23

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Липецкий государственный технический университет»

Кафедра бухгалтерского учета и финансов

Индивидуальное задание по дисциплине

«Страхование»

по теме: «Организация работы страховой компании»

Выполнила:студентка 5 курса

Полухина И.Е.

очно-заочного факультета

группы ОЗБА-04-1

Проверил:к.т.н., доцент Матвеев Д.Е.

Оценка

Дата

Липецк 2008 г



Оглавление

1. Обоснование выбора страховой организации

2. Формирование и учет уставного капитала страхового акционер-

ного общества

3. Организация работы страховой компании

4. Структура и расчет страховых тарифов

5. Расчет страховых премий и их учет

6. Определение ущерба и страхового возмещения в имущественном страховании

7. Финансовые основы страховой деятельности

Выводы по работе

Библиографический список



1. Обоснование выбора страховой организации

При выборе отрасли страхования учитывались следующие факторы:

- географическое расположение и тип населенного пункта (город в Централь-

ном регионе РФ);

- численность населения и его демографическая структура (город от 100 тыс. до

500 тыс. человек, учитывается возрастной состав от 19 до 45 лет);

- социально-экономический статус населенного пункта (промышленный центр с

преобладанием легкой и перерабатывающей промышленности);

- численность владельцев имущества (преобладают собственники недвижимого

имущества, сложной бытовой и электронной техники);

- уровень доходов населения (среднедушевой денежный доход населения - 7478 руб.), уровень рождаемости (10,7 на 1000 населения), уровень смертности (12,2 на 1000 населения);

- степень развития грузовых и пассажирских потоков с учетом экспортных и импортных перевозок (развит железнодорожный и автомобильный транспорт).

На основании данных факторов было принято решение об учреждении открытого акционерного общества ОАО «Интерком». Решение об учреждении общества, утверждении его устава и утверждении денежной оценки ценных бумаг, других вещей или имущественных прав либо иных прав, имеющих денежную оценку, вносимых учредителем в оплату акций общества, принято учредителями единогласно.

Принят Устав ОАО, содержащий:

· полное и сокращенное фирменные наименования общества;

· место нахождения общества; количество, номинальную стоимость, категории (обыкновенные, привилегированные) акций и типы привилегированных акций, размещаемых обществом;

· права акционеров - владельцев акций каждой категории (типа);

· размер уставного капитала общества ;

· структуру и компетенцию органов управления общества и порядок принятия ими решений;

· порядок подготовки и проведения общего собрания акционеров, в том числе перечень вопросов, решение по которым принимается органами управления общества квалифицированным большинством голосов или единогласно;

· сведения о филиалах и представительствах общества.

Выписка из Устава

19. Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости 500 обыкновенных и 100 привилегированных акций, номинальной стоимостью 5000 рублей каждая.

22. На момент учреждения ОАО «Интерком» и утверждения настоящего Устава уставный капитал Общества составляет: 6000000 шесть миллионов рублей. (цифрами и прописью)

В выбранном возрастном составе наибольшая доля работающего населения, стремящегося к приобретению различного вида недвижимого имущества, транспортных средств, дорогой бытовой техники. Следовательно, будут востребованы услуги по их страхованию. Проанализировав низкий уровень рождаемости и высокий уровень смертности, а также общую нестабильную демографическую ситуацию, компания решила отказаться от предоставления услуг по личному страхованию. Изучив все имеющие данные, учредители пришли к выводу о целесообразности создания специализированной страховой компании - по страхованию имущества граждан и юридических лиц, за исключением транспортных средств (в соответствии с подпунктами 12 и 13 пункта 1 статьи 32.9 Закона РФ от 31.12.1997г. № 157-ФЗ).

2. Формирование и учет уставного капитала страхового акционерного общества

Учредительным документом ОАО «Интерком» является Устав, содержащий сведения о размере уставного капитала, количестве и их номинальной стоимости.

Общая сумма уставного капитала проводится в бухгалтерских документах по кредиту счета 80.

Счет 80 "Уставный капитал" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала организации.

Сальдо по счету 80 "Уставный капитал" должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 "Уставный капитал" производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 "Уставный капитал" в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями" на сумму 6000000 руб.

Счет 75 «Расчеты с учредителями» предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации: по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др.

На субсчете 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по вкладам в его уставный (складочный) капитал.

При создании акционерного общества по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетом 80 «Уставный капитал» принимается на учет сумма задолженности по оплате акций.

При фактическом поступлении сумм вкладов учредителей в виде денежных средств производятся записи по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами по учету денежных средств (50 «Денежные средства», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банке», 58 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»).

Взнос вкладов в виде материальных и иных ценностей (кроме денежных средств) оформляется записями по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и др.

В том случае, когда акции организации, созданной в форме акционерного общества, реализуются по цене, превышающей их номинальную стоимость, вырученная сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью относится в кредит счета 83 "Добавочный капитал".

3. Организация работы страховой компании

В соответствии с законодательством страховой деятельностью вправе заниматься только юридическое лицо, прошедшее государственную регистрацию (ст. 49 и 51 ГК РФ).

Имущественное страхование содержит четыре подвида:

1) страхование имущества, правовой режим которого определяется ст. 930 ГК РФ;

2) страхование ответственности за причинение вреда, правовой режим которого определяется ст. 931 ГК РФ;

3) страхование ответственности по договору, правовой режим которого определяется ст. 932 ГК РФ;

4) страхование предпринимательского риска, правовой режим которого определяется ст. 933 ГК РФ.

Объектами имущественного страхования в зависимости от его разновидности являются имущественные интересы, связанные с:

- владением, пользованием и распоряжением имуществом (страхование имущества);

- обязанностью возместить причиненный другим лицам вред (страхование гражданской ответственности);

- осуществлением предпринимательской деятельности (страхование предпринимательских рисков).

Страховыми рисками, которые подлежат страхованию по договорам имущественного страхования согласно п. 2 ст. 929 ГК РФ, являются:

- риск утраты (гибели), недостачи или повреждения определенного имущества (ст. 930 ГК РФ - договор страхования имущества);

- риск ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, а в случаях, предусмотренных законом, также ответственности по договорам (ст. 931, 932 ГК РФ - договор страхования гражданской ответственности);

- риск убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения своих обязательств контрагентами предпринимателя или изменения условий этой деятельности по не зависящим от предпринимателя обстоятельствам, в том числе риск неполучения ожидаемых доходов - предпринимательский риск (ст. 933 ГК РФ - договор страхования предпринимательского риска).

Основные группы имущества юридических и физических лиц

Принимается на страхование следующее имущество юридических и физических лиц:

- собственные основные фонды и оборотные средства (кроме наличных денег, ценных бумаг и нематериальных активов) или принадлежащие страхователю на праве хозяйственного ведения, оперативного управления;

- жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, склады и другие строения, собственные или арендованные, используемые по договору найма;

- объекты имущества, полученные в аренду, для переработки, перевозки, ремонта, на комиссию, хранение, для совместной деятельности;

- домашнее имущество, включая предметы быта, домашнего обихода и личного пользования;

- имущество, полученное на время экспериментальных работ или исследований, для экспонирования на выставках, в музеях.

Страховая организация самостоятельно определяют свою организационную структуру, порядок оплаты и стимулирования труда работников и тому подобное.

4. Структура и расчет страховых тарифов

Рассчитаем тарифную ставку-нетто ().

(1)

где m - количество выплат при наступлении страхового случая;

n - общее число заключенных договоров;

100 р. - единица страховой суммы.

Рассчитанную нетто-ставку корректируем на поправочный коэффициент .

, (2)

где - средняя величина страховой выплаты на один договор;

- средняя величина страховой суммы на один договор.

Получаем формулу для расчета нетто-ставки с единицы страховой суммы в 100 р.

, (3)

где - тарифная нетто-ставка;

- вероятность наступления страхового случая;

- поправочный коэффициент.

Формула (3) позволяет разграничить понятия «вероятность страхового случая» и «вероятность ущерба» .

Формула расчета средней нетто-ставки будет иметь вид

или , (4)

где - средний объем выплат страхового возмещения;

- средняя совокупная страховая сумма всех застрахованных объектов.

При расчете тарифных ставок учитывается рисковая надбавка . Она рассчитывается по формуле

, (5)



где - коэффициент, который зависит от гарантии безопасности , значение которого берется из специальной таблицы.

	0,84	0,90	0,95	0,98	0,9986
	1,0	1,3	1,645	2,0	3,0

Рассчитаем брутто-ставку ().

, (6)

где - суммарная нагрузка брутто-ставки.

На практике брутто-ставка определяется по формуле

, (7)

где и - соответственно значения нетто-ставки и расходы на ведение дела, выраженные в абсолютных единицах;

доля статей нагрузки, закладываемая в процентах к брутто-ставке.

После преобразования формулы получаем

. (8)

Рассчитаем нетто-ставку и брутто ставку для страхового общества ОАО «Интерком».

Известно, что вероятность наступления страхового случая Р (А) = 0,03, средняя страховая сумма составляет = 50 000 руб., среднее возмещение при наступлении страхового события = 31 400 руб., количество заключенных договоров n = 7000, доля нагрузки в структуре тарифа Н' = 30%. Расходы на ведение страховых дел Р_в = 0,08 руб. со 100 руб страховой суммы. Данные о вероятных отклонениях страховых возмещений страхового случая отсутствуют. Тогда основная часть нетто-ставки Т_о без учета страховой рисковой надбавки по формуле (3):

Рассчитаем рисковую надбавку. Страховая компания ОАО «Интерком» с вероятностью г = 0,90 предполагает обеспечить непревышение возможных возмещений над собранными взносами, тогда из таблицы б = 1,3. Рисковая надбавка по формуле (4):

Нетто-ставка со 100 руб. страховой суммы с учетом рисковой надбавки определяется по формуле:

T_нс = T_о +T_р = 1,88 + 0,199 = 2,08 руб.

Брутто-ставка со 100 руб. страховой суммы по формуле (5) :

Таким образом, ставка страхового взноса со 100 руб. страховой суммы составляет 3,09 руб.

5. Расчет страховых премий и их учет

Страховая премия представляет собой плату за страхование, которую страхователь обязан уплатить страховщику в порядке и в сроки, установленные договором страхования (п. 1 ст. 954 ГК РФ).

Страховая премия является платой за страховую услугу, которую необходимо осуществить с целью получения страховой защиты, соответственно страховая услуга является платной и выражается в определенном денежном эквиваленте.

Расчет страховой премии осуществляется исходя из тарифной ставки и страховой суммы или суммы договора. Страховая премия может выплачиваться как единовременно, так и в рассрочку. Страховая премия подлежит оплате только в валюте Российской Федерации (в рублях) и только деньгами, а не иными денежными эквивалентами (ценными бумагами, товарами или встречными услугами).

После выплаты страховой премии полностью или первой ее части по договоренности страхователя и страховщика договор вступает в силу и страховщик при наступлении страхового случая должен будет выплатить страхователю страховое возмещение.

В п. 2 ст. 954 ГК РФ предусмотрено, что страховщик при определении размера страховой премии, подлежащей уплате по договору страхования, вправе применять разработанные им страховые тарифы, определяющие премию, взимаемую с единицы страховой суммы, с учетом объекта страхования и характера страхового риска.

Расчет страховой премии осуществляется по формуле



Рассчитаем страховую премию для договора, сумма которого составляет 43 000 руб., тарифная брутто-ставка, рассчитанная ранее - 3,09 руб. Подставляем данные в формулу.

(6)

За счет поступающих страховых премий страховщики кроме расходов на ведение страхового дела формируют страховой фонд (резервный фонд) с целью обеспечения страховых выплат страхователям при наступлении страховых случаев. В страховом фонде аккумулируется, как правило, значительный объем денежных средств, который страховщики вправе временно размещать в ликвидные активы для получения дополнительного инвестиционного дохода.

6. Определение ущерба и страхового возмещения в имущественном страховании

Смысл страхования заключается в обеспечении защиты имущественных интересов физических и юридических лиц, а также государства при наступлении страховых случаев.

Главный принцип имущественного страхования - принцип возмещения ущерба. Его суть состоит в следующем: после наступления страхового случая и возникновения ущерба страхователь должен быть поставлен в то же финансовое положение, в котором он был до наступления страхового случая и нанесения ему ущерба.

Ущербом считается:

- в случае уничтожения или похищения предметов имущества - розничная цена данных или однородных предметов, действующая на момент заключения договора, а при полном уничтожении всего имущества - страховая сумма, обусловленная договором;

- при повреждении имущества - разница между указанной выше стоимостью и стоимостью с учетом обеспечения (потери качества и ценности) в результате страхового случая, т.е. сумма уценки или стоимость ремонта, подтвержденная соответствующим документом.

Общая формула определение размера ущерба имеет вид:

(7)

где U - сумма ущерба,

SS - стоимость имущества по страховой оценке,

I - сумма износа,

K - расходы по спасению и приведению имущества в порядок (включая ремонт),

О - стоимость остатков имущества, пригодного для дальнейшего

использования (по остаточной стоимости).

Рассчитаем размер ущерба на примере страховой организации ОАО «Интерком».

В результате возгорания нанесен ущерб оборудованию, находящемуся в производственном цеху. Стоимость оборудования по страховой оценке - 130 000 руб., стоимость уцелевшей части составляет 53% от общей суммы. Оборудование используется уже в течение 6 месяцев, амортизационная норма - 5%. затраты на восстановление оборудования составили 35 000 руб.

Таким образом, имеются следующие данные:

SS = 130000 руб.,

I = 130 000 * 0,05 = 6500 руб.,

К = 35 000 руб.,

О = 130 000 * 0,53 - (130000 * 0,53 * 0,05 * 0,5) = 68900 - 1722,5 = 67177,5 руб.

Размер ущерба составит:

U = 130000 - 6500 + 35000 - 67177,5 = 91322,5 руб.

Расчет страхового возмещения

Величина страхового возмещения зависит от размера ущерба и системы страховой ответственности, предусмотренной в договоре страхования. Степень страховой ответственности обусловливает степень возмещения возникшего ущерба.

В ОАО «Интерком» используется система пропорциональной ответственности. Это означает неполное страхование стоимости объекта. Величина страхового возмещения определяется по формуле:

(8)

где W - величина страхового возмещения,

S_n - страховая сумма по договору,

U - фактическая сумма ущерба.

Для рассматриваемого примера (производственное оборудование) страховая сумма по договору составляет 100000 руб. Подставив имеющиеся данные, получаем:



7. Финансовые основы страховой деятельности

Финансовая устойчивость страховых операций

Под финансовой устойчивостью страховых операций понимается постоянное балансирование или превышение доходов над расходами по страховому денежному фонду, формируемому из уплаченных страховых взносов (премий).

Проблема обеспечения финансовой устойчивости рассматривается в двух аспектах: как определение степени вероятности дефицитности средств в каком-либо году, как отношения доходов к расходам за истекший тарифный период.

Для определение степени вероятности дефицитности средств используется коэффициент профессора Ф.В. Коньшина:

(10)

где Т - средняя тарифная ставка по страховому портфелю, руб.

n - количество застрахованных объектов.

Рассчитаем К для ОАО «Интерком» и для ее конкурента, страховой организации ОАО «Согласие». Исходные данные: у ОАО «Интерком» страховой портфель состоит из 7 000 заключенных договоров, средняя тарифная ставка составляет 2 руб. со 100 руб. страховой суммы. У ОАО «Согласие» 10000 заключенных договоров, средняя тарифная ставка - 1,5 руб.

Рассчитаем коэффициент Коньшина, подставляя исходные данные в формулу (10).

Для ОАО «Интерком»:



Для ОАО «Согласие»

Чем меньше К, тем выше финансовая устойчивость страховщика. Следовательно, из расчетов видно, что устойчивость по дефицитности средств выше у ОАО «Согласие».

Для оценки финансовой устойчивости страхового фонда как отношения доходов к расходам за тарифный период используют коэффициент финансовой устойчивости страхового фонда:

(11)

где УD - сумма доходов за тарифный период;

УZF - сумма средств в запасных фондах на концах тарифного периода;

УR - сумма расходов за тарифный период.

Дадим оценку финансовой устойчивости страховых компаний по устойчивости страхового фонда.

Исходные данные ОАО «Интерком»: сумма доходов за тарифный период - 50 млн. руб., сумма средств в запасных фондах на конец тарифного периода - 17 млн. руб., сумма расходов - 40 млн. руб., расходы на ведение дела - 1,7 млн. руб.

ОАО «Согласие»: доходы - 100 млн. руб., сумма средств в запасных фондах на конец тарифного периода - 48 млн. руб., сумма расходов - 79 млн. руб., расходы на ведение дела - 3,0 млн. руб.

Выполним расчет, используя формулу (11):

Для ОАО «Интерком»

Для ОАО «Согласие»

Финансовая устойчивость операций будет тем выше, чем больше значение коэффициента устойчивости страхового фонда. Следовательно, страховая компания ОАО «Согласие» более устойчива.

Платежеспособность страховщика и определение нормативного соотношения активов и принятых им страховых обязательств

Платежеспособность - способность страховщика своевременно и в полном объеме выполнять принятые на себя денежные обязательства.

Нормативный размер маржи платежеспособности по имущественному страхованию рассчитывается:

(12)

где Мн21 - первый показатель при расчете нормативной маржи платежеспособности по страхованию, иному, чем страхование жизни;

Ssp - сумма страховых премий по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование;

Sspv - сумма страховых премий, возвращенных страхователями в связи с расторжением договоров;

Sopm - сумма отчислений от страховых премий в резерв предупредительных мероприятий;

Sdo - сумма других отчислений от страховых премий.

Подставим в формулу (12) следующие исходные данные из бухгалтерского баланса.

Сумма страховых премий - 80 млн.р.;

Возврат страховых премий в связи с расторжением договоров за год, предшествующий дате расчета - 2,8 млн.р.;

Отчисление страховых премий в резерв предупредительных мероприятий - 4,2 млн.р.;

Другие отчисления от страховых премий за год, предшествующий дате расчета - 0,75 млн.р.

Определяем первый показатель для расчета маржи платежеспособности:

Второй показатель для расчета нормативной маржи платежеспособности определяется следующим образом:

(14)

где - страховые выплаты за 3 года, предшествующие дате расчета;

- страховые поступления, связанные с реализацией права страховщика на суброгацию за 3 года;

- резерв заявленных, но неурегулированных убытков на начало трехлетнего периода;

- тот же резерв на дату расчета;

- резерв происшедших, но не заявленных убытков на начало трехлетнего периода;

- тот же резерв на дату расчета.

Определяем второй показатель для расчета маржи, используя исходные данные из бухгалтерского баланса.

Страховые выплаты за три года, предшествующие дате расчета - 300 (млн.р.);

Поступления, связанные с реализацией права страховщика на суброгацию за три года - 63,5 (млн.р.);

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков:

- на начало трехлетнего расчетного периода - 29 (млн.р.);

- на дату расчета - 33 (млн.р.);

Резерв происшедших, но не заявленных убытков:

- на начало трехлетнего периода - 14,8 (млн.р.);

- на дату расчета - 10 (млн.р.).

Рассчитаем поправочный коэффициент на основании следующих данных страховой организации ОАО «Интерком»:

Страховые выплаты за год, предшествующий дате расчета - 56 млн.р.;

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков:

- на начало расчетного года - 24,7 млн.р.;

- на дату расчета - 28 млн.р.;

Резерв происшедших, но незаявленных убытков:

- на начало расчетного года - 11,5 млн.р.;

- на дату расчета - 8 млн.р.

где - промежуточный итог.

Доля перестраховщиков в страховых выплатах - 21,1 млн.р.;

Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков:

- на начало расчетного года - 5,8 млн.р.;

- на дату расчета - 10,3 млн.р.;

Доля перестраховщиков в резерве происшедших, но незаявленных убытков:

- на начало расчетного года - 4 млн.р.;

- на дату расчета - 2,2 млн.р.

где - промежуточный итог.

Поправочный коэффициент определяем по формуле

(15)

Подставим в формулу расчетные данные и получим:

Проведем окончательный расчет нормативной маржи платежеспособности по страхованию:

а) показатель, принимаемый для расчета маржи платежеспособности, выбираем как наибольший из двух рассчитанных

=11,56, =18,07.



Следовательно, для расчета используем показатель =18,07.

б) поправочный коэффициент находится в заданных пределах от 0,5 до 1.

Нормативная маржа платежеспособности по страхованию имущества составит



Выводы по работе

Выполнив индивидуальное задание, мы научились анализировать ситуацию на страховом рынке, приобрели навыки по выработке мероприятий на основании анализа финансово-хозяйственной деятельности. Организация работы страховой компании рассматривалась на примере страховой организации ООО «Интерком». По результатам данных, взятых из бухгалтерского баланса ООО «Интерком» на последнюю отчетную дату, были рассчитаны следующие показатели.

Тарифная нетто-ставка - 2,08 руб.

Брутто-ставка - 3,09 руб.

Страховая премия - 1328,7 руб.

Размер ущерба - 91322,5 руб.

Величина страхового возмещения - 70248 руб.

Коэффициент Коньшина - 0,084.

Коэффициент финансовой устойчивости страхового фонда - 1,6.

Нормативная маржа платежеспособности по страхованию имущества - 10,35 млн.р.

Сравнение финансовых показателей деятельности ООО «Интерком» с аналогичными показателя организации-конкурента показало, что ООО «Интерком» обладает меньшей финансовой устойчивостью. Это может быть следствием небольших размеров организации, ее специализации на предоставлении услуг по страхованию имущества, а также неудовлетворительной работой менеджмента организации.



Библиографический список

1. Федеральный закон №157-ФЗ от 31 декабря 1997г. "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (с изменениями от 20 ноября 1999 г.; 21 марта, 25 апреля 2002 г.; 8, 10 декабря 2003 г.; 21 июня, 20 июля 2004 г.; 7 марта, 18, 21 июля 2005 г.; 17 мая, 8, 29 ноября 2007 г.; 24 июня 2008 г.)

2. Приказ Минфина РФ от 2 ноября 2001 г. N 90 "Об утверждении Положения о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств" (с изменениями от 14 января 2005 г.)

3. Абрамов В.Ю. Страхование: теория и практика / В.Ю. Абрамов - М.: ЮНИТИ, 2006 г. - 314с.

4. Гвозденко А.А. Основы страхования / А.А. Гвозденко - М.: Финансы и статистика, 2004 г. - 319с.

5. Матвеев Д.Е. Организация работы страховой компании / Д.Е. Матвеев - Липецк, 2006 г. - 68с.

6. Никулина Н.Н. Особенности оценки и анализа платежеспособности страховой организации / Н.Н. Никулина // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение, июль-август 2008 г. - №4.

7. Семенова Д.О. Анализ типовых ошибок в работе бухгалтерии страховых компаний / Д.О. Семенова // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании, ноябрь-декабрь 2007 г. - №6.

8. Турбина К.Е. Теория и практика страхования / Под общей ред. К.Е. Турбиной. М.: Финансы и статистика, 2003г. - 462с.