Звітність в банку
Відображення в балансі статей активів, зобов`язань та капіталу. Консолідована фінансова звітність банків за методом участі у капіталі. Складання примітки № 30 "Валютний ризик" українського банку групи найбільших (за класифікацією НБУ) за 2007 рік.
| Рубрика | Банковское, биржевое дело и страхование |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 20.06.2009 |
| Размер файла | 32,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
2
Контрольна робота
з дисципліни
"Звітність в банку"
Зміст
- 1. Особливості оцінки та відображення в балансі статтей активів, зобов`язань та капіталу
- 2. Порядок складання консолідованої фінансоваї звітності банків за методом участі у капіталі
- 3. Визначити особливості складання примітки № 30 Валютний ризик. Проаналізувати дані примітки № 30 Валютний ризик, будь-якого українського банку групи найбільших (за класифікацією НБУ) за 2007 рік. Примітку навести у додатку
- Список літератури
- Додатки
1. Особливості оцінки та відображення в балансі статей активів, зобов`язань та капіталу
Розглянемо особливості оцінки та відображення в балансі статей активів, зобов`язань та капіталу основні елементи балансового звіту комерційних банків.
Актив - це ресурс, що контролюється банком як результат минулих подій, використання якого, ймовірно, сприятиме в майбутньому зростанню економічної вигоди.
Зобов'язання - це теперішнє зобов'язання банку, що виникає з його минулої діяльності, розрахунок за яким повинен закінчитися відтоком із банку ресурсів, які уособлюють економічні вигоди.
Власний капітал - це залишкова частка в активах банку після вирахування зобов'язань. Капітал забезпечує банку резерви, достатні для адекватних дій у будь-яких непередбачених обставинах, і допомагає уникнути неплатоспроможності в процесі адаптації до змінних умов.
Таке розширене розуміння елементів фінансових звітів дає змогу групувати активи та зобов'язання в першу чергу згідно з їх економічною суттю, а не юридичною формою. Наприклад, фінансовий лізинг є юридично довгостроковою орендою, а фактично - це форма довгострокового кредитування і представлена у звітності у одному групуванні з кредитами, оскільки має всі їх атрибути (відсоткова ставка, строк, забезпечення, резервування).
Баланс є основною формою звітності комерційного банку, що показує стан активів, зобов'язань та капіталу банку на певну дату.
Призначення балансу - дати повну картину обліку операцій комерційного банку. Ця форма звітності відповідає діючому плану рахунків для комерційних банків.
Балансовий звіт формується на основі інформації, що міститься в синтетичних рахунках (додаток 1) і є дзеркальним відображенням фінансового стану банку, включає активи, зобов'язання та акціонерний капітал на конкретну дату. Балансовий звіт банку можна представити у вигляді рівняння:
Активи = Зобов'язання + Капітал.
Активи та пасиви балансового звіту згруповані у статті за економічним змістом та в порядку зменшення ліквідності. До основних статей активу балансового звіту належать:
1. Валюта, монети і банківські метали.
У цю статтю включається готівка в касі та сховищі банку, в обмінних пунктах, банкоматах, у дорозі, в процесі інкасації, банківські метали.
2. Дорожні та інші чеки (в касі банку та його безбалансових установ, обмінних пунктах, у дорозі).
3. Коррахунок у НБУ (кореспондентський та накопичувальний рахунки в НБУ, нараховані доходи за коштами до запитання в НБУ).
4. Інші кошти в НБУ.
Статті 1 - 4 можна об'єднати в одну групу і охарактеризувати під загальною назвою "Готівка". У зарубіжній банківській практиці цю групу визначають як "початкові резерви". Даний актив є першою "лінією оборони" банку на випадок вилучення депозитів та першим джерелом коштів для задоволення нагальних потреб клієнтів. Банки зацікавлені тримати мінімально допустиму суму, оскільки запас готівкових грошей не приносить доходу або забезпечує невеликий відсотковий дохід. Актив у вигляді готівки задовольняє потреби банку у ліквідних коштах, тобто в коштах, які необхідні для покриття непередбачених та термінових зобов'язань.
5. Коррахунки в інших банках (у т. ч. України, країн ОЕСР, СНД та Балтії, інших країн).
6. Депозити та кредити в інших банках (у т. ч. України, країн ОЕСР, СНД та Балтії, інших країн).
7. Цінні папери в портфелі банку на продаж.
8. Цінні папери в портфелі банку на інвестиції.
9. Кредити та фінансовий лізинг, надані клієнтам.
Статті 5-9 можна об'єднати у другу групу, яку умовно назвати "Основні активи". По всіх статтях (крім статті 5) за активами наводять дві цифри: брутто депозитів та наданих кредитів, включаючи пролонговані, прострочені та безнадійні кредити. Із суми брутто необхідно вилучити резерви, що створюються під заборгованість інших банків; для отримання суми нетто-депозитів, кредитів у інших банках. Резерви створюються для покриття збитків, які виникають у результаті появи безнадійних боргів за кредитами.
У статті "Цінні папери в портфелі банку на продаж" відображаються обіги банку, який виступає ділером, за операціями з цінними паперами. Банки формують резерв під знецінення цінних паперів на продаж, яке може виникнути в результаті зниження курсу цінних паперів та падіння купівельної вартості.
У статті "Цінні папери в портфелі банку на інвестиції" відображається брутто-сума вкладень у цінні папери, які приносять банку дохід. У зв'язку зі зміною ринкової вартості цінних паперів банки формують відповідні резерви, що вилучаються з брутто-суми.
Стаття "Кредити та фінансовий лізинг, надані клієнтам" формується в розрізі сум брутто та нетто. Нетто-кредити та фінансовий лізинг розраховуються як різниця між брутто-сумою та сумою недіючих кредитів, тобто таких, що не приносять банку відсоткового доходу. Позика переводиться в розряд недіючих, якщо виплати за нею затримуються більше, ніж на 90 днів порівняно з терміном, зазначеним у кредитній угоді.
Статті 9-12 представляють третю групу активів, які можна назвати "Вторинними активами". До цієї групи належать такі статті:
9. Інвестиції капіталу в асоційовані та дочірні компанії.
10. Нематеріальні активи. Ця стаття включає вартість придбаних банком прав користування землею, об'єктами промислової та інтелектуальної власності, а також інших майнових прав, що визнаються об'єктом права власності банку і приносять дохід.
11. Матеріальні активи. Складають незначну частку активів банку і належать до групи фіксованих активів (будинки, споруди тощо).
12. Інші активи. Включають витрати майбутніх періодів, дебіторську заборгованість, нараховані доходи за активними операціями банку тощо.
Пасиви банку-це зобов'язання та капітал. Зобов'язання мають дві основні складові: депозити від різних економічних агентів та недепозитні запозичення на ринках грошей та капіталу. До зобов'язань банку належать такі статті:
1. Коррахунки банків. Це кошти, що знаходяться на рахунках "ностро" банків-кореспондентів.
2. Депозити та кредити банків. Сюди відносять кошти, що зберігаються на рахунках у вигляді депозитів інших банків, а також кредити, отримані банком від НБУ та інших банків.
3. Кошти до запитання клієнтів. Строкові депозити клієнтів. За цими статтями відображають суми залучених банком депозитів від фізичних та юридичних осіб.
4. Цінні папери власного боргу. За цією статтею відображаються векселі, депозитні сертифікати та інші боргові цінні папери, емітовані банком.
5. Кредити, отримані від міжнародних фінансових організацій.
Відображаються суми кредитів, отриманих банком від МВФ, ЄБРР, Світового банку тощо.
6. Субординована заборгованість. Це довгострокові боргові зобов'язання, вимоги за якими настають відразу після задоволення вимог інших кредиторів (у цьому розумінні вони є субординованими).
7. Інші зобов'язання. Включають доходи майбутніх періодів, кредиторську заборгованість, нараховані витрати тощо.
До власного капіталу належать статті, що свідчать про розмір статутного сплаченого і несплаченого капіталу, прибутки і резерви, прибуток-збиток поточного року. Резерви банк створює на випадок непередбачених обставин як дієвий засіб покриття збитків.
Простежується зв'язок між балансовим звітом та звітом про прибутки та збитки. Активи балансового звіту забезпечують основну частину операційних доходів, а пасиви - операційних витрат.
Статті активів та пасивів у балансовому звіті та примітках включають суми переоцінки.
Підсумок активів балансового звіту має дорівнювати сумі зобов'язань та власного капіталу.
Згортання статей активів та зобов'язань є неприпустимим, крім випадків, передбачених відповідними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, нормативно-правовими актами Національного банку.
Основним принципом оцінки окремих активів і зобов'язань є те, що вони обліковуються пріоритетно за історичною вартістю - вартістю їх придбання чи виникнення.
Всі активи та зобов'язання враховуються за історичною вартістю, крім цінних паперів (вартість яких коригується на дату балансу за їх ринковою вартістю) та основних засобів. Приведення вартості активів у відповідність із ринковою здійснюється шляхом їх переоцінки.
Переоцінка необоротних активів для цілей бухгалтерського обліку здійснюється згідно із Законом України „Про оцінку майна, майнових прав та професійну оціночну діяльність в Україні" від 12 липня 2001 року N 2658-III, та "Про затвердження Інструкції з бухгалтерського обліку основних засобів і нематеріальних активів банків України" Постанова НБУ від 20.12.2005 №480. За принципом обачності активи і зобов'язання оцінюються та відображаються в обліку таким чином, щоб не переносити наявні фінансові ризики, які потенційно загрожують фінансовому становищу установи, на наступні звітні періоди. З огляду на цей принцип, переоцінка активів проводиться, якщо залишкова вартість об'єкта суттєво (більш ніж на 10% від балансової вартості) відрізняється від його справедливої вартості на дату складання балансу. У разі переоцінки об'єкта основних засобів на ту саму дату здійснюється переоцінка всіх об'єктів групи основних засобів, до якої належить цей об'єкт.
2. Порядок складання консолідованої фінансової звітності банків за методом участі у капіталі
Фінансова звітність - це звітність, в якій міститься інформація саме про операційну діяльність банку.
Консолідація звітності комерційного банку відбувається шляхом уключення до складу свого фінансового звіту на відповідну дату даних учасників консолідованої групи з використанням одного з таких методів:
повної консолідації;
участі в капіталі.
Комерційний банк складає таблицю складу учасників консолідованої групи за звітний рік по формі, наведеній в додатку 35 Інструкції "Про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України" Постанови НБУ від 07.12.2004 N 598, де в графах 8 і 9 зазначає метод консолідації та підстави для включення кожного учасника до складу консолідованої групи.
Вибір методу консолідації, відповідно до якого звітність учасника включається до консолідованої звітності, здійснює материнський банк, виходячи з периметра консолідації (додаток 1), тобто рівня контролю консолідованої групи в капіталі кожного учасника, що розраховується як сума величин:
а) питома вага голосів у капіталі учасника, що є у власності материнського банку, у загальній кількості голосів;
б) питома вага голосів у капіталі учасника, що є у власності інших учасників, у загальній кількості голосів.
Консолідовані групи мають різні структури, зокрема:
просту - в основу покладено пряме володіння материнським банком частками в статутних капіталах учасників;
вертикальну - контроль материнського банку здійснюється опосередковано через ряд дочірніх компаній, кожна з яких контролює іншу дочірню або асоційовану компанію;
складну трикутну - материнський банк має пряму частку в дочірніх компаніях, які в свою чергу мають вкладення одна в одній. Така структура вимагає точного обчислення часток контролю та часток участі консолідованої групи в статутних капіталах цих дочірніх компаній (наприклад, материнський банк А володіє 25% акцій компанії Б та 55% акцій дочірньої компанії В, яка в свою чергу також володіє 55% акцій дочірньої компанії Б. Таким чином, материнський банк прямо та опосередковано справляє суттєвий вплив на діяльність компанії Б, так як володіє 80% її акцій, та включає дані компанії Б до консолідованої звітності за методом повної консолідації).
Консолідовані фінансові звіти для кожного виду структури мають бути підготовлені материнським банком з метою надання корисної інформації своїм акціонерам, а також для управлінської звітності з посиланнями на пряме та опосередковане володіння материнським банком частками статутних капіталів дочірніх та асоційованих компаній консолідованої групи.
Фінансові звіти асоційованих компаній, якими володіє консолідована група прямо чи опосередковано, крім випадків, де є контроль, уключаються до консолідованої фінансової звітності за методом участі в капіталі. Крім того, інвестиції в асоційовані компанії у фінансових звітах материнського банку відображаються за собівартістю і надалі збільшуються чи зменшуються відповідно до частки материнського банку у власному капіталі асоційованої компанії після дати придбання інвестиції. Дивіденди, що сплачені асоційованими компаніями, зменшують балансову вартість інвестиції та визнаються як часткові виплати інвестиції. Відповідно до цього вартість інвестиції має бути скоригована для того, щоб відображати вплив отриманих материнським банком дивідендів. Потрібно здійснити регулювальні записи з метою відображення змін у вартості інвестицій в асоційовані компанії, якщо збільшується величина власного капіталу асоційованої компанії за рахунок додаткових випусків акцій чи переоцінки цінних паперів, будівель та обладнання.
Частка меншості за методом участі в капіталі не розраховується.
Якщо частка материнського банку в збитках асоційованої компанії дорівнює балансовій вартості інвестицій або перевищує її, то материнський банк, як правило, припиняє включати цю частку до подальших збитків. Інвестиція відображається у звітах за нульовою вартістю. Додаткові збитки покриваються тією мірою, у якій інвестор бере на себе зобов'язання або здійснює виплати за дорученням асоційованої компанії для погашення її зобов'язань, гарантом яких був материнський банк або за які материнський банк відповідав іншим чином. Якщо після цього асоційована компанія звітує про прибутки, то материнський банк поновлює надання інформації, уключаючи свою частку таких прибутків лише після того, коли частка прибутків материнського банку дорівнює частці чистих збитків, які не були визнані.
Нереалізовані прибутки та збитки від внутрішньогрупових операцій між материнським банком та асоційованими компаніями (прямими чи опосередкованими) мають виключатися в межах частки участі консолідованої групи в статутному капіталі асоційованої компанії з відповідним коригуванням суми нерозподіленого прибутку консолідованої групи. Нереалізовані збитки не можуть бути виключені, якщо витрати не можуть бути відшкодовані.
Процедура складання консолідованої звітності за методом участі в капіталі полягає в заміні вартості акцій (часток) консолідованого учасника, відображеній у балансі материнського банку та/або інших учасників, на вартісну оцінку частки участі консолідованої групи в чистих активах консолідованого учасника.
За методом участі в капіталі інвестиції в асоційовану компанію спочатку відображаються за собівартістю, а потім у консолідованих звітах балансова вартість інвестицій збільшується або зменшується для відображення частки консолідованої групи в прибутках або збитках чи будь-яких інших змін у капіталі асоційованої компанії, що відбулися після дати придбання. У наступному звітному періоді інвестиція коригується на відповідні зміни у власному капіталі асоційованої компанії за звітний період.
Інвестиції в асоційовані компанії відображаються в Консолідованому балансі за статтею “Інвестиції в асоційовані компанії”.
Частка консолідованої групи в прибутку/збитку асоційованих компаній відображається у Звіті про фінансові результати за статтями “Дохід від участі в капіталі” та “Втрати від участі в капіталі".
Розрахунок та відображення гудвілу за методом участі в капіталі здійснюється таким чином. Під час виключення балансової вартості фінансових інвестицій материнського банку визначається вартісна різниця, тобто різниця між вартістю придбання чистих активів (капіталу) асоційованої компанії та балансовою вартістю цих активів на дату придбання. Перекласифікація цієї вартісної різниці означає її розподіл на гудвіл та дооцінку балансової вартості активів до їх справедливої вартості.
Гудвіл розраховується на час придбання консолідованою групою акцій (часток) консолідованого учасника та є різницею між вартістю акцій (часток), яка відображена в індивідуальних фінансових звітах учасників консолідованої групи, та сумою чистих активів (статутний капітал, резерви, нерозподілений прибуток та інші показники власного капіталу) консолідованого учасника, помноженою на частку контролю консолідованої групи в статутному капіталі учасника.
Позитивне значення гудвілу підлягає щомісячній амортизації шляхом систематичного і рівномірного розподілу на витрати протягом строку корисного його використання.
Період амортизації позитивного гудвілу не повинен перевищувати 20 років.
Якщо діяльність придбаної асоційованої компанії прогнозується в майбутньому з обчисленими збитками, то вартість негативного гудвілу визнається доходом рівномірно протягом періоду утворення таких збитків.
Якщо діяльність придбаної асоційованої компанії прогнозується в майбутньому без збитків, то вартість негативного гудвілу визнається доходом:
у сумі, що не перевищує справедливої вартості придбаних немонетарних активів, - рівномірно протягом строку корисного використання (амортизації) придбаних необоротних активів, що залишився;
у сумі, що перевищує справедливу вартість придбаних немонетарних активів, - у періоді придбання.
Облік позитивного та негативного гудвілу ведеться за кожним учасником окремо. Надалі показник гудвілу може перераховуватись у разі:
збільшення частки статутного капіталу учасника, що належить консолідованій групі;
збільшення частки статутного капіталу учасника, що належить частці меншості;
придбання акцій (часток) учасника консолідованої групи в третіх осіб;
часткового або повного продажу акцій (часток) учасника консолідованої групи третім особам;
продажу акцій (часток) учасника консолідованої групи іншим учасникам консолідованої групи.
У цих випадках на величину придбаних (проданих) акцій (часток) учасника консолідованої групи окремо розраховується сума гудвілу та підсумовується з попереднім значенням, змінюючи його. Здійснюється перерахунок величини амортизації гудвілу від знову створеного залишку.
Якщо придбання консолідованою групою акцій (часток) учасника здійснювалося шляхом поетапних покупок, то для визначення суми гудвілу під час первісного складання консолідованої звітності відлік слід проводити з часу першої купівлі акцій (часток), якщо вони купувалися з метою інвестування.
Гудвіл, який виникає щодо акцій (часток) материнського банку, що є у власності учасників консолідованої групи, не розраховується.
Гудвіл розраховується на час придбання материнським банком акцій (часток) учасника консолідованої групи. Якщо материнський банк придбав акції (частки) учасників консолідованої групи до складання першої консолідованої фінансової звітності, то гудвіл розраховується не на час придбання чистих активів, а на час складання материнським банком першої консолідованої звітності. Надалі за умови придбання учасником консолідації акцій (часток) іншої компанії зазначена сума гудвілу розраховується на час придбання цих чистих активів.
Частка консолідованої групи в прибутках або збитках асоційованих компаній має бути скоригована на суму амортизації гудвілу.
Якщо материнський банк та/або інший учасник консолідованої групи обліковують інвестиції в асоційованій компанії, виходячи з методу участі в капіталі, та дані асоційованих компаній попередньо були включені до річних фінансових звітів учасників у порядку, що повністю збігається з порядком, визначеним Інструкцією № 598 для методу участі в капіталі, то будь-які регулювальні записи під час складання консолідованої фінансової звітності щодо асоційованих компаній не потрібні.
3. Визначити особливості складання примітки № 30 Валютний ризик. Проаналізувати дані примітки № 30 Валютний ризик, будь-якого українського банку групи найбільших (за класифікацією НБУ) за 2007 рік. Примітку навести у додатку
Примітка до фінансової звітності - це додаткова інформація для розкриття та уточнення суми, суті та класифікації операції, до якої вони належать. Усі примітки мають розкривати користувачам фінансової звітності не лише суми, а й методи їх розрахунків та оцінки.
У примітці 30 "Валютний ризик" відображається концентрація активів, зобов'язань та позабалансових зобов'язань за валютами. Форма примітки встановлена Інструкцію про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України, затвердженою Постановою Національного банку України від 07.12.2004 № 598 "Про затвердження Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України"
Основні валюти, які відображаються: гривня, євро, долар США і російський рубль. Інші валюти відображаються сумарно в графі „Інші".
Проаналізуємо які дані заносяться до примітки до звіту. Рядок 1 “Кошти в Національному банку України та готівкові кошти банку" призначений для розрахунку статті використовуються балансові рахунки розділу 10, рахунки 1200, 1203, 1207, 1211, 1212.
Рядок 2 “Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, і цінні папери, емітовані Національним банком України" - для розрахунку статті використовуються балансові рахунки 1400 - 1402, 1403, 1404, 1405 (АП), (1406), 1407, 1410 - 1412, 1413, 1414, 1415 (АП), (1416), 1417, 1420 - 1422, 1423, 1424, (1426), 1427, 1430, 1435 (АП), (1436), 1437, 1440, (1446), 1447, (1490), (1491).
Рядок 3 “Кошти в інших банках" - для розрахунку статті використовуються такі балансові рахунки: 1500, 1500А, 1502, 1510 - 1517, 1520 - 1525, (1526), 1527, 1580 - 1582, 1589, (1590), (1591), (1592), (1593), 1600А.
Рядок 4 “Цінні папери в торговому портфелі банку" - для розрахунку статті використовуються такі балансові рахунки: 3002, 3003, 3005, 3007 (АП), 3010 - 3014, 3015 (АП), (3016), 3017.
Рядок 5 “Цінні папери в портфелі банку на продаж" - для розрахунку статті використовуються такі балансові рахунки: 3102, 3103, 3105, 3107 (АП), 3110 - 3114, 3115 (АП), (3116), 3117, (3190).
Рядок 6 “Кредити та заборгованість клієнтів" - для розрахунку статті використовуються такі балансові рахунки: 2010, 2020, (2026), 2027, 2030, (2036), 2037, 2040, 2045, 2047, 2050, 2055, 2057, 2061, 2062, 2063, 2065, (2066), 2067, 2070 - 2075, (2076), 2077, 2092 - 2097, 2099, 2100, 2100 (АП), 2105, 2105 (АП), (2106), 2107, 2110, 2110 (АП), 2115, 2115 (АП), (2116), 2117, 2190, 2191, 2198, 2199, 2201, 2202, 2203, 2205, (2206), 2207, 2210, 2211, 2212, 2213, 2214, 2215, (2216), 2217, 2220, (2226), 2227, 2290, 2291, 2292, 2299, 2600А, 2605А, 2620А, 2625А, 2650А, 2655А, (2400), (2401).
Рядок 7 “Цінні папери в портфелі банку до погашення" - для розрахунку статті використовуються такі балансові рахунки: 3210 - 3214, (3216), 3217, 3202, 3203, 3205, (3290).
Рядок 8 “Інвестиції в асоційовані та дочірні компанії" - для розрахунку статті використовуються балансові рахунки розділів 41 та 42.
Рядок 9 “Основні засоби та нематеріальні активи" - для розрахунку статті використовуються балансові рахунки розділів 43 - 45.
Рядок 10 “Нараховані доходи до отримання" - для розрахунку статті використовуються балансові рахунки групи рахунків 357, рахунки 1208, 1218, 1408, 1418, 1419, 1428, 1429, 1438, 1448, (1492), (1493), 1508, 1509, 1518, 1519, 1528, 1529, 1607, 1780, (1790), 2018, 2028, 2029, 2038, 2039, 2048, 2049, 2058, 2059, 2068, 2069, 2078, 2079, 2108, 2109, 2118, 2119, 2208, 2209, 2218, 2219, 2228, 2229, 2480, (2490), 2607, 2627, 2657, 3008, 3018, 3108, 3118, 3119, (3191), 3208, 3218, 3219, (3291), 3589, (3599).
Рядок 11 “Інші активи" - для розрахунку статті використовуються балансові рахунки розділів 11, 34, групи рахунків 181, 188, 288, 355, рахунки (1890), 2800, 2801, 2805, 2806, 2809, (2890), 2920А, 2924А, 3500, 3510, 3511, 3519, 3520 - 3522, 3540 - 3542, 3548, 3580, (3590), 3705А, 3710, 3739А, 3810А, 3811А.
Рядок 12 “Усього активів" розраховується як сума рядків з 1 до 11 за відповідними колонками.
Статті “Зобов'язання” в розрізі валют примітки включають:
Рядок 13 “Кошти банків" - для розрахунку статті використовуються балансові рахунки 1300, 1310 - 1312, 1313, 1316, (1316), 1317, 1322, 1323, 1325, 1326, (1326), 1327, 1332, 1335, 1500П, 1600, 1600П, 1602, 1610 - 1612, 1615, 1617, 1620 - 1624, (1626), 1627.
Рядок 13.1 “У тому числі кредити, які отримані від Національного банку України" - для розрахунку статті використовуються балансові рахунки 1310, 1311, 1312, 1313, 1316, (1316), 1317, 1322, 1323, 1326, (1326), 1327.
Рядок 14 “Кошти клієнтів" - для розрахунку статті використовуються балансові рахунки 2512 - 2514, 2520, 2523, 2525, 2526, 2530, 2531, 2540 - 2546, 2550 - 2555, 2560 - 2562, 2565, 2570, 2571, 2572, 2600П, 2601 - 2604, 2605П, 2606, 2610, 2611, 2615, 2620П, 2622, 2625П, 2630, 2635, 2640 - 2643, 2650П, 2651, 2652, 2655П, 2700, 2701, (2706), 2900 - 2906, 2909, 2920П, 2924П.
Рядок 15 “Ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком” -
для розрахунку статті використовуються балансові рахунки 3320, (3326), 3327, 3330, (3336), 3337, 3340, (3346), 3347.
Рядок 16 “Боргові цінні папери, емітовані банком" - для розрахунку статті використовуються балансові рахунки 3300, 3301, 3305, (3306), 3307, 3310, 3311, 3315, (3316), 3317.
Рядок 17 “Нараховані витрати до сплати" - для розрахунку статті використовуються балансові рахунки групи рахунків 367, рахунки 1308, 1318, 1328, 1338, 1507, 1608, 1618, 1628, 2518, 2528, 2538, 2548, 2558, 2568, 2608, 2618, 2628, 2638, 2658, 2708, 3308, 3318, 3328, 3338, 3348, 3652, 3654, 3659, 3668.
Рядок 18 “Інші зобов'язання" - для розрахунку статті використовуються групи рахунків 191, 361, 364, рахунки 2907, 2908, 3600, 3660, 3620 - 3623, 3630, 3631, 3650, 3651, 3653, 3658, 3690, 3699, 3705П, 3720, 3739П, 3739, 3810П, 3811П, 3811.
Рядок 19 “Усього зобов'язань" розраховується як сума рядків з 13 до 18 за відповідними колонками.
Рядок 20 “Чиста балансова позиція" розраховується як різниця рядків 12 та 19 відповідно за колонками.
Рядок 21 “Чиста позабалансова позиція за умовними сумами” визначається як різниця активних та пасивних позабалансових рахунків за зазначеними валютами (крім контррахунків позабалансової валютної позиції групи 992).
Сума колонки “Усього" має дорівнювати відповідним статтям звіту “Баланс”. Кожна колонка заповнюється як сума рахунків за відповідним рядком у розрізі валют. Усі суми виражені в гривнях або гривневому еквіваленті за тим курсом, за яким складався звіт “Баланс".
Дані про валютний ризик за попередній рік аналізуються та відображаються в таблиці за такою ж схемою, як і за звітний рік.
Політика управління ризиками, в тому числі валютним ризиком, моніторинг та контроль здійснюється департаментом управління ризиками банку АКБ "Форум".
Департамент управління ризиками складається з декількох підрозділів, включаючи управління кредитних ризиків, управління ринкових ризиків, управління операційних ризиків, відділу сільськогосподарських ризиків та відділу оцінки та супроводження заставного майна.
До функцій Департаменту ризиків входить оцінка та аналіз фінансових ризиків, моніторинг дотримання обмежень, надання рекомендацій стосовно співвідношення рівнів ризику та вигідності, виходячи із загальних рівнів ризиків, пов'язаних з окремими сферами діяльності та банківськими продуктами.
Валютний ризик централізовано контролюється на рівні Головного офісу. Чітке розмежування обов'язків між підрозділами та філіями дозволяє Банку мінімізувати можливі збитки, спричинені валютним ризиком. Відповідно, ліміти на відкриті валютні позиції встановлюються для всього Банку в цілому, виходячи з вимог щодо адекватності капіталу. Банк дотримується всіх застосованих вимог НБУ паралельно з власними методами здійснення оцінки валютних ризиків згідно Положення про встановлення лімітів на валютні позиції в системі АКБ "Форум".
Інформація про валютний ризик банку АКБ "Форум" за 2006 - 2007 роки наведена в додатку 1.
Проаналізуємо дані примітки 30 банку АКБ "Форум" за 2007 рік.
Станом на 01.01.2008 року загальна відкрита валютна позиція банку дорівнює 863945 (721946 + 97279 + 124154 + 16852 + 993) тис. грн. і норматив дорівнює 21%, що менше нормативу встановленого НБУ (< 30%), тобто норматив дотримується.
По валютам норматив довга відкрита валютна позиція банку встановилась для USD, російського рубля та іншим валютам, коротка - для EUR/ Їх нормативні значення теж не перевищюють нормативу встановленого НБУ.
Як по вимогам, так і по зобов`язанням концетрація засобів банку в конвертованій валюті (USD, EUR) більша, ніж у національній та неконвертованій валютах.
Тенденції в обсягах валюти та нормативних значеннях валютної позиції банку, які існували в попердньому 2006 році збереглись і в 2007 році.
Список літератури
1. Банківські операції: Підручник/ За ред. В.І. Міщенка, Н.Г. Слав'янської. - К.: 3нання, 2006. - 727 с.
2. Гармонізація законодавств ЄС у сфері фінансової звітності банку та аудиту // Банковский аудитор (рус.). - 2006. - № 2. - C.2-5
3. Губенко СМ., Мозгова О.П. Посібник для внутрішніх аудиторів банківських установ. - Харків: Штріх, 2000. - 360 с
4. Енциклопедія банківської справи України / Редкол.: ВС. Стельмах (голова) та ін. - К.: Молодь, Ін Юре, 2001. - 680 с.
5. Кириленко В., Демкович М. Отчетность коммерческих банков: ее особенности // Бухгалтерский учет и аудит (рус). - 2003. - № 1. - C.47-50
6. Кіндрацька Л.М. Бухгалтерський облік у банках України. - К.: КНЕУ, 2001. - 636 с
7. Контроль: інспектування, аудит, банківський нагляд: Монографія: Наукове видання. - Суми: ВТД "Університетська книга", 2006. - 432 c. - ISBN 966-680-279-1
8. Про банки і банківську діяльність: Закон України від 07.12.2000 № 2121-III // Урядовий кур'єр. - 2001. - № 8. - С.5-13
9. Про бухгалтерський облік та звітність в Україні: Закон України від 16.07.1999.
10. Про затвердження Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України Постанова НБУ від 07.12.2004 N 598 // http://www.zakon. rada.gov.ua.
11. Про затвердження Інструкції з бухгалтерського обліку основних засобів і нематеріальних активів банків України: Постанова НБУ від 20.12.2005 №480 // http://www.zakon. rada.gov.ua.
12. Про Національний банк України: Закон України від 20.05.99 № 679-ХІV // Відомості Верховної Ради України. - 1999. - № 29. - С.238.
13. Ричаківська В. Проблеми розкриття інформації у фінансовій звітності банків // Вісник Національного банку України (укр). - 2004. - № 7. - C.4-6
14. Суворов А.В. Раскрытие информации в финансовой отчетности банков и других финансовых инструментов // Международный бухгалтерский учет (рус). - 2002. - № 10. - C.5-15
Додатки
Додаток А
Таблиця А1
Примітка 30.1 Валютний ризик за 2007 рік (тис. грн.)
|
Ря-док |
Найменування статті |
UAH |
EUR |
USD |
RUB |
Інші |
Усього |
|
|
Активи |
||||||||
|
1 |
Кошти в НБУ та готівкові кошти банку |
218747 |
7858 |
29317 |
433 |
460 |
256815 |
|
|
2 |
Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються НБУ, і цінні папери, емітовані НБУ |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
3 |
Кошти в інших банках |
280191 |
504580 |
924875 |
3632 |
94 |
1713372 |
|
|
4 |
Цінні папери в торговому портфелі банку |
138406 |
0 |
0 |
0 |
0 |
138406 |
|
|
5 |
Цінні папери в портфелі банку на продаж |
4454 |
0 |
0 |
0 |
0 |
4454 |
|
|
6 |
Кредити та заборгованість клієнтів |
2168348 |
335204 |
2421039 |
16035 |
0 |
4940626 |
|
|
7 |
Цінні папери в портфелі банку до погашення |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
8 |
Інвестиції в асоційовані та дочірні компанії |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
9 |
Основні засоби та нематеріальні активи |
258183 |
0 |
0 |
0 |
0 |
258183 |
|
|
10 |
Нараховані доходи до отримання |
26990 |
1027 |
17525 |
50 |
0 |
45592 |
|
|
11 |
Відстрочений податковий актив |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
12 |
Інші активи |
14695 |
497 |
1726 |
0 |
3922 |
20840 |
|
|
13 |
Довгострокові активи, призначені для продажу |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
14 |
Усього активів |
3110014 |
849166 |
3394482 |
20150 |
4476 |
7378288 |
|
|
Зобов'язання |
||||||||
|
15 |
Кошти банків |
503289 |
567968 |
1057512 |
280 |
0 |
2129049 |
|
|
15.1 |
У тому числі кредити, які отримані від НБУ |
54500 |
0 |
(44) |
0 |
0 |
54456 |
|
|
16 |
Кошти клієнтів |
1782080 |
338673 |
2138153 |
3006 |
3474 |
4265386 |
|
|
17 |
Ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком |
2126 |
0 |
0 |
0 |
0 |
2126 |
|
|
18 |
Боргові цінні папери, емітовані банком |
45995 |
0 |
0 |
0 |
0 |
45995 |
|
|
19 |
Нараховані витрати до сплати |
28325 |
11623 |
49340 |
9 |
9 |
89306 |
|
|
20 |
Відстрочені податкові зобов'язання |
12930 |
0 |
0 |
0 |
0 |
12930 |
|
|
21 |
Інші зобов'язання |
13323 |
28181 |
25323 |
3 |
0 |
66830 |
|
|
22 |
Усього зобов'язань |
2388068 |
946445 |
3270328 |
3298 |
3483 |
6611622 |
|
|
23 |
Чиста балансова позиція |
721946 |
(97279) |
124154 |
16852 |
993 |
766666 |
|
|
24 |
Чиста позабалансова позиція за умов-ними сумами |
13579271 |
64032 |
(72045) |
174 |
1273 |
13572705 |
Голова Правління Я.В. Колесник
Головний бухгалтер О.В. Яценко
Виконавець: Квашук Т.Р.
Таблиця
|
Ря-док |
Найменування статті |
UAH |
EUR |
USD |
RUB |
Інші |
Усього |
|
|
Активи |
||||||||
|
1 |
Кошти в НБУ та готівкові кошти банку |
232027 |
8361 |
21371 |
133 |
123 |
262015 |
|
|
2 |
Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються НБУ, та цінні папери, емітовані НБУ |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
3 |
Кошти в інших банках |
347115 |
209545 |
343124 |
13880 |
75 |
913739 |
|
|
4 |
Цінні папери в торговому портфелі банку |
106328 |
0 |
0 |
0 |
0 |
106328 |
|
|
5 |
Цінні папери в портфелі банку на продаж |
1315 |
0 |
0 |
0 |
0 |
1315 |
|
|
6 |
Кредити та заборгованість клієнтів |
1062476 |
80763 |
1128791 |
5237 |
0 |
2277267 |
|
|
7 |
Цінні папери в портфелі банку до погашення |
7004 |
0 |
0 |
0 |
0 |
7004 |
|
|
8 |
Інвестиції в асоційовані та дочірні компанії |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
9 |
Основні засоби та нематеріальні активи |
139567 |
0 |
0 |
0 |
0 |
139567 |
|
|
10 |
Нараховані доходи до отримання |
18310 |
671 |
11315 |
88 |
0 |
30384 |
|
|
11 |
Інші активи |
13629 |
207 |
695 |
0 |
523 |
15054 |
|
|
12 |
Усього активів |
1927771 |
299547 |
1505296 |
19338 |
721 |
3752673 |
|
|
Зобов'язання |
||||||||
|
13 |
Кошти банків |
185318 |
164545 |
520139 |
3568 |
0 |
873570 |
|
|
13.1 |
У тому числі кредити, які отримані від НБУ |
15200 |
0 |
(57) |
0 |
0 |
15143 |
|
|
14 |
Кошти клієнтів |
1292886 |
135018 |
858789 |
15090 |
169 |
2301952 |
|
|
15 |
Ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком |
14676 |
0 |
39895 |
0 |
0 |
54571 |
|
|
16 |
Боргові цінні папери, емітовані банком |
15841 |
0 |
0 |
0 |
0 |
15841 |
|
|
17 |
Нараховані витрати до сплати |
17279 |
3544 |
15951 |
9 |
3 |
36786 |
|
|
18 |
Інші зобов'язання |
56185 |
23847 |
22311 |
1 |
0 |
102344 |
|
|
19 |
Усього зобов'язань |
1582185 |
326954 |
1457085 |
18668 |
172 |
3385064 |
|
|
20 |
Чиста балансова позиція |
345586 |
(27407) |
48211 |
670 |
549 |
367609 |
|
|
21 |
Чиста позабалансова позиція за умов-ними сумами |
6352670 |
27696 |
186766 |
564 |
0 |
6567696 |
Примітка 30.2 Валютний ризик за 2006 рік
Голова Правління Я.В. Колесник
Головний бухгалтер О.В. Яценко
Виконавець: Квашук Т.Р.
Подобные документы
Консолідована фінансова звітність в усіх суттєвих аспектах достовірно відображає фінансовий стан банку на 31 грудня 2007 року, результати його діяльності та рух грошових коштів за рік у відповідності до Міжнародних стандартів фінансової звітності.
учебное пособие [37,2 K], добавлен 19.11.2008Якісні характеристики фінансових звітів, організація їх підготовки та подання. Вимоги щодо форм фінансової звітності банку. Методика складання звіту про фінансові результати та рух грошових коштів. Допоміжна звітність та примітки до фінансових звітів.
реферат [283,3 K], добавлен 22.04.2009Капітал банку, його суть, значення, джерела його формування та напрямки використання. Структура капіталу банку і вимоги до його відображення у фінансової звітності. Облік операцій з формування капіталу та з власними акціями при їх викупі та перепродажу.
контрольная работа [25,5 K], добавлен 30.08.2010Активи і пасиви комерційного банку, їх характеристика. Оцінка розміру та структури капіталу і зобов’язань банку "ПриватБанк". Розрахунок процентних ставок при проведенні депозитних операцій. Управління процентними операціями на міжбанківському ринку.
дипломная работа [261,3 K], добавлен 16.10.2011Економічна сутність ліквідності банку та мета його аналізу. Методи та стратегії управління ліквідністю банку. Визначення залежності між капіталом та зобов’язаннями банків України. Дослідження структури капіталу, доходів, витрат, активів ПАТ "ВТБ Банк".
дипломная работа [481,0 K], добавлен 10.07.2012Банківська звітність як спеціальна звітність, що подається лише банками та іншими фінансовими посередниками, які виконують банківські операції. Аналіз інструкції про ведення касових операцій банками в Україні. Особливості звітів про касові обороти банку.
контрольная работа [263,0 K], добавлен 07.05.2014Техніка обчислення основних показників діяльності акціонерних банків України. Сутність статутного капіталу та активів акціонерного комерційного банку. Аналіз кореляційної залежності між рентабельністю статутного капіталу та ринковим курсом акції банку.
курсовая работа [3,8 M], добавлен 12.07.2010Поняття кредитного ризику і кредитного процесу. Сутність та необхідність кредитної політики комерційного банку. Аналіз показників кредитування, структура зобов’язань Першого Українського Міжнародного банку. Шляхи вдосконалення кредитування в Україні.
дипломная работа [527,0 K], добавлен 17.12.2011Економічний зміст і призначення фінансової звітності банку. Склад, структура, класифікація та порядок формування документації. Перевірка узгодженості показників звітів. Характеристика головних принципів підготовки та подання фінансової звітності.
реферат [26,4 K], добавлен 03.06.2013Проблема формування власного капіталу банків, її дослідження як вітчизняними так і зарубіжними авторами. Власний капітал банку як один із найважливіших показників, які характеризують фінансову стійкість банку. Статутний капітал банку та його значення.
реферат [22,9 K], добавлен 14.12.2008
