Відкриття банківських рахунків

Згідно зі статтею 2 розділу II "Прикінцеві положення" Закону України від 16.12.1997 р. "Про внесення до деяких законів України змін щодо відкриття банківських рахунків" юридичним та фізичним особам -- суб'єктам підприємницької діяльності до 1 січня 1999 року було дозволено відкривати розрахункові (поточні) рахунки не більш як у двох установах банків. Нині це обмеження скасовано: із 04.01.1999 р. набула чинності Інструкція НБУ про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті, затверджена постановою Правління НБУ № 527 від 18.12.1998 р. та зареєстрована Міністерством юстиції України 24.12.1998 р. за № 819/3259, за якою юридичні і фізичні особи -- суб'єкти підприємницької діяльності мають право відкривати необмежену кількість рахунків за своїм вибором і за згодою банків. Усі банківські установи зобов'язані протягом трьох робочих днів із дня відкриття або закриття рахунку повідомляти про це податкові органи за місцем реєстрації зазначених суб'єктів підприємницької діяльності.

Скасовано також обмеження щодо кількості рахунків для представництв юридичних осіб-нерезидентів ( рахунки типу "Н" і "П"), проте кожне з них зобов'язане отримати індивідуальну ліцензію регіональних управлінь Національного банку України на відкриття відповідного рахунку. На відміну від чинної раніше вимоги щодо надання нотаріально завіреної копії ліцензії на відкриття рахунку типу "Н" чи "П" нині необхідно подати оригінал ліцензії. Водночас із переліку документів, необхідних для відкриття зазначених рахунків представництвам юридичних осіб-нерезидентів, вилучено вимогу про необхідність надання нотаріально завіреної копії легалізованого статуту (положення) або виписки зі статуту (положення) юридичної особи, яка засновує представництво в Україні.

Клієнти банку можуть відкривати лише один рахунок для формування статутного фонду господарського товариства і один рахунок (в іноземній та/або національній валюті) за кожною угодою про спільну діяльність без створення юридичної особи. Особливо актуальними є ці зміни щодо рахунків, відкритих нерезидентам юридичним особам для інвестування, оскільки при інвестуванні зазначена юридична особа не здійснює на території України своєї статутної діяльності. Процедура відкриття рахунків для інвестування значно спростилася.

Інструкцією визначено також порядок та умови відкриття рахунків виборчих фондів (політичних партій, виборчих блоків партій та кандидатів у депутати). До її введення в дію установи банків відкривали зазначені рахунки, керуючись Законом України "Про вибори народних депутатів України".

Сьогодні актуальним є питання врегулювання порядку зміни основного рахунку суб'єкта підприємницької діяльності на додатковий у разі наявності в нього податкової заборгованості. При зміні основного рахунку суб'єкт підприємницької діяльності, який має податкову заборгованість, зобов'язаний надати в установу банку, де обліковується картотека заборгованості, письмову згоду податкового органу за місцем його реєстрації як платника податків та письмову згоду установи банку, в якому відкривається основний рахунок, на переведення картотеки заборгованості.

Оскільки чинним законодавством передбачено обов'язкове надання фізичним особам ідентифікаційного номера, рахунки відкриваються лише за наявності ідентифікаційного номера, підтвердженого відповідною довідкою податкового органу.

Внесено уточнення щодо порядку закриття рахунків суб'єктів підприємницької діяльності, стосовно яких є рішення податкових, судових, правоохоронних та інших державних органів про тимчасове припинення операцій на цих рахунках: такі рахунки не закриваються до отримання повідомлення відповідного органу про скасування зазначеного рішення.

Зважаючи на численні запити комерційних банків щодо порядку застосування окремих положень Інструкції про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті, Національний банк України надає ряд роз'яснень.

Який порядок виконання установами банків вимог пункту 5 постанови Правління НБУ № 527 від 18.12.1998 р. щодо приведення справ з юридичного оформлення рахунку у відповідність із вимогами Інструкції?

Зазначена вимога стосується випадків, пов'язаних із переоформленням установчих та реєстраційних документів. Йдеться про зміни, які установи банків повинні були вносити у разі переоформлення та внесення змін до установчих і реєстраційних документів у процесі роботи з клієнтами. Відповідно до п. 8.1 Інструкції у разі переоформлення рахунку, викликаного реорганізацією підприємства (злиття, приєднання, поділ, перетворення, виділення), повинні бути внесені зміни до реєстраційних та установчих документів.

У випадку перереєстрації суб'єкта підприємницької діяльності, викликаної змінами назви, організаційно-правової форми, форми власності, власник рахунку зобов'язаний подати до установи банку заяву, нову копію свідоцтва про державну реєстрацію та зміни до установчих документів, завірені в установленому порядку відповідно до чинного законодавства, а також подати всі необхідні для відкриття документи.

Чи повинні установи банків вимагати від своїх клієнтів, які раніше відкрили рахунки, нові заяви на відкриття рахунку, нову копію свідоцтва, нові картки зі зразками підписів осіб і відбитком печатки, копію документа, що підтверджує взяття підприємства на податковий облік, довідку про реєстрацію в органах Пенсійного фонду України?

У зв'язку з уведенням нових форм додатків до Інструкції переоформляти заяви і картки зі зразками підписів та відбитком печатки не потрібно. Вимоги щодо надання нової копії свідоцтва про реєстрацію поширюються на тих клієнтів, які змінили своє місцезнаходження, і до оригіналу свідоцтва про державну реєстрацію внесені відповідні зміни. Оскільки таке свідоцтво є одним із основних документів, необхідних для відкриття рахунків в установах банків, воно має відповідати вимогам чинного законодавства.

Відповідно до статті 16 Закону України "Про банки і банківську діяльність" НБУ видає нормативні акти з питань, що входять до його повноважень, які є обов'язковими для всіх юридичних і фізичних осіб.

Проте оскільки нормативні акти НБУ не можуть суперечити законодавству України і не мають зворотної сили, банк не вправі вимагати від клієнтів надання документів, що згідно з раніше чинним нормативним актом (Інструкцією № 3) не вимагалися на момент відкриття рахунку.

Чи зобов'язані установи банків приводити справи з юридичного оформлення закритих рахунків клієнтів у відповідність із вимогами Інструкції?

Поточні рахунки клієнтів, закриті на підставі вимог пункту 8.3 Інструкції про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті, не підлягають приведенню у відповідність із вимогами Інструкції. Вимоги щодо приведення у відповідність юридичних справ клієнтів стосуються раніше оформлених юридичних справ, щодо діючих (не закритих в установленому порядку) рахунків, які в даний час уже не відповідають вимогам чинного законодавства та Інструкції.

Чи обов'язково закривати старий рахунок та відкривати новий у випадках перереєстрації суб'єкта підприємницької діяльності в органах державної влади? Зокрема, чи є підставою для цього перереєстрація суб'єкта підприємницької діяльності у зв'язку зі зміною назви, організаційно-правової форми, форми власності тощо?

Відповідно до останнього абзацу пункту 2.1.3 Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банківських установах України, затвердженого постановою Правління Національного банку України № 566 від 30.12.1998 р. та зареєстрованого Міністерством юстиції України 01.02.1999 р. за № 56/3349, номери закритих рахунків не можуть бути присвоєні новим клієнтам банку. Оскільки в результаті зміни, наприклад, назви, здійснюється перереєстрація, тобто з державного реєстру вилучається суб'єкт підприємницької діяльності зі старою назвою і реєструється новий суб'єкт підприємницької діяльності, про що свідчить нове реєстраційне свідоцтво. Отже, у всіх випадках перереєстрації необхідно закривати старий рахунок та відкривати новий.

І чи можуть субрахунки, відкриті відповідно до пункту 2.1.3 чинної раніше Інструкції № 3, функціонувати як поточні рахунки без спеціального переоформлення?

Оскільки відповідно до пункту 2 постанови Правління НБУ № 527 від 18.12.1998 р. Інструкція № 3 втратила чинність і згідно з Планом рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затвердженим постановою Правління Національного банку України № 388 від 21.11.1997 р., зі змінами і доповненнями, затвердженими постановою Правління Національного банку України № 520 від 16.12.1998 р.), відкриття субрахунків не передбачено, установам банків слід переоформляти на поточні рахунки субрахунки (у разі їх наявності), відкриті на підставі чинної раніше Інструкції № 3, затвердженої постановою Правління № 121 від 27.05.1996 р.

Чи повинні установи банків відповідно до пункту 5 постанови Правління НБУ № 527 від 18.12.1998 р. вимагати щодо відкритих раніше рахунків копії сторінок із паспортів осіб, які подавали документи на відкриття рахунку?

Вимоги пункту 1.9 Інструкції щодо зберігання в юридичній справі копії сторінок із паспорта поширюються на справи з юридичного оформлення рахунків, відкриті після 12.11.1998 року.

Чи зобов'язані установи банків у разі додаткового надання клієнтом документів до юридичної справи перевіряти повноваження особи, яка їх подає, та робити копії перших чотирьох сторінок її паспорта?

Це питання врегульоване пунктом 1.9 Інструкції, яким передбачено, що документи на відкриття, переоформлення банківських рахунків суб'єктів під-приємницької діяльності подають у банк особисто його керівник чи головний бухгалтер.

При переоформленні повторно знімати копії сторінок паспорта керівника чи головного бухгалтера, якщо ці копії вже є у справі з юридичного оформлення рахунку, не потрібно.

Чи можуть установи банків відкривати рахунки підприємствам, якщо документи на відкриття рахунку подає особа -- громадянин України із паспортом старого зразка?

Постановою Кабінету Міністрів України № 1086 від 31.12.1993 р. "Про першочергові заходи щодо забезпечення видачі паспортів громадянина України" (ЗП України, 1994 р., № 5, стаття 114) зі змінами і доповненнями, внесеними постановами Кабінету Міністрів України № 888 від 02.08.1996 р. та № 900 від 21.08.1997 р., передбачено, що паспорти старого зразка, до яких органами внутрішніх справ у встановленому порядку внесено напис "Україна", чинні до їх обміну на паспорти громадян України і є підставою для відкриття банківських рахунків.

Чи повинен банк припинити розрахунково-касове обслуговування клієнта, якщо його юридична справа недооформлена, оскільки клієнт відмовився надати банку документи, які раніше не були передбачені Інструкцією про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті?

Відповідно до статті 16 Закону України "Про банки і банківську діяльність" Національний банк України видає нормативні акти з питань, які входять до його повноважень. Ці документи є обов'язковими для всіх юридичних і фізичних осіб.

Невиконання вимог нормативного акта НБУ є підставою для розірвання договору на розрахунково-касове обслуговування у судовому порядку.

Чи мають право установи банків закрити недіючі поточні рахунки клієнтів, залишки коштів за якими обліковуються на об'єднаному рахунку № 2903?

У зв'язку з переходом із 01.01.1998 р. вітчизняної банківської системи на міжнародні стандарти бухгалтерського обліку і звітності департамент бухгалтерського обліку дав таке роз'яснення (лист НБУ № 12-211/25 від 08.01.1998 р.), що установи банків обліковують на об'єднаному рахунку № 2903 рахунки клієнтів, за якими не здійснювалися операції протягом року і більше із дня проведення останньої операції. За наявності залишків коштів клієнта, перенесених на об'єднаний рахунок № 2903, це не вважається юридичним закриттям рахунку. Такі рахунки можна закрити лише після скасування у встановленому законодавством порядку договору на розрахунково-касове обслуговування з клієнтом. Відповідно до статті 162 Цивільного кодексу України одностороння відмова від виконання зобов'язань за договором не допускається, тому установи банків мають право закривати рахунки на умовах, визначених договорами, або ж за рішенням суду.

Чи можна закрити поточний рахунок клієнта на підставі, передбаченій договором про розрахунково-касове обслуговування (відсутність операцій за рахунком) в той час, коли за розпорядженням органів ДПА припинено операції на рахунку?

У пункті 8.6 Інструкції зазначено, що у разі тимчасового припинення операцій на рахунках такі рахунки не закриваються до отримання повідомлення відповідного органу про скасування рішення щодо припинення операцій.

Чи правомірне використання термінів "основний" та "додатковий поточний рахунок в іноземній валюті"?

Згідно зі статтею 4 розділу ІІ Прикінцевих положень Закону України № 725/97-ВР від 16.12.1997 р. "Про внесення до деяких законів України змін щодо відкриття банківських рахунків" основним вважається рахунок у національній валюті, який призначається для обліку заборгованості, що списується в безспірному порядку. Тому всі валютні рахунки клієнтів є додатковими рахунками відносно основного.

Чи повинна профспілкова організація, відкриваючи рахунок, надавати документ, який засвідчує взяття на податковий облік?

Пункт 2.2.5 Інструкції не містить вимоги щодо пред'явлення профспілковими організаціями при відкритті рахунку в установі банку документа про взяття на податковий облік.

Що є підставою для надання установою банку документа, який засвідчує сплату власником внеску до статутного фонду? Чи надають банки довідку у разі внесення частки статутного фонду у негрошовій формі?

Відповідно до підпункту "г" пункту 3 Положення про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України № 740 від 25.05.1998 р., для державної реєстрації суб'єкта підприємницької діяльності -- юридичної особи власник (власники), уповноважений ним (ними) орган чи особа (заявник) особисто або поштою (рекомендованим листом) подають до органу державної реєстрації документ, який засвідчує сплату власником (власниками) внеску до статутного фонду суб'єкта підприємницької діяльності в розмірі, передбаченому законом.

Згідно зі статтею 52 Закону України "Про господарські товариства" до моменту реєстрації товариства з обмеженою відповідальністю кожен із його учасників зобов'язаний сплатити не менше 30 відсотків від зазначеного в установчих документах вкладу, що підтверджується документами, виданими банківською установою.

Враховуючи, що відповідно до пункту 2.2.13 Інструкції про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті для зарахування коштів, які вносяться для формування статутного фонду господарського товариства, банки відкривають цим товариствам рахунки.

Довідки, надані банками, можуть містити лише інформацію щодо розміру грошових внесків.

Чи обов'язково повідомляти податкові органи про відкриття в установі банку кредитних та розподільчих рахунків клієнтів?

Відповідно до пункту 1.6 Інструкції це слід зробити у разі відкриття (закриття) або зміни номерів усіх видів рахунків (крім рахунків фізичних осіб та офіційних представництв), передбачених цією Інструкцією. Кредитні та розподільчі рахунки є балансовими обліковими рахунками банку, тому повідомлення про їх відкриття податковим органам не надсилається.

У якій установі банку відкривається поточний рахунок за спеціальним режимом використання: за місцем відкриття основного поточного рахунку, за місцем відкриття додаткового поточного рахунку, в обох установах?

Відповідно до останнього абзацу пункту 2.1.1 Інструкції про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті, рахунок за спеціальним режимом використання належить до поточних рахунків, тому згідно зі статтею 31 Закону України "Про банки і банківську діяльність" клієнт може відкривати його за власним вибором та за згодою банку.

Чи має право банк застосовувати довільну форму картки зі зразками підписів для відкриття поточного рахунку фізичній особі, якщо ці підписи засвідчено уповноваженим працівником банку?

Так, дотримуючись вимог чинного законодавства щодо засвідчення.