МЕХАНИЗМ СТРАХОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА В РФ

2

МЕХАНИЗМ СТРАХОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА В РФ

Введение

Актуальность дипломной работы определяется следующими положениями. Переход экономики на рыночные отношения существенно меняет экономический, правовой статус предприятий, основанных как на государственной, так и на других видах собственности. В условиях рынка от предприятий требуется полная ответственность за безубыточность своей работы. Для достижения финансовой стабильности предприятие должно располагать возможностью и правом оградить себя от крупных убытков, которые могут причиняться чрезвычайными событиями. Как подтверждает отечественный и зарубежный опыт, с экономической точки зрения наиболее приемлемым методом возмещения убытков предприятий является страхование.

Изменение форм собственности, характера взаимоотношений между государством и хозяйствующими субъектами открывает возможности для страхования имущества предприятий, грузов, коммерческих рисков, гражданской ответственности. Страхование может содействовать привлечению из-за рубежа частных инвестиций, в которых нуждается российская экономика.

Между тем в стране еще не преодолена недооценка роли страхования, которая была связана с тем, что государство брало на себя заботу о возмещении значительной части ущерба, наносимого народному хозяйству стихийными бедствиями, катастрофами, авариями, пожарами и другими чрезвычайными событиями. Это породило за многие десятилетия иждивенческую психологию руководителей предприятий по отношению к проблеме возмещения ущерба.

За последние годы существенно расширилось число публикаций по вопросам роли страхования в условиях перехода к рыночной экономике, совершенствования имущественного страхования, обоснованию необходимости страхования некоторых видов ответственности.

Вместе с тем не было работ, посвященных исследованию комплекса имущественных интересов предприятий, требующих страховой защиты. Практика развития страхового дела отстает от потребностей, обусловленных переходом к рыночной экономике. Введенное страхование имущества государственных предприятий и страхования имущества кооперативных и общественных организаций представляет собой первый шаг в обеспечении страховой защитой предприятий и организаций. К тому же условия этого страхования нуждаются в существенных изменениях. Особую значимость и актуальность в настоящее время приобретают исследования в области новых видов страховых услуг, в частности, страхования на случай потери дохода (прибыли), страхования ответственности, которые крайне необходимы предприятиям, работающим в рыночных условиях. Этим обусловлен выбор данной темы исследования.

Цель настоящего исследования заключается в обобщении действующей практики страхования имущества предприятий и организаций различных форм собственности, рассмотрение теоретических и практических вопросов развития страхования имущественных интересов предприятий в условиях рыночных отношений.

Для достижения поставленной цели в работе решались следующие задачи:

- исследование теоретических основ необходимости страхования имущественных интересов предприятий в условиях рыночных отношений;

- определение направлений развития страхования имущества предприятий и организаций независимо от форм собственности;

- изучение вопросов, связанных с расширением страховых услуг, предоставляемых предприятиям и организациям;

- разработка условий страхования от убытков, причиняемых предприятиям вследствие простоя, вызванного пожаром, аварией или стихийным бедствием, а также страхования гражданской ответственности предприятий за вред, причиненный третьим лицам;

- обобщение практики страхования риска непогашения кредитов и разработка направлений по совершенствованию этого вида страхования.

Объектом исследования являются действующий порядок страхования имущества государственных, кооперативных и общественных предприятий, уровень их развития, пути совершенствования систем и форм страхования имущественных интересов предприятий и организаций.

Структурно дипломная работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы.

1. Теоретические аспекты имущественного страхования

1.1. Нормативная база имущественного страхования в РФ

Законодательные основы формирования российского страхового рынка были положены принятием закона "О кооперации" в 1987 г., позволившего создавать страховые кооперативы для проведения страхования интересов членов кооперативных объединений. До принятия Распоряжения Совета Министров РСФСР 23 марта 1991 г. № 237-р специальный порядок допуска юридических лиц к проведению страховой деятельности, лицензирования страховой деятельности и последующего контроля за проведением операций по страхованию в Российской Федерации отсутствовал. Указанное распоряжение Совета Министров установило, что проведение страховых операций требует лицензирования юридических лиц - страховых организаций. Эта функция государственного контроля была возложена на Министерство финансов Российской Федерации. В последующем на основании Указа Президента Российской Федерации от 10 февраля 1992 г. № 133 был создан особый федеральный орган государственного страхового надзора в целях обеспечения эффективного развития страховых услуг, а также зашиты интересов страхователей, страховщиков и государства при проведении страховых операций - Государственный страховой надзор Российской Федерации, переименованный в Федеральную службу России по надзору за страховой деятельностью. В августе 1996 г., в соответствии с Указом Президента Российской Федерации, самостоятельный федеральный орган надзора за страховой деятельностью был ликвидирован, а его функции переданы Министерству финансов Российской Федерации.

Гражданские правоотношения по договору страхования до начала рыночных преобразований регламентировались тремя статьями Основ гражданского законодательства Союза ССР и союзных республик, нормативными актами Правительства СССР и Министерства финансов СССР, устанавливавшими правила проведения обязательного и добровольного страхования, условия деятельности Росгосстраха - государственной страховой организации - и Ингосстраха, акционерного общества с государственным участием, проводившим страхование внешнеторговой деятельности российских торговых и производственных предприятий и организаций. [Батадеев В.А. Страхование имущественных интересов предприятий в системе рыночных отношений. М. 1993, 140 с.]

Принятие в 1992 г. закона Российской Федерации "О страховании", ГК РФ, его второй части в 1995 г., а также множества законов и законодательных актов в период с 1992 по 1999 г. позволило сформировать систему современного страхового законодательства как самостоятельного правового института, регулирующего страховые правоотношения и объединяющего нормы:

- гражданского права;

- административного права;

- государственного права;

- финансового права;

- международного права.

Гражданское право, регламентирующее заключение, исполнение и прекращение договора страхования, а также порядок создания и ликвидации страховщиков, страховых посредников, основано на следующих основных источниках права различной юридической силы: [Материалы научного коллоквиума по сравнительному анализу гражданского права о договоре страхования в странах ЕС, проведенного в МГИМО МИД РФ в 1998 г. - М.: Страховое право. 1998. № 1., стр. 21.]

- Гражданский Кодекс Российской Федерации;

- закон Российской Федерации "Об организации страхового дела в. Российской Федерации";

- Кодекс торгового мореплавания;

- Основы гражданского законодательства Союза ССР и союзных республик;

- закон Российской Федерации "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации";

- закон Российской Федерации "О несостоятельности (банкротстве)" от 8 января 1998 г.;

- Указ Президента Российской Федерации "Об основных направлениях государственной политики в сфере обязательного страхования" от 6 апреля 1994 г.;

- Условия лицензирования страховой деятельности на территории Российской Федерации от 19 мая 1994 г.

Административное право, являясь важнейшим инструментом надзора за деятельностью страховых организаций и регулирующим отношения между страховщиками, страховыми брокерами и государством, основывается на следующих основных источниках права (главным образом ведомственных нормативных актах, изданных федеральным органом России по надзору за страховой деятельностью):

- закон Российской Федерации "Об организации страхового дела в Российской Федерации" от 27 декабря 1997 г.;

- Условия лицензирования страховой деятельности на территории Российской Федерации от 19 мая 1994 г.;

- Правила формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, от 18 марта 1994 г.;

- Правила размещения страховых резервов от 14 июня 1999 г.;

- Положение о порядке дачи предписания, ограничения, приостановления и отзыва лицензии на осуществление страховой деятельности от 19 июня 1995 г.;

- Инструкция о порядке расчета нормативного соотношения активов и обязательств страховщиков от 30 октября 1995 г.;

- Временное положение о порядке ведения реестра страховых брокеров, осуществляющих свою деятельность на территории Российской Федерации, от 9 февраля 1995 г.;

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций и инструкция по его применению;

- Положение о страховом пуле от 18 мая 1995 г.;

- Положение о государственной регистрации объединений страховщиков на территории Российской Федерации от 26 апреля 1993 г.

Государственное право регламентирует правовую форму органа страхового надзора, его место и функции в системе федеральных органов государственной исполнительной власти и основывается на: Конституции Российской Федерации, Гражданском Кодексе Российской Федерации, законе Российской Федерации "Об организации страхового дела в Российской Федерации", Положении о Федеральной службе России по надзору за страховой деятельностью от 19 марта 1993 г., Постановлении Совета Министров от 26 июня 1993 г. "О территориальных органах страхового надзора", Указе Президента Российской Федерации "О системе федеральных органов исполнительной власти" от 14 августа 1996 г., Указе Президента "О структуре федеральных органов исполнительной власти" от 14 августа 1998 г.

Финансовое право регламентирует отношения между страховыми организациями, страхователями и государством по поводу образования и использования финансовых фондов в страховых организациях, главными из которых являются страховые резервы, в том числе отношения по определению состава затрат субъектов страховых отношений, определения налогооблагаемой базы страховщиков, расчета и уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, иных видов налогов и обязательных платежей, и включает следующие основные нормативные акты: [Материалы научного коллоквиума по сравнительному анализу гражданского права о договоре страхования в странах ЕС, проведенного в МГИМО МИД РФ в 1998 г. - М.: Страховое право. 1998. № 1., стр. 32.]

- Налоговый Кодекс Российской Федерации;

- закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" от 27 декабря 1991 г. с последующими изменениями и дополнениями;

- Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденное

Постановлением Правительства Российской Федерации № 552 от 5 августа 1992 г.;

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций и инструкция по его применению;

- Правила формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, от 18 марта 1994 г. [Материалы научного коллоквиума по сравнительному анализу гражданского права о договоре страхования в странах ЕС, проведенного в МГИМО МИД РФ в 1998 г. - М.: Страховое право. 1998. № 1., стр. 33.]

Несмотря на множественность источников права, регулирующих страхование, основные проблемы правоотношений в различных аспектах страховой деятельности остаются нерешенными в течение ряда последних лет.

Гражданское право Российской Федерации, являясь наиболее динамично развивающейся частью страхового законодательства, претерпело наиболее существенные изменения в течение последних лет в связи с принятием главы 48 Гражданского Кодекса Российской Федерации "Страхование". Однако оно по-прежнему остается в известной мере архаичным и противоречивым, существенно уступающим гражданскому праву о договоре страхования стран Европейского Союза, особенно в части защиты прав страхователей и их интересов по договору страхования.

Рассмотрим ключевые проблемы гражданского законодательства Российской Федерации о договоре страхования.

Повторяя гражданское законодательство Российской Федерации начала 20-х годов, обязательства по договорам страхования, в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, сводятся к двум типам правоотношений: имущественное страхование, которое включает также страхование ответственности, и личное страхование. Возникающее противоречие с законом "Об организации страхового дела", предусматривающим выделение трех отраслей в страховании: имущественного страхования, личного страхования и страхования ответственности, - нельзя считать формальным, поскольку оно влечет за собой юридические последствия, связанные с природой договора страхования ответственности, заключения, действия и исполнения договора страхования (определение имущественного интереса в договоре страхования ответственности, перечня рисков, установление страховой суммы, факта наступления страхового события, квалификация юридического факта страхового случая, процедуры урегулирования убытка и осуществления страховой выплаты). Отсутствует также и определение договора страхования жизни, его субъектного состава, правомерного страхового интереса, который может быть предметом договора страхования, страхового риска, страхового случая, особенностей прекращения договора страхования и выплаты выкупной суммы (предусмотрен лишь возврат взносов по договору страхования в случае его прекращения, если это предусмотрено условиями договора страхования).

Чрезвычайно расплывчато или отсутствует точное юридическое описание имущественного интереса как предмета договора страхования в страховании ответственности и личном страховании, особенно в страховании жизни.

Одно из важнейших условий договора имущественного страхования - размер страховой суммы по договору страхования - определено как "действительная" стоимость имущества на момент заключения договора страхования. Однако законодательство не содержит точного юридического описания установления "действительной" стоимости, что приводит к существенным спорам между сторонами при заключении договора, страховой выплате, отражении страховой выплаты в бухгалтерских документах страхователя и спорам в его отношениях с налоговыми органами.

Крайне ограничен перечень существенных условий договора страхования (как в личном, так и в имущественном страховании он сводится к перечислению четырех пунктов), в результате чего страхователь или выгодоприобретатель по договору страхования при наступлении страхового случая часто оказывается лишенным права на получение страховой выплаты по общим основаниям гражданского законодательства, регулирующего исполнение договора страхования. Законодатель не устанавливает штрафных санкций для страховщика в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением им обязанности по страховой выплате.

Противоречит сложившейся мировой практике делового оборота и определение договора перестрахования как договора страхования предпринимательского риска, а также применение к нему в полном объеме норм, регулирующих договор страхования.

В течение последних лет российское законодательство так и не выработало норм, регулирующих взаимное страхование и деятельность обществ взаимного страхования.

Особенно следует остановиться на нормах, регулирующих учреждение страховой организации и получение лицензии на право осуществления страховой деятельности. Российское законодательство предусматривает двухступенчатую процедуру "появления" страховой организации как потенциального субъекта гражданских правоотношений по договору страхования. Нормами гражданского законодательства регулируется процедура учреждения страховой организации, а нормами административного права - получение лицензии на право осуществления страховой деятельности, которые находятся в глубоком противоречии между собой и не обеспечивают необходимого контроля со стороны органов надзора за добросовестностью учредителей при учреждении организации, реальной платежеспособностью и тому подобное. Во многих странах, в том числе и в России, в банковском секторе учреждение и лицензирование страховой организации сосредоточено в едином органе страхового надзора, что обеспечивает необходимый уровень и степень государственного контроля за источниками капитала страховой организации и компетентностью ее руководителей. [Материалы научного коллоквиума по сравнительному анализу гражданского права о договоре страхования в странах ЕС, проведенного в МГИМО МИД РФ в 1998 г. - М.: Страховое право. 1998. № 1., стр. 36.]

В непосредственной связи с этим вопросом следует обратить внимание и на специальную процедуру в гражданском и административном праве, связанную с ликвидацией страховой организации, особенно в случае ее банкротства. По действующему законодательству Российской Федерации функции государственного надзора прекращаются после принятия решения об отзыве лицензии на право осуществления страховой деятельности. Дальнейшая процедура ликвидации страховщика и удовлетворения интересов кредиторов, в том числе страхователей и выгодоприобретателей по неоплаченным суммам страховых выплат, а также в связи с прекращением действующих договоров страхования, определяется общими нормами Гражданского Кодекса и закона "О несостоятельности (банкротстве)". При этом активы страховщика, в том числе та их часть, которая непосредственно связана с осуществлением страховой деятельности и представляющая страховые резервы, включается в общую массу ликвидируемого имущества, из которого удовлетворяются требования кредиторов в очередности, установленной законодательством, в которой страхователи и выгодоприобретатели отнесены к пятой очереди и фактически не имеют оснований первоочередного удовлетворения требований к обанкротившемуся страховщику.

Обязательное страхование в Российской Федерации крайне неразвито. Несмотря на то, что на долю обязательного страхования приходится более 20% общего объема поступлений страховой премии, почти 90% из них составляют премии по обязательному медицинскому страхованию - виду социального страхования, право на проведение которого имеют лишь специализированные медицинские страховые организации.

По мнению большинства экспертов стран Европейского Союза [Материалы семинара по страхованию. М., 1992. С. 14-196.], в странах переходного периода, в которых объективно отсутствует культура и понимание эффективности добровольного страхования, необходимо установление законодательно закрепленной обязанности к заключению договора страхования в случаях, когда страхование связано с защитой имущественных интересов потерпевших в результате причинения вреда страхователями, в том числе источниками повышенной опасности. В частности, страхование гражданской ответственности автовладельцев, страхование ответственности товаропроизводителей, страхование ответственности работодателей за причинение вреда жизни и здоровью работников, страхование ответственности при выполнении определенного рода профессиональной деятельности (медицинских работников, нотариусов).

Появление таких видов обязательного страхования направлено на обеспечение защиты имущественных интересов потерпевших, поскольку независимо от финансового состояния причинителя вреда позволяет компенсировать в размерах, установленных законом, причиненный ущерб.

Для современной экономики Российской Федерации это крайне важно, поскольку большинство юридических лиц (по некоторым оценкам, до 80%) являются неплатежеспособными, а граждане имеют крайне низкий уровень доходов (в среднем не более 140 долл. в месяц на душу населения). Создание эффективной системы страховой защиты и перераспределения страхового риска и потенциальных убытков путем введения обязательного страхования позволяет без особого труда и дополнительных затрат создать эффективный инструмент защиты интересов потерпевших.

Однако понятно, что обязательное страхование должно вводиться только в отношении наиболее часто повторяющихся, наиболее массовых случаев причинения вреда и в экономически оправданных размерах страховых сумм и страховых взносов.

Гражданское законодательство Российской Федерации устанавливает, что введение обязательного страхования возможно только на основании федерального законодательства, устанавливающего порядок и условия проведения обязательного страхования. Для развития российского страхового рынка принятие указанных законов об обязательном страховании имеет и дополнительное значение, поскольку в силу норм финансового права только платежи по обязательным видам страхования могут быть включены в полном объеме в состав затрат при производстве товаров (работ, услуг). Установление более чем в 40 действующих законах и законодательных актах различных видов обязательного страхования не только противоречит нормам гражданского законодательства об обязательном страховании, но и не может считаться экономически оправданным.

Административное право, активно развивавшееся до 1996 г., нуждается в серьезном совершенствовании, поскольку не обеспечивает своей основной функции - эффективного государственного контроля за деятельностью страховых организаций. Юридические основания осуществления надзора за страховой деятельностью и основной перечень контрольных функций, осуществляемых надзором, установлены в некоторых статьях закона "Об организации страхового дела в Российской Федерации", которые скорее упоминают эти функции, но не раскрывают их содержания. Государственный надзор за страхованием связан с осуществлением следующих контрольных функций: [Хохлов, Сергей Иванович. Страхование имущества в Российской Федерации. Теория и практика. М., 1998, 128 с.]

- лицензирование страховой деятельности, включая контроль за финансовым состоянием, условиями страхования и обоснованностью страховых тарифов (в подавляющем большинстве стран ЕС предварительный контроль за условиями страхования и страховыми тарифами отменен, а главным элементом в системе контроля является контроль за финансовой устойчивостью и платежеспособностью страховщика);

- установление порядка формирования страховых резервов;

- установление правил размещения страховых резервов (точнее - активов, покрывающих страховые резервы);

- установление нормативного соотношения между активами и обязательствами страховщика (маржа платежеспособности);

- установление форм и сроков предоставления бухгалтерской и статистической отчетности;

- регистрация страховых брокеров;

- ведение реестра страховщиков;

- приостановление и отзыв лицензий на право осуществления страховой деятельности.

Можно определить три стадии осуществления государственного надзора за деятельностью страховых организаций: предварительная, текущая и последующая.

На предварительной стадии надзор может быть эффективно осуществлен при принятии решения о выдаче лицензии на право осуществления страховой деятельности. В соответствии с Директивами Европейского Союза, стадия предварительного контроля при лицензировании страховой деятельности имеет различную регламентацию процедуры и состава документов для осуществления страхования жизни и страхования иного, чем страхование жизни. Более того, установлен запрет на осуществление одним юридическим лицом этих отраслей страхования одновременно. Такой запрет связан с необходимостью различного регулирования формирования страховых резервов и размещения активов страховщика, их покрывающих.

В Российской Федерации по-прежнему сохраняется возможность проведения одним страховщиком как страхования жизни, так и других видов страхования.

Как отмечалось ранее, действующее гражданское законодательство не оставляет места для осуществления надзора за учреждением страховщика и реальностью его капитализации. Предписан лишь минимальный размер уставного капитала страховщика, установленный дифференцирование, в зависимости от предполагаемых направлений деятельности по страхованию: страхование жизни, страхование иное, чем страхование жизни, перестрахование.

Несмотря на введенные поправки к закону "Об организации страхового дела в Российской Федерации", требования к минимальному размеру уставного капитала существенно ниже, чем принятые в странах ЕС: для страхования кредитов - 1400000 экю, для страхования ответственности - 400000 экю, для страхования имущества - 300000 экю, для страхования жизни - 800000 экю. [Вельяминовг. М. Основы международного экономического права. - М.: ТЕИС, 1994. С. 25.]

Процедура лицензирования, предусмотренная российским законодательством, включает контроль за:

- наличием достаточной суммы активов у страховщика;

- условиями страхования на предмет их соответствия нормам гражданского законодательства;

- обоснованностью страховых тарифов;

- соответствием правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, установленным законодательным требованиям;

- бизнес-планом.

Выданная лицензия предоставляет страховщику право на проведение видов страховой деятельности, перечисленных в лицензии, в соответствии с правилами страхования, которые приводятся в приложении к ней.

Последующее расширение перечня видов страхования (приложение к лицензии) вновь требует прохождения процедуры лицензирования, однако дополняется контролем со стороны надзора за соблюдением нормативного соотношения между активами и обязательствами (резервом платежеспособности).

Структура видов страховой деятельности, принятая в целях лицензирования страховой деятельности по страхованию иному, чем страхование жизни, основана на принципе классификации имущественных интересов, которые могут быть объектами страхования, и поэтому несколько отличается от принятой в Директивах ЕС по страхованию (в частности, отсутствует самостоятельный вид страховой деятельности "страхование от огня). [Основы страховой деятельности: Учебник/ Под ред. проф. Т.А. Федоровой. М., БЕК, 1999., стр. 265.]

По страхованию жизни Директивы ЕС содержат развернутую структуру видов страховой деятельности, в отношении которых применяются различные требования к установлению порядка формирования страховых резервов (по страхованию жизни), и различные методики расчета маржи платежеспособности. В законодательстве РФ в условиях лицензирования приведено определение понятия "страхование жизни", однако детальная классификация отсутствует, что приводит к существенным затруднениям и спорам при осуществлении последующего контроля за страховой деятельностью как со стороны органов страхового надзора, так и иных государственных органов исполнительной власти (налоговых органов, органов валютного регулирования и валютного контроля и т. д.)

Также не установлены в нормативном порядке принципы и порядок расчета резервов по страхованию жизни (что, в соответствии с положением о федеральном органе по надзору, является его прямой компетенцией). Порядок формирования страховых резервов по страхованию жизни определяется страховщиками самостоятельно при получении одобрения от органа надзора и разрешения на его использование. Такой порядок также приводит к разногласиям между страховщиками и налоговыми органами при определении финансового результата деятельности страховщика (прибыли или убытка) и при расчете базы для уплаты налогов.

Одним из существенных недостатков современной системы лицензирования, принятой в Российской Федерации, в отличие от норм Директив по страхованию ЕС является невозможность надзора на стадии учреждения компании за учредителями компании, прямыми и опосредованными, имеющими большинство акций, на предмет происхождения капитала и наличия реальных денежных средств и активов, передаваемых в уставный капитал. То же необходимо отметить и в отношении основных исполнительных лиц в компании. В отличие от стран ЕС, в случае сомнительности со стороны надзора в репутации указанных лиц, основанной на результатах их предшествующей деятельности, российский федеральный орган по надзору за страховой деятельностью не имеет права отказать в выдаче лицензии на право осуществления страховой деятельности.

Также неэффективно осуществляется контроль за исполнением бизнес-плана, поскольку законодательство не содержит санкций за его несоблюдение.

Текущий контроль за деятельностью страховщика осуществляется как органами государственного надзора, так и независимыми аудиторами. Предметом контроля при этом является ведение страховщиками финансовых операций, в том числе связанных с формированием страховых резервов, размещением активов, их покрывающих, обеспечение наличия свободных активов в размере не менее установленного нормативом, а также соответствие деятельности выданной лицензии.

Установлено, что страховые резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни, формируются на тех же принципах, что приняты в странах ЕС (резервы незаработанной премии и резервы убытков), за исключением резерва произошедших, но не заявленных убытков, а также резерва колебаний убыточности и резерва катастроф.

Как отмечалось выше, единые правила формирования страховых резервов по страхованию жизни не приняты, что в отсутствие системы деятельности независимых актуариев ставит под сомнение достоверность расчетов страховщиков об обоснованности и достаточности резервов, соответствие их размеров принятым обязательствам по страхованию жизни. Можно привести в качестве примера создание необходимой системы надзора за формированием страховых резервов по страхованию жизни в Польше. Несмотря на неоднократные попытки в России по подготовке закона о независимых актуариях, установления требований к лицензированию актуарной деятельности, подотчетности и обязательности получения подтверждения независимого аудитора при предоставлении годового баланса страховой организации, занимающейся проведением страхования жизни, сколько-нибудь заметных изменений в законодательстве не происходит.

Размещение средств страховых резервов регламентируется специальными правилами в соответствии с принципами, принятыми в странах ЕС, однако их применение существенно осложняется финансовой ситуацией в Российской Федерации. Очевидно, необходимо установление более общих, но вместе с тем исключительно поименованных групп разрешенных активов и соотношений между ними в целях соблюдения принципов ликвидности, возвратности и прибыльности. Более лояльным к страховщикам должно быть и валютное законодательство, в том числе необходимо разрешить страховщикам приобретать валютные ценности как способ размещения активов к не препятствовать защите активов страховщика путем международного перестрахования.

Платежеспособность страховых организаций контролируется на основе анализа свободных активов страховщика. В этих целях применяется расчет нормативного соотношения между активами и обязательствами, основанный на тех же принципах, что и надзор за исчислением маржи платежеспособности, принятый в странах ЕС: 16% от объема поступления страховой премии по страхованию иному, чем страхование жизни, с учетом поправки на коэффициент, учитывающий участие перестраховщиков, и 5% от суммы резервов взносов по страхованию жизни.

Однако принятые в России методы основаны только на расчете размера поступления страховой премии, а не страховых выплат, что в некоторых случаях может приводить к неадекватности маржи платежеспособности и реальной потребности в свободных активах в случаях высокой убыточности проведения страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни.

Последующий надзор осуществляется на основании проверки финансовой отчетности, предоставляемой страховщиками в органы страхового надзора. Состав и формы бухгалтерского отчета, принципы бухгалтерского учета и план счетов соответствуют в целом требованиям, принятым в странах ЕС. Страховщики обязаны публиковать годовую отчетность о своей деятельности, бухгалтерский баланс и финансовые результаты деятельности по итогам отчетного года после подтверждения достоверности приведенных в них сведений независимыми аудиторами. Следует отметить, что в Российской Федерации сформирован институт независимых страховых аудиторов, основанный на специальном лицензировании их деятельности, проверке квалификации и знаний страхового законодательства.

Однако ряд положений требует изменений и дополнений. В частности, один из основных принципов эффективности бухгалтерского учета требует соответствия принятых обязательств их отражению в бухгалтерском учете. В России страховщик имеет право при заключении договоров страхования устанавливать свои обязательства в соответствующем валютном эквиваленте, при этом страховая премия уплачивается страхователем в рублях по курсу Банка России на дату платежа. Страховые резервы при этом рассчитываются в рублях без учета последующего изменения стоимости страхового обязательства и реальной стоимости рубля в соответствии с изменением валютного курса. Это приводит к искажению в бухгалтерской отчетности реального размера обязательств как при расчете размера убытков, так и при расчете фактического размера незаработанной премии.

В странах ЕС используется принцип соответствия валюты обязательств валюте активов, покрывающих соответствующие страховые резервы. Российским страховщикам такая возможность не предоставлена, что приводит к диспропорциям между обязательствами и активами и влечет за собой риск неисполнения обязательств по договорам страхования и неплатежеспособности страховщика даже при соблюдении установленных норм маржи платежеспособности.

Одним из важных инструментов надзора является контроль за надежностью перестраховочных операций, особенно если перестраховщиком по договору перестрахования выступает зарубежная страховая или перестраховочная организация. В страховом законодательстве России отсутствуют какие-либо нормы, регламентирующие контроль за международным перестрахованием. В мировой практике для достижения этой цели используются различные подходы, однако в большинстве случаев право выбора надежного перестраховщика предоставлено страховщику, передающему риски в перестрахование. Страховой надзор при этом имеет право в случае, если зарубежный перестраховщик не считается финансово устойчивым, потребовать изменения в организации перестраховочной защиты.

Однако вполне закономерно в условиях формирующегося страхового рынка установление более общих требований к операциям международного перестрахования, например, разрешение на операции по перестрахованию жизни только у страховых и перестраховочных организаций, имеющих международный рейтинг Standard & Poor's не ниже "А", а по иным видам перестрахования - не ниже "ВВ". Такая мера обеспечит предсказуемость при осуществлении перестраховочных операций, их финансовую устойчивость и надежность, транспарентность национального законодательства.

1.2 Понятие и виды имущественного страхования

Имущественное страхование (ИС) согласно ст. 4 Закона "О страховании" представляет собой систему отношений между страхователями и страховщиками по оказанию страховой услуги, когда защита имущественных интересов связана с владением, пользованием или распоряжением имуществом. Страхователями по ИС могут быть как юридические, так и физические лица.

В страховой практике к ИС относят любое страхование, не связанное с личным страхованием и страхованием ответственности (в зарубежном страховании к ИС относят и страхование ответственности).

Под имуществом при ИС понимается не только конкретный предмет, вещь (телевизор и т. п.), но и группа вещей, предметов, изделий, а также средства транспорта, грузы, государственное имущество и имущество граждан, финансовые риски и др.

Имущественные интересы граждан и хозяйствующих субъектов могут проявляться при повреждении (разрушении) имущества, его гибели, уничтожении, затоплении, краже и т. п. Однако ИС защищает указанные имущественные интересы только в случае, если они носят непреднамеренный (случайный) характер.

Повреждением имущества считается такое состояние, когда отсутствуют признаки полной гибели или уничтожения и оно может быть восстановлено путем ремонта. Гибель, затопление, пропажа имущества означает его выбытие из пользования. Кража - это изъятие имущества из пользования путем воровства, мошенничества, разбоя, грабежа и т. п.

Конкретные страховые случаи, устанавливаемые при страховании имущества, определяются характером страхового риска. Однако наличие одного лишь факта (повреждения, гибели, хищения имущества) недостаточно для возникновения обязательств страховщика по выплате страхового возмещения и права страхователя требовать такое возмещение. Для этого необходимы еще определенные экономические и юридические последствия повреждения, пропажи, хищения имущества. Последствиями, учитываемыми в страховании, являются ущерб или убыток.

Именно ущерб (убыток) является тем имущественным интересом, на предмет которого проводится страхование. Если в результате страхового случая не нанесен ущерб страхователю (т. е. не нарушен имущественный интерес страхователя), то нет и потребности в страховой выплате. В ст. 21 Закона "О страховании" сказано, что основанием для отказа страховщика произвести страховую выплату страхователю по ИС является "получение страхователем соответствующего возмещения ущерба от лица, виновного в причинении этого ущерба". Исходя из этого, следует, что страховая выплата возмещения не может служить источником необоснованного обогащения страхователя за счет создаваемых страховщиком страховых фондов. Поэтому, заключая договор, например, страхования риска непогашения кредита, страховщик и страхователь заранее определяют обстоятельства, которые могут привести к его невозврату, а следовательно, и к причинению убытка.

В Правилах ИС страховщики нередко устанавливают условия о дополнительной компенсации убытков, которые могут возникнуть в результате наступления согласованных страховых случаев. Например, дополнительные убытки у страхователя могут возникнуть от потери предполагаемых доходов, которые недополучены из-за поломки или повреждения производственного оборудования, электронно-вычислительной техники в результате стихийного бедствия или других страховых случаев.

Могут возникнуть и дополнительные убытки от невыполнения коммерческих сделок, недоприема студентов в академию или институт, условий контрактов по оказанию услуг (например, по организации и проведению туров и экскурсий) и др. Такие условия о дополнительной компенсации убытков применяются, как правило, лишь по соглашению Сторон с оговоркой в полисе, либо путем заключения отдельного договора.

При заключении договора имущественного страхования оговариваются также и обстоятельства, которые не обеспечиваются данным договором. Например, страховщики не компенсируют убытки, возникшие вследствие: [Ковалевская Н.С. Договор перестрахования. Страховое право. 1999. № 1., стр. 43.]

- умышленных действий или неосторожности застрахованного (оставление туристами вещей на пляже и в аэропорту без присмотра, открытом номере гостиницы и т. п.);

- скрытия дефектов или действительной стоимости имущества (страхование туристами "уникальных" дорогостоящих вещей и т. п.);

- гибели (уничтожения) имущества по причине самовозгорания, взрыва и т. п. при участии страхователя;

- повреждения, разрушения имущества, подлежащего конфискации, реквизиции, аресту;

- кражи, хищения, грабежа по сговору с третьими лицами (мошенничество, попытка ввода страховщика в заблуждение, сговор с целью получения страхового возмещения) и др.

В договоре страхования или страховом полисе оговариваются также условия, при которых страховщик имеет право отказать в выплате страхового возмещения из-за несоблюдения страхователем определенных требований (действий), предписываемых ему Условиями страхования. Например, при повреждении, утрате или хищении имущества страхователь обязан:

- незамедлительно, в срок, указанный в Условиях, сообщить о страховом случае страховщику (лично, по телефону, факсу, телеграммой и т. п.);

- принять все меры к уменьшению ущерба и спасению имущества (например, при пожаре срочно сообщить об этом в пожарную службу, постараться вынести вещи в безопасное место, организовать охрану имущества и т. п.);

- срочно сообщить о случившемся в компетентные органы;

- сохранять пострадавшее имущество в том виде, в каком оно оказалось после страхового случая, до прибытия представителей официальных органов или страховщика;

- предоставить представителю страховщика возможность беспрепятственного осмотра и обследования поврежденного имущества, включая и имущество, составляющее коммерческую тайну;

- сообщить страховщику (страховому эксперту) все сведения (если требуется, то в письменном виде) и представить документы, необходимые для выявления причин и обстоятельств наступления страхового случая.

При заключении договора ИС устанавливается также и объем ответственности страховщика, под которым понимается совокупность конкретных страховых случаев, при которых возникает обязательство страховщика по выплате страхового возмещения страхователю. Например, страхование имущества туристской организации может осуществляться в следующих вариантах: "с ответственностью за все риски", происшедшие по любой причине, кроме специально оговоренных случаев (землетрясения, наводнения и др.); "с ответственностью только от пожара" вследствие взрыва, короткого замыкания электропроводки, удара молнии и т. п.; "с ответственностью за гибель и повреждения" вследствие конкретных событий (землетрясение, авария, катастрофа и другие).

При определении объема ответственности страховщик иногда применяет условную или безусловную франшизу, что позволяет возмещать мелкие убытки за счет страхователя и снижать размер страхового взноса.

При наступлении страхового случая и соблюдении всех согласованных условий страхования страховщик обязан произвести страховую выплату страхователю на основании заявления последнего и страхового акта (аварийного сертификата). При этом страховое возмещение не может превышать размер прямого ущерба, нанесенного застрахованному имуществу, если договором страхования не предусмотрена выплата страхового возмещения в определенной сумме или в виде компенсации ущерба в натуральной форме (например, недвижимостью, автомашинами и др.)

В том случае, когда страхователь заключил договоры страхования имущества с несколькими страховщиками (принцип двойного страхования) на сумму, превышающую в общей сложности страховую стоимость имущества, то страховое возмещение, получаемое от всех страховщиков по страхованию этого имущества, не может превышать его страховой стоимости. При этом каждый из страховщиков выплачивает страховое возмещение в размере, пропорциональном отношению страховой суммы по заключенному им договору к общей сумме по всем заключенным этим страхователем договорам страхования имущества.

При страховании имущества, как и при личном страховании, страховая сумма определяется соглашением между страхователем и страховщиком. Однако Закон "О страховании" устанавливает предельный размер страховой суммы: она не может превышать действительной стоимости имущества на момент заключения договора.

Стоимость, зафиксированная в договоре, именуется страховой или действительной стоимостью имущества. Если страховая сумма, определенная договором, будет превышать страховую стоимость, то договор считается недействительным в той части страховой суммы, которая превышает действительную стоимость. Когда страховая сумма ниже страховой стоимости, размер страхового возмещения сокращается пропорционально отношению страховой суммы к страховой стоимости. Например, если: СВ - страховое возмещение; СС - страховая сумма по договору; С - страховая стоимость; ФУ - фактический ущерб (убыток), то

СВ = СС ФУ / С (ден. ед.).

Выплата страхового возмещения может быть произведена как страхователю, так и назначенному им выгодоприобретателю (юридическому или физическому лицу).

Положение выгодоприобретателя в страховании имущества имеет ту особенность, что обязанность по производству ему страховой выплаты возникает у страховщика только при наступлении страхового случая. Поэтому до наступления страхового случая у выгодоприобретателя нет никаких прав на получение страхового возмещения. [Идельсон В.Р. Страховое право: Курс лекций 1907 г. М.: Анкил, 1995., стр. 172.]

Страхование - платная услуга, предоставляемая страховщиком страхователю. Платой за услугу является страховой взнос (платеж, премия) страхователя, который он должен внести страховщику по договору или в силу закона. Страховой взнос по ИС рассчитывается страховщиком исходя из соответствующих ставок и тарифов, которые определяются с помощью актуарных расчетов.

Контроль за обоснованностью страховых тарифов осуществляется Федеральной службой по надзору за страховой деятельностью (Росстрахнадзором). Страховой взнос при ИС может быть внесен единовременно или в рассрочку. Первая часть страхового взноса должна быть внесена при заключении договора, остальные - по соглашению Сторон. При невнесении очередного взноса в оговоренный срок, действие договора автоматически прекращается.

Условия ИС формируются страховщиком в соответствии с общими Правилами страхования имущества, разрабатываемыми Росстрахнадзором, исходя из наиболее типовых страховых потребностей (например, по страхованию автомашин, сельхозкультур, животных, грузов, финансовых рисков и т. п.).

В страховом портфеле страховщика имеется, как правило, определенный набор Условий ИС по различным видам в соответствии с лицензией на проведение страховой деятельности.

Наиболее популярными подотраслями ИС в нашей стране являются: [Райхер В.К. Общественно-исторические типы страхования, стр. 54 - 55.]

1. Страхование государственного имущества.

2. Страхование имущества граждан.

3. Страхование средств транспорта и грузов.

4. Страхование финансовых, предпринимательских коммерческих, биржевых, валютных и туристских рисков.

Подотрасль страхования государственного имущества включает следующие основные виды:

а) страхование атомных и космических рисков. Получило развитие с 1957 г., когда в промышленно развитых странах были созданы первые специальные объединения страховщиков (атомные страховые пулы), способные удовлетворить защиту страхователей от атомных рисков;

б) страхование государственного жилого фонда;

в) страхование государственного имущества, сданного в аренду или пользование (проводится в обязательном порядке). Страхованию подлежат: здания церквей, костелов, мечетей и синагог, принадлежащих государству и переданных в бесплатное пользование религиозным организациям, а также имущество, принадлежащее местным (муниципальным) органам самоуправления, сданное АО, фирмам, коммерческим, туристским организациям и т. п.;

г) страхование государственного имущества колхозов, совхозов, спецхозов и других организаций.

Обязательное страхование государственного имущества осуществляется только Госстрахом.

Страхование имущества граждан включает виды:

а) страхование подворий и квартир;

б) страхование дач и садовых участков;

в) страхование жилья и имущества;

г) страхование имущества туристов и др.

Страхователями могут быть граждане, которым принадлежит имущество на правах личной собственности.

Органы Госстраха для определения размеров страховых платежей ежегодно проводят учет и оценку строений и другого имущества, принадлежащего гражданам.

В дополнение к обязательному страхованию имущество может быть застраховано по добровольному страхованию в пределах 60% их стоимости (оценки) с учетом износа. Для оценки строений, например, органы Госстраха используют оценочные нормы, под которыми понимается стоимость единицы измерения (1 м кв. и др.). На каждый вид построек существуют несколько оценочных норм, соответствующих их типам.

Учет и регистрация объектов страхования, а также исчисление платежей завершаются вручением каждому страхователю бланка (страхового свидетельства). В нем указываются: вид имущества, страховая сумма, размер страховых платежей и сроки их уплаты, а также обязанности страхователей по охране имущества и при наступлении страхового случая.

Начисление и взимание страховых платежей производятся согласно разработанным тарифам в сроки, установленные правительством страны (как правило, по состоянию на 1 января текущего года).

При добровольном страховании имущества страховая сумма не может превышать его действительной стоимости на момент заключения договора (страховой стоимости). Стороны не могут оспаривать страховую стоимость имущества, определенную в договоре страхования, за исключением случаев, когда страховщик докажет, что он был намеренно введен в заблуждение страхователем (Закон "О страховании" ст. 10 п. 2).

В хозяйствах граждан обязательному страхованию подлежат принадлежащие им дома, садовые домики, гаражи и хозяйственные постройки в размере 40% их стоимости по государственной оценке. [Основы страховой деятельности: Учебник/ Под ред. проф. Т.А. Федоровой. М., БЕК, 1999., стр. 52.]

Остальные 60% стоимости можно застраховать по добровольному страхованию. Объем страховой ответственности от пожаров, стихийных бедствий, аварий отопительной и водопроводной системы и др.

Добровольное имущественное страхование охватывает имущество хозяйствующих субъектов, общественных организаций, страхование граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, страхование домашнего имущества и средств транспорта, принадлежащих гражданам. Объем страховой ответственности - от пожаров, стихийных бедствий, аварий и других случаев. По отдельному соглашению можно застраховать имущество на случай хищения, грабежа, угона средств транспорта. Срок страхования 1 год или неопределенный период, если перед окончанием очередного срока страхователь вносит страховые платежи вновь (пролонгация договора). Страховое возмещение рассчитывается по балансовой стоимости без скидки на износ в отношении собственного имущества и со скидкой на износ - имущества, принятого со стороны или арендованного.

По условиям страхования домашнего имущества можно застраховать в полной стоимости без скидки на износ мебель, носильные вещи, посуду, кухонный инвентарь, книги, картины, музыкальные инструменты, теле-, радио-, электроаппаратуру и другие предметы личного потребления и удобства, имеющиеся в семье. Страховая стоимость такая же, как и по добровольному страхованию строений. Средства транспорта подлежат страхованию в сумме их полной стоимости со скидкой на износ на случай стихийного бедствия, аварии или угона.