Организационно-методические аспекты аудита расчетов по налогам и сборам

Размещено на http://allbest.ru

Организационно-методические аспекты аудита расчетов по налогам и сборам

Волошина Елена Ивановна

Бекиров Рустем Сейран оглы

Аннотация на русском языке

В статье рассмотрена сущность налоговой системы, понятие «налоговой нагрузки», раскрыты организационно-методические аспекты аудита расчетов по налогам и сборам и налогового аудита, проанализированы виды налогового аудита, выявлены направления повышения эффективности выявления налоговых правонарушений.

Ключевые слова: налоги, аудит расчетов по налогам и сборам, налоговый аудит, эффективность выявления налоговых правонарушений.

The summary in English

Organizational and methodological aspects of the audit calculations of taxes and fees

Voloshina Elena Ivanovna

Bekirov Rustem Seyran ogly

The article examines the essence of the tax system, the concept of "tax burden", reveals the organizational and methodological aspects of auditing calculations on taxes and fees and tax audit, analyzes the types of tax audit, identifies ways to improve the effectiveness of detecting tax offenses.

Key words: approaches to a business assessment; taxes, audit of calculations on taxes and fees, tax audit, the effectiveness of detecting tax offenses.

В современных условиях налоги и сборы, уплачиваемые предприятиями и частными лицами, занимают важное место в укреплении доходной части бюджетов. Развитие и смена форм государственного управления всегда сопровождаются трансформацией налоговой системы. Налоговая система играет ведущую роль в финансовом обеспечении реализации социальных, экономических, военных, политических и других функций государства и органов местного самоуправления.

Основные принципы налоговой системы, изложенные в кодексе, выражены в следующем. Каждое физическое и юридическое лицо обязано платить установленные законом налоги и сборы. Налоги должны быть экономически обоснованными. Налоги не могут быть дискриминационными и не могут зависеть от политических, идеологических, этнических или религиозных соображений. Не допускается установление различных налоговых ставок в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц и места происхождения капитала. Возможно законодательное закрепление различных импортных пошлин на товары, происходящие из разных стран.

Сегодня налогово-бюджетная политика Российской Федерации имеет множество негативных аспектов: например, экономический кризис, инфляция, увеличение дефицита бюджетов различных уровней, а предприятия несут большую налоговую нагрузку [6].

Степень влияния расчетов с бюджетом на хозяйствующие субъекты раскрывается с помощью использования термина «налоговая нагрузка» [3]. Это понятие можно трактовать как долю доходов хозяйствующих субъектов, которую государство распределяет в бюджеты разных уровней, используя систему расчетов по налогам и сборам.

В ходе своей деятельности организации обязаны уплачивать налоговые платежи, которые предприятия имеют в определенной абсолютной величине. Если вычесть эту абсолютную величину из полученной абсолютной стоимости реализованной продукции, то можно отметить, что большинство предприятий в виде существующей налоговой нагрузки изымают всю прибавочную стоимость, а также часть оборотных средств, полученный результат свидетельствует о том, что предприятие остается без средств для ведения финансово-хозяйственной деятельности и для дальнейшего его развития.

Аудит бухгалтерского учета и отчетности призван создать беспристрастное представление о достоверности документов, а также отражаемой в них информации. Юридические лица обязаны вести учет и финансовую отчетность, чтобы компания могла предоставлять их партнерам, аудиторам и регулирующим органам, если это необходимо.

Законодательное и нормативное регулирование аудиторской деятельности основывается на соблюдении требований Закона «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30 декабря 2010 года [1].

Аудит расчетов по налогам и сборам - это выявление недостатков и проверка правильности ведения бухгалтерского учета, а также своевременности, точности и полноты уплаты налогов на различных уровнях. аудит налогообложение экономический

Государственные органы, включая налоговую инспекцию, в основном интересуются бухгалтерскими отчетами. Достоверность отчетов является важным аспектом деятельности любой организации. Цели аудита также могут включать в себя понимание системы организации. Это помогает избежать рисков, влияющих на достоверность финансовой бухгалтерской отчетности в будущем.

Налоговый аудит - это проверка налоговой декларации организации или физического лица с целью проверки правильности представления финансовой информации.

Основной целью налогового аудита является предотвращение штрафов и дополнительных начислений, которые назначает ФНС. Еще одной важной задачей аудитора считается оптимизация системы выплат. Она облегчает ведение бизнеса, а порой делает его более успешным и прибыльным [2].

Задачи налогового аудита:

- сбор информации о результатах ведения бизнеса за конкретный период времени;

- сравнение предоставленных контролерам данных с полученными аудиторами результатами;

- рекомендации, касающиеся дальнейшей работы, анализ найденных ошибок [6].

Осуществление экспресс-аудита направлено на:

- поиск допущенных ранее ошибок в документах налогового учета, разработка плана для их исправления;

- предотвращение ответственности за предоставление налоговым органам отчетов с неточностями.

Добровольный аудит налогового учета схож с алгоритмом действий фискальных служб.

Поэтому обращение за помощью к аудиторам до начала проверки, инициированной налоговой инспекцией, минимизирует возможные риски нахождения ошибок в документах.

Универсального метода работы аудитора не существует. Причина заключается в индивидуальных особенностях предприятий, использующих различные способы ведения учета [4].

В идеальной схеме работы этапы ведения аудита выглядят так:

1. Планирование с предварительной экспертизой.

2. Оценка налогообложения, декларирования и т. д.

3. Документирование результатов.

Выделяют различные виды налогового аудита:

1. Проверка налоговой отчетности. В этом случае вы получите прямое распоряжение или письмо от Налоговой инспекции с запросом подтверждения заявления или документации, которые помогут им проверить информацию, указанную в вашей налоговой декларации.

2. Служебный аудит. Это личная встреча с налоговым аудитором в офисе. Это происходит, когда в вашей налоговой декларации есть несколько проблем, которые проверка корреспонденции не исправит.

3. Выездной аудит. Это личная встреча с аудитором налоговой инспекции. В этом случае сотрудники в офисе организации уточняют детали налоговой декларации.

4. Аудит программы оценки соответствия налогоплательщиков. Это когда аудиторы Налоговой инспекции изучают каждый предмет и событие организации, которые, по их мнению, могут повлиять на налогооблагаемый доход. Это редкая проверка. Их цель - проверить, что все предоставленные документы действительны [5].

Камеральные налоговые проверки являются эффективным контрольным мероприятием и их количество сократилось за последние 3 года. При этом выездные проверки на данный момент являются наиболее эффективной формой налогового контроля. Но следует отметить, что анализ, проводимый налоговыми органами в ходе камеральной проверки, используется при планировании выездной налоговой проверки. Поэтому при рассмотрении показателей оценки качества камеральных проверок необходимо учитывать результаты камеральных налоговых проверок, повлиявших на доначисление по выездным налоговым проверкам.

Для повышения эффективности выявления налоговых правонарушений необходимо принять следующие меры:

- совершенствование нормативно -правового регулирования в сфере выявления налоговых правонарушений, связанных с использованием цифровых технологий в сфере интернет-торговли.

- внедрение методов анализа больших данных в целях выявления налоговых правонарушений;

- обеспечить совместимость и интеграцию различных систем автоматизации, используемых при налоговых проверках. Это позволит автоматизировать процессы, упростить обмен информацией и улучшить эффективность работы налоговых органов.

- государство должно активно инвестировать в развитие цифровых технологий и модернизацию налоговой системы. Это позволит повысить эффективность проверок, улучшить точность обработки информации и сократить возможности для мошенничества.

Таким образом, аудит имеет основополагающее значение для информационной оценки финансово -хозяйственной деятельности организации. Выявление и раскрытие налоговых правонарушений является сложной и трудоемкой задачей. Она требует от налоговых органов высокой квалификации, профессионализма и использования современных методов и средств.

Литература

1. Об аудиторской деятельности [Электронный ресурс]: Федеральный закон № 307-ФЗ от 30 декабря 2008 г. // Справочно -правовая система «Консультант Плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_83311/ (дата обращения 10.05.2024).

2. Петракова, Н.Г. Проблемы налогового аудита в современной

России [Электронный ресурс] / Н.Г. Петракова, Н.А. Бабилаев, М.А. Онюшева, К.А. Ростиславская // ГИАБ. - 2016. №12. - Режим доступа:

https://cyberleninka.rU/article/n/problemy-nalogovogoaudita-v-sovremennoy-rossii (дата обращения 10.05.2024).

3. Сафонова, М.Ф. Проблемы развития налогового аудита в Российской Федерации [Электронный ресурс] / М.Ф. Сафонова, Е.А. Щербакова // Международный бухгалтерский учет. 2013. №17. - Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-razvitiyanalogovogo-audita-v- rossiyskoy-federatsii. (дата обращения 10.05.2024).

4. Сойер, Л.Б. Внутренний аудит Сойера: практика соврем. внутренний аудит / Л.Б. Сойер. Институт внутренних аудиторов, Inc: - 2003. 1446 р.

5. Сухина, И.А. Организационно-методические аспекты учета, анализа и аудита расчетов по налогам и сборам [Электронный ресурс] / И.А. Сухина // Международный научный журнал «Синергия Наук» - Режим доступа: http://synergy-journal.ru/archive/article7204 (дата обращения 10.05.2024).

6. Шешукова, Т.Г. Налоговый аудит как самостоятельное направление аудиторской деятельности [Электронный ресурс] / Т.Г. Шешукова, Д.В. Орлов // Вестник ПГУ. Серия: Экономика. 2011. №1. - Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovyyaudit-kak-samostoyatelnoe- napravlenieauditorskoy-deyatelnosti (дата обращения 10.05.2024).

Размещено на Allbest.ru