативная база применения аккредитивной формы безналичных расчетов в России.
  
  курсовая работа [53,0 K], добавлен 17.02.2011
  

• Система безналичных расчетов в Российской Федерации и направления ее совершенствования

  Основы организации безналичных расчетов в РФ. Формы безналичных расчетов. Расчеты платежными поручениями, требованиями-поручениями. Чековая форма расчетов. Hаправления совершенствования системы безналичных расчетов в Российской Федерации.
  
  дипломная работа [81,2 K], добавлен 20.05.2004
  

• Принципы организации и формы безналичных расчетов в РФ

  Понятие безналичных расчетов, принципы их организации в РФ. Расчеты платежными поручениями по инкассо. Формы расчетов с использованием чеков, векселей. Аккредитивная форма расчетов. Особенности расчетов с использованием банковских (пластиковых) карт.
  
  курсовая работа [50,4 K], добавлен 22.04.2012
  

• Безналичные расчеты, перспективы их развития

  Основные формы безналичных расчетов, их преимущества и недостатки. Особенности расчетов платежными поручениями и требованиями, аккредитивами, чеками, банковскими платежными карточками. Перспективы развития безналичных расчетов в Республике Беларусь.
  
  курсовая работа [39,8 K], добавлен 05.01.2015
  

• Формы безналичных расчетов

  Достоинства расчетов платежными поручениями. Срочные, досрочные и отсроченные платежи поручениями. Расчеты по аккредитиву и по инкассо. Порядок и условия использования чеков в платежном обороте. Простые и переводные векселя, обязательные реквизиты.
  
  контрольная работа [43,0 K], добавлен 15.01.2012
  

• Организация в РФ системы расчетов платежными требованиями

  Принципы организация безналичных расчетов на территории РФ, формы и условия их применения. Осуществление расчетов по инкассо и платежными требованиями, идентификации выгодоприобретателя. Оформление и учет операций при осуществлении дебетовых переводов.
  
  курсовая работа [322,2 K], добавлен 17.11.2011
  

• Расчеты платежными поручениями

  Понятие и назначение платежных поручений как формы безналичных расчетов. Условия осуществления предпринимательскими фирмами перевода средств без ограничения суммы. Предоставление схем расчетов платежными поручениями в пределах одного банка и города.
  
  реферат [48,9 K], добавлен 26.11.2010
  

• Система безналичных расчетов в условиях Липецкой области

  Понятие, принципы и формы безналичных расчетов. Организация межфилиальных расчетов и безналичных расчетов с юридическими лицами в Сберегательном банке. Порядок оформления расчетных документов: платежное поручение, аккредитив, чек, инкассо, вексель.
  
  дипломная работа [137,6 K], добавлен 24.11.2010
  

• Осуществление безналичных расчетов в Российской Федерации и их учет

  Основы организации безналичных расчетов. Содержание и принципы организации межбанковских расчетов. Виды банковских счетов и расчетные документы. Учет расчетных операций: платежными требованиями; аккредитивами; чеками. Особенности учета расчетов векселями.
  
  курсовая работа [69,8 K], добавлен 11.12.2010
  

• Формы безналичных расчетов, их особенности и перспективы развития

  Сущность безналичных расчетов, их виды и признаки. Документооборот при расчете платежными поручениями. Анализ системы безналичных расчетов. Сущность аккредитива и особенности его открытия. Расчеты с использованием банковских пластиковых карточек.
  
  курсовая работа [114,0 K], добавлен 26.09.2012
  

Другие документы, подобные "Учет операций в банках"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам