4

Образовательная автономная некоммерческая организация

«Волжский университет имени В.Н. Татищева (институт)»

Факультет - экономический

Специальность - 060400 (080105.65) «Финансы и кредит»

Кафедра «Финансы и кредит»

АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Курсовая работа

Выполнил студент

Научный руководитель к.э.н., профессор

Тольятти 2008 г.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

1. ПРИБЫЛЬ КАК ЭКОНОМИЧЕСКАЯ КАТЕГОРИЯ

1.1 Сущность, функции прибыли и её роль в современной рыночной экономике

1.2 Классификация факторов внутренней и внешней среды, влияющих на рост прибыли кредитной организации

1.3 Формирование и использование прибыли коммерческого банка

2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ АКБ «СОЮЗ»

2.1 Анализ финансового результата деятельности банка

2.2 Анализ деятельности банка по методике Банка России

3. ПУТИ РЕШЕНИЯ ПРОБЛЕМ ПРИБЫЛИ АКБ «СОЮЗ»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Введение

В связи с возрастающей ролью банковской системы региона в обслуживании экономических субъектов, расширением внешнеэкономических и межрегиональных связей, продолжающимся процессом становления и ликвидации отдельных коммерческих банков возрастает роль и значение анализа финансового состояния банка, составной частью которого выступает анализ прибыли коммерческого банка. Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков. Прежде всего, это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, доходов и расходов, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. Зарубежные методики анализа прибыли банка в условиях России практически неприменимы или недостаточно эффективны, поскольку существуют определенные противоречия между российской системой ведения бухгалтерского учета и составлением финансовой отчетности и используемыми в западных странах системами. В отечественной практике анализа банковской деятельности также не существуют единые методические рекомендации, банки, и территориальные подразделения ЦБ РФ ориентированы на собственные разработки и основные показатели, установленные Центробанком в виде обязательных рекомендаций и нормативов.

Определяющей целью деятельности коммерческого банка является получение максимальной прибыли при условии его стабильного положения и длительного функционирования на рынке, являясь конечным финансовым результатом, величина полученной банком прибыли или убытка отражает результаты всех видов его деятельности, всех его активных и пассивных операций.

В увеличении объёмов прибыли заинтересован не только сам банк и его персонал, но и государство, акционеры и пайщики, вкладчики банка, партнёры и клиенты. Для банка рост прибыли создаёт возможности расширения деятельности, увеличение операций и услуг, роста капиталов и резервов. Для государства прибыль коммерческого банка - это не только источник получения налогов, но и в определённой степени показатель надёжности банка. Рост прибыли банка создаёт представление у вкладчиков о его надёжности и эффективности. Отчисления от прибыли - одна из основных частей оплаты труда персонала банка. Прибыль банка является источником выплаты дивидендов акционерам и пайщикам.

Актуальность данной работы заключается в необходимости оценки величины прибыли, так как она прямым образом влияет на эффективность функционирования банка и его финансового состояние в целом.

Цель данной работы проанализировать и выявить основные недостатки, а также сформировать основные пути увеличения финансового результата АКБ (акционерного коммерческого банка) «Союз».

Для достижения поставленной цели необходимо рассмотреть следующие задачи:

1) рассмотрение значения прибыли как экономической категории;

2) анализирование прибыли на примере акционерного коммерческого банка «Союз»;

3) выделение основных путей решения необходимых для устранения проблем связанных с прибылью АКБ «Союз».

Объектом исследования данной курсовой работы является деятельность коммерческого банка «Союз».

Предметом исследования является анализ прибыли, полученный в результате финансовой деятельности.

При написании данной работы были использованы труды следующих экономистов: Жуков Е.Ф.; Эриашвили Н.Д.; Сорокина И.О.; Левина Л.И.; Кроливецкой Л.П.

1. Прибыль как экономическая категория

1.1 Сущность, функции прибыли и её роль в современной рыночной экономике

В связи с возрастающей ролью банковской системы региона в обслуживании экономических субъектов, расширением связей, продолжающимся процессом становления и ликвидации отдельных коммерческих банков возрастает роль и значение анализа финансового результата банка.

Сумма прибыли, и уровень рентабельности являются основными показателями, характеризующими финансовые результаты предприятия. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует банк и устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности является одной из основных задач в любой сфере бизнеса.

Рассматривая сущность прибыли, следует в первую очередь отметить такие ее характеристики:

1) прибыль представляет собой форму дохода;

2) прибыль является формой дохода, банка вложившего свой капитал с целью достижения определенного коммерческого успеха. Категория прибыли неразрывно связана с категорией капитала - особым фактором производства;

3) прибыль не является гарантированным доходом банка вложившего свой капитал в тот или иной вид бизнеса;

4) прибыль характеризует не весь доход полученный в процессе деятельности, а только ту часть дохода, которая “очищена” от понесенных затрат на осуществление этой деятельности;

5) прибыль является стоимостным показателем, выраженным в денежной форме. Такая форма оценки прибыли связана с практикой обобщенного стоимостного учета всех связанных с ней основных показателей - вложенного капитала, полученного дохода, понесенных затрат и тому подобное [11, 388 с.].

Таким образом, на основе выше изложенных характеристик можно сделать вывод о том, что прибыль определяет финансовую устойчивость и служит источником роста собственного капитала банка. Общественное значение банковской прибыли очень велико, значительно шире, чем прибыли других участников процесса воспроизводства, поскольку в ней заинтересованы большие группы населения, предприятия и государство. Так, например, заинтересованность в росте прибыли проявляют:

- акционеры (пайщики) банка, так как это связанно с доходом на инвестированный ими капитал;

- клиенты, разместившие свои денежные средства в коммерческих банках. Рост прибыли способствует повышению надёжности и устойчивости банка, и тем самым повышается гарантия сохранности клиентских средств;

- группы населения, предприятия и организации, источником доходов и содержания которых являются выплаты из бюджета, так же заинтересованы в увеличении прибыли банков, так как её значительная часть поступает в доход бюджета.

Даже те экономические группы, которые непосредственно не прибегают к услугам коммерческих банков, получают косвенную выгоду от банковской прибыли, так как надёжная банковская система является одним из условий стабилизации денежного обращения в стране.

Экономическое содержание банковской прибыли раскрывается через взаимосвязи её с прибылью клиентов банка. Стремление банка к максимальной доходности операций должно разумно сочетаться с ликвидностью и уровнем риска в банковской деятельности. Это объясняется, прежде всего, тем, что источником банковской прибыли является заёмный капитал (капитал клиентов), поэтому «прибыль для себя и любой ценой» может привести банк к риску невозврата вложенных ими средств в ходе проведения активных операций, потере ликвидности и как следствие - снижению или неполучению прибыли клиентами - кредиторами банка [20].

Прежде всего, прибыль нужно рассмотреть как экономическую категорию, выражающую определенные производственные экономические отношения по поводу формирования и использования совокупного национального продукта, стоимости и прибавочной стоимости (прибавочного продукта). В реальной же экономической жизни прибыль может принимать форму денежных средств, материальных ценностей, фондов, ресурсов и выгод. В настоящее время используется несколько понятий прибыли: валовая прибыль, прибыль до налогообложения, чистая прибыль.

Рассматривая прибыль как экономическую категорию необходимо выделить выполняемые ею функции. В современной экономической науке не сложилось единого мнении, что относится к функциям прибыли. Как правило, выделяют две основные функции:

1) измеритель (мера) эффективности общественного производства заключается в том, что именно прибыль и рентабельность являются основными показателями успешной деятельности банка и предопределяют принятие таких решений, как завоевание нового рынка сбыта, улучшение финансовой устойчивости и так далее;

2) стимулирующая функция прибыли предопределенна тем, что прибыль позволяет получать не только личный доход акционерам банка, связанных с выплатой дивидендов, но и создаёт возможности для наращивания капитала, а соответственно и увеличение активных операций, роста сегмента рынка, на котором действует банк, возможность выхода на новые рынки и так далее.

Прибыль является важнейшим источником удовлетворения социальных потребностей общества. Социальная роль прибыли проявляется, прежде всего, в том, что средства, перечисляемые в бюджеты различных уровней в процессе ее налогообложения, служат источником реализации разнообразных общегосударственных и местных социальных программ, обеспечивающих «выживание» отдельных социально не защищенных членов общества. Кроме того, эта роль проявляется в удовлетворении за счет полученной прибыли банка части социальных потребностей его персонала.

1.2 Классификация факторов внутренней и внешней среды, влияющих на рост прибыли кредитной организации

Выявление факторов, влияющих на прибыль, подразумевает под собой изучение экономических условий её формирования. Экономические условия могут быть как внутренними, так и внешними. Под их действием изменяется абсолютная величина и относительный уровень прибыли. К внешним условиям можно отнести такие как: инфляция, изменения в законодательствах и нормативных документах в области ценообразования, кредитования, налогообложения предприятий, оплаты труда работников и другие. К внутренним условиям, влияющим на величину прибыли, к примеру, можно отнести количество работников в банке, сокращая количество которых, можно тем самым увеличивать или уменьшать затраты на заработную плату, что в свою очередь может повлиять на величину валовой прибыли и соответственно на величину чистой прибыли.

Факторы, влияющие на величину прибыли, можно разделить на две группы. В первую группу относят так называемые основные факторы, которые непосредственно влияют на объём прибыли банка [10, 267 с.]. К ним относятся:

1. Проценты полученные (уплаченные) и аналогичные доходы (расходы) от:

1.1. Размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов и на счетах в других банках.

1.2. Ссуд предоставленных другим клиентам.

1.3. Средств, переданных в лизинг.

1.4. Ценных бумаг с фиксированным доходом.

1.5. Других источников.

2. Комиссионные доходы (расходы).

Ко второй группе относят так называемые прочие факторы:

1. Прочие операционные доходы (расходы):

1.1. Доходы (расходы) от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы.

1.2. Доходы (расходы) от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества.

1.3. Доходы, полученные в форме дивидендов.

1.4. Другие текущие доходы (расходы).

1.5. Расходы по оплате труда.

1.6. Эксплуатационные расходы.

1.7. Расходы от операций РЕПО.

2. Непредвиденные доходы (расходы).

Если говорить насчёт основных факторов, влияющих на прибыль, то можно сказать, что на практике валовая (балансовая) прибыль в основном создаётся за счёт прибыли от реализации кредитов, но она может быть увеличена (уменьшена) на величину прибыли от не основной деятельности банка, на величину выявленного положительного (отрицательного) сальдо по внереализационным операциям, на величину прибыли, полученной от реализации основных фондов.

Прочие факторы также как и основные сильно влияют на величину прибыли. Эти факторы не случайно получили такое название. Их особенность состоит в том, что каждый из них в какой-то мере влияет или испытывает влияние других факторов из этой группы. Поэтому, разделив подсистему взаимозависимых факторов на отдельные элементы - показатели, можно выявить степень влияния каждого из них на прибыль на основе применения методов и приёмов экономико-математического анализа. Сначала оценивается влияние каждого из них на величину прибыли, а затем их комплексное влияние. Используя комплексный метод анализа можно выявить следующие необходимые условия для нормального функционирования и развития банка.

Коэффициенты роста того или иного показателя исчисляются путём их последовательного соотношения. Интенсивное развитие банка может характеризоваться не только привлечением дополнительных вкладов, но и повышением прочих доходов, увеличением капитала и другие.

Величина прибыли в банке зависит от объёмов спроса на товары, которые предоставляет банк. Снижение спроса на товары может привести как к уменьшению валового дохода, так и к сокращению валовой прибыли.

Регулятором соотношения спроса и предложения на рынке выступают цены товар. При низких ценах на товары объём спроса на них больше, а при высоких - меньше, поскольку на рынке существует конкуренция. По мере увеличения объёмов предоставления кредита норма прибыли растёт, затем рост её замедляется и наконец она стабилизируется или снижается, что зависит от свойств определённого рынка.

Таким образом, на прибыль, по меньшей мере, влияют два фактора: доходы (расходы) от основного вида деятельности и прочие доходы и расходы. Остальные факторы также непосредственно влияют на прибыль.

1.3 Формирование и использование прибыли коммерческого банка

Прибыль коммерческого банка - это основной финансовый результат его деятельности, определяемый как разница между всеми доходами и расходами.

Прибыль является источником и основой стабильности финансового положения банка и его ликвидности, увеличение и обновление основных фондов, прироста собственного капитала банка, увеличения и повышения качества банковских услуг.

Формирование и распределение прибыли коммерческого банка обусловлено спецификой банковской деятельности, кругооборотом доходов и расходов банка (Приложение 1) [11, 399 с.].

В практике функционирования банка используются несколько показателей прибыли. Разница между суммой валового дохода и суммой затрат, относимых в соответствии с действующей практикой на расходы банка, называется балансовой, или валовой прибылью (убытком).

Важным показателем, характеризующим финансовый результат, является чистая прибыль коммерческого банка, представляющая собой конечный финансовый результат его деятельности [10, 265 с.].

Объём чистой прибыли банка зависит от объёмов дохода банка, величины его расходов и суммы налога, уплачиваемого из прибыли в бюджет. Величина чистой прибили отражается в форме 102 «отчёт о прибылях и убытках».

Чистая прибыль распределяется по следующим основным направлениям:

- отчисления в фонды накопления (пополнение уставного и других фондов);

- отчисления в фонд специального назначения (потребления);

- отчисления в резервный фонд;

- выплата дивидендов акционерам (участникам).

Часть прибыли банка, отчисляемая в фонды накопления и специального назначения, носит целевой характер и расходуется на приобретение основных фондов, на социальное развитие коллектива банка, на потребительские и благотворительные цели.

За счёт чистой прибыли, остающейся в распоряжении банка, производятся следующие расходы:

- затраты капитального характера (строительство, реконструкция, модернизация, приобретение объектов основных средств);

- премии, материальная помощь, вознаграждения, надбавки работникам банка, выплачиваемые в денежных и натуральных формах;

- обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды в части расходов на оплату труда работников, относимых за счёт чистой прибыли;

- отчисления в негосударственные пенсионные фонды и другие виды страхования;

- расходы на рекламу, командировочные и представительские расходы, произведённые сверх установленных норм;

- затраты на мероприятия по охране здоровья и другие социальные расходы;

- выплата дивидендов акционерам (пайщикам) банка;

- расходы, связанные с организацией банка филиалов и представительств, в том числе за рубежом;

- уплата налогов на операции с ценными бумагами, приобретаемые в собственность банка, иных налогов и сборов, относимых за счёт чистой прибыли;

- уплаченные проценты по просроченным межбанковским кредитам, включая централизованные кредиты и овердрафт;

- внесение сумм в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством.

Части прибыли направляется в резервный фонд, если он составляет менее 15% уставного капитала банка. Ежегодно в этот фонд должно отчисляться не менее 5% прибыли [5].

В соответствии с действующей практикой и положениями ЦБ РФ на формирование резервного фонда могут быть направлены неиспользованные на начало отчётного года остатки средств фондов, образованных за счёт прибыли предшествующих лет, оставшейся в распоряжении банка, использование которой не снижает стоимости имущества банка и которые включают в расчёт величины капитала банка согласно методике ЦБ РФ. При этом данное перераспределение средств между фондами должно быть зафиксировано в специальном внутрибанковском Положении о порядке формирования и использования фондов, сформированных за счёт отчислений от чистой прибыли [3].

Основные направления и порядок использования резервного фонда регламентируется уставом коммерческого банка и Положением ЦБ РФ, в соответствии с которым средства резервного фонда могут быть использованы на следующее:

- покрытие убытков банка по итогам работы за отчётный год;

- увеличение уставного фонда посредством капитализации в порядке, установленном законодательством и акционерами (пайщиками) банка;

- образование фондов за счёт прибыли предшествующих лет, оставшейся в распоряжении банка, использование которых не уменьшает величины имущества банка и которые включаются в расчёт величины капитала банка, в части, превышающий установленный минимальный размер уставного фонда.

Части прибыли коммерческого банка для финансирования затрат на приобретение вычислительной техники, специального оборудования, средств связи, транспорта, то есть для увеличения основных фондов направляется в специальный фонд накопления.

Для стимулирования трудовой деятельности персонала банка и социального развития коллектива определённая часть прибыли может отчисляться в фонды специального назначения (фонд материального поощрения и фонд социального развития). Использование средств фондов специального назначения осуществляется банком в соответствии с утверждёнными сметами.

Распределение прибыли в акционерных банках должно осуществляться в соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» (ст. 48) и письмом ЦБ РФ от 22 января 2003г. №9-Т, согласно которым распределение прибыли (в том числе выплата дивидендов, за исключением прибыли, распределённой в качестве дивидендов по результатам 1 квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года) осуществляется общим собранием акционеров по результатам финансового года [5].

Следует подчеркнуть, что в соответствии с действующим законодательством выплата дивидендов - это право, а не обязанность акционерного общества. Собрание акционеров банка может вынести решение не выплачивать дивиденды по обыкновенным акциям, а использовать эти средства на другие цели.

Дивиденды по привилегированным акциям должны обязательно выплачиваться. При недостатке прибыли они выплачиваются за счёт средств резервного фонда.

Порядок использования прибыли и образования соответствующих фондов регламентируется учредительными документами кредитной организации и инструкциями Банка России.

Нераспределенная часть прибыли является источником финансирования затрат и расходов, не включаемых в состав расходов банка, к числу которых относятся: расходы по содержанию объектов непроизводственной сферы (учебных центров, медицинских учреждений и т.п.); расходы, связанные с организацией филиалов и представительств; затраты на добровольное страхование банковских операций и другие.

2. Анализ прибыли АКБ «СОЮЗ»

2.1 Анализ финансового результата деятельности банка

Основу бухгалтерской банковской отчётности составляет баланс (форма № 0409101) (Приложение 2, 3, 4) и отчёт о прибылях и убытках (форма № 0409102) (Приложение 5, 6, 7). Баланс коммерческого банка отражает состояние собственных и привлечённых средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции [18, 30 с.].

Прибыль представляет из себя объективный показатель, характеризующий состояние банка на каждом этапе его развития. Получение прибыли является основной целью предпринимательской деятельности, которая свидетельствует не только о финансовом потенциале банка, а также позволяет оценить его конкурентоспособность.

Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов банка, позволяющим решать такие важные задачи, как наращивание собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание имиджа, платёжеспособности и других важных условий и характеристик функционирования и развития банка. Если получаемая банком прибыль капитализируется, то это ведёт к самовозрастанию его рыночной стоимости, определяемой при продаже, слиянии, поглощении банка и в других аналогичных случаях.

Прибыль является важнейшим источником удовлетворения социальных потребностей банка и его персонала. Но главное назначение прибыли состоит в том, что генерирование прибыли в достаточных размерах предохраняет банк от банкротства. Отсюда следует, что процесс исследования структуры и динамики прибыли является важнейшим этапом анализа деятельности банка [18, 195 с.].

Анализ прибыли может проводиться в следующих направлениях:

- динамика прибыли за анализируемый период, темпы прироста должны быть ритмичными;

- анализ состава и структуры прибыли за периоды;

-факторный анализ прибыли (выявление факторов, оказывающих максимальное воздействие на её изменения).

Анализ прибыли следует начинать со сравнения её объёма в анализируемом банке с банками региона (таблица 1).

Таблица 1 - Сравнительная таблица коммерческих банков по объёму прибыли

Показатели	01.07.07	01.10.07	01.01.08
Прибыль АКБ «Союз»	-45918884	3998710	8961413
Средняя прибыль по группе однородных банков региона - АКБ «АК БАРС»	1432230	496648000	876586000
Средняя прибыль по группе однородных банков региона - АКБ «РТС» (Банк развития технологий и сбережений)	1196000	4034000	14963000

По данным таблицы 1 наибольший объём прибыли имеет АКБ «АК БАРС». За все три периода прибыль данного банка имела положительную динамику в отличие от остальных рассматриваемых банков.

Прибыль АКБ «Союз» так же имеет положительную динамику. Единственное отличие данного банка от других банков только то, что в период на 01.07.07 наблюдается убыток вместо прибыли.

АКБ «РТС» также имеет положительную динамику, но значительно меньшую, чем другие банки.

Таким образом, из выше перечисленных банков наибольший объём прибыли, а также резко возрастающую положительную динамику имеет АКБ «АК БАРС».

Анализ прибыли банка за период может быть произведён с помощью таблицы 2 на основе методологического подхода к определению конечного финансового результата коммерческого банка.

Таблица 2 - Анализ состава и структуры прибыли коммерческого банка

№	Наименование статьи	01.07.07	01.10.07	01.01.08
		Тыс. руб.	Уд. вес, в %	Тыс. руб.	Уд. вес, в %	Тыс. руб.	Уд. вес, в %
1	Чистый процентный доход (% доходы минус % расходы)	2238451	-4,87	1798275	44,97	1353776	15,11
2	Расходы по созданию резервов на потери по ссудам	4576516	-9,97	996240	24,91	2259051	25,21
3	Чистый процентный доход после создания резервов	-2338065	5,09	802035	20,06	-905275	-10,10
4	Доходы за вычетом расходов по операциям с ценными бумагами	20458736	-44,55	5344354	133,65	10720292	119,63
5	Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой	-147568	0,32	16876945	422,06	41355953	461,49
6	Комиссионные доходы за вычетом комиссионных расходов	559032	-1,22	242650	6,07	242650	2,71
7	Прочие операционные доходы за вычетом операционных расходов	-41184074	89,69	-9044146	-226,18	-15326810	-171,03
8	Чистый доход банка	-20413488	44,46	16020113	400,63	37440586	417,80
9	Неоперационные доходы за вычетом неоперационных расходов	-5676787	12,36	641178	16,03	-101368	-1,13
10	Прибыль до налогообложения	-26090275	56,82	16661291	416,67	37339218	416,67
11	Расходы по налогу на прибыль (24%)	-19828609	43,18	12662581	316,67	28377805	316,67
12	Чистая прибыль за период	-45918884	100,00	3998710	100,00	8961413	100,00

В целом чистая прибыль за периоды имеет стабильную возрастающую динамику. Только на период с 01.07.07 по 01.10.07 наблюдается резкий рост прибыли. На 01.07.07 наблюдается убыток в размере (-45918884) тыс. руб., на 01.10.07 чистая прибыль составила 3998710 тыс. руб., а на период 01.01.08 чистая прибыль равна 8961413 тыс. руб. Данный рост наглядно отражён на рисунке 2.

Рисунок 2 - Динамика роста чистой прибыли банка за периоды

Анализируя удельный вес состава и структуры прибыли банка (таблицы 2) можно сделать вывод, что наибольший удельный вес занимает статья на период 01.07.07 «Доходы за вычетом расходов по операциям с ценными бумагами» и составляет (-44,55%). На период 01.10.07 наибольший удельный вес занимает статья «Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой» - 422,06%. На период 01.01.08 наибольший удельный вес составляет статья «Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой» - 461,49%.

Таким образом, больше всего места по объёму удельного веса занимает статья «Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой». Данные показатели могут свидетельствовать об негативной ситуации, так как рынок является сильно волатильным (изменчивым), и крупные вложения банка являются высокорисковаными.

Анализ структуры и состава прибыли следует осуществлять по следующей схеме:

1) процентная прибыль (убыток) (в некоторых источниках чистые процентные доходы (расходы)) - разница формируется как разница между процентными доходами и расходами за минусом резерва на покрытие убытков по ссудам;

2) непроцентная прибыль - разница между доходами и расходами по операциям с ценными бумагами, иностранной валютой, по комиссионным операциям и прочие;

3) чистые доходы - разница между операционными доходами и расходами;

4) прибыль до налогообложения - разница между совокупными доходами и расходами.

Данные показатели отражены в таблице 3.

Таблица 3 - Анализ структуры и состава прибыли коммерческого банка

№	Наименование статьи	01.07.07	01.10.07	01.01.08
		Тыс.руб.	Тыс.руб.	Темп роста, в %	Тыс.руб.	Темп роста, в %
1	Процентная прибыль	2238451	1798275	-19,66	1353776	-24,71
2	Непроцентная прибыль	-5676787	641178	88,70	-101368	-115,81
3	Чистые доходы (операционная прибыль)	-2062802	59441	97,11	1085105	17,25
4	Прибыль до налогообложения	-26090275	16661291	36,13	37339218	124,10

При анализе темпа прироста, таблицы 3, можно сделать вывод о том, что статья «Процентная прибыль» имеет снижающуюся динамику роста.

На период с 01.07.07 по 01.10.07 данный показатель снизился до (-19,66%), а на период с 01.10.07 по 01.01.08 так же наблюдается снижение до (-24,71%) (рисунок 3).



Рисунок 3 - Динамика изменения структуры прибыли

Статья «Непроцентная прибыль» имеет резко снижающуюся динамику. На период с 01.07.07 по 01.10.07 данный показатель составил 88,70%, а в период с 01.10.07 по 01.01.08 он снизился до 115,81%.

Показатели статьи «Чистые доходы (операционная прибыль)» в период с 01.07.07 по 01.10.07 вырос до 97,11%, а в период с 01.10.07 по 01.01.08 снизился до 17,25%. Таким образом, общее уменьшение за периоды с 01.07.07 по 01.01.08 составило 79,86%.

Прирост показателя «Прибыль до налогообложения» в период с 01.07.07 по 01.10.07 достиг 36,13%, а в период с 01.10.07 по 01.01.08 резко вырос до 124,10%. Таким образом, общий прирост данного показателя составил 87,97%.

Кроме исследования качества работы банка по абсолютном показателю прибыли, применяются относительные показатели эффективности, в частности коэффициент рентабельности. Коэффициент рентабельности показывает, какая доля прибыли приходится на какой-либо анализируемый предмет (активы, собственный капитал, привлечённый капитал, доходы, расходы и т.д.).

Для оценки эффективности деятельности коммерческого банка необходимо рассчитать следующие коэффициенты (таблица 4), (рисунок 4).

Таблица 4 - Оценка эффективности деятельности коммерческого банка

Показатели	01.07.07	01.10.07	01.01.08
Коэффициент доходности капитала	-5,59	0,44	0,86
Коэффициент прибыльности активов	-0,73	0,06	0,11
Коэффициент прибыльности доходов (маржа прибыли)	-1,01	0,35	0,42

Рисунок 4 - Изменение эффективности деятельности АКБ «СОЮЗ»

Коэффициент доходности капитала показывает, какая доля чистой (после налогообложения) прибыли приходится на один рубль собственного капитала. Проанализировав таблицу можно сказать, что данный коэффициент имеет постоянно растущую динамику. На период 01.07.07 он составил (-5,59%), на период 01.10.07 - 0,44%, а на 01.01.08 - 0,86%. Данная растущая динамика является положительным фактором для собственника банка, так как его рост свидетельствует об увеличение отдачи вложенных собственником средств (рисунок 4).

Коэффициент прибыльности активов характеризует объём прибыли, полученный на каждый рубль активов. Этот показатель характеризует степень прибыльности всех имеющихся активов. В период с 01.07.07 по 01.10.07 данный коэффициент вырос на 0,67%, а в период с 01.10.07 по 01.01.08 так же вырос на 0,05%. В АКБ «Союз» данный показатель имеет незначительный объём для банка, но дальнейшее его увеличение может привести к рискованной политики кредитной организации при размещение своих активов.

Коэффициент прибыльности доходов (маржа прибыли) так же имеет растущую динамику. На период 01.07.07 данный показатель составил (-1,01%), на 01.10.07 - 0,35%, а на 01.01.08 - 0,42%. Таким образом, удельный вес прибыли в сумме полученных доходов увеличивается.

2.2 Анализ деятельности банка по методике Банка России

Банк России с конца 1995 года регулярно проводит классификацию банков по степени финансовой устойчивости, выявляя круг проблемных банков.

Проведение эффективного анализа финансового состояния банка предполагает выполнение ряда условий. Ключевыми условиями являются достоверность и точность информации, используемой при анализе, а также своевременность и завершённость самого анализа. Отсутствие достоверных данных ведёт к недооценке проблем банков, что может иметь опасные последствия для развития ситуации [25, 26, 27].

Таблица 5 - Прибыльность отдельных операций АКБ «Союз»

Наименование показателя	Условное обозначение или формула расчета	01.07.07	01.10.07	01.01.08
В %
Прибыльность активов	RОА = Финансовый результат/Активы средние	2,02	0,63	0,91
По группе однородных банков - АКБ «АК БАРС»		1,62	0,42	0,56
Чистая процентная маржа	ПМ = Чистые % доходы/Активы средние	2,14	1,73	1,30
По группе однородных банков - АКБ «АК БАРС»		2,03	1,12	0,32
Прибыльность операций с иностранной валютой	Пв = Чистые доходы валютные/Активы средние	-0,18	-0,03	-0,14
По группе однородных банков - АКБ «АК БАРС»		0,21	0,43	0,12
Наименование показателя	Условное обозначение или формула расчета	01.07.07	01.10.07	01.01.08
В %
Прибыльность операций с ценными бумагами	Пц = Чистые доходы ценных бумаг/Активы средние	1,94	0,93	1,37
По группе однородных банков - АКБ «АК БАРС»		1,02	0,62	1,52
Прибыльность прочих операций	Ппр = Чистые доходы прочие/Активы средние	-2,02	-0,58	1,08
По группе однородных банков - АКБ «АК БАРС»		-0,12	0,56	1,23
Прибыльность разовых операций	Праз = Чистые доходы разовые/Активы средние	1,02	0,012	0,02
По группе однородных банков - АКБ «АК БАРС»		0,89	0,25	0,63
Уровень изменения объемов резервов на возможные потери	Урвп = Чистые доходы от резервов/Активы средние	1,26	1,51	1,71
По группе однородных банков - АКБ «АК БАРС»		1,02	1,34	1,56
Уровень влияния переоценки иностранной валюты	Упер = Чистые доходы от переоценки иностранной валюты/Активы средние	- 0,61	- 0,03	- 0,05
По группе однородных банков - АКБ «АК БАРС»		1,54	1,96	1,76
Уровень административно-управленческих расходов	Уар = Административно-управленческие расходы/Активы средние	1,56	0,42	1,07
По группе однородных банков - АКБ «АК БАРС»		1,45	0,73	1,12
Темп прироста, %
Прибыльность активов	RОА	-	- 0,68	0,44
Чистая процентная маржа	ПМ	-	- 0,19	- 0,24
Прибыльность операций с иностранной валютой	Пв	-	1,16	5,66
Прибыльность операций с ценными бумагами	Пц	-	- 0,52	0,47
Прибыльность прочих операций	Ппр	-	1,28	0,86
Прибыльность разовых операций	Праз	-	- 0,98	0,66
Уровень изменения объемов резервов на возможные потери	Урвп	-	0,19	0,13
Уровень влияния переоценки иностранной валюты	Упер	-	1,04	- 2,66
Уровень административно-управленческих расходов	Уар	-	- 0,73	1,54

В целом, характеризуя количественные показатели таблицы 5 можно сказать, что они имеют нестабильную динамику. Так, например, характеризуя прибыльность активов, наблюдается сначала резкое уменьшение, а затем увеличение. Снижение данного показателя произошло за счёт увеличения величины активов. Таким образом, при анализе данного показателя за периоды наблюдается больше снижение, чем увеличение, что свидетельствует о не разумном вложении средств, так как прибыльность от этих операций резко снижается.

Характеризуя показатель прибыльность от операций с иностранной валютой можно сделать следующие выводы. Данный показатель имеет нестабильную динамику, при которой наблюдается больше увеличение, но только в периоде с 01.07.07 по 01.10.07, а в период с 01.10.07 по 01.01.08 происходит резкое снижение. Также данный показатель имеет отрицательные значения во всех трёх периодах. Следовательно, прибыльность операций связанных с иностранной валютой за последнее время не только снижается, но и несёт больше убытков, чем прибыли. АКБ «Союз» необходимо в ближайшее время пересмотреть политики по отношению к операциям с иностранной валютой.

Прибыльность операций с ценными бумаги имеет также нестабильную динамику, при которой происходит снижение на 1,01%, а увеличение на 0,44%. Таким образом, ситуацию с данным показателем можно охарактеризовать, что, не смотря на то, что динамика больше снижающаяся, за последний период наблюдается постепенное увеличение прибыльности данного вида операций. Это связанно с тем, что растут чистые доходы от ценных бумаг.

К доходам от разовых операций можно отнести получение штрафов, пеней, неустоек, доходы от реализации (выбытия) имущества. Динамика показателя прибыльности разовых операций снижается в период с 01.07.07по 01.10.07 на 1,008% и затем увеличивается на 0,008%. Таким образом, наблюдается больше снижение, чем увеличение, а снижение происходит за счёт снижения чистых доходов от разовых операций. В целом данный показатель является не сильно важным для банка.

Данные выводы наглядно изображены на рисунке 5.

Рисунок 5 - Динамика прибыльности отдельных операций АКБ «СОЮЗ»

В банковской практике не существует какого-то одного показателя, который бы охарактеризовал рентабельность работы коммерческого банка.

В общеэкономическом смысле понятие рентабельности и прибыльности совпадают. Поэтому фактически необходимо рассчитать показатели рентабельности банка (таблица 6).

Таблица 6 - Рентабельность отдельных операций АКБ «Союз»

Наименование показателя	Условное обозначение	01.07.07	01.10.07	01.01.08
Всего активов, среднехронологическое значение	Апср	104200916,5	104200916,5	104200916,5
Собственные средства (капитал), тыс. руб.	К	8213102	9014825	10394449
Финансовый результат	ФР	2101527	659046	957295
Прибыльность активов	ROA, %	2,02	0,63	0,91

Собственный капитал включает средства, внесённые его владельцами (акционерный капитал), резервы, фонды и нераспределённую прибыль, т.е. представляет собой совокупность различных по назначению, полностью оплаченных элементов, которые должны обеспечивать экономическую самостоятельность и стабильность банковской деятельности. Как видно, на протяжении трёх анализируемых периодов наблюдается увеличение собственных средств акционерного коммерческого банка «Союз». На 01.07.07 года величина собственного капитала составляет 8213102 тыс.руб., на 01.10.07 - 9014825 тыс.руб., а на 01.01.08 - 10394449 тыс.руб., что является положительным моментом деятельности банка, то есть свидетельствует о повышении финансовой устойчивости (рисунок 6).

Рисунок 6 - Динамика роста собственных средств АКБ «СОЮЗ»

Как уже говорилось прибыльность активов имеет нестабильную динамику и данная ситуация может свидетельствовать о неразумном вложении средств.

В целом прибыль имеет положительную тенденцию и увеличивается в каждом периоде.

3. Пути решения проблем прибыли АКБ «СОЮЗ»

Процентная политика коммерческого банка отражается в динамике процентных ставок по его пассивным и активным операциям. Ресурсная база формируется за счёт таких привлеченных ресурсов, как вклады (депозиты) до востребования и срочные депозиты юридических и физических лиц, межбанковские кредиты, депозитные сертификаты, векселя. Устойчивую базу для развития активных операций банка составляют депозитные операции - вклады до востребования и срочные, депозитные сертификаты, которые являются наиболее дешёвыми ресурсами. Данные операций составляют основу деятельности банка и отражаются в операционной прибыли.

Исходя из выше изложенного анализа можно выделить следующие основные проблемы, которые были выявлены при анализе банка. Во-первых, уровень прибыли АКБ «СОЮЗ» по сравнению с АКБ «АК БАРС» не только ниже, но и в первом периоде имеет отрицательное значение. По сравнению с АКБ «РТС» прибыль исследуемого банка значительно выше. Единственно, что является общим между тремя банками это положительная динамика финансового результата. Следовательно, общая конъюнктура рынка благоприятна для получения прибыли, а снижение прибыли происходит за счёт большой величины конкурентов.

Во-вторых, чистая прибыль в основном увеличивается за счёт доходов от операций с иностранной валютой и ценными бумаги, то есть от непроцентных операций.

В-третьих, расходы по созданию резервов на потери по ссудам в каждом периоде увеличиваются и на 01.01.08 составляют 25,21%.

В связи с выявленной ситуацией, при которой операционная прибыль имеет снижающийся темп прироста, необходимо пересмотреть основные направления политики:

1) пересмотреть динамику, в том числе номинальной средней цены ресурсов коммерческого банка;

2) пересмотреть среднюю номинальную процентную ставку по привлечённым ресурсам в целом и по отдельным их видам;

3) проанализировать изменение доли процентного дохода по привлеченным ресурсам в общем, размере расходов коммерческого банка;

4) пересмотреть политику в отношении увеличения процентных операций.

Расчёт средней номинальной цены ресурсов и отдельных их видов позволяет выявить динамику цены - удорожания или удешевления ресурсов в отчётном периоде по сравнению с предшествующим, а также определить отклонение цены по отдельным видам ресурсов от средней. Кроме того, представляется возможность установить самый дорогой для банка вид ресурсов.

Получение достаточной прибыли необходимо коммерческим банкам для привлечения нового капитала, позволяющего увеличить объём и повысить качество предоставляемых услуг. Прибыль стимулирует деятельность руководства банка по расширению и совершенствованию операций, снижению затрат и развитию банковских технологий.

Прибыль, полученная коммерческим банком, является материальной основой для дальнейшего функционирования и определения рейтинга на банковском рынке. Главной задачей банка является - не допустить её снижения, так как это обычно отражается как на показателе достаточности капитала, так и на уровне конкурентоспособности банка. Размер оставшейся прибыли после налогообложения и выплат должны быть достаточными для сохранения капитала банка, создания необходимых резервов (залога снижения рисков банка и защиты интересов его клиентов). При этом необходимо учитывать интересы акционеров (пайщиков) банка, давая им возможность получать доход на вложенный капитал в форме дивидендов на паи (акции).

Банку необходимо пересмотреть уровень административно управленческих расходов. Так как прибыль является единственным источником экономической заинтересованности коллектива, а по получено динамике данный вид расходов больше имел тенденцию к снижению, чем к увеличению. Но и не стоит завышать оплату труда, размер выплачиваемых дивидендов и другие расходы банка, так как в большинстве случаев нерациональное использование прибыли приводит к оттоку капитала и денежных ресурсов и в итоге к банкротству.

Льгота в форме необлагаемых налогом сбережений может быть введена сначала по акциям, а затем - по денежным вкладам на сроки не менее пяти лет. имеются достаточно разнообразные оценки эффективности этой льготы в контексте тенденции и стимулированию роста общей суммы сбережений населения. европейский опыт демонстрирует, что внедрение всего лишь одного финансового инструмента, позволяющего экономить на налогах, обеспечивает огромный маркетинговый эффект и что с незначительными дополнительными затратами со стороны банковского сектора его можно превратить в визитную карточку и действенное средство продвижения традиционных сберегательных инструментов.

Эта мера, с одной стороны, должна привлечь в банки новых вкладчиков, а с другой - поможет решить проблему, связанную с отсутствием у банков средств для долгосрочного кредитования, в том числе и реального сектора экономике.

Большое значение в деятельности по привлечению клиентов имеет информационная работа с ними.

Среднестатистическое взрослое население, скорее всего, неадекватно информировано о характере различных услуг по платежам, вкладам, ссудам и инвестициям, которые предлагаются банками физическим лицам.

Представители младшей возрастной категории взрослого населения, как правило имеют весьма смутное представление о различных типов банковских счетов, условиях, на которых можно получить ссуду и так далее, причём такая ситуация характерна как для развитых рынков, так и для рынков в стадии становления. Очень часто молодые люди плохо понимают суть осуществляемых ими денежных операций и сравнительные преимущества альтернативных финансовых инструментов.

Сторонним наблюдателям должно быть видно, что банк эффективно управляет своими рисками. Отличная репутация важна и жизненно необходима банку [17, 394 с.].

Заключение

Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков и чаще, чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего, это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, привлеченных и размещенных средств, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. Коммерческий банк, как и любая коммерческая организация, создается и функционирует ради получения его собственниками (пайщиками, акционерами) максимальной прибыли на вложенный в него капитал. В условиях рыночной экономики возможность привлечения дополнительных ресурсов для банков однозначно обусловлена степенью их финансовой устойчивости. В этой связи существенно возрастает роль и значение анализа финансового состояния банка.

Проведённый финансовый анализ на АКБ «СОЮЗ» выявил следующие проблемы которые могут помешать дальнейшему развитию. Во-первых, уровень прибыли АКБ «СОЮЗ» по сравнению с АКБ «АК БАРС» не только ниже, но и в первом периоде имеет отрицательное значение. По сравнению с АКБ «РТС» прибыль исследуемого банка значительно выше. Единственно, что является общим между тремя банками это положительная динамика финансового результата. Следовательно, общая конъюнктура рынка благоприятна для получения прибыли, а снижение прибыли происходит за счёт большой величины конкурентов.

Во-вторых, чистая прибыль в основном увеличивается за счёт доходов от операций с иностранной валютой и ценными бумаги, то есть от непроцентных операций.

В-третьих, расходы по созданию резервов на потери по ссудам в каждом периоде увеличиваются и на 01.01.08 составляют 25,21%.

Кризисные явления, переживаемые сегодня российской экономикой в целом и финансовой системой в частности, безусловно, негативно отразились на финансово-хозяйственной деятельности всех российских коммерческих банков. Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков и чаще, чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего, это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, привлеченных и размещенных средств, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. В условиях рыночной экономики возможность привлечения дополнительных ресурсов для банков однозначно обусловлена степенью их финансовой устойчивости. В этой связи существенно возрастает роль и значение анализа финансового результат банка.

В современном коммерческом банке финансовый анализ и анализ финансового результата как его составляющая, представляет собой не просто элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая деятельность, как известно, является преобладающей в банке.

Методом анализа финансового результат банка является комплексное, органически взаимосвязанное исследование деятельности коммерческого банка с использованием математических, статистических, учетных и других приемов обработки информации. Методы позволяют выделить наиболее существенно влияющие на результат факторы, установить положительные и отрицательные моменты в деятельности банка, выявить резервы повышения его эффективности.

Особое значение в анализе финансового состояния имеет использование общей финансовой отчетности коммерческого банка, составленной в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ № 17 и дополнениями и разъяснениями к ней. Согласно данной Инструкции общая финансовая отчетность - это отчетность коммерческого банка, используемая для ознакомления и анализа его деятельности Центральным банком, руководителями коммерческого банка, другими заинтересованными юридическими и физическими лицами, а также для открытой публикации.

Финансовая устойчивость банка является одним из важнейших характеристик его финансового состояния. Она характеризуется достаточностью ресурсов для продолжения существования банка и выполнения им функции финансового посредника в долгосрочной перспективе.

Список используемой литературы

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации часть 1-2, 1996 г. // СПС Консультант Плюс.

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации часть 1-2, 1998 г. // СПС Консультант Плюс.

3. Федеральный Закон «О Центральном банке Российской Федерации» № 86, 10.07.2002 г. // СПС Консультант Плюс.

4. Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности» № 395-1, 2.12.1990 г. // СПС Консультант Плюс.

5. Федеральный Закон «Об акционерных обществах» № 208, 26.12.1995г. // СПС Консультант Плюс.

6. Инструкция ЦБ РФ № 1 «О порядке регулирования деятельности банков» // СПС Консультант Плюс

7. Анализ деятельности банков: Учеб. пособие / И.К. Козлова, Т.А. Купрюшина, О.А. Богданкевич, Т.В. Немаева. Под общ. ред. И.К. Козловой. - Мн.: Выш. шк., 2003. -240 с.

8. Банковское дело: дополнительные операции для клиентов: Учебник / Под. ред. проф. А.М. Тавасиева. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 416 с.

9. Банковское дело: современная система кредитования: Учеб. пособие / О.И. Лаврушин, О.Н. Афанасьева, С.Л. Корниенко / Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: КНОРУС, 2005. - 256 с.

10. Беляков А.В. Банковские риски: проблемы учёта, управления, регулирования. - М.: БДЦ- пресс, 2004. - 256 с.

11. Банковское дело: Учебник / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 592 с.: ил..

12. Банковское дело: учебник для студентов вузов, обучающимся по экономическим специальностям и специальности 060400 «Финансы и кредит» / Под ред. Е.Ф. Жукова, Н.Д. Эриашвили. - М.: ЮНИТИ-ДАНА: Единство, 2007. - 575 с.

13. Банки и банковское дело: Учебник для вузов. 2-е изд. - СПб.: Питер, 2007. - 448 с.: ил. - (Серия «Учебник для вузов»).

14. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент: Учебник. - М: Изд-во «Финансы и статистика», 2003. - 489 с.

15. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. - 2-е изд., перераб. и доп. - К.: Эльга, Ника-Центр, 2005.

16. Буевич С.Ю., Королёв О.Г. Анализ финансовых результатов банковской деятельности: Учеб. пособие. - М.: КНОРУС, 2004. - 160 с.

17. Герасимова Е.Б. Анализ банковских ресурсов методом коэффициентов // Финансы и кредит. - 2003. - №1 (115). - С. 22-25.

18. Жарковская Е.П. Банковское дело: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «ФиК» / 6-е изд., испр. - М.: изд-е «Омега - Л», 2008. - 476 с.

19. Левина Л.И., Сорокина И.О. Анализ деятельности коммерческих банков: Учебное пособие. - Тольятти: Волжский университет им. В.Н. Татищева, 2007. - 298 с.

20. План счетов бухгалтерского учёта в кредитных организациях и правила введения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации. - М.: «Ось-89», 2007. - 464 с.

21. Ромашова И.Б. Финансовый менеджмент. Основные темы. Деловые игры: учебное пособие / И.Б. Ромашова. - 2-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2007. - 336 С.

22. Финансовый анализ в коммерческом банке. Шеремет А.Д., Г.Н. Щербакова. - М.: Финансы и статистика, 2004. 256 с.: ил.

23. Давыдова Л.В., Кулькова С.В. Теоретические аспекты проблемы финансовой стабильности коммерческих банков // Финансы. - 2005. - № 2 (170). - С. 2-5.

24. www.cbr.ru - официальный сайт Центрального банка РФ.

25. www.banks-rate.ru - экспресс-оценка финансового состояния банков.

26. www.budetrf.ru - бюджет РФ.

27. www.minfin.ru - официальный сайт Министерства финансов России.

28. www.cbr.ru/analytics/bank_system/print.asp?file=METODICA.htm

29. www.cbr.ru/analytics/bank_system/print.asp?file=metodica_pr1.htm

30. www.cbr.ru/publ/root_get_blob.asp?doc_id=8136

31. www.financialblog.ru - финансы онлайн.