Сутність та функції фінансового управління в комерційних банках

Зниження іншого операційного прибутку на 14750 грн. (-13,09%) привело до зміни його в структурі на 9,67 пункти.

Треба зауважити, що зростання прибутку є наслідком дії інтенсивних чинників: за цей же період капітал банку зріс на 30,39%, а його активи - на 20,01%. Дуже важливими факторами, що обумовлюють суму прибутку до оподаткування є:

- обсяг капіталу банку; рекомендаціями Національного банку України

- рівень ефективності використання активів банку; оцінюється за допомогою показників доходності активів (dA), які обчислюються як відношення доходу (Д) до середніх залишків банку (А), обчислених згідно з балансом:

. (2.18)

- мультиплікаційний ефект капіталу; здатності капіталу створювати активи банку шляхом залучення якомога більшого обсягу коштів на кожну гривню капіталу. Оцінка мультиплікаційного ефекту капіталу здійснюється за допомогою мультиплікатора капіталу (М_к), який визначається як відношення залишків активів (А) банку до залишків капіталу (К) на визначений момент часу:

.

- рентабельність доходу.

обчислюється як відношення прибутку до оподаткування (П) до доходу банку (Д):

.

Залежність прибутку від названих факторів характеризується чотирьох факторною мультиплікативною моделлю:

П=К*dA*МК*RД.

3. факторний аналіз прибутку; аналіз формування та розподілу прибутку; визначення тенденцій динаміки прибутку за тривалий період

Факторний аналіз прибутку на основі даної моделі здійснюється за допомогою модифікованого методу ланцюгових підстановок і складається з наступних елементів.

1. Визначення абсолютної зміни прибутку до оподаткування в звітному періоді (П):

П = П₁ -П_0, (2.22)

де П₁, П₀ -- відповідно прибуток звітного і базисного періодів, грн.

2. Побудова факторної моделі:

П=К*dA*МК*RД, (2.23)

та перевірка її адекватності:

. (2.24)

Якщо скоротити дане рівняння, отримаємо: П = П, тобто факторна модель є адекватною і може бути використана для оцінки впливу на зміну прибутку комерційного банку визначених факторів.

3. Оцінка кількісного впливу факторів на результат:

П(К)=К*dA0*MК0*RД0,

П(dА)=К1*dA*MК0*RД0,

П(МК)=К1*dA₁*MК*RД0,

П(RД)=К1*dA₁*MК1*RД,

де П(К), П(dА), П(МК), П(RД) - абсолютна зміна балансового прибутку внаслідок зміни відповідних факторів: капіталу, доходності активів, мультиплікатора капіталу та рентабельності доходу, грн.;

К, dA, MК, RД - абсолютна зміна в звітному періоді відповідно: власного капіталу, доходності активів, мультиплікатора капіталу, рентабельності доходу;

К1 - залишки капіталу банку на кінець звітного періоду;

dA0, dA₁ - доходність активів, відповідно, в попередньому та звітному періоді;

MК0, MК1 - мультиплікатор капіталу, відповідно, в попередньому та звітному періоді;

RД0 - рентабельність доходу в попередньому періоді.

4. Оцінка сукупного впливу факторів на зміну прибутку:

П=П(К)+П(dА)+П(МК)+П(RД). (2.26)

Якщо розрахунки зроблено вірно, результат (П) має дорівнювати абсолютній зміні прибутку, яку було обчислено за формулою П=П1-П₀ на початку факторного аналізу.

Як видно з табл. 2.10, єдиний фактор, який зумовив приріст прибутку на 64481,62 грн. отримано внаслідок росту капіталу на 208538 грн. Негативного впливу прибуток зазнав від зменшення доходності активів, мультиплікатора капіталу та рентабельності доходу. В наслідок зменшення доходності активів на 0,0249 прибуток знизився на 27155,19 грн., мультиплікатора капіталу на 1,0743 прибуток знизився на 19856,63 грн., рентабельності доходу на 0,0016 прибуток знизився на 4169,8 грн.

Розрахунок впливу факторів на зміну прибутку до оподаткування комерційного банку КФ ПриватБанк

Показник	Умов-не позна-чення	2004 р.	2005 р.	Абсолютне відхилення
				всього	У тому числі внаслідок впливу чинників
					К	dA	Мк	RД
Показники фінансової звітності:
Прибуток до оподаткування, грн.	П	212211	225511	13300	64481,62	-27155,19	-19856,63	-4169,802
Доход, грн.	Д	2349398	2542807	193409	-	-	-	-
Залишки активів на кінець року, грн.	А	9265493	11119550	1854057	-	-	-	-
Залишки капіталу на кінець року, грн.	К	686305	894843	208538	-	-	-	-
Розрахункові показники:
Доходність активів	dA	0,254	0,229	-0,0249	-	-	-	-
Мультиплікатор капіталу	Мк	13,501	12,426	-1,0743	-	-	-	-
Рентабельність доходу	RД	0,090	0,089	-0,0016	-	-	-	-

Більш поширеною є модель чистого процентного доходу, яка включає наступні фактори:

· обсяг процентних активів, які є джерелом чистого процентного доходу; визначається показниками залишків процентних активів банку згідно з балансом (Апроцент).

· прибутковість (рентабельність) капіталу; (R1_к) обчислюється як відношення суми чистого процентного доходу (П1) до залишків капіталу банку згідно з балансом (К):

· достатність капіталу. Достатність капіталу (k) визначається відношенням капіталу (K) до залишків процентних активів (Апроцент):

Модель факторного аналізу чистого процентного доходу має вигляд:

П1=Апроцент*R1K*k. (2.29)

Вплив факторів за даною моделлю обчислюється за допомогою модифікованого методу ланцюгових підстановок і складається з наступних елементів:

1. Визначення абсолютної зміни чистого процентного доходу (ДП)

ДП=П11-П10, (2.30)

де П11, П10 - відповідно чистий процентний доход звітного і базисного періодів.

2. Побудова факторної моделі та перевірка її адекватності:

П1=Апроцент*R1K*k, (2.31)

, тобто П1=П1. (2.32)

3. Оцінка кількісного впливу чинників на чистий процентний доход:

ДП1(Апроцент)=ДАпроцент*R1К0*k0,

ДП1(R1K)=Апроцент 1*ДR1К*k0, (2.33)

ДП1(k)=Апроцент 1*R1К1*Дk,

де ДП1(А _{процент}), ДП1(R1K), ДП1(k) - абсолютна зміна чистого процентного доходу внаслідок зміни відповідних чинників: процентних активів, прибутковості капіталу, достатності капітал);

ДАпроцент, ДR1К, Дk - абсолютна зміна у звітному періоді факторних показників, відповідно: процентних активів, прибутковості капіталу та достатності капіталу.

Апроцент 0, Апроцент 1 - залишки процентних активів, відповідно, базисного і звітного року;

R1К0, R1К1 - прибутковість капіталу, відповідно, в базисному та звітному році.

4. Оцінка сукупного впливу факторів на зміну чистого процентного доходу:

ДП1=ДП1(Апроцент)+ДП1(R1K)+ДП1(k). (2.34)

Скориставшись інформацією щодо прибутковості (рентабельності) капіталу, достатності капіталу та фінансових результатів діяльності банку, можна оцінити вплив перелічених факторів на зміну чистого процентного доходу (табл. 2.11).

Таблиця 2.11

Розрахунок впливу факторів на зміну чистого процентного доходу комерційного банку КФ ПриватБанк

Показник	Умовне позначен-ня	2004 р.	2005 р.	Абсолютне відхилення
				всього	У тому числі внаслідок впливу чинників
					Апроцент	R1К	K
Показники фінан-сової звітності:
Чистий процентний доход	П1	498457	593121	94664	113226	-53454	34891,9
Залишки капіталу на кінець року, грн.	К	686305	894843	208538	-	-	-
Залишки процентних активів на кінець року, грн.	Апроцент	7018671	8612986	1594315	-	-	-
Прибутковість капіталу	R1К	0,7263	0,6628	-0,0635	-	-	-
Достатність капіталу	K	0,0978	0,1039	0,0061	-	-	-

Як видно з табл. 2.11, найбільший приріст чистого процентного доходу у розмірі 113226 грн. отримано внаслідок росту процентних активів 1594315 грн. Значно меншого впливу чистий процентний доход зазнав від збільшення достатності капіталу (34891,9 грн.). Зменшення прибутковості капіталу на 0,0635 призвела до зменшення чистого процентного доходу на 53454 грн. Це єдиний фактор, зміна якого вплинула на результативний показник негативно.

Оцінка ефективності банківської діяльності є одним найважливіших завдань економічного аналізу, вирішення якого грунтується на застосуванні методу коефіцієнтів. Сутність методу коефіцієнтів полягає у побудові системи взаємопов'язаних показників, які всебічно характеризують стан і динаміку об'єкту дослідження.

4. аналіз показників ефективності діяльності комерційного банку;

залучати наступні коефіцієнти:

· норма прибутку на капітал (рентабельність капіталу); (R_к) характеризується величиною чистого прибутку (ЧП), що припадає на кожну гривню капіталу (К), використаного у відповідному періоді:

.

· рентабельність активів; застосовується для загальної оцінки ефективності використання активів (майна) комерційного банку. Цей показник визначає рівень чистого прибутку (ЧП) по відношенню до загальних активів (А), які сприяли отриманню прибутку:

.

· чистий спред; (ЧС) дозволяє оцінити різницю між рівнем процентних доходів (Д1) і процентних витрат (В1), віднесених відповідно до залишків виданих позик (Апроцент) і залучених на платній основі депозитів (ПД).

.

· чиста процентна маржа; (ЧПМ) дозволяє оцінити здатність банку утворювати чистий процентний доход, використовуючи загальні активи. До деякої міри, можна вважати, що цей показник характеризує ефективність структури активів банку. Чиста процентна маржа обчислюється як відношення чистого процентного доходу (П1) до загальних активів банку (А):

або ,

· рівень іншого операційного доходу. (ІОД) по відношенню до загальних активів (А) дозволяє визначити ступінь залежності банку від непроцентних доходів. Збільшення цього показника свідчить про зміщення пріоритетів банку в напрямку переважаючого розвитку комісійної та інших видів діяльності, які не є джерелами отримання процентних доходів. Тому значне зростання рівня іншого операційного доходу (Р_ІОД) є небажаним.

.

У аналізі наведених коефіцієнтів передбачаються наступні етапи:

1) побудова системи коефіцієнтів ефективності діяльності банку;

2) обчислення звітного і базисного показника за кожним коефіцієнтом, що увійшов до створеної системи показників;

3) визначення абсолютної і відносної зміни коефіцієнтів у звітному році;

4) оцінка зміни показників ефективності діяльності банку в звітному періоді;

5) загальна оцінка ефективності діяльності банку за сукупністю показників.

Оцінка ефективності банківської діяльності КФ ПриватБанк

Показник	Умовне позначення	2004 р.	2005 р.	Відхилення
				абсо-лютне	відносне %
Доход - всього, грн. у тому числі: процентний	Д	2349398	2542807	193409	8,23
	Д1	1385732	1514312	128580	9,28
Процентні витрати	В1	887275	921191	33916	3,82
Чистий процентний доход	П1	498457	593121	94664	18,99
Інший операційний доход	ІОД	98426	42595	-55831	-56,72
Капітал, використаний у відповідному періоді	К	686305	894843	208538	30,39
Чистий прибуток	ЧП	151019	159259	8240	5,46
Активи на кінець року - всього, грн. у тому числі: процентні	А	9265493	11119550	1854057	20,01
	А процент	7018671	8612986	1594315	22,72
Норма прибутку на капітал,%	RK (ROE)	22,00	17,80	-4,21	-
Рентабельність активів,%	RA (ROA)	1,63	1,43	-0,20	-
Чистий спред,%	ЧС	9,18	7,62	-1,56	-
Чиста процентна маржа,%	ЧПМ	5,38	5,33	-0,05	-
Рівень іншого операційного доходу,%	РІОД	1,06	0,38	-0,68	-

Аналізуючи дані таблиці, спостерігається зниження всіх коефіцієнтів, що характеризують діяльність комерційного банку: норми прибутковості на капітал на 4,21%, рентабельності активів на 0,2%, чистого спреда на 1,56%, чистої процентної маржі на 0,05% і рівня іншого операційного доходу на 0,68%.

Ця ситуація характерна не тільки для КФ ПриватБанк, а і для всієї банківської системи України. У більшій мірі, вона викликана зниженням процентних ставок. Якщо дання тенденція збережеться - банку необхідно більш активно нарощувати валюту балансу.

5. аналіз фінансової міцності банку (визначення межі та коефіцієнта безпеки банку).

Аналіз фінансової міцності грунтується на розподіленні витрат банку за ознакою їх залежності від обсягів діяльності. Згідно з цим, витрати поділяють на умовно-змінні та умовно-постійні. До умовно-змінних належать процентні витрати, комісійні витрати, інші банківські та небанківські операційні витрати. Умовно-постійні витрати змінюються з плином часу незалежно від обсягів діяльності банку. Залежність від періоду, протягом якого їх здійснюють та обчислюють, обумовило те, що їх називають періодичними витратами. До умовно-постійних витрат належать витрати на утримання основних засобів та нематеріальних активів, деякі господарські витрати, витрати на утримання адміністративно-управлінського персоналу, амортизаційні відрахування тощо.

Розподіл витрат на умовно-змінні (виробничі) та умовно-постійні (періодичні) дозволяє виділити і залучити до аналізу категорію проміжного доходу (за деякими джерелами: маржинальний доход). Проміжний доход визначається як різниця між загальними доходами банку та умовно-змінними витратами:

ПД=Д-Взмінні, (2.40)

де ПД - проміжний доход;

Д - загальні доходи банку;

Взмінні - умовно-змінні витрати

Виходячи з того, що доходи банку скеровуються на відшкодування витрат (умовно-змінних та умовно-постійних) і утворення прибутку, можна записати:

Д=Взмінні+Впостійні+П, (2.41)

де Впостійні - умовно-постійні витрати;

П - прибуток банку до оподаткування.

Таким чином, згідно з наведеним вище рівнянням:

ПД=Впостійні+П.

Для комерційного банку з нульовим прибутком правомірним буде рівняння, яким визначається мінімальний проміжний доход, що забезпечує беззбитковість банку. Тобто за умови, якщо прибуток дорівнює нулю, доход, який забезпечує беззбитковість, буде дорівнювати постійним витратам:

ПД_мін=Впостійні, при П=0. (2.43)

Виходячи з цього, рівень фінансової міцності банку можна визначити за коефіцієнтом безпеки (КБ):

.

Отже, рівень фінансової міцності банку буде тим вище, чим меншою буде частка проміжного доходу, необхідна банку для відшкодування своїх умовно-постійних витрат. Інакше кажучи, рівень фінансової міцності банку перебуває у зворотній залежності від рівня умовно-постійних витрат у загальному доході банку. Це означає, що нормальний розвиток комерційного банку сприяє підвищенню його фінансової міцності, адже зростання обсягів діяльності за цих умов призведе до збільшення доходів. Що ж до умовно-постійних витрат, то вони залишаться незмінними, оскільки не залежать від обсягів діяльності комерційного банку. Тобто, рівень умовно-постійних витрат по відношенню до доходів знизиться, спричинивши підвищення рівня фінансової стійкості банку.

Скориставшись попередніми даними щодо доходів і витрат, легко обчислити рівень фінансової міцності комерційного банку та оцінити його зміну в досліджуваному періоді (табл. 2.13). Зміна за період складає -4,29 пункти. Розрахунки вказують на те, що в аналітичному періоді рівень фінансової міцності комерційного банку зменшився з 60,44% до 56,15%, перш за все, внаслідок збільшення обсягів постійних витрат на 185552 грн. (орендні витрати, витрати на утримання основних засобів та нематеріальних активів, деякі господарські витрати, витрати на утримання адміністративно-управлінського персоналу, амортизаційні відрахування тощо).

Таблиця 2.13

Аналіз фінансової міцності КФ ПриватБанк за доходом і прибутком

Показник	Умовне позначення	2003 р.	2005 р.	Відхилення
				або-лютне	відносне, %
Загальні доходи банку	Д	2349398	2542807	193409	8,23
Умовно-постійні витрати	В постійні	929453	1115005	185552	19,96
Умовно-змінні витрати	В змінні	1207734	1202291	-5443	-0,45
Прибуток до оподаткування	П	212211	225511	13300	6,27
Проміжний доход	ПД	1141664	1340516	198852	17,42
Проміжний доход (min)	ПД min	929453	1115005	185552	19,96
Рівень фінансової міцності,%	КБ	60,44	56,15	-4,288	-7,09
"Межа" безпеки	МБ	1419945	1427802	7857	0,55

На завершення аналізу фінансової міцності можна визначити "межу" безпеки (МБ) комерційного банку і оцінити її динаміку в досліджуваному періоді:

МБ=Д-ПДмін. (2.45)

За результатами розрахунку, зробленими у таблиці, можна сказати, що відбулися зміни на користь банку: у звітному періоді межа безпеки поширилась на 7857 грн., темп приросту якої склав 0,55%.

Не дивлячись на те, що рівень фінансової міцності знизився з 60,44 до 56,15 за результатами обчислень можна зробити висновок щодо досить високого його рівня.

Проаналізувавши доходи, витрати, прибуток і рентабельність можна говорити про позитивні тенденції в розвитку банку, про правильно обрану стратегію і тактику дій, про кваліфіковані дії фінансового менеджменту. Проведений аналіз показує, що в структурі банківського балансу відбулися позитивні зміни: зросла валюта балансу, збільшився кредитний портфель, значно покращилася його якість, зріс капітал та ін. Усе це говорить про нормальні процеси, що повинні відбуватися в будь-якому банку, якимсь є і Краматорська філія Приватбанк.

Аналіз сучасної практики фінансового менеджменту в Краматорській філії ПриватБанку дозволяє зробити наступні висноки:

Розглянувши діяльність Краматорської філії ПриватБанку у 2004-2005 рр., можна говорити про досить ефективне фінансове управління. Банк активно працює по багатьох напрямках, розширює свою інфраструктуру, реалізує соціальні програми. Щорічно зростає бюджетний прибуток, який у 2005 році склав 159259 грн., що на 8240 грн. більше, ніж у 2004 році.

У системі управління доходом є як позитивні, так і негативні моменти. Пріоритетним залишається напрямок одержання доходів за рахунок приросту процентних активів. Про це свідчать:

більш високі темпи приросту доходності процентних активів порівняно з приростом загальної доходності активів;

випереджальний темп приросту процентного доходу (9,28%) над всім іншим доходом (8,23%).

Це не зовсім позитивний момент. Банку необхідно розвивати й інші центри одержання прибутку. Можливо вищенаведена тенденція буде зберігатися ще якийсь час у зв'язку з високою конкуренцією на ринку банківських послуг. Приватбанку в такій ситуації потрібно розробити стратегію розвитку напрямків одержання доходів, відмінних від процентних.

Збільшення процентного доходу на 9,28% (128581 грн.) свідчить про активну політику банку на ринку кредитних ресурсів. Але загальне збільшення доходу супроводжувалось зростанням не всіх його складових. У звітному році спостерігається зменшення:

доходу від торговельних операцій з іноземною валютою на 4822 грн. (10,66%), що є результатом діяльності банку на ринку валютних ресурсів;

питомої ваги іншого доходу пов'язане з конкретною фінансово-господарською ситуацією, що виникла у процесі діяльності банку. Продаж основних засобів або надходження штрафів не можуть бути стабільними джерелами отримання доходу, тому їх значення у формуванні доходу є другорядним.

Аналізуючи динаміку витрат, порівняно середній темп приросту витрат (8,42%) з середнім темпом приросту доходів (8,23%). У даному випадку спостерігається перевищення темпів росту витрат над доходами. Але оскільки це перевищення не є істотним, не можна говорити про неефективне управління в аналізованому комерційному банку. В даний момент банк активно розширює свою діяльність на ринку регіону (відкриває нові безбалансові відділення, розширює вже існуючі, збільшує мережу банкоматів, залучає висококваліфіковані кадри, удосконалює технічне забезпечення тощо).

Аналіз витрат дозволяє зробити наступні позитивні висновки:

збільшення процентніх витрат на 33916 грн. (3,82%) говорить про активну політику залучення платних ресурсів;

істотне зниження відрахувань у резерви і фонди на 24971 грн. (-32,94%) насамперед свідчить про поліпшення якості кредитного портфелю;

збільшення витрат на персонал на 153478 грн., темп приросту яких склав 29,55% говорить, що в аналізованому періоді банк, розширюючи інфраструктуру, збільшував кількість робочих місць. Також мало місце підвищення рівня заработної плати вже працюючим робітникам, що є додатковим стимулом у роботі. Збільшення фонду оплати праці прямопропорційно впливає на відрахування до бюджету, тим самим поліпшуючи соціальну ситуацію в місті й у країні.

За результатами аналізу даних балансу і бюджету, спостерігається деякі негативні явища:

зниження норми прибутковості на капітал на 4,21%;

рентабельності активів на 0,2%;

чистого спреду на 1,56%;

чистої процентної маржі на 0,05%;

рівня іншого операційного доходу на 0,68%.

Ця ситуація характерна не тільки для КФ ПриватБанк, а і для всієї банківської системи України. У більшій мірі, вона викликана зниженням процентних ставок. У такій ситуації банку необхідно більш активно нарощувати валюту балансу, що і відбувалося в аналізованому періоді. Протягом цього періоду валюта балансу зросла на 20,01% та склала 11119550 грн.

Позитивним моментом у звітному періоді можна вважати те, що межа безпеки КФ ПриватБанк поширилась на 7857 грн., темп приросту якої склав 0,55%. За результатами проведеного аналізу можна зробити висновок про досить високий рівень фінансової міцності комерційного банку.

Проаналізувавши доходи, витрати, прибуток і рентабельність КФ ПриватБанк, можна говорити про ефективне фінансове управління, позитивні результати якого викликані адекватними діями керівництва банку в довгостроковому і короткостроковому періоді.

За результатами аналізу у дохідній частині бюджету можна виділити наступні негативні моменти:

більш високі темпи приросту доходності процентних активів порівняно з приростом загальної доходності активів;

зменшення питомої ваги доходів від торговельних операцій;

зменшення питомої іншого доходу.

Погіршилися і наступні економічні показники:

норма прибутковості на капітал;

рентабельність активів;

чистий спред;

чиста процентна маржа;

рівень іншого операційного доходу.

З огляду на дії банку у 2004-2005 роках та вищенаведені негативні моменти для більш успішного впровадження фінансового управління в комерційному банку КФ ПриватБанк доцільним бачиться вирішення наступних завданнь:

запропонувати методику визначення ефективності обслуговування банківських клієнтів;

дослідити ефективність обслуговування банківського клієнта на конкретному прикладі;

запропонувати перспективні напрямки розвитку КФ Приватбанк;

обгрунтувати економічну ефективність від впровадження певного проекту;

ідентифікувати кредитний ризик, пов'язаний з кредитною діяльністю банка та визначити напрями його управління; знайти шляхи щодо його зменшення.

Виконання комплексу цих завдань дозволить визначити найбільш важливі моменти у фінансовому управлінні комерційним банком КФ ПриватБанк, виявити негативні результати його роботи і дасть реальну можливість для формування обгрунтованих висновків та адекватних сучасному положенню банку рекомендацій.