32

Московский Государственный Технический Университет

им. Н.Э.Баумана

Калужский филиал

Кафедра экономики и организации производства

КУРСОВАЯ РАБОТА

по курсу “Банковские операции”

Тема “ Анализ деятельности коммерческого банка

Открытое Акционерное Общество Импортно-экспортный банк "ИМПЭКСБАНК"

г. Калуга

2007

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Выбор метода анализа коммерческого банка

Глава 2. Анализ деятельности коммерческого банка

2.1 Структура пассивов импортно-экспортного банка "ИМПЭКСБАНК"

2.2 Структура активов импортно-экспортного банка "ИМПЭКСБАНК"

2.3 Анализ доходов и расходов импортно-экспортного банка "ИМПЭКСБАНК"

2.4 Анализ финансовых результатов деятельности банка

Заключение

Литература

ВВЕДЕНИЕ

Значимость разносторонней информации для успешной и эффективной деятельности как банковской системы в целом, так и для отдельных банков трудно переоценить. Это обусловлено многообразием их связей с клиентами и акционерами, партнерами и конкурентами, Центральным банком и органами власти, населением, средствами массовой информации.

Особую актуальность приобретает анализ информации при принятии стратегически важных решений в настоящее время, когда российские банки поставлены в центр чрезвычайных обстоятельств, вызванных действием множества противоречивых, труднопрогнозируемых кризисных процессов в экономике, политике, общественной жизни. Эффект обоснованного экономического решения определяется правильностью оценки и сопоставления собственных возможностей с потребностями и условиями рынка. Это относится к деятельности коммерческих банков, возможно, даже в большей степени, чем к другим сферам бизнеса, так как ошибочная оценка и неверно принятое решение может привести к ликвидации банка или нанести серьезный материальный ущерб клиентам, в том числе и гражданам.

Общая социально - экономическая обстановка в России привела к крайней неустойчивости финансового рынка, что породило все разрастающийся процесс банкротства банков. Специалисты Всемирного банка еще в 1992-93 годах предупреждали, что коммерческие банки в России неизбежно столкнутся с серьезными проблемами, в том числе с проблемой грамотной оценки финансового состояния коммерческого банка, так как на современном этапе банки работают в условиях повышенного риска. В условиях рыночной нестабильности проблема выявления надежности банков становится особенно актуальна, необходимо правильно оценить положение того или иного банка, сделать банковскую систему более «прозрачной» и предсказуемой. Также результаты проводимого анализа позволяют предостеречь потребителей банковских услуг от проблемных банков. Банковские клиенты и корреспонденты на основе анализа отчетности определяют устойчивость финансового положения банка, целесообразность и перспективы дальнейших отношений с ним.

Курсовая работа выполняется на основе данных конкретного российского коммерческого банка. Исходными данными для работы является отчетность коммерческого банка - ОАО импортно-экспортный банк "ИМПЭКСБАНК", публикуемая в открытой печати в соответствии с нормативными актами Банка России.

Основной задачей курсовой работы является анализ деятельности коммерческого банка по выбранной и обоснованной методике, выработка выводов и предложений по улучшению его функционирования.

За период анализа деятельности коммерческого банка выбраны 2004 и 2005 года.

ГЛАВА 1. ВЫБОР МЕТОДА АНАЛИЗА КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Известно достаточно много видов экономического анализа деятельности банков, которые могут быть систематизированы по различным критериям.

По периодичности проведения анализ может быть классифицирован следующим образом: ежедневный, еженедельный (декадный), месячный, квартальный, полугодовой, годовой и т. д.

В зависимости от спектра изучаемых вопросов различают анализ банка полный и тематический. Оба вида анализа осуществляются на основе соблюдения принципа комплексности. Однако если при полном анализе изучаются все стороны работы коммерческого банка, то есть как внешние, так и внутренние его связи, то при тематическом рассматривается лишь узкий круг вопросов, позволяющих выявить возможности улучшения отдельных сторон деятельности коммерческих банков. Например, анализ банковской прибыли, ликвидности, рискованности операций, структуры кредитов, депозитов и т. д.

Исходя из целей и характера исследования различают предварительный, оперативный, итоговый и перспективный анализ. Предварительный анализ применяется при оценке состояния счетов для выявления возможности осуществления банком каких - либо операций. К оперативному анализу прибегают в ходе текущей работы банка для оценки соблюдения нормативов ликвидности и прочих показателей и принятия срочных мер, обеспечивающих их выполнение, а также получение достаточной прибыли. Итоговый (последующий) анализ используется при определении эффективности деятельности коммерческого банка за изучаемый период и выявлении резервов повышения доходности. Перспективный - для прогнозирования ожидаемых результатов в предстоящем периоде и определения дальнейших направлений денежно-кредитной политики.

В зависимости от объекта исследования анализ баланса коммерческого банка подразделяется на функциональный, структурный, операционно-стоимостной и народнохозяйственный. Функциональный анализ позволяет выявить специализацию деятельности коммерческого банка, его место в системе хозрасчетных отношений банков, возможности, формы и перспективы взаимодействия с другими контрагентами этой системы, а также произвести оценку эффективности и целесообразности выполняемых банком функций. Исследование производится на основе общей суммы баланса, соотношений размеров депозитов и кредитов, собственных и привлеченных средств, доли межбанковских операций в общем объеме ресурсов и вложений. В ходе анализа выявляются основные направления деятельности коммерческого банка, определяющие его специализацию. Удельный вес той или иной операции, проводимой банком, в общей сумме баланса характеризует ее значимость для банка. В результате функционального анализа выявляются возможности повышения прибыльности банковских операций путем исключения неэффективных и поиска более прогрессивных способов выполнения необходимых операций. В условиях развивающейся конкуренции между коммерческими банками за клиентуру представляет интерес оценка их операций в территориальном разрезе. В этом случае необходимо воспользоваться данными аналитического учета, характеризующими банковские операции по территориальному признаку. Структурный анализ производится по видам операций. С помощью данного вида анализа определяются состав и удельный вес экономических контрагентов по активным и пассивным операциям, а также структура доходов, расходов и прибыли банка. Операционно-стоимостной анализ углубляет исследование доходности банка и дает представление о стоимости и рентабельности конкретных операций. Он позволяет оценить значение каждого вида операций в формировании прибыли банка и выработать основные направления депозитно-ссудной политики по отношению к конкретным контрагентам с целью максимизации дохода. Народнохозяйственный анализ позволяет определить масштабность активно-пассивных операций и банковской прибыли. Он учитывает степень участия коммерческого банка в формировании денежной массы и ссудного фонда страны.

Анализ банковской деятельности проводится с использованием различных статистических методов и приемов.

Методом анализа коммерческого банка является комплексное, органически взаимосвязанное исследование деятельности коммерческого банка с использованием математических, статистических, учетных и других приемов обработки информации.

Характерными особенностями метода экономического анализа являются:

§ использование системы показателей, всесторонне характеризующих деятельность банка;

§ изучение факторов и причин изменения этих показателей;

§ выявление и измерение взаимосвязи между ними.

В анализе, как правило, используется система показателей, формируемая в процессе оперативного бухгалтерского учета и контроля. Часть недостающих показателей, рассчитывается в ходе исследования.

Экономический анализ деятельности банков рассматривает экономические явления во взаимосвязи и развитии, в противоречивом воздействии положительных и отрицательных факторов, в стирании старого и становлении нового. Более прогрессивного, в переходе количества в качество, выявлении противоречий в коммерческой деятельности и изыскании способов их преодоления.

Система экономического анализа деятельности банка включает статистический банк и банк экономических моделей.

Статистический банк представляет собой набор как традиционных, так и современных методов обработки информации. Методов достаточно много, но среди них наиболее широко применяются следующие: метод сравнения, метод группировки, методы наглядного изображения результатов анализа, метод коэффициентов, индексный метод, метод системного анализа и метод элиминирования.

Банк экономических моделей - комплекс моделей, предназначенных для решения оптимизационных задач. Основные из них: модели покупательского поведения, модель возможного поведения конкурентов, модель системы ценообразования, модель оптимизации организационной структуры и т.д.

Банк математических моделей способствует значительному облегчению труда руководителей банка по выработке стратегии и принятию управленческих решений. Однако следует отметить, что применение математических моделей в анализе деятельности банка не лишено определенных недостатков, которые связаны с некоторыми условностями, допускаемыми при разработке самих моделей. Ведь невозможно абсолютно точно описать все процессы, происходящие в реальной жизни. Поэтому наиболее целесообразным является рациональное сочетание в применении математических моделей и традиционных методов изучения имеющейся информации.

Остановимся несколько подробнее на применении традиционных методов анализа.

Метод группировки позволяет изучать экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый показатель отдельных факторов, обнаруживать проявление закономерностей. В основу группировки всегда должна быть положена экономически обоснованная классификация изучаемых явлений и процессов, а также обуславливающих их причин и факторов. Метод группировки позволяет путем систематизации данных разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов.

При анализе баланса, в первую очередь, применяют группировку счетов баланса по активу и пассиву.

В зависимости от целей анализа проводят группировку статей актива и пассива по целому ряду признаков. Пассив группируется по форме собственности, при этом используются следующие признаки: стоимость, степень востребования, контрагенты, виды операций, сроки, гарантии использования, виды источников. Активы группируются по организационно-правовой форме образования, форме собственности, секторам экономики и видам деятельности. Каждую из этих групп можно дополнительно разделить по доходности, ликвидности, срокам, контрагентам, видам операций, степени риска возможной потери части стоимости активов, формам вложения средств.

В зависимости от специфики оформления и инструментов осуществления банковских операций счета могут быть сгруппированы так: депозитно-ссудные, расчетные, инвестиционные, агентские.

При группировке статей, как по активу, так и по пассиву выделяют: межбанковские операции, операции с клиентурой, операции с прочими контрагентами.

В ходе анализа применяются важнейшие группировки счетов баланса с точки зрения выделения собственных и привлеченных ресурсов банка, долгосрочных и краткосрочных кредитных вложений, сроков активно-пассивных операций, видов доходов и расходов и др.

Критерии, степень детализации и другие особенности группировок статей актива и пассива определяются конкретными целями проводимой аналитической работы.

Значение метода группировок в экономическом анализе трудно переоценить. С его помощью решаются достаточно сложные задачи исследования.

Метод сравнения необходим для получения исчерпывающего представления о деятельности банка. Важно следить за изменением отдельных статей и расчетных показателей, при этом непременно сравнивая их значения. Метод сравнения позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений, например, фактической ликвидности от нормативной, выявить резервы повышения доходности банковских операций и снижения операционных расходов.

Необходимо помнить, что условием применения метода сравнений является полная сопоставимость сравниваемых показателей, т.е. наличие единства в методике их расчета. В связи с этим используют методы сопоставимости: прямого пересчета, смыкания, приведения к одному основанию.

В целом при анализе деятельности коммерческого банка применяются несколько видов сравнений. Это сравнение с бизнес-планом, с предшествующим (базисным) периодом, с нормативами ЦБ России, с экономической моделью, с другими коммерческими банками.

В данной курсовой работе используется сравнение с показателями предшествующего (базисного) периода, а также нормативами ЦБ России.

Метод коэффициентов используется для выявления количественной связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса. Параллельно с ним могут использоваться методы группировки и сравнения. С помощью метода коэффициентов можно рассчитать удельный вес определенной статьи в общем объеме пассива (актива) или в соответствующем разделе баланса. Активные (пассивные) счета могут сопоставляться как с противоположными счетами по пассиву (активу), так и с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, т.е. в динамике.

Метод коэффициентов нужен для контроля достаточности капитала, уровня ликвидности, размера рискованности операций коммерческих банков со стороны ЦБ России. Его можно использовать и при количественной оценке операций по рефинансированию.

Метод наглядного изображения результатов анализа, одним из которых является графический метод, который позволяет в виде диаграмм, кривых распределения и т.д. сопоставлять итоговые данные экономического анализа. При этом графический метод чаще всего используется для прогноза цен, определения времени продажи и покупки ценных бумаг на рынке, для диверсификации инвестиций, а также снижения рисков вложения капитала банка и т.п.

Анализ деятельности Ивановского областного банка проводится с использованием вышеперечисленных методов следующим образом.

Анализ начинается с предварительного этапа, на котором осуществляется подготовка к аналитической работе. Проводится структурирование отдельных разделов и счетов баланса по данным оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета, а также отчета о прибылях и убытках, т.е. используется метод группировки. После этого производится расчет оценочных и нормативных показателей, необходимых для анализа, в чем заключается использование метода коэффициентов в анализе; производится сравнительная характеристика рассчитанных показателей с использованием метода сравнения. Далее выполняется работа второго этапа - собственно-аналитического, где описываются полученные расчетные показатели объемов, структуры, динамики, взаимосвязи анализируемых показателей. Последним является заключительный этап, на котором оцениваются полученные результаты анализа, составляются выводы и вырабатываются рекомендации по улучшению деятельности коммерческого банка.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

2.1 Структура пассивов импортно-экспортного банка "ИМПЭКСБАНК"

Пассив баланса отражает источники собственных и привлеченных средств. Объем и структура пассивов в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, то есть объем и структуру активов. При этом следует отметить, что пассивные операции исторически играли первичную и определяющую роль по отношению к активным, так как необходимым условием для осуществления активных операций является достаточность средств банка, указанных в пассиве. Основными формами пассивных операций являются:

-первичная эмиссия ценных бумаг (формирование УФ за счет вкладов);

-отчисления от прибыли банков на формирование или увеличение фондов;

-кредит, полученный от других юридических лиц;

-депозитные операции (операции банков по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады либо на определенный срок, либо до востребования). С помощью первых двух форм пассивных операций создается первая крупная группа кредитных ресурсов - собственные ресурсы. Следующие две формы образуют вторую крупную группу ресурсов - заемные, или привлеченные кредитные ресурсы. Анализ структуры пассивов начинается с выявления размера собственных средств, определения их доли в общей сумме баланса.

Анализ структуры и динамики собственных средств банка.

Собственные средства банка - средства, принадлежащие самому банку.

Под собственными средствами банка понимают различные фонды, создаваемые банком для обеспечения его финансовой устойчивости, коммерческой и хозяйственной деятельности, а также полученную прибыль по результатам деятельности текущего и прошлых лет. За счет собственных средств банки покрывают около 12-20 % общей потребности в ресурсах.

Структура собственных средств банка неоднородна по качественному составу и изменяется на протяжении года в зависимости от ряда факторов, в частности, от качества активов, использования собственной прибыли, политики банка по обеспечению устойчивости его капитальной базы.

Капитал банка равняется сумме основного и дополнительного капитала. Основной капитал банка оказывает существенное влияние на формирование прибыльности банковских операций и конкурентоспособность. Именно эта часть капитала рекомендована для расчета достаточности капитала.

Уставный капитал кредитной организации, созданной в форме акционерного общества, включается в состав источников основного капитала. Уставный капитал кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, включается в состав дополнительного капитала.

Одним из условий стабильности банковской системы, является поддержание достаточного уровня совокупного капитала. Сумма необходимого капитала зависит от риска, который берет на себя банк. Если, например, предоставленные банком ссуды сопряжены с большим риском, требуется больше капитальных фондов. Определяя объем необходимого капитала, банк стоит перед альтернативой: увеличить капитал по мере возрастания риска или вкладывать средства в активы, не сопряженные с повышенным риском.

Достаточность капитала отражает общую оценку надежности банка, степень подверженности его риску. Основной принцип достаточности: размер собственного капитала должен соответствовать размеру активов, взвешенных с учетом риска.

Рассчитанный коэффициент достаточности капитала с учетом риска принят ЦБ в качестве нормативного показателя Н1 определяется следующим образом:

, где

К-капитал банка, А_р - суммарный объем активов, взвешенных с учетом риска, Р_ц - общая величина резерва под обесценение ценных бумаг, Р_к - общая величина резерва на возможные потери по ссудам, Р_д - общая величина резерва на возможные потери по прочим активам и расчетам с дебиторами.

Для Ивановского областного банка Н1 составил 30% в 2004 году и 29 % в 2005 году, что значительно выше минимально допустимого значения (11%).

Анализ структуры и динамики привлеченных средств

В общей сумме банковских ресурсов привлеченные ресурсы занимают преобладающее место. Их доля по различным банкам колеблется от 75% и выше. С развитием рыночных отношений структура привлеченных ресурсов претерпела существенные изменения, что обусловлено появлением новых, нетрадиционных для старой банковской системы способов аккумуляции временно свободных денежных средств физических и юридических лиц.

Основную часть привлеченных ресурсов коммерческих банков составляют депозиты, то есть денежные средства, внесенные в банк клиентами - частными и юридическими лицами на определенные счета и используемые ими в соответствии с режимом счета и банковским законодательством. Недепозитные привлеченные средства - это средства, которые банк получает в виде займов или путем продажи собственных долговых обязательств на денежном рынке. Недепозитные источники банковских ресурсов отличаются от депозитов тем, что они имеют, во-первых, неперсональный характер, а приобретаются на рынке на конкурентной основе, и, во-вторых, инициатива привлечения этих средств принадлежит самому банку. Современная банковская практика характеризуется большим разнообразием вкладов депозитов и депозитных счетов. Это обусловлено стремлением банков в условиях сегментированного высококонкурентного рынка наиболее полно удовлетворить спрос различных групп клиентов на банковские услуги и привлечь их сбережения и свободные денежные капиталы на банковские счета. По экономическому содержанию депозиты можно разделить на группы:

-депозиты до востребования;

-срочные депозиты;

-сберегательные вклады;

-межбанковский кредит.

Их можно классифицировать и по другим признакам: по срокам, по видам вкладчиков, условиям внесения и изъятия средств, уплачиваемым процентам и др.

С позиции банковской ликвидности нужно отметить, что высокий удельный вес управляемых и в определенные сроки стабильных ресурсов (межбанковские займы, срочные депозиты) оправданно, но это вступает в противоречие с прибыльностью банка.

Структура привлеченных средств показывает полную независимость Ивановского областного банка от межбанковских кредитов. Такое положение связано с тем, что банк имеет большой круг клиентуры в виде физических лиц, поэтому собственная ресурсная база достаточна для обеспечения роста активных операций. Для успешного функционирования и обеспечения стабильной работы очень важно расширять круг клиентов в виде предприятий и организаций различных форм собственности, что позволит снизить системный риск депозитных операций банка.

В анализе источников средств применяется показатель эффективности использования коммерческими банками привлеченных средств:



В 2004 году данный показатель равнялся 45%, а в 2005 - 49,5%. Это достаточно низкие значения показателя. В такой ситуации видно, что темпы роста кредитных операций опережают темпы формирования портфеля депозитов.

Инструкцией №1 ЦБ РФ установлен норматив привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения (Н11). Он устанавливается как процентное соотношение общей суммы денежных вкладов (депозитов) граждан и величины собственных средств (капитала) банка:

Значение норматива Н11 составило 104,3% в 2004 году и 140,7% в 2005 году, что на 36,4% больше. Максимально допустимое значение норматива привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения установлено в размере 100%.

Таблица 3

Динамика структуры привлеченных средств по срокам востребования.

Срок депозита	2004 год	2005 год	Отклонение за год
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
До востребования	2152	2,6	2029	1,43	-123	1,17
До 30 дней	-	-	-	-	-	-
От 31 до 90 дней	-	-	26	0,02	+26	+0,02
От 91 до 180 дней	71340	85,3	8509	6,01	-62831	-79,2
От 181 до 1 года	10131	12,1	130916	92,5	+120785	+80,4
От 1 года до 3 лет	-	-	-	-	-	-
Итого	83623	100	141480	100	+57857	-

Из таблицы 3 видно, что структура вкладов по срокам востребования характеризуется очень динамично. Наиболее значительные изменения наблюдаются по вкладам со сроком от 91 до 180 дней - снижение на 79,2 % (62,831 млн. рублей) и увеличение на 80,4% (120,785 млн. рублей) по вкладам со сроком от 181 до 1 года. Это позволяет банку использовать последние как долгосрочный ресурс кредитования и повышает ликвидность банка. Однако все депозиты можно отнести к краткосрочным, что, несомненно, ухудшает структуру пассивов с точки зрения устойчивости банка.

Таблица 4

Соотношение собственных и привлеченных средств банка.

Средства	2004 год	2005 год	Изменения
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Собственные средства	80191	29,4	100527	27,1	+20336	-2,3
2. Привлеченные средства	192154	70,6	249096	72,9	+78784	+2,3
Итого	272364	100	350252	100	+99120	-

Приведенные данные таблицы 4 показывают, что в общей сумме ресурсов коммерческого банка на долю собственных средств на начало 2005 года приходилось 29,4% и 27,1% на начало 2006 года. Соответственно доля привлеченных средств увеличилась с 70,6% до 72,9%. Опережающий рост привлеченных средств в структуре пассивов характеризует стремление банка получить большую прибыль.

2.2 Структура активов Ивановского областного банка

Активные операции банка составляют существенную и определяющую часть его операций. Актив баланса характеризует состав, размещение и целевое использование средств банка. Он показывает, во что вложены финансовые ресурсы, каково назначение имеющихся в наличии хозяйственных средств. Возможна иная, более глубокая интерпретация сущности актива баланса: актив указывает на величину затрат, сложившихся в результате предшествующих финансовых операций и необходимых для получения доходов в будущем.

Актив и пассив баланса коммерческого банка тесно связаны друг с другом. Выходя на рынки кредита, покупая и продавая ценные бумаги, предоставляя клиентам разнообразные услуги, банки постоянно контролируют состояние своих пассивов, следят за наличием свободных ресурсов, сроками востребования депозитов, стоимостью привлекаемых капиталов. Если приток ресурсов замедляется, банк вынужден пересмотреть свою политику в области активных операций, отказаться от выгодных предложений, погасить часть выданных кредитов, продать ценные бумаги. Связь между активными и пассивными операциями коммерческого банка чрезвычайно сложна. При увеличении стоимости ресурсов банковская маржа сократится, прибыль снизится и в результате банку будет необходим поиск более выгодных сфер вложения капитала для того, чтобы поправить дела банка. Необходима четкая координация всех сфер банковской деятельности. Таким образом, если анализ пассива есть анализ ресурсов банка, то анализ актива есть анализ направлений использования этих ресурсов: на какие цели в каком объеме, на какой срок и кому они предоставляются. Активы коммерческого банка можно разделить на четыре категории:

-кассовая наличность и приравненные к ней средства;

-инвестиции в ценные бумаги;

-ссуды;

-здания и оборудование.

Однако каждый банк испытывает трудности при установлении и соблюдении рациональной структуры активов, которая во многом определяется особенностями банковского законодательства и учета, а также влиянием внешней среды.

Несмотря на общие тенденции в составе и структуре активов, каждый банк должен стремиться к созданию рациональной структуры активов, которая зависит, прежде всего, от качества активов, показывающего стратегическую направленность и эффективность работы банка.

Для обеспечения ежедневной способности банка отвечать по своим обязательствам структура активов коммерческого банка должна отвечать качественным требованиям ликвидности. С этой целью все активы банка разбиваются на группы по степени ликвидности в зависимости от срока погашения. Активы банка делятся на высоколиквидные (обеспечивают мгновенную ликвидность), ликвидные и активы долгосрочной ликвидности.

Структура активов банка с позиции ликвидности несколько изменилась в сравнении с прошлым годом. Сильно снизилась доля высоколиквидных активов - на 13,8 процентных пункта за счет уменьшения средств на корреспондентском счете в Центральном банке. Но в то же время возросла на 24,4% доля ликвидных активов. В целом отношение ликвидных активов, включая высоколиквидные, составило 88,3% в структуре активов 2005 года, это на 15,6% больше, чем за 2004 год, что является положительным фактором в структуре активов банка. Доля активов с долгосрочной ликвидностью также уменьшилась на 1,3. Вложения банка в неликвидные и малоликвидные активы (здания, сооружения) возросли на 3,1%.

Норматив мгновенной ликвидности составил 68% в 2004 году и 41% в 2005. Это говорит о том, что банк способен своевременно совершать платежи по текущим и предстоящим в ближайший месяц операциям.

Рассмотрим структуру активов Ивановского областного банка с учетом требований ликвидности.

Таблица 6

Структура активов с учетом требований ликвидности

Статья актива баланса	2004 год	2005 год	Изменение
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Денежные средства	4573	1,7	4502	1,3	-71	-0,4
Корреспондентский счет в ЦБ РФ	60524	22,2	36701	11	-23823	-11,2
Резервный фонд в ЦБ РФ	3311	1,2	4685	1,4	+1374	+0,2
Ссуды	180896	66,4	270747	79,7	+89853	+13,3
Межбанковские кредиты проданные	-	-	-	-	-	-
Ценные бумаги	1013	0,4	-	-	-1013	-0,4
Имущество банка	4647	1,7	4918	1,4	+271	-0,3
Дебиторы	161	0,1	45	0,01	-116	-0,09
Прочие активы	17239	6,3	28654	8,4	+11415	+2,1
Всего активов	272364	100	339832	100	+67468	-

Рассматривая структуру активов по анализируемому банку на основании таблицы 6, можно отметить следующее. Наиболее ликвидные активы - денежные средства уменьшились за год в абсолютном выражении на 71 тыс. рублей, доля их снизилась незначительно - на 0,4%. В общем объеме актива денежные средства занимают незначительную величину (1,7% и 1,3%). Средства на корреспондентском счете в Центральном банке за год уменьшились в 1,6 раза, а доля их в структуре активов снизилась на 11,2%. Значительно возрос уровень ссудных операций - на 13,3%. Объем операций с ценными бумагами в странах с высоким уровнем развития рыночных отношений, где они являются одной из высоколиквидных форм вложений средств, варьируют в активах баланса от 20 до 40 и более процентов. Для рассматриваемого банка объем этого вида операций остается весьма незначительной величиной (на 1 января 2005 года - 0,4%, полное их отсутствие на 1 января 2006 года). В целом можно сказать, что структура активов банка с позиций ликвидности ухудшилась из-за значительного снижения доли высоколиквидных активов.

Основной риск в банковском деле заключается в возможности потери банком средств по конкретным операциям. Именно при определении этого вида риска используются результаты изучения структуры активов. На основании таблицы 7 проанализируем структуру активов Ивановского областного банка в зависимости от степени риска. Взвешивание активов по степени риска производится путем умножения остатка средств на соответствующем балансовом счете на коэффициент риска (в %), деленный на 100.

Банк ведет достаточно рискованную политику и нуждается в переструктурировании активов. У банка очень неудачное распределение активов по группам риска. Из этого вытекает, что банк недостаточно диверсифицирует риски по всем активам, занимается в основном, однотипными операциями по кредитованию. Кредитной деятельности банка уделяется особое внимание, так как она продолжает занимать существенное место в работе банка, относясь при этом к операциям самой высокой, пятой группы риска.

Рассмотрим тенденцию в структуре кредитных операций на примере.

Таблица 8

Структура кредитов по секторам вложений.

Группа заемщиков	2004 год	2005 год	Отклонение, %
Ссуды юридических лиц	78,6	79,7	+1,1
Ссуды физических лиц	21,4	20,3	-1,1
Межбанковские кредиты	-	-	-
Итого	100	100	-

Как видно из таблицы 8, большая часть кредитного портфеля приходится на ссуды, выданные юридическим лицам. Причем банк работает в основном с негосударственными коммерческими организациями (конкретно их доля в общей сумме кредита 76,3% в 2004 и уже 79% в 2005 году). Кроме всего, Ивановский областной банк не предоставляет межфилиальные кредиты и кредиты другим банкам.

Таблица 9

Структура кредитов по срочности вложений

Показатели	2004 год	2005 год	Отклонение, %
Краткосрочные ссуды	89,3 %	96,6%	+7,3
Среднесрочные ссуды	10,7%	0,4%	-9,3
Долгосрочные ссуды	-	-

Объем краткосрочных кредитов по - прежнему занимает очень большую долю и увеличился за год на 7,3%. Всю оставшуюся часть занимают среднесрочные ссуды. Настоящая экономическая ситуация не позволяет банкам заниматься долгосрочным кредитованием в больших объемах из-за низкой доходности операций, связанных с длительным отвлечением средств из оборота и высоким риском невозврата кредитов. Их доля остается равной 0.

Существует ряд показателей, которые дают возможность проанализировать кредитную политику банка.

Для анализа качества кредитного портфеля рассмотрим следующий показатель:

РВПС - резервы на возможные потери по ссудам,

КВ - общая сумма кредитных вложений.

За 2004 год этот коэффициент составил 9%, в 2005 - 8%. Это говорит о среднем качестве кредитного портфеля банка.

Данный банк не ведет активную инвестиционную деятельность. Норматив использования собственных средств кредитной организации для приобретения долей (акций) других юридических лиц (Н12), рассчитываемый по формуле

составил всего лишь 0,2% в 2004 году и не изменился в 2005 году.

Рассматривая операции с ценными бумагами в течение анализируемого года, можно отметить уменьшение и без того небольшой доли операций на рынке ценных бумаг в общей сумме активов с 0,4% в 2004 году до % в 2005 году.

2.3 Анализ доходов и расходов ОАО импортно-экспортного банка "ИМПЭКСБАНК"

Ориентир банковской деятельности в рыночном хозяйстве состоит в максимизации прибыли от операций при сведении к минимуму потерь. Прибыль или убытки, полученные банком - это показатели, концентрирующие в себе результаты различных пассивных и активных операций банка и отражающие влияние всех факторов, воздействующих на деятельность банка. Методика анализа результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов и завершается исследованием прибыли. Информационной базой для анализа финансовых результатов служат счета баланса: 701 «Доходы», 702 «Расходы», 703 «Прибыль», 704 «Убытки», 705 «Использование прибыли».

Таблица 10

Структура доходов и расходов ОАО импортно-экспортного банка "ИМПЭКСБАНК".

Наименование статей	2005 год	2006 год
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Доходы
1.Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам.	2 480 424	22,9	4 145 232	21,74
2.Доходы, полученные от операций с ценными бумагами	1 728 916	16,01	1 305 551	6,84
3. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте	4 669 057	43,25	9 070 064	47,57
4.Дивиденды полученные, кроме акций	0	0	0	0
5.Штрафы, пени, неустойки полученные	7 256	0,07	69 875	0,09
7.Другие доходы	1 907 888	17,67	4 474 238	23,46
Всего доходов	10 793 541	100	19 064 960	100
Расходы
1.Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты	119 856	0,01	64 503	0
2.Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам	283 178	2,8	703 420	3,86
3.Проценты, уплаченные физическим лицам	801 045	7,87	1 296 588	7,12
4.Расходы по операциям с ценными бумагами	1 013 799	9,96	774 619	4,25
5.Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в т. ч. дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте	4 371 291	42,9	8 714 128	47,9
6.Расходы на содержание аппарата	1 527 488	15,0	1 928 570	10,6
7.Штрафы, пени, неустойки уплаченные	448	0	1 987	0
8.Другие расходы	2 060 762	20,24	4 704 174	25,86
Всего расходов	10 177 867	100	18 187 989	100
Прибыль	615 674	-	876 971	-

Общая сумма доходов за год увеличилась в 1,76 раза, что в абсолютном выражении составило 19 064 960 тысяч рублей. Доля процентных доходов за рассматриваемый период уменьшилась на 10,33 процентных пункта (с 38,91% в 2005 году до 28,58 % в 2006 году). Беспроцентные доходы имеют тенденцию в сторону увеличения на 10,33%.

Первое по доходности место занимает статья «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», из них - другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами (52,7% по статье). Доля этих доходов увеличилась за год на 4,32%. Далее идут «проценты, полученные по кредитам, депозитам и иным размещенным средствам». Доля этих доходов снизилась незначительно с 22,9% в 2005 году до 21,74% в 2006 году. Значительно увеличились «другие доходы». По сравнению с 2005г. они стали составлять на 5,79% больше и имеют значение в 2006г - 23,46%. А вот доля доходов, полученных от операций с ценными бумагами в общем объеме доходов существенно снизилась, с 16,01% в 2005г до 6,84% в 2006г она упала на 9,17%. Минимальную долю в общем объеме доходов составляют «штрафы, пени, неустойки полученные» (их доля изменилась всего лишь на 0,2% и составила 0,9).

Рассмотрим доходы с позиции их стабильности. К стабильным доходам банка относят те доходы, которые остаются практически постоянными на протяжении достаточно длительного периода времени и могут легко прогнозироваться на перспективу. Большая стабильность свойственна, прежде всего, доходам от основной деятельности. Отсутствие же стабильности отражает рискованность бизнеса. Чем больше нестабильность в доходах, тем ниже качество доходов. При этом в расчет принимаются такие факторы как изменение курса валюты, инфляционные процессы. Так как рассматриваемый год не характеризуется стабильностью этих процессов, то можно говорить о невысоком качестве доходов.

Расходы коммерческого банка - это затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка.

Общая сумма расходов, также как и доходов, значительно увеличилась (на 8010122 тыс. рублей, т.е. в 1,77 раза). Это произошло, во-первых, за счет увеличения статей: «другие расходы», как в абсолютном, так и в относительном отношении, на что, в свою очередь, повлияло резкое увеличение отчислений в фонды и резервы на возможные потери по ссудам (в 2 раза), и « расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в т. ч. дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», которые тоже увеличились на 5% и составляют 47,9% . На 401082 тыс. руб. увеличилась сумма по расходам на содержание аппарата, хотя общая их доля снизилась на 4,4%. Снизились на 5.71% расходы по операциям с ценными бумагами и составляют 4.25% от общей доли расходов. Значительных изменений с другими статьями расходов не произошло. Так проценты, уплаченные физическим лицам, снизились всего лишь на 0,75 и составляют в 2006г. 7,12%, а проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам, увеличились, по сравнению с 2005г (2,8%), на 1.1%.

Доля процентных расходов в 2005 году составила 10,68 %, а за 2006 год немного выше - 10,98 %. Соответственно уменьшилась доля непроцентных расходов - с 89,32% до 89,02%.

Беспроцентный доход является стабильным источником. При этом предпочтительно, чтобы беспроцентный доход превышал беспроцентный расход. В противном случае образуется "бремя", которое будет поглощать часть процентной маржи. В нашем случае превышение процентного дохода над процентным расходом составил 3005261 тыс. руб. в 2005 году и 3386272 тыс. руб. в 2006 году. Превышение беспроцентного дохода над беспроцентным расходов явилось фактором роста чистой прибыли, источниками дополнительных отчислений в резерв на покрытие потерь по ссудам и перекрытия роста налоговых платежей.

2.4 Анализ финансовых результатов деятельности банка

Прибыль коммерческого банка - это финансовый результат деятельности коммерческого банка в виде превышения доходов над расходами.

Процентная маржа - разница между процентным доходом и расходом банка, процентами полученными и уплаченными.

В 2004 году маржа находилась на уровне 12%, а в 2005 - на уровне 9,5%. Данная тенденция падения процентной маржи является тревожным фактором.

Существует метод оценки прибыли банка с помощью относительных показателей, и связан он с понятием рентабельности. Необходимость проведения такого анализа трудно переоценить, поскольку от глубины оценки результатов последнего зависят перспективы конкурентоспособности банка и его место на финансовых рынках.

Основным показателем доходности банка является показатель, отражающий отдачу собственного капитала:

Он характеризует прибыль, приходящуюся на 1 рубль УФ. В 2005 году данный показатель находился на уровне 116%, а в 2006 году достиг уже 157 %, что говорит об увеличении доходности банка.

Общий показатель рентабельности, рассчитываемый по формуле

составил 61,5% в 2005 году и 23,7% в 2006. Это достаточно хороший показатель работы коммерческого банка.

Показатель доходности банка К1 зависит от прибыльности активов (К2) и коэффициента достаточности капитала (К3), что выражается формулой:

Следовательно, доходность банковской деятельности находится в прямой зависимости от работоспособности активов и в обратной зависимости от коэффициента достаточности капитала.

Рентабельность активов коммерческого банка, найденная по формуле

увеличилась с 2,4% в 2005 году до 6,3% в 2006.

В целом рентабельность Ивановского областного банка является невысокой.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Кризисные явления, пережитые российской экономикой в целом и финансовой системой в частности, безусловно, негативно отразились на финансово-хозяйственной деятельности всех российских коммерческих банков. Большая часть этих банков фактически неплатежеспособна. А это не может не оказывать отрицательного воздействия на финансовое состояние тех банков, которые за счет проведения осторожной и взвешенной финансовой политики, основанной на принципе диверсифицированного подхода к осуществлению всех активных операций, не прекращают выполнять своих обязательств. В разряд таких устойчивых банков сегодня можно отнести, главным образом, средние и малые, которые имеют жесткий бюджет, экономят на трудоемких и капиталоемких операциях, прежде всего, операциях с частными вкладчиками, более строго подходят к выполнению экономических нормативов. Все эти факторы, а также отсутствие у средних и малых банков крупных пакетов государственных долговых обязательств, крупных кредитов, привлеченных у западных банков, неучастие в программах по приобретению значительных пакетов корпоративных ценных бумаг позволили таким банкам в условиях жесточайшего кризиса сохранить деньги и доверие своих кредиторов. Стремление укрепить свои позиции на финансовых рынках является причиной усиления процесса самоорганизации банков, продолжающих и сегодня своевременно и в полном объеме осуществлять оплату платежных документов своих клиентов. Ивановский областной банк стремится не только сохранить свои позиции на финансовом рынке, но и обеспечить выполнение программ развития банка, финансируемых из прибыли. Проведенное исследование деятельности коммерческого банка показало, что существует несколько подходов к анализу деятельности коммерческих банков. На основе оперативного количественного анализа динамики и структуры статей банковского баланса, можно получить общую объективную оценку деятельности банка. На основании полученных результатов можно принимать оперативные решения по управлению банковскими операциями.

ЛИТЕРАТУРА

Инструкция ЦБ РФ № 1 “О порядке регулирования деятельности банков”.

Инструкция ЦБ РФ «об обязательных нормативах банков».

«Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ»

Федеральный Закон «О Центральном банке Российской Федерации».

Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности».

Буздалин А.В. Проблемы ранней диагностики финансового состояния коммерческих банков // Банковское дело, № 11, 1997 г.

Грядовая О.В. О принципах формирования банковского объединения // Деньги и кредит, №9, 1998 г.

Гуденко Л.И. Новый план счетов в кредитных организациях и порядок его применения // Деньги и кредит, № 11, 1997 г.

Захаров В.С. Коммерческие банки: проблемы и пути развития // Деньги и кредит, № 9, 1998 г.

Иванова Л.И. Проблемы современной банковской информации и статистики // Деньги и кредит, №9, 1998 г.

Королев О.Г. Анализ процентной прибыли коммерческого банка. // Деньги и кредит, № 6, 1997 г.

Лунев Н.Н. Анализ качества функционирования коммерческого банка // Банковское дело, № 12,1997г.

Михайлов А.Г. Коммерческие банки: методы оценки надежности. // Банковское дело, № 1, 1998 г.

Молотков О.В. Финансовый анализ в банке // Банковское дело, № 8, 1997.

Основные направления единой государственной денежно - кредитной политики на 1999 год // Деньги и кредит, № 12, 1998 г.

Сагитдинов М.Ш., Калимулина Ф. Ф. К вопросу об анализе деятельности коммерческого банка // Банковское дело, №10,1997г.

Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка - М.: Логос, 2000 г.

Лаврушин О.И. Банковское дело - М.: Финансы и статистика, 2000 г.

Власова М.И. Анализ кредитоспособности клиента коммерческого банка. - М.: ИНФРА-М, 1996.