Анализ деятти банка

Введение

В связи с возрастающей ролью банковской системы региона в обслуживании экономических субъектов, расширением внешнеэкономических и межрегиональных связей, продолжающимся процессом становления и ликвидации отдельных коммерческих банков возрастает роль и значение анализа финансового состояния банка. Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, чаще чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, доходов и расходов, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов.

Особую актуальность приобретает анализ информации при принятии стратегически важных решений в настоящее время, когда российские банки поставлены в центр чрезвычайных обстоятельств, вызванных действием множества противоречивых, труднопрогнозируемых кризисных процессов в экономике, политике, общественной жизни. Эффект обоснованного экономического решения определяется правильностью оценки и сопоставления собственных возможностей с потребностями и условиями рынка. Это относится к деятельности коммерческих банков, возможно, даже в большей степени, чем к другим сферам бизнеса, так как ошибочная оценка и неверие* принятое решение может привести к ликвидации банка или нанести серьезный материальный ущерб клиентам, в том числе и гражданам.

В условиях рыночной нестабильности проблема выявления надежности банков становится особенно актуальна, необходимо правильно оценить положение того или иного банка, сделать банковскую систему более «прозрачной» и предсказуемой. Также результаты проводимого анализа позволяют предостеречь потребителей банковских услуг от проблемных банков. Банковские клиенты и корреспонденты на основе анализа отчетности

определяют устойчивость финансового положения банка, целесообразность и перспективы дальнейших отношений с ним.

Цель исследования - изучение анализа деятельности коммерческого банка по предоставленной отчетности.

Для достижения цели исследования намечены следующие задачи:

рассмотреть основные методы анализа банка;

провести анализ доходов и расходов;

провести анализ активов и пассивов;

произвести расчет коэффициентов и нормативов;

определить возможности улучшения деятельности банка. Объектом исследования является отчетность коммерческого банка -

ООО ТВЕРСКОЙ КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК "КБЦ" публикуемая в открытой печати в соответствии с нормативными актами Банка России.

Методологическая база исследования основана на следующих методах:

диалектический метод;

статистический метод;

метод анализа и синтеза.

Теоретическая база исследования представлена трудами отечественных и зарубежных ученых-экономистов (И.Шумпетер, Самуэльсон, А.С.Булатов, Ю.А.Константинов), а также периодическими изданиями («Экономика и жизнь», «Вопросы экономики», «Финансы», «Деньги и кредит» и другие).

Структурно работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы. В первой главе рассматривается теоретическая основа анализа, который непосредственно приведен во второй главе. Третья глава заключает в себе рекомендации относительно дальнейшей работы банка.

Глава 1. Выбор метода анализа коммерческого банка

Понятие доходности коммерческого банка отражает положительный совокупный результат деятельности банка во всех сферах его хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности. За счет доходов банка покрываются все его операционные расходы, включая административно-управленческие, формируется прибыль банка, размер которой определяет уровень дивидендов, увеличение собственных средств и развитие пассивных и активных операций.

Доходность банка является результатом оптимальной структуры его баланса как в части активов, так и пассивов, целевой направленности в деятельности банковского персонала в этом направлении. Другими важными условиями обеспечения доходности банка является рационализация структуры расходов и доходов, расчеты процентной маржи и выявление тенденций в доходности ссудных операций, планирование минимальной доходной маржи для прогнозирования ориентировочного уровня процентов по активным и пассивным операциям. Условием доходности банковской деятельности безусловно является поддержание ликвидности, управление банковскими рисками, их минимизация.

Все перечисленные факторы, определяющие уровень доходности банка, обусловили содержание методики анализа доходности коммерческого банка, последовательность ее основных разделов.

Анализ дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом.

В процессе анализа финансовых результатов банковской деятельности используются различные приемы и методы:

экономически обоснованные группировки доходных и расходных
аналитических счетов баланса банка;

структурный анализ;

оценка динамики показателей финансовых результатов деятельности
банка по квартальным и годовым данным;

выявление степени зависимости показателей финансовых результатов
деятельности банка от влияния различных факторов;

экономическая оценка количественного влияния отдельных факторов и
их содержание;

* сопоставление полученных показателей с рекомендуемым уровнем.
Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых

результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

Все производственные расходы и полученные доходы учитываются про результативным счетам банка, которые иначе называются счетами прибылей и убытков. Схема построения такого результативного счета, как правило, определяется контрольными государственными органами и различна в разных странах.

Анализ доходов

В процессе анализа доходов изучаются объем и качество получаемых банками доходов, поскольку они в свою очередь являются главным фактором формирования прибыли коммерческого банка. Доходы коммерческого банка включают:

1 .Процентные доходы, начисленные и полученные по ссудам в рублях и в иностранной валюте.

Непроцентные доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы хозрасчетных предприятий банка и т.п.); валютных операций; полученных комиссий и штрафов.

Прочие доходы.

Анализ структуры и динамики доходов банка имеет важное значение, поскольку они в свою очередь являются главным фактором формирования прибыли кредитных организаций. Снижение доходов, как правило, представляет собой объективный индикатор неизбежных финансовых трудностей банка. Именно эти обстоятельства и обусловливают значение анализа совокупных доходов в изучении финансовых результатов банка. К приоритетным задачам анализа доходов банка следует отнести:

определение и оценку объема и структуры доходов;

изучение динамики доходных составляющих;

выявление направлений деятельности и видов операций, приносящих наибольший доход;

оценку уровня доходов, приходящихся на единицу активов;

установление факторов, влияющих на общую величину доходов, а также доходов, полученных от отдельных видов операций;

выявление резервов увеличения доходов

В результате проведения вертикального анализа доходов в каждом рассматриваемом периоде должны быть установлены основные факторы, обеспечившие формирование доходов банка, а на основе горизонтального анализа -- их динамика. После проведения анализа доходов банка по основным направлениям его деятельности необходимо перейти к более детальному их рассмотрению по каждой укрупненной статье доходов.

Анализ расходов

Аналогично проводится анализ расходов коммерческого банка. Расходы коммерческого банка включают:

1. Процентные расходы:

а) начисленные и уплаченные проценты в рублях;

б) начисленные и уплаченные проценты в валюте.

2. Непроцентные расходы:

а) операционные расходы (почтово-телеграфные, по валютным операциям и др-);

б) расходы, связанные с функционированием банка (на содержание аппарата управления, хозяйственные расходы).

3. Прочие расходы (штрафы, пени, неустойки и пр.).

При проведении анализа расходов необходимо исходить из деления их на процентные и непроцентные.

Процентные расходы составляют, как правило, большую часть расходов. Они включают в свой состав затраты по привлечению средств клиентов и банков в депозиты, выпуску долговых ценных бумаг.

В ходе анализа процентных расходов следует:

оценить удельный вес их в общем объеме расходов банка;

определить влияние на их величину изменений в остатках на счетах клиентов по оплачиваемым привлекаемым средствам и среднего уровня процентной ставки по ним (как по ресурсной базе в целом, так и по отдельным ее видам);

выявить соответствие динамики процентных ставок по пассивам общей процентной политике банка.

Далее необходимо изучить влияние конъюнктуры финансовых рынков на изменение структуры депозитной базы банка и, следовательно, на величину его расходов; степень диверсифицированности портфеля заемных средств в части его процентных операций.

Среди непроцентных расходов операционные расходы банка легче поддаются контролю и анализу, поскольку большая их часть (расходы по оплате труда, эксплуатационные расходы) является относительно постоянной и вполне прогнозируемой величиной.

Высокий удельный вес в затратах традиционно занимают расходы по содержанию аппарата управления банков. По своей величине они, как правило, находятся на втором месте после расходов, связанных с привлечением ресурсов. Проводя анализ сумм уплаченных банком штрафов, пеней и неустоек, нужно определить, какие виды выявленных нарушений в деятельности банка допускаются чаще всего.

Основную часть расходов банка составляют расходы по формированию его ресурсной базы, которые в свою очередь зависят от объема, структуры и средней цены привлечения пассивов, сроков их привлечения, уровня банковского менеджмента, состояния рыночной конъюнктуры.

Анализ пассивов

Исследование структуры баланса коммерческого банка целесообразно начинать с пассива, отражающего источники собственных и привлеченных средств, поскольку объем и структура пассивов в значительной части определяют объем, структуру активов. Анализ структуры пассивов начинается с выявлением размера собственных средств, определения их доли в общей сумме баланса. В настоящее время коммерческие банки за счет собственных средств формируют 8-18% всех пассивов, привлеченные ресурсы в структуре пассивов занимает 70-80%.

Источником анализа состояния собственных средств банка является первый раздел баланса, где открыты счета по учету всех фондов банка.

При анализе структуры пассива важное значение имеет определение средств банка.

Качественная оценка собственных ресурсов может быть выполнена с помощью расчета удельных весов их элементов: фондов банка, нераспределенной прибыли, средств в расчетах. Целесообразно исчисление коэффициента иммобилизации собственных средств, сокращению которого ведет к росту ликвидности и доходности

Общую оценку масштабов деятельности банка дает показатель темпов роста уставного фонда, который рассчитывается как отношение суммы оплаченной части к величине первоначально объявленного уставного фонда в уставе банка. Этот показатель отражает темпы развития банковской деятельности и характеризует общее состояние банка.

В процессе анализа пассивных операций можно использовать различные коэффициенты для оценки политики банка:

Коэффициент клиентской базы показывает долю в общей сумме привлеченных средств, которые занимают средства клиентов (юридических и физических лиц). Невысокое значение коэффициента свидетельствует о том, что банк в качестве привлеченных средств использует не средства клиентов, а привлеченные средства на межбанковском рынке.

КпГ (Вклады граждан + Средства корпоративных клиентов) : Обитая сумма привлеченных средств.

К средствам корпоративных клиентов относятся остатки на расчетных счетах, срочные депозиты и векселя, ценные бумаги в виде облигаций и сертификатов. Коэффициент покрытия (Кп2) характеризует степень покрытия привлеченных средств собственными средствами банка (капиталом). Соотношение между собственными и привлеченными средствами рекомендуется поддерживать в соотношении 1 : 5 (т.е. оптимальное значение коэффициента составляет около 15%).

= Капитал : Привлеченные средства.

Коэффициент сохранения капитала (Кп3) показывает долю собственных средств, остающуюся в распоряжении банка после вычета затрат на иммобилизацию.

Кп3 - Капитал-нетто : Капитал-брутто.

Капитал-брутто состоит из уставного фонда, фондов и при-были банка. Для расчета капитала-нетто из капитала-брутто вычитаются выкупленные у акционеров акции, вложения в нематериальные активы (за вычетом амортизации), превышение вложений в основные средства (за вычетом износа) над источниками их формирования.

Коэффициент формирования капитала (Кп4) характеризует степень формирования собственного капитала банка за счет акционерного (уставного фонда).

Кп4 -- Уставный фонд : Капитал.

Коэффициент капитализации прибыли (К„з) характеризует степень формирования собственного капитала банка за счет прибыли. КП5 = Капитал : Уставный фонд.

Коэффициент ресурсной базы (Кпб) характеризует способность банка наращивать свою ресурсную базу. Кпб ~ Обязательства банка : Капитал.

В состав обязательств банка входят как привлеченные средства, которые описаны выше, так и средства в расчетах и средства прочих кредиторов банка. Коэффициент стабильности ресурсной базы (Кт) показывает долю обязательств, которую банк поддерживает на корреспондентских счетах. К„7 = Обязательства : Средства на корреспондентских счетах в ЦБ и в банках-нерезидентах.

Анализ активов

Анализ активных операций банка производится с точки зрения выявления их доходности, степени риска и ликвидности. В этих целях определяется доля активов, приносящих и не приносящих доходы банку. Затем более детально анализируются активы, приносящие доход, прежде всего их структура по составным элементам. При этом определяется общий объем кредитов с выделением краткосрочных, средне- и долгосрочных ссуд, а также межбанковских кредитов, активов, вложенных в проведение факторинговых и лизинговых операций. Особенно тщательно следует анализировать кредитные вложения с точки зрения их риска и доходности. С точки зрения кредитного риска целесообразно выявление в ходе анализа проблемных кредитов. С этой целью могут быть использованы различные показатели. Так, коэффициент доходности активов позволяет выявить долю активов, обеспечивающую получение прибыли банку, и актива, не приносящие доход (касса, корреспондентский счет, основные средства и др. статьи)

Да = Активы, приносящие доход : Общая сумма активов Далее можно выявить и оценить рисковые активы к общей сумме активов.

Ра -- Рисковые активы : Общая сумма активов

В группу рисковых активов включают общий объем предоставленных кредитов, а также стоимость приобретенных ценных бумаг, вложение в факторинговые и лизинговые операции.

В ходе анализа выявляют факторы, влияющие на доходы банка, соотносят их с активами, расчету могут показать, насколько прибыльно осуществляются активные операции. Полученные данные сравниваются с данными аналогичных банков.

Анализ прибыльности банка

Прибыль коммерческого банка - одна из основных целей его деятельности. Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развития и повышения качества банковских услуг. Анализ прибыльности банка должен опираться на результаты анализа структуры активов и пассивов его баланса, доходов и расходов в разрезе отдельных групп и

статей, оценку ликвидности и рисков данного кредитного учреждения. Технология анализа показателей прибыльности включает:

расчет фактического значения коэффициентов прибыльности на основеданных баланса и других форм годовой и квартальной отчетности;

сравнительная оценка коэффициентов с их уровнем в предыдущие годы и кварталы;

выявление основной тенденции в динамике коэффициентов (рост или снижение);

выявление факторов, оказывающих решающее воздействие на установленную тенденцию в изменении коэффициентов;

оценка факторов с позиции ликвидности баланса и банковских рисков;

разработка рекомендаций по повышению прибыльности банка или обеспечению ее стабильности в новом году.

Коэффициент прибыльности К1 (отношение балансовой прибыли к активам) используется для общей количественной оценки прибыльности банка;

К2 (отношение прибыли, очищенной от налогов, к активу) - для определения степени воздействия налоговой политики на прибыльность кредитного учреждения и учета ее в работе банка.

На основе данных о размере К1 и К2 по кварталам отчетного года следует выявить:

основные тенденции в динамике коэффициентов (рост, снижение);

влияние системы налогооблажения на показатель прибыльности банка.
Следующим этапом изучения прибыльности банка в отчетном периоде

является анализ факторов, влияющих на абсолютную величину балансовой прибыли. В числе этих факторов можно выделить:

соотношение доходов и расходов банка;

средний уровень процента за кредит, предоставленный клиентам и
другим банкам;

изменение объема кредитных и активных депозитных операций;

средняя доходность всех активных операций;

распределение дохода и доля прибыли в нем;

размер собственного капитала банка;

степень роста операций банка;

структура кредитного портфеля.

Первые пять факторов позволяют выявить основные причины количественного изменения балансовой прибыли, шестой -оценить ее стабильность, седьмой - правомерность снижения прибыли под влиянием роста объема активных операций, восьмой и девятый - дать качественную оценку роста прибыльности с позиций банковских рисков и ликвидности баланса.

Цель изучения всех перечисленных факторов - определение основного направления роста и прибыльности банка, которое не привело бы к повышению общего риска баланса и ухудшению ликвидности его баланса.

Анализ ликвидности

Под ликвидностью понимается способность банка выполнить свои обязательства перед клиентами с учетом предстоящего высвобождения средств, вложенных в активные операции, и возможных займов на денежном рынке. Для обеспечения ликвидности банка необходимо выполнение экономических нормативов ликвидности, утвержденных Центральным банком РФ: Н1- норматив достаточности собственных средств (капитала банка).(Коэффициент Кука) Н1~ {Капитал банка (К) }/ { Сумма объёма активов, взвешенных с учётом риска }>=8%

Н2- норматив мгновенной ликвидности Н2={ Сумма высоко ликвидных активов

(Лам) }/ К сумме обязательств банка по счетам До востребования Ю- норматив текущей ликвидности (до 1 месяца)

Н3~{ Сумма ликвидных активов (Ла) }/ { Сумма обязательств банков по счетам до востребования (Овт) } > 70%

Овт = Овм + 1 месяц Н4- норматив долгосрочной ликвидности

Н4--{ Сумма долгосрочной задолженности банку, включая выданные гарантии и т.п. сроком погашения >1 года (Кр.д. )} / { Капитал банка (К) + обязательства банка по депозитам, полученным кредитам и т.п., сроком погашения > 1 года (Од) } <120%

Н5- норматив общей ликвидности. Определяется как процентное соотношение ликвидных активов и суммы активов банка.

Н5=Ла/А>20%

Н6- максимальный размер риска на 1 заемщика или группу связанных

заемщиков, установленный в % от собственных средств

Норматив максимального размера крупных кредитных рисков (Н7)

регулирует (ограничивает) совокупную величину крупных кредитных рисков

банка и определяет максимальное отношение совокупной величины крупных взаимосвязь между различными статьями, разделами и группами статей баланса, осуществить контроль за степенью допустимости риска для банка, общим размером риска по банку и по отдельному клиенту банка, за отдельный рисковый операцией банка.

К основным показателям, используемым в анализе, относятся: степень допустимости общего размера риска банка, размер риска на одного заемщика, доля межбанковских кредитов просроченной задолженности в сумме задолженности, доля покрытия кредитов имеющимися у банка ресурсами (отдельно по краткосрочным и долгосрочным), размеры капитала банка, рисковых активов, доля обеспеченных товарно-материальными ценностями ссуд, доля активов с повышенной степенью риска в активах банка по их видам и т.д.

Широко применяются приемы функционального анализа (соотношение размеров депозитов, кредитов, собственных и привлеченных средств, межбанковских операций в общем объеме ресурсов и вложений, удельный вес и значимости рисковых операций банка в общей сумме активов, возможности повышения доходности и повышения банковского риска).

Приемы структурного анализа_ позволяют выявить состав и структуру

активных и рисковых операции банка, пассивных операции, структуру расходов, доходов и прибыли банка в зависимости от степени допустимости риска в целом по банку и по отдельному заемщику.

Приемы операционно-стоимостного анализа способствуют определению влияния рисковых операций банка на формирование банковской прибыли и выработке политики управления рисками в целях максимизации дохода.

Глава 2. Анализ деятельности коммерческого банка

2.1 Анализ доходов

Все данные в таблицах указаны в тыс. руб.

	2005г.	2006г.
	Значение	Уд. Вес	Значение	Уд. Вес
Доходы	39192		41566
1 . Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам (балансовый счет второго порядка)	9783	24,96%	11184	26,91%
2. Доходы, полученные от операций с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)	77	0,20%	0	0,00%
3. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями (балансовый счет второго порядка)	10151	25,90%	7815	18,80%
4. Дивиденды полученные, кроме акций (балансовый счет второго порядка	0	0,00%	0	0,00%
6. Штрафы, пени, неустойки полученные (балансовый счет второго порядка	0	0,00%	0	0,00%
7. Другие доходы (балансовый счет второго порядка)	19181	48,94%	22567	54,29%

Рассматривая статьи доходов с точки зрения их удельного веса в общей сумме доходов, можно определить, что и в 2005г., и в 2006г. больше всего доходов получено от пункта 7 "Другие доходы" (48,94% и 54,29% соответственно). Поэтому для анализа необходимо раскрыть эту статью дохода.

7. Другие доходы (балансовый счет второго порядка)	19181	48,94%	22567	54,29%
7.1. Восстановление сумм со счетов фондов и резервов	13333	34,02%	16667	40,10%
7.2. Комиссия полученная	5591	14,27%	5819	14,00%
7.3. Другие полученные доходы	257	0,66%	81	0,19%

Итак:

Восстановление сумм со счетов фондов и резервов. Удельный вес возрос с 34,02% в 2005г. до 40,10% в 2006г.

Комиссия, полученная. Удельный вес уменьшился с 14,27% в 2005г. До 14,00% в 2006г.

Другие полученные доходы не существенны.

Также значительный вес в общей массе доходов имеют доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями. (25,90%-2005г.,-18,80% 2006г.)

3. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями (балансовый счет второго порядка)	10151	25,90%	7815	18,80%
3.1. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями (балансовый счет второго порядка)	9050	23,09%	4717	11,35%
3.2. Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте	1101	2,81%	3098	7,45%

3.1 Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. 23,09%- 11,35%

3.2 Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте. 2,81% - 7,45% Сумма процентов, полученных по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам (балансовый счет второго порядка) изменила свой уд. Вес с 24,96%в 2005г. до 26,91% в 2006г.

1 . Проценты, полученные по
предоставленным кредитам,
депозитам и иным
размещенным средствам
(балансовый счет второго
порядка)	9783	24,96%	11184	26,91%
1.1 Проценты, полученные по
предоставленным кредитам
(срочным)	9202	23,48%	10623	25,56%
Негосударственным
коммерческим организациям	8353	21,31%	9313	22,41%
Индивидуальным
предприн имателям	34	0,09%	160	0,38%
Гражданам (физическим
лицам)	110	0,28%	276	0,66%
Кредитным организациям	705	1,80%	874	2,10%
1 .2. Проценты, полученные за
кредиты, не уплаченные в
срок (за просроченные)	12	0,03%	0	0,00%
1.5. Проценты, полученные
по открытым счетам	1	0,00%	2	0,00%
1 .6. Проценты, полученные
по депозитам, включая
депозиты "овернайт", и иным
размещенным средствам	568	1,45%	559	1,34%

В 2006г. не осуществлялись операции с ценными бумагами, (уд. Вес 0% , а в 2005г. 0,20 %).

3.1 Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. 23,09%- 11,35%

3.2 Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте. 2,81% - 7,45% Сумма процентов, полученных по предоставленным кредитам, депозитам и

иным размещенным средствам (балансовый счет второго порядка) изменила свой уд. Вес с 24,96%в 2005г. до 26,91% в 2006г.

1 . Проценты, полученные по
предоставленным кредитам,
депозитам и иным
размещенным средствам
(балансовый счет второго
порядка)	9783	24,96%	11184	26,91%
1.1 Проценты, полученные по
предоставленным кредитам
(срочным)	9202	23,48%	10623	25,56%
Негосударственным
коммерческим организациям	8353	21,31%	9313	22,41%
Индивидуальным
предприн гтателям	34	0,09%	160	0,38%
Гражданам (физическим
лицам)	110	0,28%	276	0,66%
Кредитным организациям	705	1,80%	874	2,10%
1 .2. Проценты, полученные за
кредиты, не уплаченные в
срок (за просроченные)	12	0,03%	0	0,00%
1.5. Проценты, полученные
по открытым счетам	1	0,00%	2	0,00%
1 .6. Проценты, полученные
по депозитам, включая
депозиты "овернайт", и иным
размещенным средствам	568	1,45%	559	1,34%

В 2006г. не осуществлялись операции с ценными бумагами, (уд. Вес 0% , а в 2005г. 0,20 %).

20

из этого возможно следует то, что у банка уменьшилась необходимость привлечения денежных средств у физического населения.

Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями (балансовый счет второго порядка) значительно уменьшились, (от 15,39% в 2005 г. до 9,81% в 2006г.)

5, Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями (балансовый счет второго порядка)	5400	15,39%	3784	9,81%
5.1. Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями	4277	12,19%	662	1,72%
5.2. Расходы (результаты) от переоценки счетов в иностранной валюте	1123	3,20%	3122	8,09%

Расходы на содержание аппарата (балансовый счет второго порядка) возросли с 28,97% (2005г.) до 32,46% (2006г.).

6. Расходы на содержание аппарата (балансовый счет второго порядка)	10169	28,97%	12522	32,46%
Начисленная заработная плата, включая премии, входящие в систему оплаты труда	7770	22,14%	9965	25,83%
Начисления на заработную плату- взносы в государственные и внебюджетные фонды в соответствии с законодательством Российской Федерации	2302	6,56%	2398	6,22%
22Расходы по подготовке кадров в пределах установленных норм; расходы на приобретение специальной литературы (в том числе периодических изданий)	97	0,28%	159	0,41%

И в 2005г., и в2006г. больше всего расходов по 9 пункту"Другие расходы' (50,96% и 53,63% соответственно).

9. Другие расходы (балансовый счет второго порядка)	17886	50,96%	20688	53,63%
9.1. Отчисления в фонды и резервы	14470	41,23%	17157	44,48%
9.3. Другие операционные расходы	2847	8,11%	2934	7,61%
9.4. Другие произведенные расходы	569	1,62%	597	1,55%

9.1 Отчисления в фонды и резервы немного возросли (41,23% в 2005г., 44,48% в 2006г.)

9.3 Другие операционные расходы немного снизились с 8,11% до 7,61%. Отсутствие такой статьи расхода, как штрафы, пени, неустойки говорит об отсутствии нарушений в деятельности банка, что также является благоприятным фактором.

2.3 Структура пассивов

Название разделов и счетов	2005г.	2006г.
	Значение	Уд. Вес	Значение	Уд. Вес
Уставный капитал. Доли, принадлежащие:	1000	0,60%	1000	0,53%
негосударственным организациям	4	0,00%	4	0,00%
физическим лицам	996	0,60%	996	0,53%
Добавочный капитал (Прирост стоимости имущества при переоценке)	1304	0,79%	1304	0,70%
Фонды	27682	16,71%	30297	16,20%
Средства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов	97	0,06%	0	0,00%
Средства местных бюджетов, выделенные государственным организациям	97	0,06%	0	0,00%
Прочие средства бюджетов (Средства Российского фонда федерального имущества)	1	0,00%	20	0,01%
Счета организаций, находящихся в федеральной собственности (Коммерческие организации)	24897	15,03%	26662	14,26%
Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	2932	1,77%	5224	2,79%
Коммерческие организации	801	0,48%	4823	2,58%
Некоммерческие организации	2131	1,29%	401	0,21%
Счета негосударственных организаций	85693	51,72%	99618	53,27%
Коммерческие организации	80160	48,38%	92663	49,55%
Некоммерческие организации	5533	3,34%	6955	3,72%
Прочие счета (Индивидуальные предприниматели)	1744	1,05%	1173	0,63%
Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц	11758	7,10%	13396	7,16%
Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям (Резервы на возможные потери)	3063	1,85%	3535	1,89%
Кредиты, предоставленные индивидуальным предпринимателям (Резервы на возможные потери)	0	0,00%	8	0,00%
Расчеты по отдельным операциям	20	0,01%	97	0,05%
Расчеты с дебиторами и кредиторами	69	0,04%	64	0,03%
Расчеты с бюджетом по налогам	27	0,02%	30	0,02%
Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями	42	0,03%	34	0,02%
Основные средства (Амортизация основных средств)	1332	0,80%	1628	0,87%
Прибыль (Прибыль отчетного года)	4095	2,47%	2994	1,60%
Всего пассивов	165687		187020

Рассмотрим структуру собственных средств банка:

структура собственных средств 2005г.

! О Уставный капитал.

а 12%!Добавочный капитал (Прирост стоимости имущества при переоценке)I Фонды081%

О Прибыль (Прибыль отчетного года)

структура собственных средств 2006г

Ш Уставный капитал

Добавочный капитал (Прирост стоимости имущества при переоценке)

П Фонды8 85% Прибыль (Прибыль отчетного года)

Сумма собственных средств банка составила 34081 тыс руб в 2005г и 35595 в 2006г. (20,6% и 19,03%) Общая сумма собственных средств банка за год несколько снизилась - на 0,07%.

Из данных диаграмм следует, что основную часть собственных средств банка занимают различные фонды. Их уд вес уменьшился с 16,71% до 16,20%, но абсолютное их значение увеличилось от 27682 тыс. руб. до 30297 тыс руб.

Удельный вес уставного капитала в общей сумме пассивов практически не изменился (0,60% в 2005г., 0,53% в 2006г.), из чего следует, что в течении года банк не выпускал банковские акции, и не производились добровольные денежные и материальных взносы акционерами и учредителями банка, благодаря чему уставной капитал мог бы увеличиться.

Уд. Вес добавочного капитала незначительно уменьшился с 0,79% до 0,70%, но все-таки имеет место тенденция стабильного увеличения стоимости имущества при переоценке.

В целях обеспечения финансовой устойчивости банка очень важно наращивание наиболее стабильной части собственных средств - уставного и резервного фондов. Для анализируемого банка характерно, что в течение года доля уставного фонда не изменилась, а доля фондов увеличилась на 4 %, но так

2как это увеличение произошло за счет уменьшение доли прибыли это является неблагоприятным показателем.

Как видно из таблицы, прибыль банка снизилась на сумму 1101 тыс. руб. и составила на начало 2006 года - 2994 тыс. руб.

В 2005г. местным бюджетом было выделено 97 тыс. руб., а в 2006 г. финансирование не производилось.

Уменьшился уд. вес счетов организаций, находящихся в федеральной собственности от 15,03% до 14,26%.

Почти в 2 раза увеличились счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности (от 2932тыс руб в 2005г до 5224 тыс руб в 2006), увеличение произошло за счет коммерческих организаций.

Сократились счета индивидуальных предпринимателей с 1744тыс руб до 1173тыс руб (1,05% и 0,63% соответственно).

Наибольший удельный вес в пассивах составляют счета негосударственных организаций, которые имеют тенденцию увеличения с 51,72% до 53,27% ,причем большую их часть составляют счета коммерческих организаций (48,38% и 49.55% - соответственно). Это свидетельствует о том, что основным источником средств отделения банка являются вклады частных коммерческих организаций.

Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц практически не изменились (7,10% в 2005г и 7,16% в 2006г), также как и Резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям (1,85% и 1,89%).

В 2005г не производилось кредитование индивидуальных предпринимателей, а в 2006г. сумма резервов составила 8 тыс руб.

Амортизация основных средств составила 1332 тыс руб в 2005г. и 1628 тыс. руб в 2006г.

Прибыль отчетного года уменьшилась и в абсолютном и в относительном значениях и составила 4095тыс руб - 2,47% на начало 2005г и 2994 тыс руб -1,60% на начало 2006г.

Положительным моментом является отсутствие в качестве источника формирования средств отделения банка межбанковских кредитов, так как этот вид ресурсов является наиболее дорогостоящим.

Подытоживая вышесказанное можно отметить следующее: анализ структуры пассивов показал, что общий объем пассивов составил 165687 тыс. руб. на начало 2005 г. и 187020 на 2006г, причем значительную их часть составляют привлеченные средства 79% и 81% соответственно.

Название разделов и счетов	2005г.	2006г.
	Значение	Уд-Вес	Значение	Уд. Вее
Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте	10153	6,13%	6553	3,50%
Касса кредитных организаций	10153	6,13%	6553	3,50%
Корреспондентские счета	57404	34,65%	49056	26,23%
Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России	46795	28,24%	46929	25,09%
Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ	10609	6,40%	2127	1,14%
Счета кредитных организаций по другим операциям	2437	1,47%	3127	1,67%
Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России	2418	1,46%	3017	1,61%
Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России	19	0,01%	110	0,06%
Кредиты, предоставленные кредитным организациям	7000	4,22%	12400	6,63%
Депозиты и иные размещенные средства в кредитных организациях	7000	4,22%	8400	4,49%
Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям	58560	35,34%	65226	34,88%
Кредиты предоставленные индивидуальным предпринимателям	500	0,30%	1100	0,59%
Кредиты, предоставленные физическим лицам	1195	0,72%	1204	0,64%
Расчеты по отдельным операциям	14959	9,03%	33613	17,97%
Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам	14959	9,03%	33613	17,97%
Расчеты с дебиторами и кредиторами	67	0,04%	19	0,01%
Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату	8	0,00%	0	0,00%
Налог на добавленную стоимость, уплаченный	27	0,02%	15	0,01%
Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями	32	0,02%	4	0,00%
Основные средства	4958	2,99%	5170	2,76%
Материальные запасы	105	0,06%	98	0,05%
Расходы будущих периодов	97	0,06%	85	0,05%
Использование прибыли	1252	0,76%	969	0,52%
Всего активов	165687		187020

Наибольший удельный вес в активах в 2005г. составили корреспондентские счета 34,65% в 2005г., но в 2006г их сумма уменьшилась на 8348 тыс. руб. и составила 26,23%. На основание этих данных можно судить о достаточности высоколиквидных активов (Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России и Наличная валюта ), их удельный вес является достаточным, но с другой стороны так как прибыльность высоколиквидных активов мала, это может отразиться на доходах банка. Это свидетельствует также о недостаточно активной кредитной политике.

Другая значительная статья доходов - кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям напротив имеет тенденцию роста. За год сумма кредитов выросла на 6666 тыс. руб. (35,34% в 2005г. и 34,88% в 2006г.), исходя из этого можно сделать вывод о том что банк увеличил объем работ по кредитованию негосударственных коммерческих организаций.

Средства в наличной валюте и чеках (в том числе дорожных ), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте уменьшились от 10153 в 2005г до 6553 тыс. руб. в 2006г., но составляют достаточный удельный вес в общей сумме активов (6,13% и 3,50%).

Существенно увеличилась сумма кредитов, предоставленных кредитным организациям (7000 тыс. руб. -- 4,22% в 2005г., 12400 тыс. руб. -- 6,63% в 2006г.), что также говорит о развитии данной области в работе банка.

Банк начал развивать работу с индивидуальными предпринимателями. Мы можем судить об этом, исходя из данных относительно кредитов, которые составили в 2005г. 500 тыс. руб. - 0,30%, а в 2006г. 1100 тыс. руб. - 0,59%.

Ведется работа с физическими лицами. Кредиты составили: 1195 тыс. руб. в 2005г. (0,72%) и 1204 тыс. руб. (0,64%) в 2006г.

В 2006г. увеличился уд. вес и сумма обязательных резервов от 14959 тыс. руб. (1,47%) до 3127 тыс. руб. (1,67%).

Значительно увеличились расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам немного увеличились от 2437 тыс. руб. (9,03%) до 33613 тыс. руб. (17,97%).

Уменьшилось использование прибыли на 283 тыс. руб. (от 0,76% до 0,52%). Общая сумма активов в 2006г. по сравнению с 2005г. увеличилась на 21333 тыс. руб. и составила 187020 тыс. руб.

Структура активов банка по степени риска в %

Группы риска активов	2005 год	2006 год
I.	35,84	30,27
П.	8,44	11,12
III.	36,37	36,11
IV.	15,43	19,11
V.	3,91	3,39
Всего	100	100

2.5 Расчет коэффициентов и нормативов

Прибыль

Капитал

Рентабельность =Уст. Капитал	1000
	2005г.	2006г.
П	4095	2994
	4,10	2,99

Доходная _ маржа =Прибыль Доход

	2005г.	2006г.
П	4095	2994
д	39192	41566
м	0,10	0,07

Доходность _ активов =

Доходы Активы

	2005г.	2006г.
Д	39192	41566
А	165687	187020
Да	0,24	0,22

Рентабельность активов =

Прибыл

Активы

	2005г.	2006г.
П	4095	2994
А	165687	187020
Ра	0,02	0,02

Рентабельность _ привлеченных _ средств =

Прибыль

Привлеченные _ средства

	2005г.	2006г.
П	4095	2994
пр	171156	169952
Рпр	0,02	0,02

Н1- норматив достаточности собственных средств (капитала

банка).(Коэффициент Кука)

Н1= { Капитал банка (К) }/ { Сумма объёма активов, взвешенных с учётом

риска } Н1=60% в 2005г. и 56% в 2006г.

Несмотря на незначительное уменьшение в течении года с 60% до 56% норматив Н1 выполнен с большим запасом при минимальном значении 11% для банков с капиталом менее 5 млн. евро.

Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2) регулирует (ограничивает)

риск потери банком ликвидности в течение одного операционного дня и определяет минимальное отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования. Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2) рассчитывается по следующей формуле:

Лам

Н2 = -- х 100%>=15%, где Овм

Лам - высоколиквидные активы, то есть финансовые активы, которые должны быть получены в течение ближайшего календарного дня и (или) могут быть незамедлительно востребованы б нком и (или) в случае необходимости реализованы банком в целях незамедлительного получения денежных средств, в том числе средства на корреспондентских счетах банка в Банке России, в банках стран из числа "группы развитых стран", касса банка.

Овм - обязательства (пассивы) до востребования, по которым вкладчиком и (или) кредитором может быть предъявлено требование об их незамедлительном погашении.

Н2=58% в 2005г. и 43% в 2006г.

Норматив текущей ликвидности банка (НЗ) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение ближайших к дате расчета норматива 30 календарных дней и определяет минимальное отношение суммы ликвидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования и на срок до 30 календарных дней. Норматив текущей ликвидности банка (НЗ) рассчитывается по следующей формуле:

Лат НЗ = -- х 100% >= 50%, где

Овт

Лат - ликвидные активы, то есть финансовые активы, которые должны быть получены банком и (или) могут быть востребованы в течение ближайших 30 календарных дней и (или) в случае необходимости реализованы банком в течение ближайших 30 календарных дней в целях получения денежных средств в указанные сроки.

Овт - обязательства (пассивы) до востребования, по которым вкладчиком и (или) кредитором может быть предъявлено требование об их незамедлительном погашении, и обязательства банка перед кредиторами (вкладчиками) сроком исполнения в ближайшие 30 календарных дней. Н3=59% в 2005г. и 44% в 2006г.

Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в результате размещения средств в долгосрочные активы и определяет максимально допустимое отношение кредитных требований банка с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, к собственным средствам (капиталу) банка и обязательствам (пассивам) с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней. Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4) рассчитывается по следующей формуле:

Крд Н4 = х 100% <= 120%, где

к + од

Крд - кредитные требования с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, а также пролонгированные, если с учетом вновь установленных сроков погашения кредитных требований сроки, оставшиеся до их погашения, превышают 365 или 366 календарных дней

ОД - обязательства (пассивы) банка по кредитам и депозитам, полученным банком, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам банка с оставшимся сроком погашения свыше 365 или 366 календарных дней

Максимально допустимое числовое значение норматива Н4 устанавливается в размере 120 процентов.

Н4=44% в 2005г. и 94% в 2006г.

Н5- норматив общей ликвидности. Определяется как процентное соотношение ликвидных активов и суммы активов банка.

Н5=Ла/А>20% Н5=43% в 2005г. и 32% в 2006г.

35

Глава 3. Возможности улучшения деятельности банка.

Для анализируемого банка характерно некоторое ухудшение по некоторым как абсолютным, так и относительным показателям. Поэтому банку следует уделять большее внимание улучшению этих показателей .

Для успешного функционирования и обеспечения стабильной работы очень важно расширять круг клиентов в виде предприятий и организаций различных форм собственности, что позволит снизить системный риск депозитных операций банка. Также следует наращивать долю среднесрочных и долгосрочных депозитов путем создания более привлекательных условий вложения средств. Помимо гибкой процентной политики с целью привлечения средств, необходимо создавать вкладчикам гарантии надежности помещения средств во вклады.

Кредитной деятельности банка уделяется особое внимание, так как она продолжает занимать существенное место в работе банка, относясь при этом к операциям самой высокой, пятой группы риска. Поэтому банку следует диверсифицировать риски по всем активам.

За последний год произошло значительное уменьшение прибыли ( почти в полтора раза), что является прямым следствием недостаточно эффективной работы банка.

Главными задачами банка является получение прибыли и уменьшение рисков, которые могут возникать в процессе его деятельности. Чтобы этого достичь, руководство и персонал банка должны постоянно заботиться о надлежащем уровне рентабельности, ликвидности, надежности, развитии банковского учреждения.

Указанный состав финансового здоровья банка и является его основными целями.

Заключение.

На основании рассмотренной отчетности можно сделать следующие выводы.

Кредитные операции являются основным направлением деятельности банка. Это следует из того, что ссудная задолженность составляет почти половину валюты баланса.

Банк достаточно активно работает с иностранной валютой .

Банк обладает достаточным капиталом, соответствующий норматив превышен в 5 раз.

Финансовое состояние и результаты деятельности банка удовлетворительны.

Анализ публикуемой отчетности хотя и не может дать достаточно полного представления о банке, все же позволяет составить о нем определенные заключения, полезные для принятия решений. Для более детального анализа требуется рассмотрение отдельных счетов, составляющих статьи отчетности, с учетом особенностей деятельности банка.

Банк стремится не только сохранить свои позиции на финансовом рынке, но и обеспечить выполнение программ развития банка, финансируемых из прибыли. Проведенное исследование деятельности коммерческого банка показало, что существует несколько подходов к анализу деятельности коммерческих банков. На основе оперативного количественного анализа динамики и структуры статей банковского баланса, можно получить общую объективную оценку деятельности банка. На основании полученных результатов можно принимать оперативные решения по управлению банковскими операциями.

Литература.

1. Инструкция ЦБ РФ № 1 "О порядке регулирования деятельности банков".

2. Инструкция Т {Б РФ «об обязательных нормативах банков».

3. Федеральный Закон «О Центральном банке Российской Федерации».

4. Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности».

5. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка-М.: Логос, 2000г.

6. Власова М.И. Анализ кредитоспособности клиента коммерческого банка. -М.: ИНФРА-М, 1996.

7. Гуденко Л.И. Новый план счетов в кредитных организациях и порядок егоприменения // Деньги и кредит, №11, 1997 г.

8. Захаров В.С. Коммерческие банки: проблемы и пути развития // Деньги икредит, № 9, 1998 г.

9. Королев О.Г. Анализ процентной прибыли коммерческого банка. //Деньги и кредит, № 6, 1997 г.

10. Лаврушин О.И. Банковское дело - М.: Финансы и статистика, 2000 г.

11. Лунев Н.Н. Анализ качества функционирования коммерческого банка// Банковское дело, № 12,1997г.

12. Михайлов А.Г. Коммерческие банки: методы оценки надежности.// Банковское дело. № 1, 1998 г.

13. Молотков О.В. Финансовый анализ в банке // Банковское дело, № 8, 1