Пенсионное страхование в Российской Федерации

Пенсионное страхование в Российской Федерации

Содержание

Введение

1. Пенсионное страхование в РФ

1.1 Основные понятия и сущность пенсионного страхования. Пенсионный фонд Российской Федерации

1.2 Бюджетно-финансовая система Пенсионного фонда России

1.3 Источники финансового обеспечения пенсий

1.4 Правовое регулирование пенсионного страхования на международном уровне

2. Практическое применение пенсионного страхования в организациях

2.1 Пенсионная основа работников предприятия

2.2 Налогообложение по договорам добровольного пенсионного страхования

3. Руководство по выбору системы пенсионного страхования

3.1 Зависимость системы пенсионного страхования от экономических и политических изменений

3.2 Влияние пенсионного страхования на экономический рост страны

3.3 Зависимость системы пенсионного страхования от специфики демографического развития

Заключение

Список литературы

Введение

Пенсионная система России является составной частью государственного социального страхования. Пенсионная система государства является одним из наиболее социально и экономически значимых секторов национальной экономики, реализующих базовую конституционную гарантию - материальное обеспечение пенсионеров.

Пенсионная система, являясь органической частью финансовой системы государства, образует объемные финансовые потоки социальных трансфертов в кругообороте доходов, ресурсов и товаров.

Государственная пенсионная система в РФ имеет всеобщий характер. С одной стороны, предусматриваются все виды пенсий, которые в соответствии с конвенциями и рекомендациями Международной организации труда применяются в мировом сообществе - по старости, за выслугу лет, по инвалидности, семьям в случае потери кормильца. С другой стороны право, на пенсию при определенных условиях предоставляется всем гражданам, занятым трудовой, предпринимательской и иной общественно-полезной деятельностью или проходящим государственную, включая военную службу. Граждане, которые по разным причинам не приобрели права на указанные пенсии, устанавливаются социальные пенсии.

Пенсионное обеспечение основывается на обширной законодательной базе, насчитывающей свыше 50 основных федеральных нормативных правовых актов. Наиболее общими и важными из них являются законы «О государственных пенсиях в Российской Федерации», «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел и их семей», «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», которые регулируют условия и нормы обеспечения государственными пенсиями.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение системы пенсионного страхования граждан России, а также финансового обеспечения пенсионного страхования РФ.

Поставленные цели работы достигаются посредством рения следующих задач:

- рассмотрение понятий и значения пенсионного страхования;

- рассмотрение источников пенсионного финансировании;

- рассмотрение порядка государственного регулирования пенсионного страхования;

- рассмотрение влияния реформы пенсионного страхования на экономику страны.

Методологическо-информационной основой данной работы послужили следующие источники: Правовые акты: Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», Учебники Финансовое право Грачевой Е.Ю., Химичева Н.И., Соловьёва А. К. Финансовая система государственного пенсионного страхования в России, официальная информация Пенсионного фонда РФ в сети Internet, а также другие источники.

1. Пенсионное страхование в РФ

1.1 Основные понятия и сущность пенсионного страхования. Пенсионный фонд Российской Федерации

Обязательное пенсионное страхование - система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица), получаемого ими до установления обязательного страхового обеспечения.

Обязательное страховое обеспечение - исполнение страховщиком своих обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового случая посредством выплаты трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти.

Функционирование системы обязательного пенсионного страхования базируется на реализации страховых принципов, как общих для всех видов социального страхования, так и применимых только к пенсионному обеспечению.

Основными принципами обязательного социального страхования являются:

* устойчивость финансовой системы обязательного социального страхования, достигаемая на базе эквивалентности страхового обеспечения и страховых взносов;

* всеобщий обязательный характер социального страхования, доступность для застрахованных лиц реализации своих социальных гарантий;

* государственная гарантия соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от социальных страховых рисков и исполнение договорённостей по обязательному социальному страхованию независимо от финансового положения страховщика;

* государственное регулирование системы обязательного социального страхования;

* паритетность участия представителей субъектов обязательного социального страхования в органах управления системы обязательного социального страхования;

* обязательность уплаты страхователями страховых взносов в бюджеты фондов конкретных видов обязательного социального страхования;

* ответственность за целевое использование средств обязательного социального страхования;

* обеспечение надзора и общественного контроля;

* автономность финансовой системы обязательного социального страхования.

В настоящее время существует угроза не соблюдения основного принципа пенсионного страхования - устойчивости финансовой системы обязательного пенсионного страхования, достигаемой на базе эквивалентности страхового обеспечения и страховых взносов. В экономической теории устойчивость рассматривается в качестве одного из понятий концепции экономического равновесия, согласно которой достижение и удержание стационарно-равновесного состояния в экономике относятся к числу важнейших микро- и макроэкономических задач. Из неё следует, что экономические субъекты стремятся перевести экономическую систему в оптимальное состояние, рассматривая его как равновесие, которое в данном контексте ассоциируется с устойчивостью, однако она не является центральной проблемой указанной концепции. Устойчивость системы зависит от большой группы факторов. Потеря устойчивости в общем случае может произойти вследствие изменения параметров системы, из-за наличия внешних воздействий (в частности, слишком значительных или качественно несовместимых с системой), либо при нарушении связей в системе, когда меняется её структура (структурная неустойчивость). Отсюда, устойчивость - это способность системы сохранить своё качество в условиях изменяющейся среды и внутренних трансформаций (случайных или преднамеренных). При этом качество измеряется с позиций целей системы. Поддержание устойчивости составляет внутреннюю цель системы в отличие от внешней, характеризующей взаимоотношения со средой. Следовательно, система должна быть организована так, чтобы обеспечить собственное выживание, стабильность в динамичной среде и одновременно развитие, приближение к определённой цели.

Поскольку финансовые отношения составляют лишь часть от экономических отношений хозяйствующего субъекта, финансовая устойчивость отличается от более общего понятия «устойчивость», как часть от целого. В то же время финансовая устойчивость как элемент системы находится под влиянием других её элементов: организационных, правовых, управленческих и пр.

Финансы обладают свойством количественного отображения производственного процесса через финансовые ресурсы. Следовательно, финансовую устойчивость можно характеризовать количественными показателями. Распределение как движение финансовых ресурсов определяет состояние устойчивости или неустойчивости, а контрольная функция выявляет это состояние, превращая финансовую устойчивость в один из индикаторов соблюдения определённого круга стоимостных пропорций, при изменении которых в ходе распределительного процесса изменяется и состояние финансовых ресурсов. Таким образом, финансовая устойчивость - состояние финансовых ресурсов, при котором экономический субъект способен сохранить своё качество в условиях динамичной среды и внутренних трансформаций и одновременно обеспечить развитие, приближение к определённой цели.

Отметим, что само понятие «платёжеспособность» в современной российской экономической науке терминологически ещё не оформилось. Оно трактуется как способность экономического субъекта выполнять свои финансовые обязательства перед прочими субъектами рынка, а также используется в качестве синонима ликвидности, означающей способность экономического субъекта рассчитаться по неотложным (краткосрочным) обязательствам. Но каждое из этих понятий имеет собственное содержание. Ликвидность означает способность экономического субъекта произвести своевременную конверсию активов в наличные денежные средства с целью погашения обязательств. Платёжеспособность же предполагает наличие у хозяйствующего субъекта возможности оплатить требования, обусловленные ранее принятыми обязательствами.

Пенсионный фонд России, как и любой другой субъект экономики, представляет собой микросистему в рамках макросистемы, что ставит вопрос о её устойчивости. Данная микросистема располагает финансовыми ресурсами, что позволяет говорить о её финансовой устойчивости. Пенсионный фонд России является организацией, управляющей специфической сферой деятельности, связанной с формированием и использованием внебюджетного фонда социального назначения. Будучи составной частью сферы государственных финансов, внебюджетный пенсионный фонд призван на основе организационной самостоятельности обеспечить реализацию одной из важнейших социальных гарантий - государственного пенсионного обеспечения, то есть материального обеспечения граждан при наступлении соответствующих социальных рисков. При этом социальный риск можно определить как вероятность ухудшения материального положения в результате утраты трудового дохода по объективным социально значимым причинам.

Особенности разных видов социальных рисков (круг получаемых социальных выплат; различная степень вероятности реализации риска; различная степень ответственности субъектов данных финансовых отношений работника, работодателя, государства) обусловили организационную обособленность внебюджетного пенсионного фонда, которая, в свою очередь предопределила специфику оперативного управления им. Функция управ внебюджетным пенсионным фондом возложена на специально созданную организацию -- Пенсионный фонд РФ. Участие в денежных отношениях распределению и перераспределению национального дохода с формирования и использования денежного фонда, предназначенного финансирования расходов, обуславливает специфику функционирования и, следовательно, особенности его финансовой устойчивости. Финансовая устойчивость внебюджетного пенсионного фонда определяется специфик доходов и расходов.

Источником доходов пенсионного фонда служат обязательные страховые взносы. Страховой метод основан на социально-обязательном праве возмездном и эквивалентном (хотя и относительно) характере представителей страхового обеспечения для застрахованных лиц. Относительной эквивалентности и возмездность страховых взносов и выплат состоит в что она поддерживается в целом по страховому фонду, но для отдельных застрахованных лиц объективно не может выдерживаться в полном объеме. Наступление страхового случая (реализация социального риска потери доходов в результате утраты трудоспособности при наступлении старости) обязательно, но только для тех застрахованных лиц, которые доживу установленного законом возраста выхода на пенсию. Те же из них, кто проживёт больше среднестатистического периода дожития, получает больший объём страховых выплат (пенсий).

Функциональное предназначение внебюджетного пенсионного фонда обусловливает специфику пенсий как формы использования его средств. Необходимость замещения ранее зарабатываемого дохода в случае реализации указанного выше социального риска предполагает регулярный долговременный характер пенсионных выплат, что требует постоянного поддержания покупательной способности пенсии в течение всего периода её выплаты. В связи с долгосрочным характером социального риска возникает необходимость предусматривать дополнительные финансовые гарантии обеспечения финансовой устойчивости внебюджетного пенсионного фонда, например, в виде системы резервов с целью нивелирования влияния фактора времени, связанного с вероятностью реализации сопряжённых рисков (инфляционных, демографических, инвестиционных, актуарных и др.).

Финансовую устойчивость внебюджетного пенсионного фонда можно определить как постоянное соответствие в целом по денежному фонду текущих доходов и резервов расходам по выплате пенсий, определённым величиной и структурой долгосрочного социального риска. Проблема обеспечения финансовой устойчивости в данном случае может рассматриваться как определение вероятности дефицита средств в тот или иной период времени.

В настоящее время всеми государствами, входящими в международную организацию труда (МОТ), членом которой является РФ, признаётся страховая природа пенсии. Суть данной концепции состоит в том, что работник посредством обязательного включения его государством в систему пенсионного страхования защищает себя (страхуется) от риска оказаться в нищете в старости или при наступлении инвалидности в результате неизбежной утраты регулярного дохода от трудовой деятельности. Кроме того, страхуются и нетрудоспособные члены семьи работника, живущие на доходы от его трудовой деятельности, также от риска оказаться в нищете в случае смерти своего кормильца. Иначе говоря, пенсия назначается не в связи со старостью или инвалидностью, а исходя из презумпции утраты в этих случаях дохода, необходимого для жизнеобеспечения человека. При этом представлять каких-либо доказательств утраты дохода от трудовой деятельности для приобретения права на пенсию не требуется.

Ещё в 1944 году МОТ приняла рекомендацию №67 об обеспечении дохода, в которой чётко и однозначно указала на то, что система обязательного социального страхования должна уменьшать нуждаемость и предотвращать нищету путём восстановления до приемлемых размеров дохода, утраченного по причине нетрудоспособности (включая старость), или в связи с неспособностью получить оплачиваемую работу, или по причине смерти кормильца. Случаем, в котором должна выплачиваться пенсия по старости, является достижение установленного возраста, который должен быть таким, в котором люди обычно становятся неспособными к эффективному труду, характер заболеваний и инвалидности становится тяжёлым, а безработица, если она имеет место, постоянной.

В обязательном пенсионном страховании в качестве страхового риска всегда выступает изменение материального положения работающих граждан, а достижение пенсионного возраста, инвалидность и потеря кормильца являются лишь страховыми событиями, наступления которых порождает обязанность страховщика осуществлять выплату страховки (т.е. пенсии). Всё это позволяет определить пенсию как компенсацию работнику или его иждивенцам утраченного ими дохода при наступлении соответствующего страхового события (старость, инвалидность, потеря кормильца).
Вместе с тем выплата пенсий возможна и вне рамок обязательного пенсионного страхования. В любом обществе есть категории граждан, пенсионное обеспечение которых осуществляется непосредственно государством (т.е. не за счёт страховых средств). В Российской Федерации к таким категориям относятся военнослужащие и приравненные к ним лица, судебные и прокурорские работники, таможенники и др. Однако, несмотря на данное обстоятельство, установление им пенсии также призвано компенсировать утраченный заработок при прекращении выполнения своей профессиональной деятельности.

Кроме того, существует и институт социальных пенсий, позволяющий в практическом плане реализовать закреплённый в Конституции Российской Федерации принцип всеобщности пенсионного обеспечения. Социальные пенсии устанавливаются нетрудоспособным лицам, которые не приобрели право на другие виды государственных пенсий в связи с трудовой или иной общественно полезной деятельностью. Целевым предназначением только этого типа пенсионных выплат является необходимость предоставления государством материального обеспечения нетрудоспособным гражданам, не имеющим другого источника средств к существованию.

1.2 Бюджетно-финансовая система Пенсионного фонда России

Пенсионная система России является составной частью государственного социального страхования. Эта система уникальна и включает страхование по старости, инвалидности, потере кормильца, временной нетрудоспособности, беременности и родам, на случай безработицы и медицинское страхование. Пенсионное обеспечение базируется на общенациональном законодательстве, его финансирование осуществляется на основе обязательных страховых взносов работодателей, работников и самозанятого населения.

Основные принципы пенсионного обеспечения у нас в стране сегодня соответствуют международной практике и не требуют какой-либо ломки, однако организация пенсионной системы, ее механизмы должны быть адаптированы к сегодняшней реальности.

Первый шаг в организации новой для России, но успешно действующей в развитых странах пенсионной системе был сделан в 1991 году с созданием Пенсионного фонда РФ: бюджет пенсионной системы отделен от бюджета государства. Это дает возможность правительству, парламенту и всему обществу видеть, сколько собирается взносов обязательного пенсионного страхования и как они расходуются, а также является залогом того, что эти средства тратятся на пенсии и пособия строго в соответствии с законом. Кроме того, временно свободные средства Пенсионного фонда могут капитализироваться и доходы направляться на создание ресурсов при ухудшении экономической и демографической ситуаций.

Пенсионное обеспечение остается в числе главных социальных гарантий граждан России, а пенсионная система РФ представляет собой многозвенный комплекс государственных органов социальной защиты, ответственных за назначение и выплату пенсий и органов Пенсионного фонда России (ПФР).

Пенсионный фонд обеспечивает выполнение следующих основных функций в пенсионной системе:

сбор и аккумуляция страховых взносов от плательщиков в соответствии со страховыми тарифами, принятыми в законодательном порядке;

финансирование выплаты пенсий.

В большинстве регионов РФ назначение и выплата пенсий проводятся учреждениями социальной защиты населения, которые получают средства от Пенсионного фонда и доводят их до пенсионеров.

Выплата пенсий осуществляется путем их доставки в форме наличности или путем перевода на счета пенсионеров в банках.

Кроме того, ПФР осуществляет:

начисление и сбор штрафов и пени при несвоевременной и неполной уплате страховых взносов плательщиками;

подготовку проекта бюджета пенсионной системы, который независим от федерального бюджета, контроль за его использованием и составление отчета об исполнении бюджета пенсионной системы.

В силу сложившихся объективных причин развития и размещения производства, природно-климатических условий концентрация пенсионеров различна: от 15 до 20 % к трудоспособному населению на Севере, до 50 - 60 % в центральных и южных районах России. В связи с этим Пенсионный фонд осуществляет перераспределение финансовых ресурсов между регионами.

Представление об объемах средств, которые собирает и направляет на финансирование выплаты пенсий ПФР можно оценить по бюджету фонда за три года (табл. 1) Березин М.Ю. Просчеты в архитектуре страхового взноса на обязательное пенсионное страхование.//Финансы и кредит.- 2004.- №10

Таблица 1 Бюджет Пенсионного фонда за 2005-2007 годы

	2005	2006	2007
Доходы - всего (млрд. руб.)	11 057,84	39 002,26	80 295,5
Расходы - всего (млрд. руб.)	10 385,99	37 413,36	80 295,5
из них на содержание и развитие всей системы ПФР	44.0	327,54	514,3
% на нужды ПФР	0.42	0,88	0,64

Первоочередной задачей Пенсионного фонда России является обеспечение финансовой стабильности пенсионной системы, создание условий для регулярной выплаты пенсий в уставленные сроки и повышение их размеров с учетом изменения потребительских цен.

Доставкой пенсий занимаются органы федеральной почтовой связи Минсвязи России, отделениями Сбербанка России и другими банковскими учреждениями, а также доставочными организациями.

Отмеченное разделение функций между различными органами создает определенные трудности в работе пенсионной системы. Однако основной их причиной является финансовая несбалансированность пенсионной системы, вследствие чего объем средств, необходимых для выплаты пенсий, уже давно снизившийся до критической черты (средний размер пенсий близок к прожиточному минимуму пенсионера, а минимальный - составляет лишь четверть минимума), не обеспечивается поступлением страховых платежей.

1.3 Источники финансового обеспечения пенсий

Источниками финансового обеспечения пенсий являются:

федеральный бюджет в отношении пенсий гражданам, проходившим военную службу, службу в органах внутренних дел, отдельным категориям лиц в связи с особенностями прохождения ими государственной службы (федеральным государственным служащим, депутатам, судьям, прокурорским и таможенным работникам и другим), гражданам в связи с аварией на Чернобыльской АЭС и вследствие других радиационных аварий и катастроф, а также социальных пенсий;

Пенсионный фонд России - в отношении «трудовых» пенсий гражданам, работавшим по трудовому договору, по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг, индивидуальным предпринимателям, членам производственных кооперативов и крестьянских (фермерских) хозяйств, лицам свободных профессий (писатели, композиторы, художники и т.п.) и другим гражданам, подлежащим государственному пенсионному страхованию.

Финансовые средства ПФР состоят из:

обязательных взносов работодателей;

обязательных взносов наемных работников;

поступлений из государственного бюджета;

Первые страхуют работников, выплачивая в Пенсионный фонд 28% фонда заработной платы. Доля этих средств в доходной части бюджета ПФ составляет 85-90%. Сами работники вносят 1% вознаграждения за свою трудовую деятельность. В доходах ПФР их доля не превышает 2-3%. Кроме того государство перечисляет необходимые средства на выплату социальных пенсий, пенсий военнослужащим и членам их семей, пособий пострадавшим от чернобыльской катастрофы и т.п. Вклад госбюджета в доходы ПФР едва достигает 5-6%.

Совсем незначительную часть в бюджете Пенсионного фонда составляют такие поступления, как суммы пени и штрафов, финансовые санкции, банковские начисления по остаткам средств на счетах региональных отделений ПФР и пр.

Назначение пенсий по закону «О государственных пенсиях в Российской Федерации», в т.ч. социальных, по чернобыльской программе, а также лицам, проходившим военную службу по призыву, и их семьям при утрате кормильца осуществляется органами социальной защиты населения субъектов РФ, финансирует на эти цели Пенсионным фондом России. Поступления доходов в бюджет Пенсионного фонда и в пенсионную систему РФ за 2006 и 2007 гг.

Таблица 2 Поступления доходов в бюджет Пенсионного фонда в 2006 году (трлн. руб.)

	Бюджет на 2005 г.	Бюджет на 2006 г.
Страховые взносы	79.7	137.3
Средства федерального бюджета РФ, направленные через ПФР на целевое финансирование выплаты государственных пенсий	6.1	4.4
Доходы от реализации ценных бумаг Минфина РФ в счет погашения долга федерального бюджета перед ПФР за 2002-2004 гг.	-	1.63
Средства Фонда социального страхования и Государственного фонда занятости населения РФ	1.5	-
Прочие поступления	3	2
Мобилизация средств в связи с осуществлением мер по ликвидации просроченной задолженности по страховым взносам	-	3.1
Всего доходов	91.4	148.4

Таблица 3

Поступления доходов в пенсионную систему в 2007 году

	(млрд. руб.)	%
Страховые взносы	169 088.9	91.11
Средства федерального бюджета, направляемые через фонд на целевое финансирование выплаты государственных пенсий	7 692.0	4.15
Поступления в фонд в счет погашения долга федерального бюджета за 1992-1994 гг.	6 381.0	3.44
Погашение федеральным бюджетом долга перед фондом за 1996 г. государственными ценными бумагами	1 418.0	0.76
Доходы по обслуживанию долга федерального бюджета перед фондом	1 000.0	0.54
Всего доходов	185 579.9	100.0

Назначение пенсий отдельным категориям пенсионеров осуществляется органами Минобороны России, МВД России, ФСБ России, СВР России, Госналогслужбы России, ФСНП России, Генеральной прокуратуры России и другими государственными органами с выделением средств федерального бюджета по соответствующим министерствам и ведомствам.

С началом радикальных рыночных реформ экономическое и социальное содержание пенсионной системы коренным образом изменилось, хотя для самих получателей пенсий и плательщиков страховых взносов это оставалось и во многом все еще остается незамеченным. За 70 дореформенных лет пенсионеры свыклись с мыслью, что пенсионное обеспечение исключительная прерогатива государственной системы управления. Плательщики же, как правило, отождествляют страховые взносы в ПФР с другими федеральными налоговыми поборами.

1.4 Правовое регулирование пенсионного страхования на международном уровне

Определение правового понятия пенсия имеет не только важнейшее теоретическое значение, но и порождает вполне определённые практические последствия для регулирования пенсионных правоотношений. Например, то обстоятельство, что страховая пенсия призвана компенсировать утраченный работником заработок, в принципе предопределяет необходимость прекращения выплаты этой пенсии при возобновлении пенсионером оплачиваемой трудовой деятельности.

Статья 31 Конвенции МОТ 1967 года № 128 о пособиях по инвалидности, по старости и по случаю потери кормильца прямо устанавливает, что выплата пенсий по старости, по инвалидности и по случаю потери кормильца, право на которые определяется уплатой страховых взносов, может быть приостановлена в случаях, когда получатель занимается деятельностью, приносящей доход, либо сокращена, когда заработок получателя превышает определённую сумму. Однако в Рекомендации МОТ №67 была сделана существенная оговорка по этому поводу. Выплата пенсии может быть приостановлена на период выполнения пенсионером оплачиваемой работы только в том случае, если уровень пенсии может считаться достаточным для существования.

В связи с тем, что существующий уровень трудовых пенсий в Российской Федерации нельзя считать достаточным для обеспечения материальной независимости пенсионера, а результаты реформирования пенсионной системы положительным образом отразятся только на будущих поколениях пенсионеров, на данном этапе было решено не вводить каких-либо ограничений на выплату трудовых пенсий, в том числе и в отношении работающих лиц.

Международная организация труда (МОТ) была создана в 1919 г. на основе Версальского мирного договора при Лиге наций. Она пережила её и стала в 1945 г. первой и одной из самых крупных специализированных организаций ООН. МОТ была и остаётся мировым центром социально-трудового законодательства и социального партнёрства. Это единственная международная организация, где государства-члены представлены тремя сторонами: правительством, представителями предпринимателей и представителями трудящихся.

Главные цели МОТ -- содействие

* социально-экономическому прогрессу,

* достижению социальной справедливости,

* улучшению условий труда и народного благосостояния, защита прав человека.

Это важные общечеловеческие ценности. Для осуществления этих целей используется прежде всего разработка и контроль за выполнением международных трудовых норм, создаваемых в виде конвенций и рекомендаций, а также вся организационная практическая деятельность организации. Нормотворческая деятельность МОТ была и остаётся основной формой работы организации. С начала создания и до конца прошлого столетия МОТ разработала 183 конвенции и 191 рекомендацию, которые приобрели характер международного кодекса. Задачи МОТ в области социального обеспечения были определены Уставом как необходимость «борьбы с безработицей, защиты трудящихся от болезней, профессиональных заболеваний и от несчастных случаев на производстве»

2. Практическое применение Пенсионного страхования в организациях

2.1 Пенсионная основа работников предприятия

Cотрудники - это наиболее ценный актив компании. Им необходима приличная пенсия на период заслуженного отдыха. Государственные программы пока не в состоянии обеспечить достойную пенсию.

Корпоративная пенсионная программа:

· Создает атмосферу финансовой стабильности для сотрудников компании.

· Обеспечивает удержание перспективных людей, от которых зависит успешное развитие бизнеса в компании.

· Предоставляет преимущество перед конкурентами в кадровой политике.

На страхование не принимаются физические лица, которые на момент заключения договора страхования имеют возраст превышающий: для мужчин - 60 лет, для женщин - 55 лет.

К страховым рискам относится: Дожитие Застрахованного до начала выплаты пенсии.

К страховым выплатам относится:

Начало выплаты пенсии: для женщин с 55 лет, для мужчин с 60 лет.

Пенсия может выплачиваться ежемесячно или ежегодно.

Пенсионная программа предусматривает несколько вариантов выплаты:

· Пожизненная выплата пенсии. Выплаты производятся в течение всего срока жизни Застрахованного.

· Пожизненная выплата пенсии с гарантированным периодом (5, 10, 15 лет). Выплата пенсии производится в течение всего срока жизни Застрахованного, а в случае его смерти в гарантированный период пенсия будет выплачиваться до истечения этого периода назначенному заранее Застрахованным Выгодоприобретателю (Выгодоприобретателям), а если Выгодоприобретатель в Договоре не назван - наследникам Застрахованного лица на тех же условиях, что и Застрахованному.

· Пожизненная выплата пенсии с правом передачи супруге. Пенсия выплачивается в течение жизни Застрахованного и передается пережившей супруге в определенном размере от первоначального размера пенсии.

В случае смерти Застрахованного до начала выплаты пенсии, Страховщик производит возврат уплаченных страховых взносов Страхователю (Выгодоприобретателю, наследникам).

В договорах коллективного пенсионного страхования все расчеты персонифицированы, т.е. актуарий страховой компании делает котировки по каждому Застрахованному с учетом его пола, возраста и размера предполагаемой пенсии.

Страховая премия по договору страхования может быть уплачена Страхователем единовременно или уплачиваться в рассрочку: ежемесячно, ежеквартально, раз в полгода, ежегодно равными частями.

До начала выплаты пенсии Страхователь может пересмотреть размер пенсии.

2.2 Налогообложение по договорам добровольного пенсионного страхования

Источник страховых взносов определяется Статьей 255, пункт 16 Налогового Кодекса РФ

К расходам на оплату труда относятся суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации.

В случаях добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам:

негосударственного пенсионного обеспечения при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов, и (или) добровольного пенсионного страхования при достижении участником и (или) застрахованным лицом пенсионных оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации, дающих право на установление пенсии по государственному пенсионному обеспечению и (или) трудовой пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований. При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, а договоры добровольного пенсионного страхования - выплату пенсий пожизненно;

Совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Налогообложение страховых взносов определяется статьей 237, пункт 1 Налогового Кодекса РФ.

При определении налоговой базы «Единого социального налога» учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 НК), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 НК).

По Статье 238, пункт 1, подпункт 7 Налогового Кодекса РФ: Суммы, не подлежащие налогообложению: - суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей;

Статья 213, пункт 3 Налогового Кодекса РФ определяет: При определении налоговой базы «Подоходного налога» учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится работодателями по договорам обязательного страхования, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и (или) медицинских расходов застрахованных физических лиц.

Налогообложение страховых выплат регулирует Статья 213, пункт 1, подпункт 4 Налогового Кодекса РФ: При определении налоговой базы «Подоходного налога» не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев:

4) по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховыми организациями, если такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При добровольном пенсионном страховании страховой взнос, уплачиваемый работодателем за своего работника, включается в совокупный годовой доход последнего и облагается подоходным налогом (13%). Иными словами, за каждые 1000 рублей взносов работодателя работник должен заплатить 130 рублей подоходного налога.

Работодатель может компенсировать работнику затраты на уплату подоходного налога со страхового взноса.

Если компенсацию не предусматривать, то фактически работники будут участвовать в финансировании пенсионной программы, так как будут уплачивать подоходный налог со страховых взносов, вносимых работодателем, не участвуя в уплате взносов. В этом случае, если работник увольняется, он имеет моральное право на получение части уплаченных за него страховых взносов по договору страхования (выкупной суммы).

Поскольку страховой взнос работодателя включается в совокупный облагаемый доход работника, то, следовательно, он облагается единым социальным налогом, который взимается с суммы годового дохода по регрессивной шкале (таблица 2) Бюджетная система Российской Федерации / Под ред. М.В. Романовского. - М: Юрайт, 1999 -621с.

Таблица 2 Шкала суммы годового дохода

Налоговая база на каждого работника нарастающим итогом с начала года	Ставка единого социального налога
До 280 000 руб.	26%
От 280 001 руб. до 600 000 руб.	72800 руб.+ 10% с суммы превышающей 280000
свыше 600 000 руб.	104800 руб.+ 2% с суммы превышающей 600 000

Предложения по организации корпоративных пенсионных программ:

Основные принципы пенсионной программы:

· страхователь может выбрать схему с установленными выплатами (размером пенсии) или схему с установленными взносами;

· программа может предусматривать либо оплату взносов по пенсионной программе полностью работодателем, либо долевое участие работников в уплате взносов;

Возможны несколько вариантов финансирования пенсионной программы.

1 вариант: устанавливается фиксированный размер пенсионных выплат, не зависящий от заработной платы работника.

Главный недостаток этой схемы в том, что в случае, если работодатель захочет увеличить размер пенсии в какой-то момент времени, то взносы для обеспечения новой пенсии должны быть скорректированы не прямо пропорционально, а в гораздо большей степени.

2 вариант: работодатель устанавливает размер взносов, которые он собирается вносить (обычно в % от заработной платы работников) и не стремится обеспечить некий фиксированный размер пенсии.

Например Тучкова Формирование российской системы пенсионного обеспечения, её современное состояние и перспективы развития.// Страховое ревю 2003.-№3.:

а) в первый год включения в пенсионную программу любого работника компания платит пенсионный взнос в размере 5% заработной платы данного работника.

б) в каждый следующий год участия работника в пенсионной программе компания увеличивает размер взносов за данного работника на 0,25% процента от его действующей заработной платы, т.е. во второй год взнос составит 5,25%, в третий - 5,50% и т.д. Таким образом, за сотрудника, прослужившего в компании 20 лет, последний взнос работодателя составит 5% + 19лет х 0,25% = 9,75%Пенсионная основа работников предприятия. Электронный источник-режим доступа: http://www.rusworld.ru.

Преимущества этого варианта:

а) размер очередного взноса привязывается к заработной плате работника на момент уплаты очередного взноса;

б) привязка взноса не только к зарплате, но и к стажу работника в компании увеличит административный рычаг работодателя: у работников создается стимул доработать в компании до выхода на пенсию.

Обычно корпоративные программы формируют для работников такие пенсионные накопления, которые позволят обеспечить им пожизненную пенсию в размере от 15% до 25% средней заработной платы.

Ниже приведены примеры, которые иллюстрируют размер пенсионных взносов для обеспечения пожизненной пенсией в размере 10 000 рублей и 5 000 рублей.

Таблица 3 Размер пенсионных взносов для обеспечения пожизненной пенсии для мужчин и женщин

Мужчина
Возраст	Ежемесячный взнос	Ежемесячная пенсия	Ежемесячный взнос	Ежемесячная пенсия
40 лет	3 482 руб.	10 000 руб.	1 741 руб.	5 000 руб.
45 лет	5 470 руб.	10 000 руб.	2 735 руб.	5 000 руб.
50 лет	9 564 руб.	10 000 руб.	4 782 руб.	5 000 руб.
Женщина
Возраст	Ежемесячный взнос	Ежемесячная пенсия	Ежемесячный взнос	Ежемесячная пенсия
35 лет	4 378 руб.	10 000 руб.	2 189 руб.	5 000 руб.
40 лет	6 748 руб.	10 000 руб.	3 374 руб.	5 000 руб.
45 лет	11 632 руб.	10 000 руб.	5 816 руб.	5 000 руб.

3. Руководство по выбору системы пенсионного страхования

Выбирая способ финансирования обеспечения граждан пожилого возраста, не стоит отдавать предпочтения одному из них. В большинстве стран мира действует смешанная система, которая содержит элементы как накопительной, так и перераспределительной системы, причем, как правило, элементы перераспределительной системы преобладают.

В последнее время во многих странах серьезно обсуждается вопрос: не следует ли финансировать обеспечение граждан пожилого возраста в основном за счет или исключительно за счет накопительной системы. При этом сторонники усиления роли накопительной системы приводят в ее защиту три основных аргумента:

меньшая зависимость от экономических и/или политических изменений в стране;

увеличение доли накопления в народном хозяйстве, а следовательно, возможности роста экономики;

независимость от демографической ситуации.

На первый взгляд, эти аргументы убедительны. Поэтому у системы финансирования обеспечения граждан пожилого возраста накопительным способом находится много приверженцев. Однако детальный анализ этого подхода позволяет сделать вывод, что вышеназванные доводы являются. По крайней мере, сомнительными, а иногда и вовсе неверными.

3.1 Зависимость системы пенсионного страхования от экономических и политических изменений

Довод о независимости накопительного способа финансирования от изменений в экономической и политической ситуации страны можно опровергнуть. Если обратиться к истории развития системы пенсионного страхования. Обязательное пенсионное страхование, введено в Германии в конце XIX века, финансировалась накопительным способом. В первые 20 лет своего существования (т.е. к началу первой мировой войны) германская система пенсионного страхования накопила огромный капитал. В 1913 году объем его был достаточен для выплаты пенсий в последующие 13 лет. Однако во время первой мировой войны государство воспользовалось этим денежным источником для финансирования военных расходов. В результате значительная часть накопленного в системе пенсионного страхования капитала пришлось вложить в акции государственного займа, которые обесценились, поскольку война была проиграна. К тому же в стране разразилась сильнейшая инфляция, превратившая оставшиеся в фонде пенсионного страхования средства в пустые бумажки. От чистого капитала, с которым система пенсионного страхования работала до первой мировой войны, к 1924 году осталось приблизительно 15 %.

Потеря капитала, обусловленная второй мировой войной и последующей за ней инфляцией, была еще ощутимее, т.к. в результате войны обесценилась и та часть капитала, которая была вложена в недвижимость. Поэтому после окончания второй мировой войны Германия отошла от идеи финансирования пенсионного страхования накопительным способом.

Этот краткий исторический обзор показывает, насколько иллюзорна вера в то, что накопительная система финансирования делает независимой систему пенсионного обеспечения от политический и экономический изменений в стране.

3.2 Влияние пенсионного страхования на экономический рост страны

Рост экономики рассматривают как положительный момент в использование накопительного процесса как раз в тех странах, в которых только начинают создаваться конкурентоспособные экономические структуры: например, в государствах Латинской Америки. Однако положительное влияние рассматриваемого способа финансирования пенсионного обеспечения на рост экономики имеет место лишь при соблюдении известных условий, которые не всегда могут быть выполнены. Одно из них - повышение уровня сбережений населения, если понизится доля потребительских расходов. Но остается не ясным, может ли это быть вызвано именно введением системы пенсионного обеспечения, финансируемой накопительным способом, и если да, то в какой степени? И еще вопрос: можно ли вообще ожидать от граждан той или иной страны отказа от приобретения товаров широкого потребления и в каком объеме? Если и признать, что накопительная система финансирования способствует расширению режима экономии во всех сферах хозяйствования, то это еще не приводит однозначно к подъему экономики.

Специфика пенсионного обеспечения предполагает безопасное, без риска, вложения капитала, накапливаемого с целью финансирования выплаты пенсий. В условиях быстрых изменений и роста экономики риск вложения капитала увеличивается.

3.3 Зависимость системы пенсионного страхования от специфики демографического развития

Ни у кого не вызывает сомнения, что изменения демографического структуры населения влияют на развитие системы пенсионного обеспечения. Практически во всех странах мира ожидается увеличение доли людей пожилого возраста в общей структуре население. Это обусловлено двумя условиями: увеличение продолжительности жизни и падение рождаемости, наблюдаемых на протяжение последних лет. Поэтому возникает необходимость адаптировать развитие системы пенсионного обеспечения к наступающим изменениям. Это относится к системам, финансируемым как по распределительному, так и по накопительному принципам.

Если продолжительность жизни увеличивается, а возраст выхода на пенсию не повышается, то и в среднем период времени, в течение которого пожилые люди получают пенсию, увеличивается. В этом случае существует только две возможности адаптации к наступившим изменениям: независимо от выбора способа финансирования при возрастающей продолжительности жизни следует либо понизить размер предоставляемой пенсии, либо увеличить размер отчислений на пенсионное обеспечение.

Падение рождаемости приводит к постепенному сокращенному количеству людей, участвующих в трудовом процессе. Более того, ухудшается и численное соотношение между гражданами, которые могут активно работать, и пожилыми. При перераспределительном способе финансирования, при прочих равных условиях, обеспечивать пенсионеров будет все меньшее количество плательщиков страховых взносов. И это, несомненно, скажется на системе пенсионного страхования. Однако меняющаяся возрастная структура населения влияет и на системы, финансируемые накопительным способом. Выплата пенсии в этом случае напрямую связана с получением прибыли от капитала, созданного активно работающим населением, или с готовностью активно работающего населения приобретать титулы собственности из резервного капитал, делая его ликвидным.

Заключение

Социальное обеспечение пенсионеров сопряжено с решением целого комплекса экономических проблем, среди которых важнейшая - финансовое обеспечение полноценной и своевременной выплаты пенсий.

В условиях рыночных социально-трудовых отношений социальное обеспечение пенсионеров приобретает ряд особенностей, главная из которых заключается в том, что пенсионная система становится финансово независимой от государственного бюджета. Это достигается благодаря тому, что финансовые средства Пенсионного фонда формируются за счет страховых отчислений от заработной платы всех застрахованных наемных работников.

Для реализации принятой модели социального обеспечения пенсионеров государству потребовалось создание целого комплекса государственных гарантий, направленных на устойчивое функционирование данной системы:

правовая база;

принудительное взимание страховых платежей;

прямое бюджетное финансирование части пенсий в соответствии с действующим законодательством и т.п.

Сквозным принципом всей системы пенсионного обеспечения выступает необходимость закрепления ответственности по каждой модели пенсионного обеспечения за конкретной организационной структурой:

- распределительная модель реализуется ведомствами исполнительной власти;

- страховая обязательная модель реализуется Пенсионным фондом;

- страховая добровольная модель реализуется частным страховщиком.

Список литературы

1. Березин М.Ю. Просчеты в архитектуре страхового взноса на обязательное пенсионное страхование.//Финансы и кредит.- 2004.- №10

2. Бюджетная система Российской Федерации / Под ред. М.В. Романовского. - М: Юрайт, 1999 -621 с.

3. Волкова Ю. ЕСН и обязательное пенсионное страхование. М.: Главбух. 2005. - 112 с.

4. Комин Н. Три пенсии в одни руки. // Эхо планеты. 2004.- №3.

5. Конституция Российской Федерации от 12.12.93 г.

6. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. Глава 24 «Единый социальный налог (взнос)» от 5.08.2000 №117-ФЗ

7. Пенсионная основа работников предприятия. Электронный источник-режим доступа: http://www.rusworld.ru

8. Соловьёв А. К. Финансовая система государственного пенсионного страхования в России. - М.: Финансы и статистика. 2003. -496с.

9. Тучкова Формирование российской системы пенсионного обеспечения, её современное состояние и перспективы развития.// Страховое ревю 2003.-№3.

10. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 145 - ФЗ «Бюджетный кодекс Российской Федерации» (последнее изменение от 12 октября 2005 года)//www.garant.ru

11. Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.01 г. № 167-ФЗ

12. Федеральный закон «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» от 17.12.01 г. № 173-ФЗ

13. Финансовое право. Учебник. \Под ред. Е.Ю. Грачевой, Г.П. Толстопятенко. М.: Проспект. 2004.- 350 с.

14. Финансовое право. Учебник. Отв. ред. проф. Н.И. Химичева. М.: Юрист. 2005. -749 с.