Обліково-аналітичне забезпечення управління розрахунковими операціями підприємств електронної комерції

Размещено на http://www.allbest.ru/

Державний торговельно-економічний університет

Обліково-аналітичне забезпечення управління розрахунковими операціями підприємств електронної комерції

Семеніхін Максим Валерійович

аспірант

Анотація

Ця стаття присвячена труднощам з якими стикаються підприємства в умовах нестабільної економіки і во- єнного стану. І способам забезпечення стійкості фінансового потоку підприємств за таких умов. Окрема увага присвячена вирішенню даного питання через аналіз облікових даних і отримання підприємством альтерна- тивних способів оплати. Метою дослідження - є визначення основних ознак поточного ринку для суб'єктів господарювання і формування пропозицій щодо збільшення платіжної стійкості підприємств на основі обліко- вих даних компанії. Актуальність дослідження зумовлена зростанням зовнішніх ризиків для впровадження господарської діяльності підприємств та зміною пропозиції провайдерів платіжних послуг. Методи і методо- логія. Для написання наукової статті були використанні загальнонаукові методи пізнання. Для оцінки поточ- ного стану ринку використовувався статистичний метод і метод прогнозування. Синтез інформації із наукових статей, офіційних джерел дозволив відобразити актуальний стан ринку платіжних провайдерів. Практичне значення дослідження полягає у виявленні значимих індикаторів для оцінки платіжної стійкості підприємств, а також у наданні підприємствам інструментів для збільшення їх платоспроможності на основі облікових даних. Ключові слова: розрахункові операції, нестабільна економіка, платоспроможність, платіжна стійкість, розрахунки з контрагентами, платіжні провайдери.

Abstract

ACCOUNTING AND ANALYTICAL MANAGEMENT OF SETTLEMENT OPERATIONS OF E-COMMERCE ENTERPRISES

Semenikhin Maksym

State University of Trade and Economics

This paper is devoted to the difficulties faced by enterprises in the conditions of an unstable economy and martial law. And ways to ensure the stability of the financial flow of enterprises under such conditions. Special attention is devoted to solving this issue through the analysis of accounting data and obtaining alternative payment methods by the enterprise. The purpose of the paper is to determine the main features of the current market for business entities and to formulate proposals for increasing the payment stability of enterprises based on the company's accounting data. The relevance of the study is due to the growth of external risks for the implementation of business activities of enterprises and the change in the market of payment service providers. Methods and methodology. General sci- entific methods of cognition were used to write the scientific article. Statistical and forecasting methods were used to assess the current state of the market. The synthesis of information from scientific articles and official sources allowed to reflect the current state of the market of payment providers. The practical value of the paper is to identify significant indicators for assessing the solvency of enterprises, as well as to provide enterprises with tools to in- crease their solvency based on accounting data. As the main factors which influence on the current business activity in the country are martial law, after COVID-19 recovering period for an economy. These factors are inflected across with worldwide tendency of increase of digitalization of all fields of human activities, growth of e-commerce market and increase the role of Internet usage in business activities of enterprises. For the last years before the implemen- tation of the martial law in Ukraine there was stable annual growth of the new opened enterprises as well as private individuals. But because of the COVID-19 issues and the war with Russian Federation main trends of Ukrainian economy are: decrease the number of banks and increase the number of payment providers on the market of pay- ment services; decrease the total number of enterprises, decrease the number of new opened businesses as well as huge problems with payment for liabilities among the enterprises. To help the enterprises to solve these issues following recommendation are provided: regular diagnostic of company liabilities as well as receivables, increase attention to the coefficient of unreliable liabilities, calculation of the average terms of their repayment; formation of the set of several payment providers or banks as in current conditions they are easy go, not stable and have a high chance to stop proceeding client payments. Also highly recommended for the business is to explore proceeding the payments with cryptocurrency (especially stable coins) as the great alternative for providing cashflow of the compa- ny with a greater sustainability.

Keywords: settlement operations, unstable economy, solvency, payment sustainability, settlements with coun- terparties, payment providers.

Постановка проблеми

Активізація вій- ськових дій, глобальні політичні протиріччя, зростання ризиків ведення господарської діяльності та зміна міжнародних економіч- них зв'язків неминуче вплинули на підходи до ведення бізнесу, взаємодії між суб'єктами економіки та глобальне бачення бізнесом перспектив розвитку. За таких обставин кожне підприємство зацікавлене в забез- печені максимальної стабільності своїх гро- шових потоків, безперервній можливості впроваджувати розрахункові операції з контр- агентами і замовниками. А також прагне до максимальної варіативності способів оплати і можливості оперативної їх заміни в залеж- ності від зовнішніх викликів. На нашу думку, в межах даної проблематики облікові дані під- приємства можуть відігравати ключову роль для аналізу поточного стану підприємства і розрахунку його платоспроможності, дозво- лять попередити настання ситуації коли у підприємства відсутня можливість для отри- мання коштів чи здійснення розрахунку з контрагентом.

Аналіз останніх досліджень

Особливостям ведення бухгалтерського обліку в умо- вах воєнного стану присвятив свої роботи Шнурко А. М. [1], О. А. Подолянчук зосередив свою увагу на особливостях обліку розра- хунків в умовах воєнного [2]. Костенко Юрій Олексійович, Короленко Ольга Борисівна, Гузь Михайло Михайлович внесли свій вклад в аналіз фінансової стійкості та платоспро- можності підприємства в умовах воєнного стану [3]. Окремої уваги заслуговує міжна- родна група співавторів що дослідила кон- цепцію електронної комерції і особливості її регулювання - Ruslan Volynets, Inna Berdnik, Mykhailo Holovko, Pavlo Berzin, Aleksy Kwilinski [4]. Також значну роль в дослідження елек- тронної комерції і специфіки розрахункових операцій в даній сфері внесли Andreas Crede [5], Ahmed Helmy [6], Zokir Mamadiyarov [7] та інші.

Метою дослідження є визначення акту- альних проблем ведення бухгалтерського обліку підприємствами в умовах воєнного стану та за несприятливих економіко-політичних факторів загалом, і в розрізі розра- хункових операцій зокрема. А також надання комплексу методів, які б допомогли підприєм- ствам в забезпечені більшої фінансової стій- кості компанії через систему запропонованих показників. Аргументація високої корисності для підприємства у наявності резервних та альтернативних способів оплати. господарювання платіжний обліковий

Виходячи із поставленої мети, зазначаємо наступні завдання:

виділити основні світові тенденції що визначають напрямок розвиток підприємств;

описати ключові фактори що вплива- ють на тенденції у веденні обліку для вітчиз- няних підприємств;

запропонувати систему заходів для підвищення платіжної стійкості підприємств і забезпечення грошового потоку.

Об'єктом дослідження є економічне серед- овище підприємств за поточних умов через призму облікових даних підприємства і гро- шового потоку бізнесу.

Предметом дослідження є грошовий потік підприємства, як елемент бізнес діяльності стан якої корелює з обліковими даними, а також розрахункові операції і фактори, які унеможливлюють їх здійснення і навпаки - забезпечують більшу стабільність їх впрова- дження.

Виклад основного матеріалу дослідження

Опис специфічних поточних умов ведення господарської діяльності для підпри- ємств можна розділити на два блоки: ті що характерні безпосередньо для підприємств України або тісно пов'язаних з українськими контрагентами, та ті тенденції і зміни що є глобальними, характерними для сучасної економіки загалом. Пропонуємо розглянути спочатку загальні економічні тенденції, для формування більш повного уявлення щодо факторів, що впливають на тенденції в бізнес активності українських підприємств.

Безумовно, одним із визначальних трендів останніх десятиліть є масова діджиталізація усіх сфер людської діяльності [8], зростання кількості підприємств, що застосовують Інтер- нет для впровадження своєї господарської діяльності, зростання обсягу ринку електронної комерції, збільшення обсягів підприємств в ЗЕД [9].

Якщо розглядати більш коротку перспек- тиву, то найбільше значення мала пандемія COVID-19, що змінила погляд держав, під- приємців та кінцевих споживачів на умови ведення бізнесу, та нові конкурентні переваги для розвитку підприємств. З одного боку пан- демія призвела до короткострокового еконо- мічного спаду практично у всіх сферах еко- номіки, особливо тих що пов'язані із сферою туризму, транспортних перевезень, масових подій, тощо; призвела до банкрутства зна- чної кількості підприємств. Але з іншого боку, посприяла розвитку підприємств електронної комерції, збільшення частки безготівкових операцій, збільшила зацікавленість підпри- ємців у показних економічної стабільності компаній.

Повертаючись до факторів що характерні для діяльності підприємств в Україні слід відзначити, що вона є частиною глобальних світових тенденцій, але при цьому має ряд особливостей, серед яких найбільш значиму роль відіграє військовий конфлікт з Росій- ською Федерацією, який почався з лютого 2014 рік і значно збільшив масштабність та вплив з 24 лютого 2022 року.

Така комбінація глобальних тенденцій і зовнішньо-економічних факторів разом із вкрай нестабільною економіко-політичною ситуацією в країні призвели до наступних наслідків:

Зменшення кількості суб'єктів господа- рювання [10]. За 5 років з 2014 по 2021 спо- стерігається зростання кількості підприємств менш ніж на 2% (1 956 тис. підприємств у 2021 році проти 1 932 тис. у 2014). Складно уявити на скільки сильним буде зменшення цієї цифри після підбиття підсумків 2022 року, але враховуючи динаміку по кількості нових відкритих підприємствах (див. таблицю 1), і те що кількість ліквідованих підприємств буде значно більшою ніж за попередні роки - слід очікувати значного падіння цієї кількості, що очікувано відкотить ринок на більш ніж 10 років назад.

Зменшення кількості банків зі 180 у січні 2014 року, до 77 у січні 2022 року, а ста- ном на лютий 2023 року їх кількість становить вже 67 одиниць [11].

При цьому паралельно спостері- гається картина зі збільшенням кількості платіжних провайдерів із ліцензією впрова- дження своєї діяльності на території України. Відтак у 2023 році їх кількість становить вже 86 шт. І ми можемо спостерігати картину коли за кількісним параметром вони вже перева- жають кількість діючих банків. І враховуючи тренди за останні роки - цей процес поки очі- кувано буде тільки продовжуватись. [12]

За таких умов однією з ключових завдань менеджменту є забезпечення компанії достат- ньою фінансовою стійкістю, забезпечення гро- шових потоків усіма необхідними факторами для їх непереривного руху, аналіз контраген- тів на предмет їх платіжної надійності. Дивер- сифікація ризиків по розрахунковим опера- ціям через розширення доступних платіжних рішень підприємства та наявності альтерна- тивних способів оплати / отримання коштів.

На нашу думку, всі вищезазначені цілі можуть бути забезпечені за рахунок дотри- мання наступних пунктів:

Таблиця 1 Динаміка відкриття нових бізнесів 2010-2022 рр.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Визначення системи показників для кожного окремого підприємства, які б слугу- вали індикатором платіжної стійкості підпри- ємства.

Проведення регулярної аналітики по стану дебіторської та кредиторської заборго- ваності на предмет оцінки перспектив оплати по ній та ступінь безнадійності.

Моніторинг наявних опцій по платіж- ним системам/банківським рахункам на пред- мет їх надійності та ризиків втрати можливос- тей здійснення операцій по ним.

Визначення переліку альтернативних способів здійснення розрахункових опера- цій на випадок неможливості використання поточних способів здійснення платежів.

(Пояснення до пункту 1 і 2) Ряд показників фінансової стійкості пов'язані із запозиченим капіталом. Для отримання коштів по ним і для повернення таких запозичень, а також сплаті відсотків необхідно враховувати технічну можливість здійснення платежів. Відтак, слід звернути увагу на показники безнадійної дебіторської заборгованості. Цей відображує ту частку дебіторської заборгованості, яка на професійну думку менеджерів підприємства, бухгалтера не буде повернута. Але вважа- ємо за доцільне розділяти причину виник- нення такої заборгованості: вона можу бути викликана невтішними прогнозами контр- агента щодо фінансової можливості пога- сити заборгованості, а може містити в собі чисто технічну можливість перевести кошти на рахунок контрагента. У сфері електро- нної комерції, в межах ЗЕД нерідкою існує ситуація коли підприємство не можу здій- снити погашення заборгованості через обме- ження з боку банку відправника, або банка отримувача. Такі тимчасові складнощі при- зводять до відкладання погашення заборго- ваності, зменшення середньої оборотності капіталу підприємств, і, за умов нестабіль- ної економіки, може призвести до переходу заборгованості до безнадійної, через низку зовнішніх чинників які можуть призвести до раптового припинення компанією своєї діяльності.

Таким чином, вважаємо за доцільне визна- чення кожною компанією системи показників по кредиторській заборгованості які б дозво- лили моніторити ситуацію: співвідношення простроченої заборгованості до загального обсягу, коефіцієнт сумнівної заборгованості, середній строк погашення заборгованості (цей показник може застосовуватись і для дебіторської заборгованості для оцінки потенційних проблем з оплатою по зобов'язанням компанії).

(Пояснення до пункту 3) Даний пункт більш актуальний для підприємств електронної комерції, бо за рахунок діяльності в Інтер- неті вони легше можуть виходить на міжна- родні ринки і частіше стискаються з обме- женнями по банківським переказам коштів. Далеко не всі банки підключені до системи SWIFT, ряд банків і платіжних систем можуть мати обмеження щодо банків і юрисдикцій з яких / на які готові приймати кошти. Врахо- вуючи загальносвітовий тренд до посилення контролю за банківською сферою, зростання глибини вивчення клієнтів в межах KYC (know your client) політики, будь-яке підприємство може опинитись в ситуації коли можливість здійснити платіж або прийняти кошти будуть обмежені з боку платіжної інституції, і часто такі чинники є складно передбачуваними, осо- бливо якщо це не дуже великі підприємства що мають спеціалістів по роботі з банками і дослідженням змін у політиці банків та платіж- них систем. Тому вбачається доцільним, осо- бливо для підприємств електронної комер- ції з визначеною менеджером регулярністю, проводити інвентаризацію платіжних засобів підприємства, заздалегідь подаватись на від- криття рахунків у нових банках, платіжних системах, якщо в наявності у компанії лише один спосіб, або є ризик його втрати.

(Пояснення до пункту 4) Тема платіжних систем вже частково піднімалась вище за текстом. Фактично, за сучасних умов вони мало чим відрізняються від банків: так само можуть здійснювати міжнародні платежі в різ- них валютах. Мають резервні фонди і за ними здійснюється міжнародне спостереження щоб не допустити фактів відмивання коштів, фінансування тероризму, тощо. Їх кількість зростає щороку, і вони виступають повно- цінним замінником банківських установ, то ж цілком доцільним є для підприємства ринку платіжних систем і не обмежуватись тільки банком.

Напевно найактуальнішою темою останніх років є використання криптовалюти для здій- снення платежів. В цій статті ми не будемо зачіпати тему відображення в обліку даного активу. Але зазначимо, що в реаліях сього- дення вже є приклади використання крип- товалюти як зазначеного способу оплати по договорам. А серед криптовалюти є категорія стейбл-койнів - валюти що має визначену вар- тість і практично не зазнає ризиків пов'язаних зі зміною ринкової вартості іншої криптовалюти. Що може стати в нагоді підприємствам, які прагнуть мінімізувати ризики з утримання активу і зміною його вартості в часі.

Таким чином, сьогодні криптовалюта ціл- ком може виступати повноцінним засобом здійснення платежу і підприємцям вкрай бажано враховувати таку опцію при виборі платіжних засобів свого підприємства.

Відзначимо, що не дивлячись на те що опи- сані вище фактори і рекомендації відносяться більше до особливостей господарської діяль- ності в Україні, вони є глобальними для всіх суб'єктів електронної комерції, а також для більшості сфер підприємницької діяльності з огляду на загальносвітові тенденції діджи- талізації, тож мають високу міру універсаль- ності.

Висновки

Сучасний світ динамічно змі- нюється, але його непреривними тенденці- ями є діджиталізація усіх сфер господарю- вання людини, збільшення ролі електронної комерції в підприємництві. При цьому останні роки демонструють наявність значних ризиків економіко-політичного характеру що значною мірою впливають на умови ведення господар- ської діяльності для підприємців. Серед найбільш значимих факторів останніх років: пан- демія COVID-19 та активізація військових дій Російської Федерації щодо України. Вони при- звели до значного спаду ділової активності українських підприємств, зменшення кількості нових відкритих юридичних осіб і ФОПів, а також збільшила кількість ліквідованих компа- ній. Ці ж чинники мають вплив і на зменшення кількості діючих банків в Україні і створюють додаткові складнощі для підприємств у впро- вадженні розрахункових операцій.

За таких умов значно зростає актуальність питання фінансової стійкості підприємств а також стійкості фінансових потоків. Як інстру- менти збільшення цієї стійкості пропонується: детальний аналіз структуру дебіторської і кре- диторської заборгованості, увага до причин змін у структуру дебіторської заборгованості, регулярне дослідження ринку платіжних про- вайдерів на предмет резервних платіжних рішень і пошуку оптимальних провайдерів для компанії; окремої уваги заслуговує опція альтернативних способів оплати серед яких найбільш привабливим для підприємств є застосування криптовалюти для розрахунків, зокрема стейбл койнів.

Список використаних джерел

1. Шнурко А. М. Сучасні проблеми організації бухгалтерського обліку в умовах воєнного стану. Актуальні питання сучасної науки та освіти. 2022. № 8. С. 48-56.

2. Подолянчук О. А. Оплата праці та розрахунки з працівниками в умовах воєнного стану: трудові відно- сини та обліковий аспект. Ефективна економіка. 2022. № 5.

3. Костенко Ю. О., Короленко О. Б., Гузь М. М. Аналіз фінансової стійкості підприємства в умовах воєнного стану. Економіка та суспільство. 2022. № 43.

4. Волинець Р., Берднік І., Головко М., Берзін П., Квілінскій А. Електронна комерція: поняття та правове регулювання в сучасних економічних умовах [E-Commerce: Concept and Legal Regulation in Modern Economic Conditions]. Journal of Legal, Ethical and Regulatory Issues. 2019. № 22/2.

5. Андреас Креде. Електронна комерція та банківська індустрія: вимоги та можливості для нових пла- тіжних систем, що використовують Інтернет [Electronic Commerce and the Banking Industry: the Requirement and Opportunities for New Payment Systems Using the Internet]. Journal of Computer-Mediated Communication. 1995. № 1/3.

6. Ахмад Хелмі Мухамад. Вплив електронної комерції на планування та проектування центрів комерцій- ної діяльності: удосконалений підхід [Impacts of e-commerce on planning and designing commercial activities centers: A developed approach]. Ain Shams Engineering Journal. 2022. № 13/4.

7. Зокір Мамадяров. Інноваційні підходи дистанційного банківського обслуговування в процесі трансфор- мації банків на електронну комерцію [The innovative approaches of remote banking types services in the process of transformation of banks to e-commerce]. Архів наукових досліджень, 1(12).

8. Шлайфер М. Б. Діджиталізація економіки в України в умовах євроінтеграції [DIGITALIZATION OF THE ECONOMY OF UKRAINE IN THE CONDITIONS OF EUROPEAN INTEGRATION]. Економіка та суспільство. 2022. № 45.

9. Фесенко Валерія. Аналіз динаміки і структури зовнішньоекономічної діяльності України для цілей аудиту. Економіка та управління національним господарством. 2018.

10. Кількість суб'єктів господарювання за видами економічної діяльності.

11. Основні показники діяльності банків.

12. Розширений пошук інформації щодо учасників платіжного ринку.

References

1. Shnurko А. (2022) Suchasni problemy orhanizatsii bukhhalterskoho obliku v umovakh voiennoho stanu [Mod- ern problems of the organization of accounting in the conditions of martial law]. Aktualni pytannia suchasnoi nauky ta osvity, no. 8, pp. 48-56.

2. Podolyak О. (2022) Oplata pratsi ta rozrakhunky z pratsivnykamy v umovakh voiennoho stanu: trudovi vid- nosyny ta oblikovyi aspekt [Payment of labor and settlements with employees under martial law: labor relations and accounting aspect]. Efektyvna ekonomika, no. 5.

3. Kostenko Y., Korolenko О., Guz М. (2022) Analiz finansovoi stiikosti pidpryiemstva v umovakh voiennoho stanu [Analysis of the financial stability of the enterprise in the conditions of martial law]. Ekonomika ta suspilstvo, no. 43.

4. Kwilinski A, Volynets R., Berdnik I., Holovko M., Berzin P. (2019) E-Commerce: Concept and Legal Regulation in Modern Economic Conditions. Journal of Legal, Ethical and Regulatory. Issues. Vol. 22. Issue: 2S.

5. Andreas Crede (1995) Electronic Commerce and the Banking Industry: the Requirement and Opportunities for New Payment Systems Using the Internet. Journal of Computer-Mediated Communication. Vol. 1. Issue: 3.

6. Ahmad Helmy Mohamad. (2022) Impacts of e-commerce on planning and designing commercial activities centers: A developed approach. Ain Shams Engineering Journal. Vol. 13. Issue: 4.

7. Zokir Mamadiyarov (2020). The innovative approaches of remote banking types services in the process of transformation of banks to e-commerce. International Journal of Innovations in Engineering Research and Technology.

8. Shlaifer М. (2022). Didzhytalizatsiia ekonomiky v Ukrainy v umovakh yevrointehratsii [Digitalization of the economy of Ukraine in the conditions of European integration]. Ekonomika ta suspilstvo, no. 45.

9. Fesenko V. (2018). Analiz dynamiky i struktury zovnishnoekonomichnoi diialnosti Ukrainy dlia tsilei audytu [Analysis of the dynamics and structure of Ukraine's foreign economic activity for audit purposes]. Ekonomika ta upravlinnia natsionalnym hospodarstvom.

10. Kilkist subiektiv hospodariuvannia za vydamy ekonomichnoi diialnosti.

11. Osnovni pokaznyky diialnosti bankiv.

12. Rozshyrenyi poshuk informatsii shchodo uchasnykiv platizhnoho rynku.

Размещено на Allbest.ru