Аналіз прибутковості банківських операцій (на прикладі АКІБ "УКРСІББАНКУ")

20

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

ОДЕСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

Кафедра банківської справи

Курсова робота

на тему

"Аналіз прибутковості банківських

операцій" (на прикладі АКІБ "УКРСІББАНКУ")

Виконала:

студентка 41 групи КЕФ

Матус Вікторія Вікторівна

Науковий керівник:

Жердецька Лілія Вікторівна

Одеса - 2007

Змiст

Вступ

Розділ I. Предмет, метод та iнформацiйна база аналiзу прибутковості операцій КБ

1.1 Предмет, метод та значення аналізу прибутковості операцій КБ

1.2 Інформаційне забезпечення аналізу банківських операцій

1.3 Види аналізу прибутковості банківських операцій та етапи його проведення

Розділ ІІ. Аналіз та оцінка прибутковості банківських операцій

2.1 Аналіз прибутку банку

2.2 Оцінка прибутковості КБ

2.3 Оцінка ефективності діяльності банку

Розділ III. Прогнозування прибутку комерційного банку

Висновки

Лiтература

Додатки

Вступ

Актуальність обраної теми обумовлена тим, що прибуток є найважливішим показником діяльності банку, бо він відображає величину зростання авансованої вартості внаслідок здійснення операцій та надання послуг і є джерелом формування власних джерел фінансових ресурсів. Тому визначення сутності прибутку як економічної категорії має важливе значення для управляння процесами його формування, виявлення факторів, що впливають на його величину, дає знання, необхідні для розробки заходів щодо збільшення прибутку, його максимізації і перспективного планування.

Формування ринкової економіки обумовлює розвиток аналізу в першу чергу на мікрорівні - на рівні окремих банків та їх структурних підрозділів, оскільки ці низові ланки складають основу ринкової економіки, але це не виключає, а скоріше припускає необхідність можливого переходу аналізу на мікрорівні не "зверху вниз", як складувалося при командно-адміністративній системі з її ярко вираженим централізмом, а "знизу уверх". Дійсна корисність економічного аналізу - виявлення невикористаних резервів на всіх стадіях банківської діяльності. Ріст темпів розвитку економіки безсумнівно залежить від того, чи приведені у дію всі резерви у банківській системі, чи виконуються принцип режиму економіки - досягнення найбільших результатів при найменших витратах. Вияв цих резервів проходить шляхом порівняльного вивчення виконання плану філіями банку, а також вивчення і найбільш повного використання вітчизняного і зарубіжного досвіду.

З переходом до ринкових відносин однією з найважливіших проблем організації банківської діяльності є оцінка комерційним банком свого фінансового стану. Актуальність теми пояснюється тим, що в умовах реорганізації банківської системи, переходу банків на госпрозрахунок, посилення ролі кредиту, з появою нових форм власності збільшився ризик неповернення кредитів, зростає ризики недоотримання прибутку за певними операціями. Усе це потребує оцінки ефективності діяльності банку.

В зарубіжних банках такому аналізу приділяється особлива увага, оскільки на його основі можна скоротити обсяг менш прибуткових операцій і збільшити обсяг більш прибуткових, реорганізувати структурні підрозділи банку тощо.

Мета моєї курсової роботи полягає в проведенні аналізу прибутковості операцій АКІБ "УКРСІББАНКУ", оцінці ефективності його діяльності та прогнозування прибутку на майбутній рік. При порівнянні стану і результатів діяльності банку за вибраний період також може бути проведено якісний і кількісний аналіз. При якісному аналізі роблять висновки про активність банку в сфері розширення його діяльності як по залученню коштів нових категорій вкладників, так і по проведенню нових видів операцій, пов'язаних з розміщенням коштів банку. При кількісному аналізі можна зробити висновки при зміни значущості окремих операцій в діяльності банку, а також про поліпшення чи погіршення показників, які її характеризують.

Порівняння результатів діяльності банку з результатами діяльності інших банків необхідне для оцінки ролі та місця банку в кредитно-фінансовій системи країни, а також для більш повної оцінки ефективності його роботи.

Узагальнення результатів проведеного аналізу дозволяє визначити фактори, які впливають на діяльність банку, і підготувати рекомендації по прийняттю управлінських рішень, спрямованих на її поліпшення, що буде більш детально розглянуто далі.

Розділ I. Предмет, метод та iнформацiйна база аналiзу прибутковості операцій комерційного банку

1.1 Предмет, метод та значення аналізу прибутковості операцій комерційного банку

Внаслідок істотних змін на фінансовому ринку зростає значення аналізу банківської діяльності як для самого банку, так і для його ділових партнерів, клієнтів, акціонерів і держави в цілому. Регулярне проведення аналізу діяльності банком дозволяє ефективно управляти активними і пасивними операціями, що сприяє максимізації прибутку і забезпеченню стабільного фінансового стану. Це особливо важливо в сучасних умовах, коли загострилося суперництво банків і небанківських фінансово-кредитних установ, що виконують різні операції по залученню вільних грошових ресурсів підприємств і населення.

Предметом аналізу прибутковості банківських операцій як невід'ємної частини аналізу банківської діяльності в цілому є причинно-наслідкові зв'язки економічних явищ і процесів, які прямо або непрямо впливають на прибутковість діяльності банку.

Основними об'єктами аналізу прибутковості комерційного банку є :

§ Заходи щодо формування капіталу банку, а також його структура;

§ Якість активів ( кількісний і якісний аналізи структури кредитно - інвестиційного портфеля банку );

§ Показники прибутковості функціонування банку, що дозволяють судити про ефективність його роботи;

§ Темпи росту прибутку банку;

§ Різні ризики, що впливають на прибутковість діяльності банку.

Методом аналізу прибутковості діяльності є комплексне органічно пов'язане дослідження операційної діяльності комерційного банку з використанням статистичних, економіко-математичних, облікових та інших способів обробки інформації. Для проведення такого аналізу використовують наступні методи:

1.Метод порівняння. Припускає зіставлення невідомого (досліджуваного) явища, предметів із відомими, вивченими раніше, з метою визначення їх загальних рис або розходжень.

2.Метод приведення показників у порівняльний вигляд.

3.Метод використання абсолютних і відносних показників. Абсолютні показники характеризують кількісні розміри наданих кредитів, залучених коштів, капіталу банку тощо, а відносні відображають співвідношення будь - яких абсолютних показників шляхом одного на інший. Відносні показники виражаються в формі коефіцієнтів або відсотків.

4.Метод групувань. Дозволяє шляхом систематизації даних балансу розібратися в сутності явищ і процесів, що аналізуються.

5.Графічний метод.

6.Метод табличного відображення аналітичних даних.

Аналітичне дослідження, його результати та їх використання в банківському менеджменті повинні відповідати визначеним принципам (вимогам), що накладають свій відбиток на це дослідження і повинні обов'язково виконувати при організації проведення і практичному використанні результатів аналізу банківської діяльності. Наведемо основні з цих принципів: 1. Аналіз повинен базуватися на державному підході при оцінці економічних явищ і прогнозуванні основних показників розвитку банку. 2. Аналіз повинен мати науковий характер. 3 Аналіз має бути комплексним. 4. Забезпечення системного підходу до аналізу. 5.Аналіз повинен бути об'єктивним, конкретним, точним, тобто базуватися на достовірній інформації. 6. Аналіз має бути дієвим тобто активно впливати на діяльність банку, вчасно виявляти недоліки і резерви підвищення ефективності. 7. Аналіз повинен проводитися за планом і систематично. 8. Аналіз повинен бути ефективним, тобто його результати повинні служити для керівництва банку інформаційною базою для прийняття управлінських рішень з оптимізації функціонування банку. Проведення аналізу прибутковості банківських операцій на основі перерахованих принципів істотно збільшує його ефективність і результати фінансової діяльності банку.

1.2 Інформаційне забезпечення аналізу банківських операцій

Для проведення аналізу прибутковості банківських операцій необхідно мати аналітичні матеріали, що дозволяють одержати достовірну, повну і всебічну інформацію про доходи та витрати банку. До такої інформації належать баланс банку і звіт про прибутки і збитки. Баланс комерційного банку - це бухгалтерський баланс, у якому відображається стан власних, залучених і позичених коштів, їх розміщення в кредитні й інші активні операції. За даними балансу здійснюється контроль формування і розміщення грошових ресурсів, стану кредитних, розрахункових, касових та інших банківських операцій, включаючи операції з цінними паперами. Баланс банку характеризує в грошовому вираженні стан ресурсів комерційних банків, джерела їх формування і направлення використання, а також фінансові результати банків на початок та кінець звітного періоду. А звіт про фінансові результати - це звіт про доходи, витрати і фінансові результати банку за звітний період.

1.3 Види аналізу прибутковості банківських операцій та етапи його проведення

Виходячи з періодичності проведення, аналіз прибутковості банківських операцій класифікується наступним чином:

· Щоденний;

· Щотижневий;

· Місячний;

· Квартальний;

· Річний.

Приймаючи до уваги мету і характер проведення, розрізняють аналіз:

· Попередній;

· Оперативний;

· Підсумковий (заключний). Цей вид аналізу застосовується для визначення ефективності діяльності банку за звітний період, оцінки його надходжень та витрат, а також виявлення резервів підвищення прибутковості;

· Перспективний - для прогнозування основних показників ефективності діяльності банку і результатів фінансової діяльності.

В залежності від об'єкта дослідження аналіз діяльності банка поділяється:

· Функціональний - дозволяє виявити спеціалізацію діяльності комерційного банку, а також дає можливість оцінити ефективність і доцільність функцій виконуваних банком.

· Структурний - проводиться за видами банківських операцій і дозволяє визначити склад і структуру доходів і прибутку банку;

· Операційно-вартісний, завдяки якому розширюється уявлення про прибутковість банку, вартості та рентабельності (або збитковості) конкретних операцій банку. Він дозволяє оцінити значення кожного виду операцій у формуванні прибутку банку. Для одержання об'єктивних результатів, що сприяють підвищенню ефективності функціонування банку.

Аналіз прибутковості доцільно поділяють на етапи:

I. Уточнюються об'єкти. Мета і задачі аналізу, складається план аналітичної роботи.

II. Розробляється система різних показників, за допомогою яких характеризується об'єкт аналізу.

III. Збирається і готується до аналізу необхідна інформація (перевіряється її точність, приводиться в порівняний вигляд тощо).

IV. Результати порівнюються з показниками плану звітного періоду, фактичними даними минулих років (періодів), основними показниками банків-конкурентів тощо.

V. Зібрана інформація детально аналізується різними методами економічного аналізу прибутковості банківських операцій.

VI. Виявляються відхилення фактично отриманих результатів від планових або нормативних, а також причини цих відхилень і можливість їх усунення. VII. На підставі результатів аналізу, пропонуються рекомендації з удосконалення управління активно-пасивними операціями (зміна структури активів і пасивів із мінімальним рівнем різних банківських ризиків тощо). Комплексний прибутку комерційного банку представляє собою багатомірну задачу.

Розділ ІІ. Аналіз та оцінка прибутковості банківських операцій

2.1 Аналіз прибутку банку

Визначення сутності прибутку як економічної категорії має важливе значення для управління процесами його формування, виявлення факторів, що впливають на його величину, дає знання, необхідні для розробки заходів щодо збільшення прибутку, його максимізації і перспективного планування. Існують різні (так звані "суб'єктивні" й "об'єктивні") теорії визначення прибутку, але вони стосуються до прибутку, що утворюється в процесі виробництва продукції в галузях матеріального виробництва. Щодо походження прибутку комерційних банків, то це питання недостатньо досліджене.

Джерелом банківського прибутку є доходи, отримані в результаті створення і реалізації банком свого продукту. Сутність "технології" банківської діяльності полягає в тому, що комерційний банк частину свого власного капіталу і тимчасово вільних фінансових ресурсів, що акумулював у виді грошових коштів, передає суб'єктам господарювання, які відчувають потребу в додаткових коштах. Він робить це за певну плату.

Таким чином, передані банком грошові є специфічним товаром, що має, як будь-який товар, споживну вартість і ціну. Споживна вартість цього товару полягає в його спроможності задовольняти потреби позичальників у грошових коштах і приносити банку процентний доход. Створюється враження, що позичені банком грошові засоби самі по собі народжують нові гроші (доход). Однак, ще К.Маркс доводив, що всі види доходів мають одне джерело - додаткову вартість. Таким чином, згідно з його теорією, процентний доход банку - перетворена форма частина додаткової вартості. Це пояснюється тим, що тимчасово вільні кошти банку, передані в користування суб'єктові господарювання (підприємству), саме в процесі його виробництва виконують функцію самозростання капіталу. Доход, отриманий функціонуючим підприємством, розпадається на підприємницький доход, який воно отримує, і позичковий процентний доход, який отримує банк. Крім того, банк отримує ще і непроцентні доходи як оплату інших послуг (крім послуг за розміщення коштів), наданих ним юридичним і фізичним особам. Ці доходи є часткою перерозподілених доходів отримувачів цих послуг. Отже, сукупний доход банку складається з процентних і непроцентних доходів. Він є джерелом прибутку банку, що утворюється як різниця між його доходами і видатками.

Отже, банківський прибуток - це економічна категорія, яка відображає економічні відносини, що складаються між комерційними банками і суб'єктами підприємницької діяльності з приводу надання їм тимчасово вільних коштів за умови повернення й оплати за користування ними та інших послуг.

Прибуток виконує дві функції:

· Мірила приросту вартості авансованого капіталу (ефективності діяльності банку);

· Джерело виплати дивідендів акціонерам, формування капіталу банку і фондів грошових коштів для розширення підприємницької діяльності і винагороди працівників банку.

Фінансові результати діяльності банку характеризуються двома показниками, що відображаються в звіті (форма №2 - КБ): прибуток (збиток) до оплати податку і прибуток після сплати податків.

Прибуток (збиток) банку до оплати податку складається із частин, що відповідають основним видам продукту (послуг) банку, поданих на рис.1

Прибуток (збиток)

банку до сплати податків

Прибуток (збиток) Прибуток (збиток)

від основної банківської діяльності від небанківської діяльності

Прибуток (збиток)

від розміщення коштів, кредитів Прибуток (збиток)

і операцій із цінними паперами від інших небанківських операцій

Прибуток (збиток)

від комісійних послуг Прибуток (збиток)

від операцій із резервами

Результат від торговельних операцій

(прибуток «+», збиток «-»)

Прибуток (збиток) Прибуток (збиток)

від інших банківських операцій від непередбачених операцій

Рис.1. Складові частини прибутку (збитку) банку

При аналізі прибутку (збитку) банку необхідно, по-перше, дати загальну оцінку виконання плану і динаміки прибутку і, по-друге, проаналізувати його складові. Цей аналіз необхідний для оцінки ефективності основних видів продукту (послуг) банку, а отже, і роботи працівників банку щодо надання цих послуг. Результати цього аналізу можна використати в управлінні діяльністю банку і при мотивації діяльності його працівників. У звітності банку (форма №2 - КБ) відсутня інформація про складові прибутку (залежно від основних видів його продукту). Тому їх необхідно визначити. Це можна зробити шляхом згрупування доходів і видатків у дві групи, які пов'язані з банківською операційною(основною) діяльністю і небанківською діяльністю, а видатки банку, крім того, розділити на прямі і накладні.

Прямі витрати - це затрати, пов'язані з надання банківських послуг і які відображаються в звіті (форма №2 - КБ) на основі безпосереднього зв'язку між затратами (видатками) і надходженнями (доходами) за певними видатками видами продукту банку та доходами від них. Цей процес, що називається розмірним (відповідним) затрат і доходів, викликає одночасне визначення доходів і видатків, що є безпосереднім і загальним результатом одних і тих же подій (послуг).

Накладні витрати - це затрати не загально банківського характеру, але пов'язані та є умовами виконання всіх банківських послуг і підлягають розподілу між окремими видами продукту (послугами) банку для визначення їх собівартості й прибутку. До таких витрат, на нашу, думку, належать усі інші небанківські операційні витрати.

Базою розподілу накладних витрат можуть бути, на нашу думку, доходи основної банківської діяльності. Коефіцієнт розподілу (КР) визначається як співвідношення суми накладних витрат (НВ) із сумою доходів основної діяльності (ДОД) за формулою

НВ

КР = -------

ДОД

За викладеною методикою на підставі даних звіту форми №2 - КБ банку (додаток 1 ) визначимо складові частини його прибутку перед оплатою податку (табл. 2.1 і 2.2). Завдяки розрахунку в цих таблицях завершено підготовку інформаційної бази, що використовується для аналізу прибутку комерційного банку.

Таблиця 2.1

Розрахунок складових частин прибутку

АКІБ "УКРСІББАНКУ" за станом на 31.12.2005 року, тис. грн.

Доходи	Витрати	Прибуток (+), збиток (-)
Група доходів	сума	прямі	накладні	разом	Складові частини	сума
1. Доходи від основної банківської діяльності
1.1. Процентні доходи	848471	534398	292791	827 189	від розміщення коштів, кредитів і операцій із цінними паперами	+ 21 282
1.2. Непроцентні доходи
Комісійні доходи	150 005	20 566	51 764	72 330	від комісії	+ 77 675
Результати від торговельних операцій (прибуток "+", збиток "-")	75971	-	26216	26216	від торговельних операцій	+ 49 755
Інші банківські операційні доходи	71863	96184	24798	120 982	від інших банківських операцій	- 49 119
Разом по п.1	1146310	651 148	395 569	1 046 717	від основної діяльності	+ 99 593
2.Інші небанківські операційні доходи	+	Х	Х	Х	від інших небанківських операцій	-
3. Зменшення резервів, відрахування в резерви	-	17228	Х	17288	від операцій із резервами	- 17 288
4. Непередбачені доходи, непередбачені витрати	-	-	-	-	від непередбачених операцій	-
Разом	1146310	668 376	395 569	1 063 945		+ 82 365

Для довідки:

Накладні витрати:

395 569

КР = ----------- = 0, 345080301

1146 310

Таблиця 2.2.

Розрахунок складових частин прибутку АКІБ "УКРСІББАНКУ" за станом на 31.12.2006 року, тис. грн.

Доходи	Витрати	Прибуток(+), збиток(-)
Група доходів	сума	прямі	накладні	разом	Складові частини	сума
1. Доходи від основної банківської діяльності
1.1. Процентні доходи	1643 977	982 005	432 542	1 414 547	від розміщення коштів, кредитів і операцій із цінними паперами	+ 229 430
1.2. Непроцентні доходи
Комісійні доходи	425 057	23 232	111 836	135 068	від комісії	+ 289 989
Результати від торговельних операцій (прибуток "+", збиток "-")	120 768	-	31 775	31775	від торговельних операцій	+ 88 993
Інші банківські операційні доходи	17 135	152 018	4 508	156 526	від інших банківських операцій	- 139 391
Разом по п.1	2 206 937	1 157 255	580 661	1 737 916	від основної діяльності	+ 469 021
2.Інші небанківські операційні доходи	+	Х	Х	Х	від інших небанківських операцій	-
3. Зменшення резервів, відрахування в резерви	-	381 185	Х	381185	від операцій із резервами	- 381 185
4. Непередбачені доходи, непередбачені витрати	-	-	-	-	від непередбачених операцій	-
Разом	2 206 937	1538 440	580 661	2119 101		+ 87 836

Для довідки:

Накладні витрати:

580 661

КР = ----------- = 0, 263107193

2 206 937

У процесі аналізу прибутку банку необхідно дати загальну оцінку виконання плану і динаміки суми прибутку перед сплатою податків, її складових частин, визначити фактори та їх кількісний вплив на зміну величини прибутку, розробити пропозиції по збільшенню прибутку на перспективу (див.табл. 2.3. - 2.6.).

Аналіз прибутку банку починається загальною оцінкою виконання плану прибутку і його динаміки (див.табл. 2.3.)

Таблиця 2.3

Загальна оцінка динаміки прибутку АКІБ "УКРСІББАНКУ", тис. грн.

Складові: прибуток(+), збиток(-)	Період	Зміни (+, -)
	2005 рік	2006 рік	сума	у % до підсумку прибутку за минулий рік
Отримано від:
- розміщення коштів, кредитів і послуг із цінними паперами	+ 21 282	+ 229 430	+ 208 148	+ 252,7
- комісії	+ 77 675	+ 289 989	+ 212 314	+ 257,8
- торговельних операцій	+ 49 755	+ 88 993	+ 39 238	+ 47,64
- інших банківських операцій	- 49 119	- 139 391	- 90 272	- 109,6
- операцій з резервами	- 17 288	- 381 185	- 363 897	- 441,8
- інших небанківських операцій	-	-	-	-
Разом	+ 82 365	+ 87 836	+ 5 531	+ 6,74

Із таблиці 2.3 видно, що банк за звітний період покращив свою діяльність, що призвело до збільшення прибутку на 5531 тис.грн., або на 6, 74% і склав на кінець 2006 року 87836 тис.грн. Таке збільшення було отримано, головним чином, за рахунок прибуткової діяльності по розміщенню коштів, прибутки від якої склали 208148 тис.грн.; прибуток від комісії зріс на 212314 тис.грн.; прибуток від торговельних операцій збільшився на 39238 тис.грн. Але позитивна динаміка за цими складовими була частково перекрита зменшення прибутку від інших банківських операцій та від операцій з резервами.

Далі більш поглибленому факторному аналізу підлягає кожна складова прибутку. Методику цього аналізу простежимо на прикладі аналізу прибутку, отриманого від послуг щодо розміщення коштів, вихідні дані для якого були відображені у таблиці 2.4. На зміну величини цього прибутку впливають такі фактори:

- зміна середньої суми розміщених коштів;

- зміна середньої процентної ставки;

- зміна суми витрат банку.

Таблиця 2.4

Вихідні дані для факторного аналізу прибутку (збитку), отриманого за розміщення коштів, тис.грн.

Показники	Період	Зміни (+, -)
	2005 рік	2006 рік
Середня сума розміщених коштів	10 669 706	16519 829	+ 5 850 123
Процентний доход	1 173 668	1 982 379	Х
Середня процентна ставка, %	10	12	+ 2
Сума витрат У % до суми розміщених коштів	827189 7,753	1 414547 8,563	Х + 0,81
Прибуток від розміщених коштів У % до суми розміщених коштів	+ 21282 0,199	+ 229430 1,389	+ 208 148 + 1,19

Для довідки:

? Розміщених коштів_{сер *} Процентна ставка

Процентний доход = ----------------------------------------------------------

100%

Таблиця 2.5

Розрахунок впливу факторів на зміну величини прибутку

Найменування факторів	Розрахунок	Вплив факторів на зміну прибутку (+, -)
		Сума, тис.грн.	Проценти
Збільшення суми розміщених банком коштів	5 850123 * 0,199 ---------------------- 100%	+ 11642	+ 5,6
Збільшення процентної ставки	2 * 16519 829 --------------------- 100%	+ 330317	+ 158,7
Збільшення витрат банку	0,81 * 16519 829 --------------------- 100%	- 133 811	- 64,3
Разом	Х	+ 208148	100,0

Перевірка:

? Прибуток від розміщених коштів = П _звіт - П _минул = 229430 - 21282 = 208148 тис. грн.

? Прибуток = + 11642 + 330317 - 133 811= 208148 тис. грн.

Результати аналізу прибутку, відображені в табл. 2.5., показують, що прибуток від розміщення коштів за період, що аналізується, збільшився на 208148 тис. грн. Це відбулося, головним чином, через підвищення рівня процентної ставки, що сприяло збільшенню прибутку на 330317 тис. грн. Через збільшення суми розміщених банком коштів також відбулося зростання прибутку на 11642 тис.грн., однак збільшення витрат, спричинило його зменшення на 133811 тис.грн.

Таблиця 2.6

Підрахунок резервів збільшення прибутку АКІБ "УКРСІББАНКУ"

Найменування резервів	Сума, тис.грн.
1. Дотримання середньої процентної ставки по наданих послугах (табл. 2.5.)	-
2. Дотримання режиму економії коштів (при їх витрачанні) (табл. 2.5.)	133 811
3. Диверсифікація інших банківських операцій (табл. 2.3.)	90272
Разом	224 083

Підбиваючи підсумки аналізу, слід відзначити, що банк має можливість для перспективного розвитку, про що свідчать невикористані резерви у розмірі 224083 тис.грн. Цей резерв може бути використаний, якщо впровадити заходи щодо дотримання режиму економії процентних витрат та диверсифікації банківських операцій.

2.2 Оцінка прибутковості комерційного банку

Найважливішими показниками прибутковості банку є доход на активи та доход на капітал. При цьому узагальнюючим показником банківської діяльності слід вважати прибутковість капіталу, що характеризує доходність капіталу учасників, а показник прибутковості активів рекомендується вважати показником, що характеризує ефективність використання всіх ресурсів, які є в розпорядженні банку. Він відображає внутрішню політику банку, професіоналізм його управлінського апарату, що підтримує оптимальну структуру активів і пасивів із точки зору доходів і витрат.

Доход на активи (ПА) - відношення суми прибутку після сплати податків (ЧП) до середньої вартості загальних активів (ЗА), а доход на капітал (ПК) - відношення (ЧП) до середнього капіталу банку (СК). Розрахунок цих показників наводиться у табл. 2.7.

Таблиця 2.7

Розрахунок показників прибутковості АКІБ "УКРСІББАНКУ", %

Показник	Формула розрахунку	За 2005 рік	За 2006 рік
Доход на активи (ПА)	ЧП ---- * 100% ЗАс	45092 * 100 ---------------- = 0,42 10 669 706	68 603 * 100 --------------------------------- = 0,42 (10669706+22369952):2
Доход на капітал (ПК)	ЧП ---- * 100% СК	45092 * 100 ---------------- = 4,76 948 264	68603 * 100 --------------------------- = 4,65 (948264+2 000 251):2

Дані таблиці 2.7. показують, що прибутковість банку за аналізований період не знизилась і, по суті, залишилася на тому ж рівні. Так, доход на активи за 2006 рік, у порівнянні із 2005, не змінився, а доход на капітал за той же період зменшився на 0,11 п/п.

Для підвищення прибутковості своєї діяльності банку слід вжити такі заходи:

· збільшити ставку процентів за активні послуги і зменшити ставку процентів за залучені кошти;

· збільшити частку власних коштів банку в загальній сумі фінансових ресурсів;

· зменшити співвідношення власних і залучених коштів;

· активізувати роботу по диверсифікації послуг.

2.3 Оцінка ефективності діяльності банку

Вимірювання ефективності діяльності банку проводять за допомогою системи показників.

Першим із таких показників є чистий спред (ЧС), що визначається як різниця відношень між процентами, отриманими (ПО) на позички (П), і процентами, сплаченими (ПС) на підпроцентні депозити (ПД), за формулою

ПО ПС

ЧС(%) = ----- * 100% - ----- * 100%

П ПД

Цей коефіцієнт повинен ураховувати тільки активи і пасиви, до яких застосовуються процентні ставки. Саме таким чином виключається вплив безпроцентних депозитів до запитання, капіталу і невиконаних вимог резервування на чисті отримані проценти, а звідси - і на прибуток банку. Це ізолює вплив процентної ставки на прибуток банку і завдяки цьому створюється можливість більш глибокого розуміння джерел прибутку банку та наслідків уразливості надходжень.

У даному прикладі

1643 977 982 005

ЧС = ------------ * 100% - ------------- * 100% = 9,13 % - 10,1 % = - 0,97 п/п.

18005 598 9721 442

Із наведеного розрахунку видно, що діяльність банку по розміщенню коштів є неефективною, бо чистий спред має негативне значення ( - 0,97 п/п), що свідчить про перевищення процентної ставки оплати залучених коштів над процентною ставкою, отриманою за розміщення коштів.

Другий показник - чиста процентна маржа (ЧПМ). Цей коефіцієнт визначає здатність банку отримувати прибуток у виді його доходу від процентної різниці як процент до середніх загальних активів і визначається за формулою

Доходи від процентів - Витрати на проценти

ЧПМ (%) = -----------------------------------------------------------

Середні загальні активи

Виходячи із звітних даних банку, що підлягають аналізу, знаходимо

1643977 - 982005 661 972

ЧПМ (%) = ---------------------------- * 100 = --------------- * 100% = 4 %

16 519829 16 519829

Результат наведеного розрахунку свідчить про те, що банк має позитивну процентну маржу (ЧВМ), а отже отримує прибуток від діяльності по розміщенню коштів.

Чиста процентна маржа подає в чисельнику доходні активи, виходячи з припущення, що вона стосується тих доходних активів, які задіяні в процесі отримання доходу від процентів. Однак і ті активи, проценти за якими не отримуються, і пасиви, проценти, за якими не сплачуються, мають значний вплив на чисту процентну маржу. Це відбувається внаслідок того, що активи, які не приносять проценти, є тягарем на доход, особливо якщо вони фінансуються за рахунок пасивів за проценти, у той час як депозити, по яких не нараховують проценти, надходження збільшують, особливо, коли за їх рахунок фінансуються ті активи, за якими отримуються високі проценти.

Третій показник (коефіцієнт) - відношення іншого операційного доходу до загальних активів (КІОД/ЗА,%) показує залежність прибутку банку від непроцентних доходів. Збільшення цього показника може свідчити про позитивну диверсифікацію в оплаті, фінансові послуги, чи нездорове прагнення досягти спекулятивного прибутку, щоб замаскувати недостатність основного банківського доходу від процентів. Цей показник визначається за формулою.

КІОД ІОД

------- (%) = --------- * 100%,

ЗА ЗА

де ІОД - інший операційний доход.

У даному прикладі КІОД/ЗА (%) = (17 135 : 16 519829) * 100% = 0,1 %, що свідчить про те, що прибуток банку за рахунок інших послуг сформований недостатньо.

Четвертий показник - відношення чистого операційного доходу до загальних активів (КЧОД/ЗА, %):

КЧОД 661972 +(11642 + 330317) 661972 + 341959 1003 931

-------- (%) = ----------------------------------- * 100% = ---------------------- * 100% = -------------- * 100% = 6 %

ЗА 16 519829 16 519829 16 519829

Цей коефіцієнт відрізняється від коефіцієнта доходу на активи на обсяг непроцентних операційних затрат, оплачених податків і непередбаченого доходу або збитку.

Наведені вище показники повністю не можуть характеризувати ефективність діяльності банку, бо при їх визначенні не враховуються накладні витрати (затрати) банку.

Для порівняння результатів, проведемо додатковий аналіз фінансових результатів за 2005, 2006 роки ВАТ КБ "НАДРА". У таблиці 2.8. подано дані про прибутковість банку за аналізований період на основі попередніх розрахунків (Додаток 3).

Таблиця 2.8

Загальна оцінка динаміки прибутку ВАТ КБ "НАДРА", тис. грн.

Складові: прибуток(+), збиток(-)	Період	Зміни (+, -)
	2005 рік	2006 рік	сума	у % до підсумку прибутку за минулий рік
Отримано від:
- розміщення коштів, кредитів і послуг із цінними паперами	+ 41 999	+ 186 459	+ 144 460	+ 414,3
- комісії	+ 77 238	+ 216 566	+ 139 328	+ 399,6
- торговельних операцій	+ 10 266	+ 139 480	+ 129 214	+ 370,6
- інших банківських операцій	- 45 320	- 135 034	- 89 714	- 257,3
- операцій з резервами	- 49 318	- 183 274	- 133 956	- 384,2
- інших небанківських операцій	-	-	-	-
Разом	+ 34 865	+ 224 197	+ 189 332	+ 543,0

Із таблиці 2.3^Надра видно, що банк за звітний період значно покращив свою діяльність, що призвело до збільшення прибутку на 189332 тис.грн., або на 543,0 % і склав на кінець 2006 року 224197 тис.грн. Таке збільшення було отримано, головним чином, за рахунок прибуткової діяльності по розміщенню коштів, прибутки від якої склали 144460 тис.грн.; прибуток від комісії зріс на 139 328 тис.грн.; прибуток від торговельних операцій збільшився на 129 214 тис.грн. Але позитивна динаміка за цими складовими була частково перекрита зменшення прибутку від інших банківських операцій та від операцій з резервами.

Також визначимо деякі показники ефективності діяльності цього банку.

940028 528215

ЧС = ------------ * 100% - ------------- * 100% = 11,1 % - 5,1 % = 6 п/п.

8441830 10 293707

940028 - 528215 411 813

ЧВМ (%) = ----------------------- * 100 = ------------ * 100% = 5,08 %

8108102 8108102

КІОД/ЗА (%) = (13 932 : 8108102) * 100% = 0,2 %,

Таким чином, можна зробити висновки про те, що акціонерний комерційний інноваційний банк "УкрСіббанк" у 2006 році в порівнянні із 2005 роком розширив свою присутність в секторах фінансового ринку, про що свідчить загальна оцінка прибутку банку (прибуток зріс на 5531 тис.грн. або на 6,74%); за цей самий період банк "Надра" отримав прибутку на 189332 тис.грн більше тобто на 543% до підсумку прибутку за 2005 рік. Отже, "УкрСіббанк", незважаючи на те, що сьогодні він - третій найбільший банк країни і представляє собою фінансовий супермаркет, що пропонує клієнтам сучасний банківський сервіс на рівні передових європейських стандартів, має не такий високий підйом за аналізований період, аніж банк "Надра", але потужні обороти розвитку на фінансовому ринку дозволяють "УкрСіббанку" досить міцно тримати свою позицію в банківській системі країни.

Порівняння вищенаведених показників теж дають змогу судити про те, що ефективність діяльності банку "Надра" організована краще.

АКІБ "УкрСіббанк"	ВАТ КБ "Надра"
ЧС = - 0,97 п/п ЧВМ = 4% КІОД/ЗА = 0,1 %	ЧС = 6 п/п ЧВМ = 5,08 % КІОД/ЗА = 0,2 %

Розділ III. Прогнозування прибутку банку

При аналізі фінансових результатів діяльності банку не слід обмежуватися тільки аналізом отриманого прибутку, а необхідно досліджувати можливості отримання прибутку на перспективу як одне з джерел коштів, необхідних для подальшого розвитку банку. Оскільки прибуток є результатом реалізації продукту банку, то при прогнозування прибутку необхідно визначити, якою мірою банк повинен збільшити обсяг свого продукту (послуг), щоб отримати необхідний для розвитку прибуток. Основним видом продукту банку є кредитні послуги, тому на прикладі цього виду продукту розглянемо методику прогнозування прибутку від надання кредитів.

Прогнозування прибутку слід починати з визначення беззбиткового (критичного) обсягу реалізації продукції, тобто надання банком кредитів. Точкою беззбитковості називають такий обсяг реалізації кредитів, коли результат від цієї послуги відшкодовує затрати (її собівартість), і банк не має ні прибутку, ні збитку.

Для вирішення поставленого завдання необхідно мати дані про змінні й постійні витрати, пов'язані з виконанням банком кредитних послуг. Отримання таких даних ускладнене, бо в банківському обліку видатків немає калькулювання собівартості окремих видів послуг. Однак за даними звіту (форма №2-КБ) можна визначити прямі, тобто змінні витрати, що стосуються кредитних послуг,- це процентні видатки, і накладні - умовно-постійні витрати, що можна визначити за даними бухгалтерського обліку банку.

Із наявних різноманітних варіантів аналізу беззбитковості найбільш прийнятною, на погляд Ковбасюка М. Р., є така методика. Розрахунок робиться таким чином:

в нашому прикладі процентні доходи (ПД) 1 643977 тис.грн.; процентні (змінні) видатки - 982 005 тис.грн.; накладні витрати - 432 542 тис.грн.

Виходячи з цих даних, маржинальний прибуток (МП) визначається за формулою МП = ПД - ПВ = 1 643977 - 982 005 тис.грн. = 661 972 тис.грн.

Прибуток від наданих кредитів (ПНК) визначається за формулою

ПНК = ПД - ПКВ - ПНВ = МП - ПНВ, де ПНВ - постійні накладні витрати на кредитні послуги.

У цьому прикладі

ПНК = 1 643977 - 982 005 - 432 542 = 661972 - 432542 = 229 430 тис.грн.

Таким чином, маржинальний прибуток від кредитних послуг склав тис.грн., а прибуток - 229430 тис.грн. чим вищий маржинальний прибуток банку, тим швидше компенсуються його постійні витрати і тим вища рентабельність банківського продукту.

У зв'язку з тим, що за визначенням змінні витрати є пропорційними обсягу наданих кредитів (кредитних послуг), їх можна позначити як добуток коефіцієнта пропорційності (КП) і процентного доходу (ПД):

ПКВ = КП * ПД;

ПКВ 982 005

КП = ------ = ------------ = 0,597

ПД 1 643977

Оскільки співвідношенням між змінними витратами й обсягом реалізації кредитів можна вважати постійним, формула визначення критичного обсягу реалізації кредитів (КОР) буде таким

ПНВ

КОР = ПКР + ПНВ = КП * ПД + ПНВ = -------

1 - КП.

У даному прикладі критичний обсяг реалізації кредитів на певний період (наприклад на рік) складе

432 542

КОР = ----------- = 1073 305 тис.грн.

1 - 0,597

Наступного року банку необхідно реалізувати кредитів на суму 1073305 тис.грн. для того, щоб повністю покрити свої видатки і досягти точки беззбитковості. У випадку, якщо банк видасть кредитів на суму, меншу критичного обсягу реалізації, йому не вдасться отримати прибуток від кредитної діяльності.

Ця методика прогнозування прибутку банку трохи спрощена. Її недоліком є лінійна залежність між розглянутими величинами. На практиці залежність між прибутком, обсягом реалізації і собівартістю не є лінійною, тому для більш глибокого аналізу необхідно використати методи множинної нелінійної регресії. Незважаючи на це, наведена методика дозволяє оцінити мінімально необхідний рівень кредитів, завдяки якому прибуток банку забезпечений. Аналогічно можна прогнозувати прибуток від надання інших продуктів банку.

Висновки

В результаті проведеного аналізу прибутковості банківських операцій АКІБ "УкрСіббанку", було встановлено, що за аналізований період банк покращив свою діяльність, що призвело до збільшення прибутку на 5531 тис.грн., або на 6, 74% і склав на кінець 2006 року 87836 тис.грн. Таке збільшення було отримано, головним чином, за рахунок прибуткової діяльності по розміщенню коштів, прибутки від якої склали 208148 тис.грн.; прибуток від комісії зріс на 212314 тис.грн.; прибуток від торговельних операцій збільшився на 39238 тис.грн. Але позитивна динаміка за цими складовими була частково перекрита зменшення прибутку від інших банківських операцій та від операцій з резервами. Факторний аналіз прибутку від розміщення коштів за період, що аналізується, показав, що його зростання на 208148 тис. грн. відбулося, головним чином, через підвищення рівня процентної ставки, що сприяло збільшенню прибутку на 330317 тис. грн. і збільшення суми розміщених банком коштів ( додатковий приріст 11642 тис.грн. ), однак збільшення витрат, спричинило його зменшення на 133811 тис.грн.

Банк має можливість для перспективного розвитку, про що свідчать невикористані резерви у розмірі 224083 тис.грн. Цей резерв може бути використаний, якщо впровадити заходи щодо дотримання режиму економії процентних витрат та диверсифікації банківських операцій. Слід відзначити, що доход на активи банку за 2006 рік, у порівнянні із 2005, не змінився, а доход на капітал за той же період зменшився на 0,11 п/п.

Для підвищення прибутковості своєї діяльності банку слід збільшити ставку процентів за активні послуги і зменшити ставку процентів за залучені кошти; збільшити частку власних коштів банку в загальній сумі фінансових ресурсів; зменшити співвідношення власних і залучених коштів; активізувати роботу по диверсифікації послуг.

Чистий спред для нашого банку дорівнює - 0,97 п/п. Таким чином, кредитна діяльність банку збиткова. У нашому аналізі процентна маржа становить 4 %, тобто ефективність основної діяльності банку, пов'язаної із наданням кредитів майже відповідає рекомендаційному значенню даного показника (4,5 %). Зменшення процентної маржі сигналізує про загрозу банкрутства. Основними причинами зменшення процентної маржі є зниження процентних ставок за кредитними операціями; подорожання ресурсів; скорочення питомої ваги активів, що приносять дохід, у загальному їх обсязі; хибна процентна політика банку. Коефіцієнт відношення іншого операційного доходу до загальних активів дорівнює 0,1 %, що свідчить про те, що прибуток банку за рахунок інших послуг сформований недостатньо, а коефіцієнт відношення чистого операційного доходу до загальних активів сягає 6 %.

Наступного року банку необхідно реалізувати кредитів на суму 1073305 тис.грн. для того, щоб повністю покрити свої видатки і досягти точки беззбитковості. У випадку, якщо банк видасть кредитів на суму, меншу критичного обсягу реалізації, йому не вдасться отримати прибуток від кредитної діяльності.

При розробці планів дії підрозділів банків на сегментах ринку активних банківських операцій необхідно мати на увазі, що будь-які оперативні зміни мають бути пов'язані зі стратегічними напрямками роботи банків. Але більшість українських банків орієнтуються на поточну кон'юнктуру. Це пов'язано з тим, що в умовах слаборозвинутого фінансового ринку, який розвивається зусиллями комерційних банків, котрі не мають досвіду роботи з певними банківськими продуктами, вони, як правило, обмежуються високодохідною сферою цього ринку.

Управління активами та пасивами -- одна з основних складових банківського менеджменту, яка безпосередньо впливає на ефективність роботи фінансової установи та її здатність виживати у конкурентному середовищі. 3 розвитком банківської системи це питання стало актуальним і для вітчизняних банків.

Якщо раніше вони мали змогу достатньо заробляти, керуючись лише здоровим глуздом та інтуїцією керівництва, без огляду на те, чи відповідають їхні методи і практика роботи теоретичним засадам банківського менеджменту, то нині зростає інтерес до інструментарію, напрацьованого з урахуванням світового досвіду. До цього спонукають зниження доходності активних операцій, загострення боротьби за клієнтів та ресурси, вдосконалення державного регулювання. Проблеми управління активами та пасивами мають комплексний характер, оскільки необхідно враховувати велику кількість факторів, які стосуються багатьох напрямів діяльності.

Основними й найважливішими видами банківських послуг на найближче майбутнє залишаються залучення грошових коштів на депозити і надання їх у подальшому в позику під проценти. Тепер, як і раніше, прибутковість більшості банків досягається за рахунок використання різниці відсотків, призначених для цих послуг. Разом з тим, є багато специфічних форм або альтернативних продуктів, які можуть використовуватися в межах цих базових послуг. В основному це зводиться до того, що окремі банки могли б розробити спеціальні способи організації активних банківських операцій, які дають їм змогу досягти відмінності від конкурентів.

Але суттєвою вадою, яка безпосередньо впливає на стан банківської системи, є відсутність належного законодавчого забезпечення. Основна сфера банківської діяльності -- кредитування -- в Україні досі ще слабо законодавче забезпечена. Норми чинного законодавства не відповідають вимогам сьогодення, а нормативне регулювання кредитних відносин не має системного характеру і не забезпечує сталого функціонування й розвитку ринку кредитних ресурсів України.

Список використаної літератури

1. Грушко В.І., Петриченко Л.Ю. Системна модель аналізу фінансової

стійкості комерційного банку. // Фінанси України. - 2002. - №12. - с..20-

28.

2. Корнієнко Т. Стратегічне управління активами та пасивами комерційного банку в умовах перехідної економіки. // Вісник НБУ.-2002.-№10.-С.14-17.

3. Ревун В.І. Аналітика проблемності комерційного банку. // Фінанси

України. - 2001.-№8.-С.88-101.

4. Лаптєв С.М. Фінансове планування у банку. // Фінанси України. - 2001.-

№8.-С.102-108.

5. Довгань Ж. Оптимізація ресурсної бази комерційного банку. // Фінанси

України.-2001.-№6.-С.128-135.

6. Осташ С. Деякі аспекти прибутковості та фінансової стійкості

комерційного банку. // Вісник НБУ.-2001.-№2.-С.47-49.

7. Примостка Л. Управління активами і пасивами комерційного банку. // Вісник НБУ.-2001.-№2.С.39-43.

8. Халява С. Прибутковість і ліквідність комерційних банків та управління грошовою позицією. // Вісник НБУ, №5, 1997, с.34.

9. Алексєєнко М. Структура капіталу комерційного банку. // Фінанси

України. -2001.-№4.-С.123-131.

10. Аналіз діяльності комерційного банку. Під ред. д. е. н., проф.Ф.Ф. Бутинця, д. е. н., проф. А. М. Герасимовича. Ж.: ПП “РУТА”, 2001р.

11. Банківська енциклопедія / Під ред. А.М.Мороза.-К.:Ельтон, 1993 .

12. Банковское дело / Под ред. О.И.Лаврушина. М.: Банки и биржи, Научно-консультативный центр, 1992.

13. Банківські операції: Підручник/ Під ред. А. М. Мороза, М. І. Савлука та ін.-К.,2000.-472с.

14. Ковбасюк М. Р. Економічний аналіз діяльності комерційних банків і підприємств / Навчальний посібник.-К.: Видавничий дім "Скарби", 2001. - 336с.

15. Кочетков В. Н., Омельченко А. В. Основы экономического анализа банковской деятельности.-К.: УФИМБ,1998.-168с.

16. Маркова О.М., Сахарова Л.С., Сидоров В.Н. Коммерческие банки и их операции. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995, с.215-224.

17. Масленченков Ю. С. Финансовый менеджмент в коммерческом банке. - Кн.2.: Технологический уклад кредитования. - М.: Перспектива, 1996.-191 с.

18. Панова Г. С. Анализ финансового состояния коммерческого банка.-М.: Финансы и статистика, 1996.-272с.

19. Спицин И. О., Спицин Я. О. Маркетинг в банке. - Тернополь: АО "Тарнекс", К.: ЦММС "Писпаит", 1993. -656 с.

20. Усоцкин В. М. Современный коммерческий банк. Управление и операции. - М.: "Все для всех", 1993. - 320 с.

21. Черкасов В. Е. Финансовой анализ в коммерческом банке. - М.: ИНФРА-М, 1995. - 272 с.

22. Ширинская Е. Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт. - М.: Финансы и статистика, 2-е изд., перераб. И доп., 1995. - 160 с.

23. http://www.aub.com.ua/

24. http://www. nadra.com.ua/

25. http://ukrsibbank.com.ua/

26. http://www.bank.gov.ua/Of_vydan/visnik.