Особливості бюджетування в банку

Індекс комплексної оцінки розраховується як відношення фактичного прибутку філії до очікуваного її прибутку. Очікуваний прибуток філії розраховується як зважена сума очікуваних прибутків по кожному з оцінюваних факторів (показників). При цьому очікуваний прибуток по визначеному чиннику розраховується на основі припущення, що даний чинник дорівнює середньому по усіх філіях, а всі інші чинники, які впливають на прибуток, залишаються незмінними. Таким чином, індекс комплексної оцінки показує, яких результатів досягла філія у порівнянні із «середньою» філією. Набір чинників оцінки і їхніх часток можна змінювати залежно від бізнес-пріоритетів і поставлених цілей на плановий період - наприклад, у набір чинників банком включені: прибуток, прибуток на одного працівника, динаміка зростання прибутку, активи (обсяг, тенденція зростання, ринкова позиція), клієнти (кількість, тенденція зростання, ринкова позиція).

Комплексним показником оцінки ефективності діяльності банку, який повинен прийматися до уваги в процесі консолідації фінансових планів (бюджетів) всіх рівнів, є показник ефективності банку як єдиного цілого. Ефективність діяльності банку можна оцінити на основі порівняння фактичної величини маржі між активами, що приносять дохід, і платними пасивами банку з величинами мінімально допустимої маржі і мінімально необхідної маржі.

Мінімально допустима маржа розраховується як відношення суми мінімально допустимих витрат банку до поточного середньоденного обсягу його активів. До мінімально допустимих витрат відносяться накладні витрати, а також умовні доходи / витрати, що виникають унаслідок наявності різниці в обсягах працюючих активів і платних пасивів банку.

Під час розрахунку мінімально необхідної маржі до мінімально допустимих витрат банку додається планова величина прибутку, який планується до розподілу, скоригованого на ставку, що фактично сплачується банком, податку на прибуток, а також законодавчо встановлену мінімальну величину відрахувань у резервний фонд.

Якщо фактична маржа менша за мінімально допустиму, банк працює собі у збиток; якщо фактична маржа вища за мінімально допустиму, але нижче мінімально необхідної, то рентабельність банку нижче заданої; якщо фактична маржа більша за мінімально необхідну, рівень рентабельності банку відповідає бажаному.

Дослідження бюджетування у КБ свідчить, що цей процес в окремих банках є формальним і мало корисним для управлінців банку. Українські банкіри нині використовують досвід Заходу, проте він потребує адаптації до умов України. Для ефективного бюджетування КБ потрібно приділити значну увагу показникам, які беруться до уваги в процесі складання бюджетів банку, оскільки за їх допомогою банк може оцінити ефективність своєї роботи в цілому та прогнозувати її на перспективу.

Висновки

У курсовій роботі здійснено теоретичне узагальнення й запропоновано напрямки щодо вдосконалення організаційних засад бюджетування в банку. Це дало змогу сформулювати низку висновків що відображають розв'язання основних завдань відповідно до поставленої мети.

1. Головним напрямом у системі управління банком є управління фінансами, яке передбачає планування, регулювання і контроль операцій банку та їх доходів і витрат, забезпечення стабільності фінансових результатів і підвищення економічної ефективності діяльності банку. Фінансове планування банківської діяльності є складовою функцією управління фінансами і являє собою процес прийняття рішень, орієнтований у майбутнє. У вітчизняній літературі поняття "фінансове планування" пов'язують з оперативним плануванням і визначають його терміном "бюджетування".

2. Бюджет банку - це фінансовий документ, який визначає джерела формування доходів і витрат та фіксує фінансовий результат діяльності банку, а бюджетування в банку - це управлінська технологія, яка поєднує процес оперативного фінансового планування, обліку і контролю операцій банку.

3. З метою побудови комплексної системи бюджетування розкрито функції бюджету і процесу бюджетування, а також принципи бюджетування, адекватні специфіці банківської діяльності. Процес бюджетування в банку ділиться на три головні етапи: складання планового бюджету банку, облік фактичного виконання бюджету банку, контроль та аналіз результатів виконання бюджету. Як управлінська технологія бюджетування включає три складові: методику, організацію, автоматизацію.

6. Організація процесу складання планового бюджету повинна включати чотири етапи: 1) оголошення вищим керівництвом загальних цілей банку; 2) підготовка бюджетними центрами своїх бюджетів; 3) проведення керівництвом аналізу і перевірки пропозицій за бюджетами, наслідком яких є коригування бюджетними центрами своїх бюджетів відповідно до рекомендацій керівництва; 4) затвердження бюджетів.

7. Упровадження бюджетування в банку неможливе без використання трансфертного ціноутворення, яке означає встановлення внутрішніх цін на фінансові ресурси, за якими вони будуть розподілятися між "бізнесами", що забезпечує можливість планування, контролю за формуванням та визначення фінансових результатів їх діяльності.

ПЕРЕЛІК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Алексеєнко М.Д., Білошапка В.С., Большакова О.Ю., Боришкевич О.В., Бутинець Ф.Ф. Аналіз діяльності комерційного банку: Навч. посібник для студ. вищ. навч. закладів за спец. "Банківський менеджмент" / Ред. Ф.Ф. Бутинець, А.М. Герасимович. - Житомир: Рута, 2001. - 384 с.

2. Аналіз діяльності комерційного банку: Навч. посіб. / За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця, проф.. А.М. Герасимовича. - Житомир: ПП "Рута", 2001- 384 с.

3. Банківський менеджмент: Навч. посіб. для вищ. навч. закл. / О.Кириченко, І.Гіленко, А.Ятченко. - К.: Основи, 1999. - 671 с.

4. Білоусова І. Проблема розвитку управлінського обліку в Україні // Бухгалтерський облік і аудит: - 2005. - № 2 - С. 49.

5. Брігхем Є. Ф. Основи фінансового менеджменту / Пер.з англ. - К. : ВАЗАКО, 2000. - 1000 с.

6. Бушуєва І.В. Комплекс задач планування в комерційних банках // Формування ринкових відносин в Україні (укр.).- 2002.- № 4.- С.35-41

7. Васюренко О.В. Менеджмент кредитних операцій у комерційних банках. - Харків: Оригінал, 2001. - 72 с.

8. Волошин І.І. Модель швидкого зростання банку // Банківська справа (укр.).- 2004.- № 5.-С.24-31

9. Герасимович А.М., Самсонова О.І. Практикум з курсу "Аналіз банківської діяльності": Навч. Посібник.- К.: КНЕУ, 2003. - 102 с.

10. Гладких Д. Особливості планування доходів, витрат і податків банківської установи // Вісник НБУ. - 2001. - № 1. - С. 6-8.

11. Дмитренко М. Управління фінансами банку // Вісник НБУ. - 2002. - № 11. - С. 29.

12. Зайцева І.П. Організація інформаційного забезпечення бюджетування у комерційному банку// Формування ринкових відносин в Україні (укр.).- 2006.- № 1.- С.93-96

13. Жабровец В.А. Роль и место бизнес-плана филиала в разработке и исполнении бюджета//Финансовая консультация. -2002.-№7-8.-С. 48-50.

14. Китаев А. А. Построение моделей бюджетирования в коммерческом банке // Финансы и кредит (рус.).- 2006.- № 23.- С. 14-21

15. Кириченко О.А. Планування у комерційному банку // Фінанси України. - 2002. - № 2. - С. 138-141.

16. Ковбасюк М.Р. Економічний аналіз діяльності комерційних банків і підприємств: Навчальний посібник.- К.: Видавничий дім „Скарби”, 2001.

17. Коркин А. Пределы бюджетинга // Банковский менеджмент (рус.).- 2006.- № 1.- С.2-10

18. Кочетков В.Н., Омельченко А.В. Основы экономического анализа банковской деятельности. - К.: Украинской-финский институт менеджмента и бизнеса, 1998.

19. Лаптев СМ., Любунь О.С. Фінансова модель бюджетування у банку // Фінанси України (укр.).-2002.-№ 9.-С. 138-143

20. Любунь О.С. Грушко В.І. Фінансовий менеджмент у банку: Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів. - К.: Видавничий дім „Слово”, 2005.

21. Матвієнко П.В. Планування діяльності банку - ключовий інструмент управління //Статистика України (укр.).- 2007.- № 2.- С.78-86

22. Мелкумов Я.С. Теоретическое и практическое пособие по финансовым вычислениям. - М.: Инфра-М, 1996. - 336 с.

23. Овдій Ю. Л. Методика складання бюджету банку // Банківська справа. - 2001. - № 5. - С. 25?30.

24. Овдій Ю. Л. Облік виконання бюджету в банку // Вісник НБУ. - 2005. - № 8. - С. 36?39.

25. Овдій Ю. Л. Організаційне забезпечення процесу бюджетування в банку // Вісник НБУ. - 2005. - № 11. - С. 57?59.

26. Основні показники банківської діяльності за станом на 01.01.2007р. // Вісник НБУ - 2007. - № 3. - 48-62.

27. Панов М.В. Трансфертное ценообразование в процессе бюджетирования деятельности коммерческого банка // Финансовый менеджмент (рус.).- 2007.- № 3.- С.79-85

28. Парасій-Вергуненко І.М. Аналіз банківської діяльності: Навчально-методичний посібник для самостійного вивчення дисципліни. - К.: КНЕУ, 2004.

29. Парасій-Вергуненко І.М. Методичні аспекти стратегічного аналізу фінансових результатів комерційного банку //Вісник НБУ. - 1999. - №11. - С. 49 - 52.

30. Партии Г.О. Бюджетування в системі управління діяльністю банку // Проблеми і перспективи розвитку банківської системи України: 36. тез доповідей VIII Всеукраїнської науково-практичної конференції (10-11.11.05p.): Збірник: Наукове видання.- Суми: УАБС НБУ, 2005.- 95 с

31. Пірковець М.М. Бюджетування як технологія фінансового планування діяльності банку // Проблемы развития финансовой системы Украины: Труды II международной научно-практической конференции аспирантов и студентов: Сборник научных трудов: Наукове видання.- Симферополь:, 2006.- 262 с.

32. Пірковець М.М. Методичні засади організації бюджетування банку // Проблеми і перспективи розвитку банківської системи України: 36. тез доповідей IX Всеукраїнської науково-практичної конференції (9-10.11.06р.). Ч.2:Збірник: Наукове видання.-Суми: УАБС НБУ, 2006.-36 с.

33. Примостка Я.О. Фінансовий менеджмент банку: Навч. посібник. - К.: КНЕУ, 1999. - С. 14-19.

34. Постанова НБУ «Про схвалення методичних рекомендацій щодо організації процесу формування управлінської звітності в банках України» від 06.09.2007 N 324

35. Про банки і банківську діяльність: Закон України. 07.12.2000 р.N2121-III. //http://www.rada.qov.ua.

36. Растяпін А., Губенко І. Планування фінансових показників діяльності комерційних банків на основі лінійних регресійних моделей // Вісник НБУ. - 2001. - № 6. - С. 21-23.

37. Селезньов Ю. Розробка стратегічних планів і фінансових планів для банківських філій / Банківська справа. - 2001. - № 1. - С. 28-35.

38. Сисоєв О. Проблеми бюджетування банківського процесу // Вісник Національного банку України (укр.).- 2003.- № 1.- С.52-54

39. Слободяник О. А. Бюджет як інструмент оперативного фінансового планування діяльності комерційного банку // Проблеми формування: і розвитку фінансово-кредитної системи України: Збірник наукових статей: Наукове видання.- X.: Штрих, 2002.- 274 с.

40. Сюркало Б.І. Практичні аспекти застосування технологій бюджетування в комерційних банках // Вісник Української академії банківської справи (укр.).- 2006.- № 2.- С.47-53.

41. Синки Джозеф. Ф. Управление финансами в коммерческом банке. - М.: Gatalaxy, 1994. - С. 356-378.

42. Шеремет А.Д., Щербакові Г.Н. Финансовый аналіз в комерческих банках: Виробниче видання. - М.: Финансы и статистика, 2003.

43. Шульга Н.П. Трансфертне ціноутворення як інструмент бюджетування комерційного банку// Проблеми і перспективи розвитку банківської системи України. Т. 5.- Суми: Мрія ЛТД, 2002.- 288 с.

44. //http://www.pbank.com.ua.

45. http://zakon.rada.gov.ua/

46. www.aub.com.ua/

47. www.bank.gov.ua/