Банковские кредиты, займы

Московский Институт Банковского Дела

Курсовая работа

Дисциплина: Финансовый менеджмент

На тему:

Банковские кредиты, займы

Выполнила

Студентка

ф-та «Антикризисное управление»

группы 5АУ-103

Агафонова Екатерина

г. Москва

2007

Содержание

Введение

1. Виды кредитования

1.1 Потребительский кредит

1.2 Бланковый кредит

1.3 Вексельный кредит

1.4 Кредит под гарантию

1.5 Кредит под залог ценных бумаг

1.6 Ипотека

1.7 Лизинг

2. Кредиты банка

2.1. Порядок кредитования

2.2 Особенности договора банковского займа

2.3 Вид открываемого счета в зависимости от потребностей

2.4 Залоговое имущество

2.5 Факторинг

3. Гарантия, как способ обеспечения кредитов банка

3.1. Оформление отношений по гарантиям

3.2. Обеспечение возвратности кредита

4. Бухгалтерский учет кредитов

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Кредит играет важную роль в рыночной экономике. Через кредитную систему проходит банковский объем денежных расчетов и платежей, при помощи кредита мобилизуются свободные денежные средства населения, предприятий, государства и перераспределяются в качестве кредитов и ссуд населению, предприятиям, нуждающимся в них.

По экономическому содержанию кредит представляет собой ссуду в денежной или товарной форме на условиях возвратности и обычно с уплатой процентов. Кредитные отношения выражают экономические отношения между кредитором и заемщиком.

Получение кредита - для предприятия шаг ответственный. Несмотря на то, что, получив кредит, предприятие имеет дополнительную возможность для дальнейшего развития и увеличения объемов производства продукции, выполнение работ или оказании услуг, вместе с тем у него появляются и новые обязательства.

В бухгалтерском учете отражение полученного кредита включает следующие основные операции:

получение кредита;

возврат кредита;

начисление и оплату процентов за пользование средствами, полученными по кредитным договорам.

Видимая несложность отражения на счетах бухгалтерского учета сумм полученных кредитов, тем не менее, вызывает значительной количество ошибок и нарушений.

Коммерческий (товарный) кредит предоставляется одним предприятием другому в виде продажи товаров с отсрочкой платежа. Практикуются следующие способы предоставления коммерческого кредита:

· вексельный способ;

· скидка при условии оплаты в определенный срок;

· консигнация.

При вексельном способе в обмен на товар продавец получает вексель. Вексель представляет собой безусловное письменное долговое обязательство векселедателя, бесспорно, уплатить, при наступлении срока и определенном месте, обозначенную в векселе денежную сумму владельцу векселя (векселедержателю).

Скидка при условии оплаты в определенный срок применяется в случае, если покупателем платеж будет произведен в течение оговоренного в контракте периода после выписки счета, то из цены будет вычтены скидка. Если этого не произойдет, то вся сумма должна быть выплачена в установленный срок.

При консигнации розничное предприятие или предприниматель может получить товары без обязательства. В случае реализации товаров платеж будет осуществлен поставщику. В противном случае товар возвращается без выплаты неустойки.

Налоговый кредит представляет собой отсрочку налогового платежа, представляемую налоговыми или иными уполномоченными органами. Налоговый кредит предоставляется на основе договора налогового органа с предприятием и согласовывается с финансовым органом. Налоговый кредит носит временный характер. По истечении установленного срока налоги должны быть уплачены с причитающимися процентами.

В настоящей работе рассматриваются формы и виды кредитов, с которыми предприятиям чаще всего приходится иметь дело при осуществлении финансово-хозяйственное деятельности.

1. Виды кредитования

Кредитные сделки - это сделки, в которых участвуют две стороны:

кредитор - юридическое или физическое лицо, предоставляющее свои временно свободные денежные ресурсы заемщику на условиях платности, возвратности и срочности;

заемщик - это сторона кредитной сделки, приобретающая денежные ресурсы в свое личное пользование на условиях платности и срочности.

Классификация кредитов:

По группам заемщиков:

кредит хозяйству

кредит населению

кредит государственным органам власти

По назначению:

потребительский

промышленный

торговый

сельскохозяйственный

инвестиционный

бюджетный

От сферы финансирования:

ссуды, участвующие в расширенном производстве

кредиты, участвующие в организации оборотных фондов

По срокам пользования:

до востребования

срочные:

краткосрочные (до 1 года)

среднесрочные (от 1 до 3 лет)

долгосрочные (более 3-х лет)

По размеру:

крупные

средние

мелкие

По обеспечению:

необеспеченные

обеспеченные (залоговые, застрахованные)

По методам погашения:

погашенные в рассрочку

погашенные единовременно

1.1 Потребительский кредит

Потребительский кредит служит средством удовлетворения различных потребительских нужд населения. Здесь заемщиками являются физические лица, а кредиторами - банки и различные кредитные организации.

Существует два вида потребительских кредитов:

на текущие цели (кредит на неотложные нужды)

на затраты капитального характера.

Кредит на неотложные нужды может быть предоставлен гражданам, имеющим свободный источник дохода, в т. ч. и пенсионерам и выдается банком по месту их проживания. Данный вид кредита предоставляется на приобретение транспортных средств, покупку мебели, бытовое техники, на оплату стоимости туристических путевок и т. Д.

Кредитуется население в возрасте от 18 до 70 лет, срок возврата кредита должен быть до исполнения 75 лет заемщику.

Кредит на капитальные затраты в отличие от первого вида кредита требует от населения предоставления отчета о его использовании и документов о целевом направлении полученных сумм.

К кредиту на капитальные затраты относятся жилищные кредиты на приобретение и строительство жилья и земли под строительство.

Сумма потребительского кредита выдается в зависимости от платежеспособности заемщика. Банк оформляет кредит таким образом, чтобы его сумма, выплачиваемая за использование кредита, не превышала суммы заработной платы заемщика. При этом существует оговорка, что после выплаты процентной ставки у заемщика должно оставаться не менее 50 долларов на каждого члена семьи.

1.2 Бланковый кредит

Бланковый, или доверительный, кредит не имеет конкретного обеспечения и представляется, как правило, клиентам, по классификации банка имеющим высокую степень кредитоспособности. Определяющим значением является наличие давних связей банка с клиентом и отсутствие претензий к нему по ранее выдававшимся кредитам. Банковская ссуда выдается таким клиентам в связи с потребностью в денежных средствах, возникшей в ходе производственного процесса. Как правило, такая потребность имеет кратковременный характер.

В связи с тем, что ссуда выдается без обеспечения ее возврата соответствующими обязательствами в виде залога, гарантии, страхования, процентная ставка имеет более высокий уровень по сравнению со ставками по другим кредитам. Ссуда оформляется срочным обязательством и с наступлением даты погашения взыскивается с расчетного счета заемщика. Особенность банковского кредита заключается еще и в том, что ссуда направляется на расчетный счет или на осуществление платежа по предъявленным заемщиком расчетно-платежным документам.

Просроченная задолженность заемщика по банковскому кредиту снижает доверие банка к клиенту, что в дальнейшем может служить причиной отказа о предоставлении бланковых кредитов.

1.3 Вексельный кредит

Вексельные кредиты подразделяются на купленные банком,. В этом случае они полностью переходят в распоряжение банковского учреждения. Переход в распоряжение банка векселей сопровождается переходом права требования платежа по ним. Векселедержатель, предъявивший вексель банку, получает по ним денежные средства независимо от срока платежа, что означает получение кредита от банка. В данном случае банк взимает процент. Прием векселей к учету, т. е. с оплатой по нему векселедержателю, имеет ряд особенностей и ограничений, устанавливаемых банковскими учреждениями. Кроме того, существует способ кредитования под залог векселей. В этом случае собственность на вексель банку не переходит, и ссуда выдается не в пределах полной суммы векселя, а в процентном отношении от номинальной стоимости векселя. Размер ссуды и ее процентное отношение определяются банком в зависимости от степени надежности оплаты по векселю.

1.4 Кредит под гарантию

Кредиты под гарантию имеют значительную степень риска, поэтому для банка-заемщика необходимо иметь информацию о финансовом состоянии гаранта в перспективе. Указанное обстоятельство сопровождается изучением платежеспособности гаранта, которое осуществляется банком-заемщиком либо с привлечением соответствующих специализированных компаний (аудиторов).

1.5 Кредит под залог ценных бумаг

Кредит под залог ценных бумаг также имеет высокую степень риска, поскольку за время пользования ссудой рыночная цена в залог ценных бумаг может измениться. Падение рыночного курса ценных бумаг в случае непогашения кредита может принести банку существенные убытки.

Учитывая состояние рынка ценных бумаг, многие банки не подвергают себя риску принятия их в залог. В любом случае банки принимают во внимание следующие факторы надежности залога в виде ценных бумаг. В первую очередь оценивается их качество, включающее подлинность и платежеспособность. Далее рассматривается возможность их реализации на рынке ценных бумаг, например, акции закрытых акционерных обществ реализации на фондовой бирже не подлежат. Немаловажным условием является наличие у ценных бумаг рыночной стоимости, определяемой котировками на фондовой бирже. Кроме того, изучается платежеспособность эмитента ценных бумаг.

1.6 Ипотека

Ипотека предусматривает механизм накоплений и долгосрочного кредитования под невысокий процент с рассрочкой его выплаты на длительный период. Ипотечное кредитование применяется для финансирования приобретения, строительства или реконструкции жилых и производственных помещений. Заемщик должен являться владельцем или совладельцем объекта для получения ссуды. В большинстве случаев залоговое имущество является наиболее надежным обеспечением выдаваемой ссуды.

1.7 Лизинг

Лизингом является предоставление в аренду средств производства на среднесрочный и долгосрочный периоды. В отличие от обычной аренды лизинг предусматривает выкуп предмета лизинга по истечении срока аренды. В лизинговых отношения состоит, как правило, три участника: поставщик оборудования, арендодатель, оплачивающий оборудование и представляющий его в аренду, предприятие-арендатор, использующее оборудование в течение установленного времени.

2. Кредиты банка

Кредиты в основном выдают банки, хотя они могут представляться и хозяйственными субъектами, имеющими свободные денежные средства (инвестиционные фонды, трастовые компании, финансовые компании и др.).

В соответствии с Гражданским кодексом РФ кредитные взаимоотношения предприятия с банковским учреждением строятся на основе договора банковского займа, определяющего взаимные права и обязательства сторон. Согласно ст. 727 ГК РФ по договору банковского займа заимодатель обязуется передать взаймы деньги заемщику, согласно ст. 722, обязан возвратить предмет займа в порядке и сроки, предусмотренные договором.

Если иное не предусмотрено договором, предмет займа считается возвращенным в момент передачи его займодателю или зачисления соответствующих денег на его банковский счет.

Если срок возврата предмета займа договором не установлен, он должен быть возвращен заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления требования об этом займодателем.

Предмет займа, предоставленный без условия о выплате вознаграждения, может быть возвращен досрочно. Предмет займа, предоставленный с условием выплаты вознаграждения, может быть возвращен досрочно с согласия займодателя либо если это предусмотрено договором.

Вознаграждение по займу может быть выплачено досрочно в любое время, если иное не установлено договором.

В соответствии с п. 2. ст. 722 с согласия займодателя, обязательства заемщика могут быть выполнены: по договору займа денег - принятием в счет долга вещей, определенных родовыми признаками; по договору займа вещей - принятием в счет долга денег. Стоимость указанных вещей определяется соглашением сторон.

В соответствии с п. 3., если договором предусмотрено возвращение предмета займа по частям (в рассрочку), то при нарушении заемщиком срока, установленного для возврата очередной части предмета займа, займодатель вправе потребовать досрочного возврата всей оставшейся части предмета займа вместе с причитающимся вознаграждением.

2.1 Порядок кредитования

Порядок кредитования оформляется кредитным договором. Для получения кредита заемщик подает в банк заявку и другие необходимые документы.

В заявке указывают цель получения кредита, его сумму, срок, на который кредит спрашивается. Количество и виды документов устанавливаются конкретным кредитором. К ним обязательно относятся:

учредительные документы,

карточка с образцами подписей и печати,

бухгалтерский баланс.

В банковской системе существует два основных вида кредита:

финансовый

коммерческий

Финансовый кредит представляет собой прямое кредитование путем выдачи денежных средств заемщику.

Формы предоставления финансового кредита:

срочный кредит

контокоррентный

онкольный

ломбардный

ипотечный

консорциальный

Наиболее часто встречаются срочный кредит, контокоррентный и онкольный.

Срочный кредит - это обычная форма кредита. Банк перечисляет на счет заемщику сумму кредита, а по истечении срока кредита заемщик перечисляет на счет банка сумму кредита плюс проценты.

Контокоррентный кредит - это единый счет, на котором учитываются все операции банка с клиентами. На контокорренте отражаются с одной стороны все текущие операции банка с клиентом, с другой - кредит банка при поступлении на счет заемщика и средства, поступающие в банк от клиента в виде выручки, вклада, возврата кредита и др. Контокоррент представляет собой сочетание ссудного и текущего счета и может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

Онкольный кредит - это краткосрочный кредит, который погашается по первому требованию, и, как правило, выдается под обеспечение ценными бумагами и товарами.

Формы предоставления коммерческого кредита:

фирменный

учетный (вексельный)

факторинг

форфетирование

кредит по открытом счету

овердрафт

акцептный

акцептно-рамбурсный

2.2 Особенности договора банковского займа

Договор банковского займа представляет собой частный случай договора займа. В этом случае в роли заимодавца выступает банк. Любой - коммерческий, кредитный, ипотечный и т.д.

По договору банковского займа, банк передает заемщику в собственность деньги. Заемщик же обязуется возвратить такую же сумму денег. В большинстве случаев денежное обязательство должно быть выражено и подлежит уплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в евро.

Договор банковского займа оформляется в письменном виде. Потому что заимодавцем является юридическое лицо, а именно банк.

Банковское учреждение вправе запросить у заемщика предоставления дополнительной информации, необходимой для ведения документации по кредитам в соответствии с правилами, установленными Центральным банком РФ и внутренними документами банка.

Правила ведения документации по кредитованию банком второго уровня, утвержденными Центральным банком РФ, предусмотрено по каждому предоставленному кредиту ведение кредитного дело. Кредитное дело открывается в день подписания или утверждения кредитного договора и закрывается только в момент прекращения действия договора. Основная документация должна содержать:

заявление, подписанное заемщиком, содержащее указание цели использования кредита и опись имущества, предоставленное для залогового обеспечения возврата кредита, с указанием балансовой стоимости;

копии учредительных документов заемщика, заверенные в установленном порядке;

подтверждающие полномочия лица на подписание договора от имени заемщика документы, в случае, если это лицо является законным представителем заемщика;

оригинал договора на предоставление кредита;

финансовую отчетность по состоянию на день подачи заявления, заверенную заемщиком и аудитором, в т. ч. отчет о доходах и расходах и бухгалтерский баланс;

расчеты, подтверждающие способность заемщика обеспечить поток денег, необходимых для возврата кредита;

решение банка о согласии выдачи кредита по срокам и другим условиям;

документы, подтверждающие целевое назначение кредита;

бизнес-план юридического лица, финансовую отчетность и отчет о движении денег на момент получения кредита;

справку налогового органа об отсутствии задолженности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет на момент выдачи кредита;

сведения об открытых банковских счетах в других банках.

Указанный перечень документов может быть расширен в зависимости от вопросов, возникающих в процессе рассмотрения заявки конкретного заемщика.

Кредиты, предоставляемые на срок не более года и направляемые в оборотные средства, относятся к краткосрочным. Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов, предоставляемых одному предприятию, осуществляется на отдельных ссудных счетах.

Режим ссудного счета определяется в договоре. Сумма выданного кредита может быть перечислена на расчетный счет заемщика, или банк может оплачивать расходы предприятия по кредитуемой сделке по мере поступления соответствующих расчетных документов. При этом размер ссудной задолженности предприятия постепенно увеличивается, но не более суммы, определенной в договоре.

2.3 Вид открываемого счета в зависимости от потребностей

В зависимости от потребностей и интересов заемщика и банка предприятию может быть открыт счет, который может функционировать как обычный судный счет или как контокоррентный счет.

Ссудный счет открывается тогда, когда ссуды используются на оплату товарно-материальных запасов и услуг. С этого счета кредитование осуществляется по конкретным операциям.

Кредитование предприятия по контокоррентному счету заключается в открытии банком счета для предприятия-контокоррента. В этом случае расчетный счет предприятия закрывается, и все операции по оплате контокоррента и выручка от реализации направляют не на расчетный счет, а на контокоррентный счет. Особенность этого счета состоит в том, что он может иметь дебетовое и кредитовое сальдо. Если рассматривать выписку из банка, то дебетовое сальдо представляет собой задолженность клиента банку кредитовое сальдо означает, что предприятие меньше расходует выручку, поступающую от реализации. Кредитование по контокорренту осуществляется на основе кредитной линии. Кредитная линия представляет собой разницу между прогнозируемой величиной потребности предприятия в оборотных средствах и источниками формирования его оборотных средств.

Разновидностью контокоррента является овердрафт. Кредитование по овердрафту позволяет клиенту банка оплачивать расчетные документы при отсутствии денежных средств на расчетном счете. В результате на расчетном счете образуется дебетовое сальдо.

Понятно, что рассчитывать на овердрафтное кредитование могут только наиболее надежные клиенты банка с солидными денежными оборотами на счете.

Как правило, овердрафтное кредитование оговаривается в дополнительном соглашении к договору банковского счета. Это соглашение является разновидностью договора банковского кредита. В нем определяются лимит средств, предоставляемых в кредит, срок их предоставления, размер процентов за пользование кредитом и комиссии банка.

Банк, выдавая овердрафтный кредит, не требует залога имущества предприятия клиента или гарантийного письма третьего лица. Единственным обеспечением такого кредита являются обороты на расчетном счете. Как правило, этот показатель определяет лимит средств, предоставляемых в кредит.

2.4 Залоговое имущество

Выдавая краткосрочные и долгосрочные кредиты на основе кредитного договора, банк требует предоставления залога. Залогом выступать товарно-материальные запасы, продукция и другое свободное от залога имущество предприятия. Банк в соответствии с действующим законодательством вправе обратить взыскание на залоговое имущество в случае погашения кредита.

Залог оформляется договором залога имущества. Договор залога оформляется в письменном виде. В залог могут предоставляться вещи, имеющие денежную оценку, включая ценные бумаги.

Предоставление кредитов в иностранной валюте разрешается только при условии наличия в банке копий контрактов предприятий - заемщиков с иностранными компаниями. При этом необходимо их предварительное согласование с банком. Сроки использования кредитов должны соответствовать срокам заключения контрактов и периодам расчетов по ним.

2.5 Факторинг

Факторинг представляет собой один из видов банковского кредита и заключается в инкассировании дебиторской задолженности клиента с выплатой суммы счетов немедленно или по мере погашения задолженности. Он включает в себя:

взыскание (инкассирование) дебиторской задолженности покупателя

предоставление продавцу краткосрочного кредита

освобождение продавца от кредитных рисков по операциям.

Основной целью факторинга является получение средств немедленно или в срок, определенный договорам. В результате продавец не зависит от платежеспособности покупателя.

Факторинг осуществляется следующим образом: банк приобретает у предприятия-продавца право на взыскание дебиторской задолженности покупателя продукции (работ, услуг) и в течении 2-3 дней перечисляет хозяйственному субъекту 70-90% суммы денежных средств за отгруженную продукцию в момент предъявления платежного документа.

После получения платежа по этим счетам от покупателей банк перечисляет хозяйственному субъекту оставшиеся 10-30% суммы со счетов за вычетом процентов их комиссионного вознаграждения.

Самой распространенной формой факторинга является краткосрочное кредитование. Различают такие виды факторинга, как срочный, экспортный, конвенционный, традиционный и т. д.

В практике финансовых операций между казахстанскими предприятиями преобладает так называемый традиционный факторинг, представляющий собой вид соглашения, при котором фактор производит уплату за приобретенные счета дебиторов авансом, до взыскания задолженности. При внешнеэкономических операциях факторская компания освобождает экспортера от кредитных рисков, что, в свою очередь, снижает уровень издержек за счет отсутствия необходимости страхования кредита.

Преимуществом при осуществлении факторинга является и то, что к фактору переходит обязательство по ведению бухгалтерского учета и возможность взимания долга с плательщиков, нарушающих установленные соглашения.

3. Гарантия как способ обеспечения кредитов банка

Банковский кредит может быть обеспечена поручительством (гарантией). По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части.

Договор поручительства может быть заключен также для обеспечения обязательства, которое возникнет в будущем.

3.1 Оформление отношений по гарантиям

Для оформления отношений по поручительству между поручителем и банком заключается договор поручительства. Доказательством таких отношений могут являться также гарантийные обязательства и другие документы, подтверждающие наличие соглашений банка, предоставляющего кредит, и гаранта. Не противоречит законодательству заключение трехстороннего гарантийного договора, подписанного заемщиком, банком и гарантом. Если в договоре предусмотрена возможность бесспорного списания задолженности со счета гаранта, банк уполномочен сделать это своим распоряжением.

При установлении отношений банка с гарантом необходимо учитывать, что при отсутствии указания в гарантийном договоре о солидарной ответственности с должником гарант несет субсидиарную или дополнительную ответственность. В этом случае, прежде чем предъявить претензию к гаранту, необходимо принять все меры к погашению задолженности должником, и только в случае недостаточности у него средств и другого имущества - предъявить претензию на взыскание остатка задолженности к гаранту.

Если в договоре между банком и гарантом, а также в договоре между должником и гарантом будет предусмотрена солидарная ответственность, банк в случае невыполнения своих обязательств должником может предъявить требование об уплате долга непосредственно гаранту.

Действие гарантии прекращается после уплаты всей указанной в гарантийном договоре ссуды. Гарантия и поручительство прекращаются также по истечении срока, на который они были даны. Если такой срок не установлен, они прекращаются, если кредитор в течение одного года со дня наступления срока исполнения не предъявит иска к гаранту или поручителю. Если срок исполнения основного обязательства не указан и не может быть определен или определен моментом истребования, гарантия и поручительство прекращаются в случае, когда кредитов не предъявляет иска к гаранту и поручителю в течение двух лет со дня заключения договора гарантии или поручительства.

3.2 Обеспечение возвратности кредита

Риск не возврата кредита достаточно велик, поэтому банки в случае невозможности заключения договора залога или по иным обстоятельствам требуют от своих клиентов оформления поручительства другого лица.

На дату оформления поручительства или гарантии в бухгалтерском учете предприятия, получающего кредит, необходимо отразить на забалансовом счете «Обеспечение обязательств и платежей полученных» сумму полученных гарантий. Если в гарантийном письме не указана сумма, необходимо ориентироваться на условия договора. Списание сумм, числящихся на забалансовом счете «Обеспечение обязательств и платежей полученных», осуществляется по мере погашения суммы задолженности.

Законодательство предусматривает, что одним из способов обеспечения банковских ссуд является залог. В соответствии с договором залога кредитор имеет право в случае неисполнения должником обеспеченного залогом обязательства реализовать свои права на стоимость заложенного имущества.

В соответствии с гражданским законодательством взыскание по обязательствам может быть обращено на любое имущество, принадлежащее на праве собственности или полного хозяйственного ведения, заемщика - юридического лица.

Исходя из этого положения, в обеспечение ссуды банки могут принимать от ссудозаемщиков в залог любое имущество, в том числе: здания, сооружения, товарно-материальные запасы, долговые обязательства, ценные бумаги, иностранную валюту. Как правило, банк выдает банковскую ссуду в сумме меньшей, чем стоимость залога. Связано это с тем, что в случае не возврата кредита кредитору необходимо время, средства на расходы по реализации заложенного имущества. Кроме того, на сумму предоставляемого кредита влияет и уровень ликвидности закладываемого имущества. При высокой ликвидности залога, оцениваемой как стопроцентная или близкая к этому, возможно получение кредита в размере, равном стоимости залога. Например, при получении краткосрочного кредита залогом является долгосрочный депозит, размещенный в этом же банке-кредиторе, либо залогом являются валютные средства.

4. Бухгалтерский учет кредитов

При получении кредита у предприятия-заемщика возникает кредиторская задолженность, которая отражается в его балансе в составе обязательств - краткосрочных, если срок погашения кредита составляет менее одного года, или долгосрочных, если срок погашения кредита превышает один год. Для учета задолженности по полученным кредитам в плане счетов предназначены счета:

«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», и субсчета

Заключение

Многие предприятия прибегают к кредитам (займам) с целью привлечения дополнительных денежных средств для приобретения основных средств, осуществления строительства, для пополнения оборотных средств и с иными целями, связанными с развитием бизнеса. Также в деятельности предприятия может возникнуть ситуация, когда срочно нужны какие-то материальные ценности для производства, но нет денег для их покупки.

Предоставление кредитов в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности (заемная операция) относится к банковским операциям.

Список использованной литературы:

1. Закон РК от 13.12.93 г. «О денежной системе РФ»

2. Закон РФ «О ЦБ РФ»

3. «Библиотека бухгалтера и предпринимателя» № 8 август 2001 г.

4. «Бюллетень бухгалтера» № 37 сентябрь 2004 г.

5. Правила проведения валютных операций в РФ

6. Налоговый кодекс РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ

7. Гражданский кодекс РФ от 30.11.1994 N 51-ФЗ

8. «Банковское дело», под ред. Сейткасимова Г. С., Алматы, 1996 г.

9. План счетов бухгалтерского учета