Совершенствование учета денежных средств

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Совершенствование учета денежных средств



Содержание

1. Теоретические и методические основы организации учета денежных средств

1.1 Понятие денежных средств и их участие в кругообороте ресурсов организации

1.2 Теоретические основы учета денежных средств в организации

1.3 Нормативные документы, регулирующие организацию учета денежных средств

2. Состояние и пути совершенствования организации учета денежных средств экономического субъекта

2.1 Финансово-экономическая характеристика организации

2.2 Организация бухгалтерского учета кассовых операций

2.3 Организация учета операций на счетах в банке

2.4 Совершенствование организации учета денежных средств экономического субъекта

Заключение

Список использованных источников



Введение

На современном этапе экономического развития страны денежные средства играют важнейшую роль в качестве стоимостного измерителя осуществления финансово-хозяйственной деятельности. Формирование денежных средств и их наличие является подтверждением функционирования предприятия.

Денежные средства представляют собой поступления по итогам всей деятельности экономического субъекта, которые могут быть выражены как положительным сальдо в случае достижения максимального эффекта производственной деятельности, так и убытком в случае значительного превосходства расходов над доходами.

Формируемая в бухгалтерском учёте информация о состоянии денежных средств и денежных потоков является составной частью формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчётности, в том числе отчёта о движении денежных средств. Основная цель учета денежных средств это непрерывное, достоверное и полное отражение порядка их движения, а также формирования в бухгалтерской финансовой отчетности в соответствии с требованиями законодательства.

Теоретическая основа исследования обусловлена достижениями, выраженными в трудах, таких ученых, как: Аванесян К.К., Черникова В.Е., Белова ЕО., Белова Е.О., Веселова Н.Ю., Герасимова, А.В., СкопичД. Л., Изотикова, А.А., Кибанов А.Я., Лапыгин, Ю.Н., Лаврентьев, С.Ю., ЛаврентьевС. Ю., КрыловД. А., Ахметов Л.Г., Попова Ю.Н., Белова Е.О., Проклов А.Д., Роздольская, И.В., Сотникова, С.И., Столярук, Х.С., Тодераш, В.А. Понарина, ЧерновС.С., Хрипков, М.П., Черникова В.Е., Чекменева Е.В., Бженникова Д.Г., Степченко А.И., Решетникова Я.В.и другие.

Данное обстоятельство позволяет сделать вывод о том, что исследуемая нами тема раскрыта не полностью, и требует дальнейшей разработки в новых современных социально-экономических условиях, на фоне современного информационного этапа развития общества.

Объект исследования данной курсовой работы явился магазин «Снежная королева»

Предмет исследования представлен исследованием применением технологии определения карьерного пути в кадровом консалтинге.

Цель курсовой представлена раскрытием основных положений, связанных с применением технологии определения карьерного пути в кадровом консалтинге.

Задачи исследования определились:

- исследованием, положений, связанных с консалтинговой карьерой;

- изучением инструментов карьерного консалтинга;

- анализом понятия карьерограмма, в качестве инструмента карьерного консалтинга;

- исследованием актуальности применения технологии определения карьерного пути, в кадровом консалтинге фирмы «Снежная королева»

- проведением анализа положений, связанных с технологией карьерного развития персонала магазина «Снежная королева»;

Методы исследования. Исследовательские задачи решались с использованием диалектической теории познания, а также общенаучных и специальных методов исследования: анализе и синтезе. аналогии, индукции и дедукции, статистического, сравнительно-правового и других методов исследований.

Практическая значимость работы заключается в возможности применения изложенного в данной работе материала для познания основ, связанных с применением технологии определения карьерного пути в кадровом консалтинге

Структура работы: курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы.



1. Теоретические и методические основы организации учета денежных средств

1.1 Понятие денежных средств и их участие в кругообороте ресурсов организации

Феномен «денежные средства» - это сконцентрированные в денежной форме различные активы организации, находящиеся непосредственно в ее кассе в форме наличных денег, а также различных денежных документов, расположенных на банковских расчетных, равно, как и валютных счетах, представленных в аккредитивах, специальных чековых книжках, переводах и т.д. Размером имеющихся у предприятия денег, в качестве главнейшего средства платежа по тем или иным обязательствам, определяется платежеспособность предприятия. Данное обстоятельство является одной из основных характеристик финансового состояния предприятия. Нефедова, С. В. Денежные средства как объект бухгалтерского учета / С. В. Нефедова, С. А. Васина. - Текст: непосредственный // Молодой ученый. - 2020. - № 21 (311). - С. 156-158. - URL: https://moluch.ru/archive/311/70656/ (дата обращения: 12.02.2024).

Денежные средства пребывают в перманентном движении. Деньгами рассчитываются с поставщиками товаров и услуг, подрядчиками, с лицами осуществляющими покупки, с заказчиками, а также расчетами касательно бюджета, а также различными внебюджетными фондами, со всевозможными банками и лицами наделенными юридическим и физическим статусом. При этом реально платежеспособными являются организации, которые имеют достаточный объем денежных средств предназначенных для расчетов по всем текущим обязательствам. Макаров Г.В. Денежные средства как объект бухгалтерского учета и аудита // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2019. 52 №12. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/denezhnye-sredstva-kak-obektbuhgalterskogo-ucheta-i-audita (дата обращения: 12.02.2024).

Максимальное значение для благополучия предприятий имеет сохранность финансовых расчетов, а также скрупулёзно поставленный учет фактически всех кредитных и расчетных действий.

Хозяйственная деятельность предприятия определена:

- ведением расчетов с лицами, поставляющими товар;

- ведением расчетов с покупателями, а также кредитными организациями по ссудам и иным финансовым операциям;

- ведением расчетов с бюджетом равно, как и налоговыми структурами по тем или иным платежам, с иными предприятиями и лицами по определенным хозяйственным операциям.. Алексеева, Н.А. Анализ денежных потоков организации: Сборник задач. Гриф МО РФ / Н.А. Алексеева. - М.: ИНФРА-М, 2020. - 766 c.

Как правило, денежные расчеты осуществляются или в форме безналичных платежей, или же наличными деньгами. При этом все безналичные расчеты в рамках развитой рыночной экономики производятся векселями и чеками, реально замещающих наличные деньги. Кроме того, безналичные перечисленияосуществляются путем системы корреспондентских счетов существующих между различными банками равно, как и различных клиринговых зачетов обусловленных взаимными требованиямипосредством расчетной палаты. Использование безналичных расчетов заметно снижает расходы, реально сокращает потребность необходимость присутствия наличныхденег, способствует заметной концентрации в банковских структурах свободных денежных средств организаций, обеспечивая их максимально надежную сохранность. Нефедова, С. В. Денежные средства как объект бухгалтерского учета / С. В. Нефедова, С. А. Васина. - Текст: непосредственный // Молодой ученый. - 2020. - № 21 (311). - С. 156-158. - URL: https://moluch.ru/archive/311/70656/ (дата обращения: 12.02.2024).

На предприятиях денежные средства находятся непосредственно в кассе в форме наличных денег либо в виде денежных документов. Кроме того, наличные деньги находятся на счетах в банках, в виде аккредитивов и открытых специальных счетах. Проблемы, определяющиеся необходимость приумножения денежной массы сопряжены с правильнымприменением, контролемнад сохранностью, решаются бухгалтерией. Платежеспособность предприятия напрямую зависит от своевременности выплаты зарплатыработникам, расчетов с заказчиками и т.д.В этом контексте необходимо заметить, что бухгалтерский учет денег равно, как и различных расчетно-кредитные операцииспособствуют укреплению платежной дисциплины и повышению эффективности применения финансовых ресурсов.

Главной целью бухгалтерского учета, связанного с деньгами, считается постоянный контроль над соблюдением кассово-расчетной дисциплины, - грамотность и эффективность применения денег и кредитов, реальное обеспечение сохранности денег, а также иных документов непосредственно в кассе. Бухгалтерия впределах рыночной экономики обязана исходить из того постулата, что умелое применение денег способствует обеспечению дополнительного дохода. В связи с этим необходиморазрабатывать различные оптимальные подходы, касательно рациональныхденежных вложенийс целью получения прибыли, в частности:

- осуществлять проверку правильности документального законного оформления различных операций, связанных с деньгами на фоне их грамотной и полной учетной фиксации;

- проводить своевременные расчеты фактически по всем платежным формам, определять дебиторские равно, как различные кредиторские задолженности, в том числе и в иностранной валюте;

- выявление результатов инвентаризации, связанных с денежными средствами, а также различных документов и расчетов;

- полное обеспечение взыскания обусловленного дебиторской задолженностью и погашениемразличной кредиторской задолженности, а также специальных ссуд кредитных организаций в установленные сроки;

- полное обеспечение сохранности денег, различных документов находящихся в кассе и иных местах их выдачи;

- поиск возможностеймаксимально-рационального вложения денежных средств в качествеисточника финансовых инвестиций способныхобеспечивать доход. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 05.12.2022). // КонсультантПлюс: справ.правовая система. - Версия Проф. - Электрон.дан. - М., 2023.

Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционно-финансовую деятельность. Они входят во взаимоотношения непосредственно с юридическими и различными физическими лицами, а также со всеми членами коллектива. Все эти взаимоотношения базируются на денежных расчетах.

Основная часть расчетов, практически по всем взаимным обязательствам, осуществляется посредством учреждения банков. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности организации: Учебник [Текст]/ Г.В. Савицкая. М.: ИНФРА-М, 2020. 425 с.

Несмотря на кажущуюся простоту процесса учета денежных расчетов, например, кассовых операций, некоторые практические сотрудники допускают довольно грубые нарушения правил, связанных с процессом учета и расчетафинансов. В некоторых случаях это оборачивается для предприятия, такими ощутимыми финансовыми потерями, как различные штрафные санкции. В процессе проведения расчетных операций, банки подвергают контролю соблюдение предприятиями платежно-договорной дисциплины, - кроме того они содействуют использованию максимально целесообразных форм расчетов.Брыкова, Н. В. Учет денежных средств и финансовых вложений / Н.В. Брыкова. - М.: Academia, 2022. - 688 c

При проведении бухгалтерского учета, связанного с денежными средствамииспользуется комплексобъединенных счетов бухгалтерского учета, например в разделы под названием «Денежные средства» или под названием «Расчеты». Именно они вбирают в себя различные счета учета фактических денег, а также номинальных финансовых документов, это - кассы, расчетного, валютного равно, как специальные счета.

Кроме того, финансы являются неотъемлемой частью оборотных активов. Именно денежные средства необходимы организации для осуществления различных расчетов непосредственно между поставщиками и различными подрядчиками, с целью проведения платежей в бюджет, а также текущих расчетов с кредитными организациями, для выдачи сотрудникам зарплаты, премий, в том числе и производстваиных видов выплат.

Финансы поступают в организацию от покупателей и различного рода заказчиков за реализованные товары и оказаниесоответствующих услуг исходящих от банков в качестве ссуд, а также от различных учреждений и предприятий в виде временной помощи.

Реальной базой денежных средств организации являются ее хозяйственные взаимоотношения с иными организациями и учреждениями определяющимися реализацией различных работ, услуг и поведением иных хозяйственных операций.

Финансыорганизации находятся непосредственно в кассе в форме наличных денег, финансовых документов, в том числе и на индивидуальных счетах в банках и различных аккредитивах, открытых специальных счетах и т.д. Увеличение денежных средств их рациональноеприменение считаются одной из главных задач бухгалтерии организации и в целом бухгалтерского учета. Главные задачи бухгалтерского учета, связанные с денежными средствами определены на рисунке 1.

денежный бухгалтерский учет кассовый

Рисунок 1. Главные задачи бухгалтерского учета, связанные с денежными средствами



В целом же бухгалтерский учет финансовых средств имеет большое значение для рациональной организации денежного обращения равно, как и для проведения расчетов и кредитования непосредственно на производстве. Кроме того, учет денежных средств приобретает большое значение в вопросах укрепления платежной дисциплины, а также в рационально-эффективном применении финансовых ресурсов организации.

1.2 Теоретические основы учета денежных средств в организации

Управленческие решения, определяющиеся реализацией хозяйственных операций, напрямую связаны с применением денежных средств. Именно деньги обеспечивают реальную поддержку нужного объема оборотного капитала, а также финансирование внеоборотных активов предприятияравно, как и различные финансовые вложения в непосредственную деятельность иных хозяйствующих субъектов. Система формирования учетно-аналитической информации, касательно движения денежных средств, а также положения, связанного с расчетами производится по нижеследующим стадиям:

- тщательная подготовка информационной базы;

- проведение анализа и оценки поступающей информации;

- осуществление соответствующих аудиторских мероприятий.

При этом главными задачами учета финансов являются:

- целостная и своевременная регистрация всех проводимых операций, связанных с действиями рабочего капитала во всех финансовых направлениях;

- проведение контроля над наличием всех денежных средств;

- полноценная и своевременнаяфиксация в учетных регистрах всех проблем, связанных с поступлением и расходом рабочего капитала;

- полноценное и своевременное осуществление инвентаризации кассовой наличности. Морозкина С.С., Рыкало А.В. Анализ денежных потоков организации // ЕГИ. 2019. .

Периодический отчет о движении денегпредставленв виде балансового уравнения (рисунок 2)

Рисунок 2. Периодический отчет о движении денег

Данный отчет позволяет детально увязать между собой практически все балансовые суммы остатков финансовых средств с объемами оборотов денежной массы. Кроме того, данный отчет позволяет раскрыть источники поступления денежных средств, реальный характер денежных оборотов и их номинальную эффективность.

Понятие деньгиизвестно с древнейших времен. Виды денег в течение всей истории подвергались различным видоизменениям. Сегодня фактически, ни один хозяйствующийобъект не может функционировать без финансовых вложений. Финансы определяют реальный эквивалент стоимости работ равно, как и всех товаров и услуг. Номинальнын функции денег представлены на рисунке 3.



Рисунок 3. Функции денег

Понятие и сущность денежных средств в представлениях различных ученых-экономистов представлено в таблице 1.

Таблица 1. Раскрытие сущности денежных средств разными экономистами



Итак, денежные средства являют собой номинальное стоимостное выражение активов, которые пребывают в непрерывном кругообороте. Денежные средства представлены в виде различных активов, некоторая часть которых приобретает наличную форму, которая обеспечивает непрерывность потоков действующих производственных процессов..Gabric D., Bosnjak Z. Role of the cash based ratios in determination of accounting manipulations in the financial statements of cоmpanies // EKONOMSKA MISAO I PRAKSA-ECONOMIC THOUGHT AND PRACTICE - 2018. - Vol.27. - Pр. 517-544

1.3 Нормативные документы, регулирующие организацию учета денежных средств

Нормативные акты, регулирующие учет денежных средств, представлены на рисунке 4.

Рисунок 4. Нормативные акты, регулирующие учет денежных средств Needles B., Anderson X., Caldwell D. Principles of accounting. M.: Finance and Statistics, 2019.

Что касается нормативной степенизаконного регулирования бухгалтерского учета, то он вбирает в себя различные Федеральные стандарты, определяющие бухгалтерский учет.Steblyanskaya A. N., Zhen Wang, Denisov A. R., Bragina Z. V. (2020). Company sustainable growth as the result of interaction between finance, energy, environmental and social factors (in case of JSC “Gazprom”). St Petersburg University Journal of Economic Studies, vol. 36, iss. 1, pp. 134-160.

Более того, в положении по реализации бухгалтерского учета, а также ведению бухгалтерской отчетности «представлен порядок проведения О бухгалтерском учете[Электронный ресурс]: федер. закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 05.12.2022). // Консультант Плюс: справ.правовая система. - Версия Проф. - Электрон.дан. - М., 2023.бухгалтерского учетаравно, как порядок составления бухгалтерской отчетности согласно законодательству РФ.Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Электронный ресурс]: приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018

Учетная политика предприятия основана на ФСБУ (ПБУ 1/2008), которая определяет правила ведения. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (ред. от 07.02.2020) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) // СПС Консультант Плюс.

При расчетах, связанных с денежными средствами положение ФСБУ (ПБУ 1/2008) устанавливает нормы, экономических субъектовкоторые должны быть отраженынепосредственно в учетной политике. Положение ФСБУ (ПБУ 9/99) в графе «Доходы организации» определяет правила формирования в пределах бухгалтерского учета информации, касательно доходов коммерческих организаций (юридических лиц), согласно законодательству РФ. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» [Электронный ресурс]: приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 23.11.2020) ПБУ 9/99.

Кроме того, ФСБУ (ПБУ 10/99) в графе «Расходы организации» определяет правила формирования непосредственно в бухгалтерском учете информации, касательно расходов коммерческих организаций (юридических лиц) согласно законодательству РФ. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» [Электронный ресурс]: приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) ПБУ 10/99 (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790). // КонсультантПлюс: справ.правовая система. - Версия Проф. - Электрон.дан. - М., 2023.На основании этих федеральных стандартовв системе бухгалтерского учета, расходами предприятия признается снижение экономических выгод по причине выбытия активов, либо возникновения определенных обязательств, приводящее к реальному снижению капитала данного предприятия. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» [Электронный ресурс]: приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) ПБУ 10/99 (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790). // КонсультантПлюс: справ.правовая система. - Версия Проф. - Электрон.дан. - М., 2023.

Более того, ФСБУ (ПБУ 4/99) определяет состав, содержание, а также конкретные методические основы формирования номинальной бухгалтерской отчетности предприятий, являющихся юридическими лицами согласно законодательству РФ. Данное положение никак не касается кредитных организаций равно, как и различных государственных (муниципальных) учреждений. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 29.09.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) // СПС Консультант Плюс.На основе данного федерального стандарта БУпроизводимые финансовые расчеты отражаются непосредственно в активе баланса в специальной строке.Valaskova, K.; Durana, P.; Adamko, P.; Jaros, J. Financial Compass for Slovak Enterprises: Modeling Economic Stability of Agricultural Entities. J. RiskFinancialManag. 2020, 13, 92.

Что касается, учета денежных средств, представленных в иностранной валюте, то они подвергаются регулированию согласно ФСБУ (ПБУ 3/2006). Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 № 154 (ред. от 09.11.2017). «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету 3/06 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» 54 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: справ.правовая система. - Версия Проф. - Электрон.дан. - М., 2023.

Положение ФСБУ (ПБУ 23/2011), определяющее «Отчет, касательно движения денежных средств» определяет правила составления отчета относительно движения денежных средств практически всеми коммерческими организациями, кроме кредитных организаций, представляющихся юридическими лицами согласно законодательству РФ. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н. «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету 23/11 «Отчет о движении денежных средств» [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: справ.правовая система. - Версия Проф. - Электрон.дан. - М., 2023.

В данном контексте необходимо заметить, что отраслевые стандарты касательно учета денежных средств на сегодняшний день еще не разработаны. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник / под ред. А.П. Гарнова. - Москва: ИНФРА-М, 2022. - 366 с.Поэтому регулирование учета финансов осуществляется на основании положенийразработанных Центральным Банком непосредственно 29.06.2021 под номером №762-П «О правилах производства перевода денежных средств». Положение Банка России от 29.06.2021 N 762-П (ред. от 25.03.2022) «О правилах осуществления перевода денежных средств»[Электронный ресурс] // Консультант Плюс: справ. правовая система. - Версия Проф. - Электрон.дан. - М., 2023.

Следующее указание Банка России исходящее от 09.12.2019 под номером №5348-У, касается правил определяющихпредельныйобъем расчетов наличными финансамимежду субъектами хозяйствования. Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У «О правилах наличных расчетов» [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: справ.правовая система. - Версия Проф. - Электрон.дан. - М., 2023

Кроме того, указание ЦБ РФ исходящее от 11.03.2014 под номером №3210-У, касательно порядкапроведения кассовых операций теми или иными юридическими лицами, ИП, а также различными субъектами малого бизнеса, определяет систему ведения кассовых операций непосредственно с банкнотами РФ. Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 05.10.2020) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций ИП и субъектами малого предпринимательства [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: справ.правовая система. - Версия Проф. - Электрон.дан. - М., 2023.

Регулирование денежных средств на следующем уровне производитсяна основе Приказа, определяющегося утверждением плана счетов БУ финансово-хозяйственной деятельности предприятий и соответствующих инструкций его использованию.

Данные документы являются определяющим фактором единого подхода к использованию хозяйствующими объектами счетов бухгалтерского учета равно, как и отражению непосредственно на счетах БУ различных фактов хозяйственной деятельности (рисунок 5). Wage system in industry [Electronic resource]. Available at: http://www.theodora.com/encyclo-pedia/w/wage_system_in_industry.html (accessed 11.02.2024).

Разработанные методические указания, касательно инвентаризации имущества, а также различных финансовых обязательств «выявляют порядок осуществления хозяйствующими объектами инвентаризации своего собственного имущества и соответствующих финансовых обязательств, в том числе и необходимый порядок оформления полученных результатов. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: справ.правовая система. - Версия Проф. - Электрон.дан. - М., 2023.

Рисунок 5. Счета учета денежных средств

Заключительный этап регулирования БУ финансовых средств производится стандартами непосредственно хозяйствующего субъекта. Подобным стандартом считается учетная политика, положение, определяющее инвентаризацию всех денежных средств, положение, относительно расчетных счетов. Главная цель учета финансовых средств это перманентное, достоверное и целостное отражение порядка перемещения денежных средств, в соответствии с требованиями законодательства. Номинальные задачи учета представлены на рисунке 6.

Рисунок 6. Задачи учета денежных средств Малыгина С.Р., Бессонова В.Е. Организация бухгалтерского учёта и аудит движения денежных средств // Проблемы экономики и менеджмента. 2019. №4 (56). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/organizatsiyabuhgalterskogo-uchyota-i-audit-dvizheniya-denezhnyh-sredstv (дата обращения: 12.02.2024)

Сам учет расчетов, связанных с денежными средствами проводится на нижеследующих счетах.

Первый счет, -50. В счете «Касса» представлено отражение движения средств непосредственно по кассе организации. В частности по дебету представлен рост денег, между тем по кредиту представлено снижение суммы всех кассовых остатков.

Второй счет 51. Данный счет отражает точный, полный и объективный учет денежных средств, а также различных операций по их перемещению.

Кроме того осуществляется контроль непосредственно надреальным наличием денежных средств, а также различных денежных документов. Контролируются также и процессы, связанные с сохранностью и целевым применением.

Также осуществляется еще и контроль над соблюдением дисциплины, связанной с кассой и расчетно-платежной системой, в том числе и выявление реальных возможностей для относительно более рационального применения денежных средств.

Необходимо отметить, что «Расчетный счет» проявляется в движении средств непосредственно на расчетных счетах организаций. Конкретно по дебету этого счета отражается финансовый рост, по кредиту отражается снижение общей суммы денежных остатков непосредственно на счетах. Мельников И. Бухгалтерский учет: учебное пособие [Текст] / И. Мельников - М.: Дрофа, 2022. - 304 с.

Итак, исследование понятия, связанного с сущностью, формами, а также различными видами денежных средств предопределяют возможность сделать следующий вывод.

Феномен «денежные средства» являет собой поступления согласно итогам всей фактическойдеятельности хозяйствующего субъекта, которые, в большинстве случаях могут быть выражены в качестве положительного сальдо в условиях достижения наибольшего эффекта производственной деятельности, равно, как и в качестве убытка в случае заметного превалирования расходов над доходами. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник. [Текст]/ Н.П. Кондроков. 2-е изд. перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2019. - 720 с.



2. Состояние и пути совершенствования учета денежных средств в организации ООО «МАЯК АНАЛИТИКА И КОНСАЛТИНГ»

2.1 Финансово-экономическая характеристика организации ООО «МАЯК АНАЛИТИКА И КОНСАЛТИНГ»

Объекта исследования представлен Контрагентом ООО «МАЯК АНАЛИТИКА И КОНСАЛТИНГ». ООО «МАЯК АНАЛИТИКА И КОНСАЛТИНГ» было сформировано в 2015 году в качестве консалтинговой фирмы по предоставлению юридических услуг. В стартовом начале своего существования организация в основном специализировалась на оказании различных юридических услуг, консультировании, реального сопровождения в суде, детальной подготовки исковых заявлений. За прошедшие 8 лет фирма расширила свою деятельность. В настоящее времякроме юридических услуг фирма оказывает бухгалтерские услуги по составлению и сдаче отчетности, а также по составлению бухгалтерского учета в фирме. ООО «МАЯК АНАЛИТИКА И КОНСАЛТИНГ» специализируется на оказании нижеследующих видов услуг (рисунок 7).

Рисунок 7. Оказание видов услуг



Организационная структура ООО «МАЯК АНАЛИТИКА И КОНСАЛТИНГ» представлена на рисунке 8.

Рисунок 8. Организационная структура ООО «МАЯК АНАЛИТИКА И КОНСАЛТИНГ» Источник: https://www.audit-it.ru/contragent/Контрагент ООО "МАЯК АНАЛИТИКА И КОНСАЛТИНГ" (дата обращения 20.02.2024)

Организационную структуруООО «МАЯК АНАЛИТИКА И КОНСАЛТИНГ» можно причислить к линейно-функциональному виду, в котором руководство полностью наложено на генерального директора. Практически все структуры организации подчиняется ему сверху вниз.

Текущий и годовой учет в фирме производит бухгалтерия. Помимо главного бухгалтера в организации задействованы еще 3 бухгалтера, представленные заместителем, бухгалтера, бухгалтером в виде ведущего специалиста и бухгалтера-кассира (рисунок 9).

Рисунок 9. Структура бухгалтерии организации



В рамках законодательства фирмаиспользует упрощенную структуру налогообложения, то есть «доходы минус расходы».

В фирме бухгалтерская отчетность составляется на основе действующих требований законодательства РФ. В организации формируются всего две формы отчетности, это - полный бухгалтерский баланс и полный финансовый отчет (Приложение А-Б).

Периодический учет в организации производится с использованием программы 1С, а также программы бухгалтерия 8.3. Кроме того, организация применяет программу под названием «Сбербанк Бизнес Онлайн».

Так как, организация представлена в виде малого предприятия, то она никак не формирует службу, так называемого, внутреннего контроля.

Что касается имущества организации, то оно представлено основными фондами и различными оборотнымисредствами равно, как и различными материальные ценностями и специальным торговым оборудованием.

Структура внутреннего контроля равно, как и структурауправления рисками создает благоприятные условия для принятие органами менеджмента организации максимально эффективных и экономически выгодных решений, а также благоприятствует эффективности управления, связанной с инвестиционной привлекательностью.

Данные по главным экономическим показателям деятельности ООО «МАЯК АНАЛИТИКА И КОНСАЛТИНГ» за 2021-2023 гг. с применением бухгалтерской отчетности представлены в таблице 2.



Таблица 2. Основные показатели деятельности ООО «МАЯК АНАЛИТИКА И КОНСАЛТИНГ»Источник: https://www.audit-it.ru/contragent/Контрагент ООО "МАЯК АНАЛИТИКА И КОНСАЛТИНГ" (дата обращения 20.02.2024)

Согласно данным представленным в таблице 2, себестоимость изменялась параллельно выручке. Тем не менее в 2023 году, по сравнению с 2022 годом в динамике ощущается более резкое снижение себестоимости, примерно на 14,83%. Данное обстоятельство позволило увеличить прибыль, исходящую от продаж на сумму 255 тыс. рублей (рисунок 10).



Рисунок 10. Динамика выручки и себестоимости ООО «МАЯК АНАЛИТИКА И КОНСАЛТИНГ»Источник: https://www.audit-it.ru/contragent/Контрагент ООО "МАЯК АНАЛИТИКА И КОНСАЛТИНГ" (дата обращения 20.02.2024)

При сравнении категории собственный капитал с категорией заемный капитал, становится очевидным, что фирмацеликом и полностью находится в зависимостинепосредственно от внешнего финансирования. Данное положение свидетельствует о довольно низкой платежеспособностиорганизации и номинальном отсутствии средств для реального покрытия обязательств.

В 2023 году показатели текущих активовсоставили 2406 тыс. руб., тогда, как заемные средства составили 15274 тыс. рублей. Что касается собственного капитала, то он выразился отрицательным сальдо и представился 12868 тысячами рублей.

Тем не менееорганизация делает попытки по покрытию убытков. Так например, собственный капитал укрепился и составил 2944 тыс. руб., тогда, как заемный заметно уменьшился (на 1390 тысяч рублей (рисунок 11).



Рисунок 11. Динамика капитала ООО «МАЯК АНАЛИТИКА И КОНСАЛТИНГ»Источник: https://www.audit-it.ru/contragent/Контрагент ООО "МАЯК АНАЛИТИКА И КОНСАЛТИНГ" (дата обращения 20.02.2024)

Номинальная производительность труда имела тенденцию к снижению т.е. в 2023 году данный индекс сократился на 29,12 тыс. рублей по сравнению с 2022 г. Данное обстоятельство связано с заметным сокращением численности сотрудников в 2023 году.

Итак, в виде объекта исследования выбрана фирмаООО «МАЯК АНАЛИТИКА И КОНСАЛТИНГ», которая была сформирована в 2015 году в качестве консалтинговой фирмы, основная цель которой определилась оказанием юридических услуг. Фирма расширила свою потенциальную деятельность и в настоящее время кроме юридических услуг оказывает различные бухгалтерские услуги.

Проведенный анализ основных показателей, связанных с деятельностью организации ООО «МАЯК АНАЛИТИКА И КОНСАЛТИНГ» указывает на заметное улучшение финансовых показателей фирмы в 2023 году.



2.2 Организация бухгалтерского учета кассовых операций

Процесс документального оформления движения, связанного с денежными средствамина фирмеООО «МАЯК АНАЛИТИКА И КОНСАЛТИНГ» указывает на то, что в самой программе 1С: Бух.учет 8.3 учет осуществляется по трем стадиям, а именно первичная регистрация,

В процессе учета кассовых операций фирмаООО «МАЯК АНАЛИТИКА И КОНСАЛТИНГ» руководствуется учетной политикой, а также утвержденными нормативными актами ЦБ. Например, на фирме установлен определенный лимит кассы объемом 100000 руб. Реальное поступление денежных средств непосредственно в кассу фирмы отражается в ордере, в котором фиксируется информация по кассовому приходу, - конкретно от кого и с какого счета в каком объеме исходит поступление денег.Источник: https://www.audit-it.ru/contragent/Контрагент ООО "МАЯК АНАЛИТИКА И КОНСАЛТИНГ" (дата обращения 20.02.2024)

Кроме того, в конце отчетного периода по данным проведенной операции формируется, так называемая, кассовая книга, где приведенывсе остатки по кассе. Сумма, полученная сверх лимита направляетсяглавным бухгалтером ООО «МАЯК АНАЛИТИКА И КОНСАЛТИНГ», ответственным за осуществление операций по финансовым средствам в банке.

Учет финансовых средств по кассе проводится на одноименном счете под номером 50 «Касса». К примеру, 24.01.2023 г. от заказчика (ООО «МАЯК АНАЛИТИКА И КОНСАЛТИНГ») в целях восстановления базы учета были перечислены денежные средства за. Общая сумма по договору под номером №885412 исходящая от 18.01.2023 г. равнялась 48541 руб. (Без НДС).

Финансы за выполненные работы представились наличными денежными средствами. Кроме того, в этот же день были предоставлены в подотчет денежные средства Соловьеву Е.В. для покупки видеокарты в объеме 48000 рублей согласно приказу директора под номером №74 от 24.01.2023 года. В целом же за один день на расчетный счет переведены денежные средства сверх возможного лимита кассы в сумме 41171 тысяч рублей.

В кассу 26.05.2023 г. было внесено 18000 рублей неким И.Ф. Панасенко в счет погашения имеющегося займа. Данные операции проведенные организацией ООО «МАЯК АНАЛИТИКА И КОНСАЛТИНГ», приведены в таблице 3.

Таблица 3. Журнал регистрации операций по кассе в ООО «МАЯК АНАЛИТИКА И КОНСАЛТИНГ» в 2023 году.

Кроме того, 18.01.2023 года напрямую из с кассы перечислены денежные средства для приобретенияканцелярских товаров в сумме 8 500 руб. Данные операциипроведенные в ООО «МАЯК АНАЛИТИКА И КОНСАЛТИНГ», представлены в таблице 4.



Таблица 4. Журнал регистрации операций по кассе в ООО «МАЯК АНАЛИТИКА И КОНСАЛТИНГ» в 2023 году. Источник: https://mayakconsult.ru/ Маяк Аналитика и Консалтинг (дата обращения 21.02.2024)

По счету 50 «Касса» в конце отчета создаются регистры аналитического учета, точнее карточка счета. Формируется также и оборотная ведомость по текущему счету. Именно в этих регистрах формируются сведения фактически по всем поступлениям равно, как и по всем выбытиямденежных средств из кассы в пределах аналитического учета непосредственно по счету 50 «касса». Ежемесячно в кассе предприятия проводится инвентаризация.

2.3 Организация учета операций на счетах в банке

Расчетный счет организации открыт в ПАО «Сбербанк». При открытии счета с банком был заключен договор расчетно-кассового обслуживания, который ежегодно продлевается и актуализируется. Поступление денежных средств на расчетный счет ежедневно контролируется по выписке банка с использование программы Сбер-бизнес Онлайн. При платежах формируются соответствующие платежные поручения. Денежные операции по расчетному счету отражаются по следующей схеме, приведенной на рисунке 12.



Рисунок 12. Схема документального оформления денежных операций по расчетному счетуИсточник: https://www.audit-it.ru/contragent/Контрагент ООО "МАЯК АНАЛИТИКА И КОНСАЛТИНГ" (дата обращения 20.02.2024)

Синтетический учет денежных средств по расчетным счетам ведется на счете 51 «Расчетный счет». В соответствии с договором №78/ВБУ от 04.06.2023 г., заключенным между ООО «МАЯК АНАЛИТИКА И КОНСАЛТИНГ» и ООО «Актив» 28.06.2023 года были оказаны:

- Поступление и выбытие денег;

- Выписка банка Карточка счета 51 «Расчетный счет»;

- Анализ счета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 5;

- «Расчетный счет» Главная книга Бухгалтерская отчетность услуги по восстановлению бухгалтерского учета ООО «Актив» на сумму 32 105 руб. (Без НДС).

Далее оформляется поступление на расчетный счет предоплаты от покупателя в соответствии с условиями договора В учетеООО «МАЯК АНАЛИТИКА И КОНСАЛТИНГ» оказание услуг на условиях предварительной оплаты оформляется следующими записями (таблица 5).



Таблица 5. Журнал регистрации операций по продаже в ООО «МАЯК АНАЛИТИКА И КОНСАЛТИНГ» в 2023 году Источник: https://mayakconsult.ru/ Маяк Аналитика и Консалтинг (дата обращения 21.02.2024)

В бухгалтерской отчетности ООО «МАЯК АНАЛИТИКА И КОНСАЛТИНГ» отражается следующая информация по денежным операциям (рисунок 13).

Рисунок 13. Информация по денежным операциям, отражаемая в бухгалтерской отчетности ООО «МАЯК АНАЛИТИКА И КОНСАЛТИНГ»



В конце отчетного периода по счету 51 «Расчетный счет» формируются регистры синтетического и аналитического учета, а именно карточка счета, анализ счета и оборотная ведомость по счету.

В данных регистрах формируются сведения по всем направления поступлений и выбытий средств по расчетным счетам в рамках синтетического и аналитического учета по счету 51 «Расчетный счет», а также данные по остаткам по итогам отчетного периода. Далее будут предложены мероприятия по устранению данных недостатков и проведен анализ денежных потоков.

2.4 Совершенствование организации учета денежных средств экономического субъекта

Проведенное в работе исследование в части учета и анализа денежных средств позволило сформулировать недостатки и разработать мероприятия по их устранению, которые сгруппированы на рисунке 14.

Рисунок 14 Недостатки и мероприятия по улучшения качества учетной информации в ООО «МАЯК АНАЛИТИКА И КОНСАЛТИНГ» в том числе по учету и анализу денежных средств. Источник: https://mayakconsult.ru/ Маяк Аналитика и Консалтинг (дата обращения 21.02.2024)



Далее подробнее будут рассмотрены данные мероприятия. В качестве первого мероприятия рекомендовано внедрение программы «Финансовый аналитик». Выявленные недостатки Отсутствие систематического анализа денежных потоков, который позволит отслеживать эффективность использования свободных денежных средств.

Отсутствие графика инвентаризации Предложения по устранению Внедрение аналитической программы «Финансовый аналитик» Внедрение графика контроля денежных операций «Ваш финансовый аналитик - это система интеллектуального анализа финансового состояния организации по данным бухгалтерской отчетности.

Главная особенность системы - полное исключение вашего участия в аналитическом процессе. Вводятся данные и получается по результатам анализа отчет, ничем не отличающийся от составленного аналитикомпрофессионалом.

В этом главное отличие от большинства финансовых программ» [34] Основные плюсы программы «Ваш финансовый аналитик» приведены на рисунке 15.

Рисунок 15. Основные плюсы программы «Ваш финансовый аналитик»



Программа не требует знаний финансового анализа. С момента ввода данных программа берет на себя всю аналитическую работу, от расчета финансовых показателей до их характеристики и заключительного вывода. В результате организация получает готовый отчет, полностью соответствующий результатам работы аудитора или профессионального аналитика. Выдает целостный аналитический отчет. Программа не просто рассчитывает более 40 финансовых показателей, но и формирует законченный по форме и содержанию аналитический отчет с описанием полученных значений, их характеристикой и выводами.

Основное преимущество использования в практике данной программы заключается в возможности быстрого получения анализа финансового состояния, реагировать на негативные влияния рынка, в том числе проводит расчет финансового состояния по организациям клиентам, что в свою очередь позволит отсеивать менее платежеспособные организации, работать с финансово устойчивыми клиентами.

На данный момент иногда анализ финансового состояния проводит бухгалтер организации и затрачивает на это время. Внедрение программы позволит устранить переработку, как показано на рисунке 16. Стоит при этом программа всего 8 тыс. руб. в год.

В месяц сотруднику переплачивали за переработку 8320 руб. Соответственно в год почти 100 тыс. руб. (8320*12). Использование в практике программы «Ваш финансовый аналитик» позволит сократить данные расходы. Оплата 1 часа переработки, руб./ч (переработка оплачивается в 1,5 размере) *32000 (оклад сотрудника)/ 150 (фонд рабочего времени на анализ) *1,5=320 руб. Затраты на оплату 1 часа переработки (фот+ отчисления в социальные фонды), руб./час *320 * (100% + 30%) = 416 руб. Среднемесячные затраты на оплату переработки бухгалтера, руб./мес.



Рисунок 16. Расчет трудозатрат при проведении анализа клиентов организаций сотрудником бухгалтерии

*416 * 20 (среднемесячная переработка) = 8320 руб. 42 может включать процедуры, приведенные на рисунке 17.

Рисунок 17. Процедуры внутреннего контроля



В первую очередь реализация данной системы включает в себя проведение ряда мероприятий для обеспечения контроля денежных средств. Данные мероприятия, обобщенные в таблице 6.

Таблица 6. График контроля денежных операций в ООО «МАЯК АНАЛИТИКА И КОНСАЛТИНГ»Источник: https://www.audit-it.ru/contragent/Контрагент ООО "МАЯК АНАЛИТИКА И КОНСАЛТИНГ" (дата обращения 20.02.2024)

График позволит своевременно находить все ошибки в учете и устранять их до возникновения штрафов. Важной задачей повышения уровня учетной работы в ООО «МАЯК АНАЛИТИКА И КОНСАЛТИНГ» является организация контрольных процедур. Для их проведения целесообразно использовать специально разработанные формы. Фрагмент формы показан в таблице 7.

Таблица 7. Фрагмент разработанной для ООО «МАЯК АНАЛИТИКА И КОНСАЛТИНГ» формы внутреннего контроля.



Использование формы позволит своевременно выявить и исправить имеющиеся ошибки в учете и не допустить их в бухгалтерской финансовой отчетности.

Одним из способов повышения чистого притока денежных средств для ООО «МАЯК АНАЛИТИКА И КОНСАЛТИНГ» является внедрение рекламы. На современном этапе социальные сети становятся отличным подспорьем для подобной рекламы. С 2022 года МТС запустил собственную сеть рекламы и продвижения бизнеса. Рекламная платформа на базе BigData МТС предоставляет следующие возможности:

? поиск клиентов среди 65+ млн. активных абонентов МТС;

? работа со своей базой с помощью рассылок;

? запуск кампании самостоятельно или через аккаунт-менеджера (можно прямо со смартфона);

? рекомендации по таргетингам и текстам SMS. BigData МТС позволяет показывать рекламу только той аудитории, которую скорее всего заинтересуют ваши товары и услуги.

Поэтому бюджеты на рекламу снижаются, а эффективность - растёт. Запуск рекламы можно осуществить самостоятельно через личный кабинет Удобный интерфейс и подсказки на каждом этапе.

Платформа позволяет формировать сегменты, тестировать гипотезы, отслеживать эффективность.

Она позволяет настроить рекламу в VK и MyTarget по сегментам BigData МТС При оплате соответствующего тарифа менеджер обзвонит потенциальных клиентов и передаст покупателю только целевых клиентов. Далее рассмотрим стоимость услуг. Стоимость таргетированной - рассылки с выбором целевой аудитории среди абонентов МТС (на 100 человек) приведена в таблице 8.

Реклама в соцсетях и RCS чат-бот, СPC-кампании по указанному на сайте тарифу стоят 50 т. р. в год. Таким образом, использование сервиса BigData МТС на базе МТС Managment будет стоить ООО «МАЯК АНАЛИТИКА И КОНСАЛТИНГ» 354 т. р. в год, при этом выручку организация сможет нарастить более чем на 15% (такую гарантию дает платформа BigData МТС на базе МТС Managment).

Таблица 8. Стоимость таргетированной - рассылки с выбором целевой аудитории среди абонентов МТС (на 100 человек).

Соответственно сумма дополнительного дохода составит 13632 *15% = 2045 т. р. Таким образом, мероприятия позволят оптимизировать учет и получить дополнительные денежные средства. Расчет эффекта показал целесообразность их применения. В третьем разделе был проведен анализ денежных потоков и предложены мероприятия по оптимизации их использования в организации.

Анализ денежных потоков показал, что в 2022 году происходит снижение притока денежных средств. Так поступление от оказания юридических и бухгалтерских услуг снизились на 4226 т. р. или на 22,75% в относительном выражении в сравнении с 2021 годом.

Если сравнивать с 2020 годом, то происходит рост поступления с 9527 тыс. руб. до 14347 т. р. Связано это с ростом спроса на аутсорсинг бухгалтерского учета в 2022 году в виду большого объема изменений, вступлений в силу новых ФСБУ.

Также анализ показал что, организация осуществляет только текущую деятельность на протяжении 2020-2022 гг.

Анализ платежей по текущей деятельности показал, что в 2022 году происходит снижение оттока денежных средств в сравнении с 2021 годом на 1339 т. р. или на 9,95%.

В целом снижение оттока денежных средств характеризуется положительно, поскольку свидетельствует о сокращении расходов организации.

Но если сравнить динамику сокращений притокам и оттока денежных средств, то видно, что платежи сокращаются более медленными темпам, то есть на 9,95% в сравнении с притоком, который сокращается на 22,75%. Это в свою очередь приводит к тому что, не смотря на снижение оттока, в организации остается меньше денежных средств на осуществление текущей деятельности.

Наибольший удельный вес в структуре оттока приходится на платежи по оплате труда, а именно 76,13% в 2022 году. Связано это с тем, что ООО «УК «Росби» не производственное предприятия, и в основном все расходы организации связаны с оплатой труда специалистов, занимающихся юридическим и бухгалтерским сопровождением.

В целом анализ денежных потоков показал снижение эффективности их использования, связанное со снижением притока денежных средств в 2022 году, и как следствие снижение сальдо по денежным потокам. Были предложены мероприятия по совершенствованию учета и анализа денежных средств.



Заключение

Таким образом, исследование понятия, сущности, форм и видов денежных средств в первой главе позволили систематизировать следующий вывод.

Денежные средства представляют собой поступления по итогам всей деятельности экономического субъекта, которые могут быть выражены как положительным сальдо в случае достижения максимального эффекта производственной деятельности, так и убытком в случае значительного превосходства доходов над расходами.

Учет расчетов с денежными средствами ведется на соответствующих счетах. Так по счету 50 «Касса» находит отражение движение средств по кассе организации, а именно по дебету рост денег, а по кредиту снижение суммы кассовых остатков.

По счету 51 «Расчетный счет» находит отражение движение средств на расчетных счетах хозяйствующих субъектов. По дебету данного счета отражается рост денег, а по кредиту снижение суммы денежных остатков на счетах.

Систематизация и исследования порядка регулирования учета движения денежных средств позволило выделить основные правовые акты, такие как Указания и положения Центрального банка о правилах осуществления наличных и безналичных переводов, а также федеральный стандарт ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» который регулирует процесс отражения в отчетности, а именно в данной форме движения денежных потоков. Анализ является основным инструментом контроля за правильностью осуществления наличных и безналичных расчетов денежными средствами, оптимальности их использования и возможности верного расходования с целью максимизации прибыли и повышения эффективности производственной деятельности. В качестве объекта исследования выбрано предприятие ООО «УК «Росби». ООО «Управляющая компания «Росби» была создана в 2015 году как 48 консалтинговая фирма по оказанию юридических услуг. Организация расширила свою деятельность и на сегодняшний день помимо юридических услуг оказывает полноценно бухгалтерские услуги от сдачи отчетности до полного ведения бухгалтерского учета в организации. Анализ основных показателей деятельности выявил, что происходит улушение финансовых показателей ООО «УК «Росби» в 2022 году в сравнении с 2020 годом Связано это с ростом спроса на аутсорсинг бухгалтерского учета в 2022 году в виду большого объема изменений, вступлений в силу новых ФСБУ. Однако в сравнении с 2021 году происходит ухудшение. Если сравнить собственный и заемный капитал, то видно, что организация на 100% зависима от внешних источников финансирования, что свидкетельствуетонизкой ее платежеспособсности и отсутствии средств на покрытие обязательств. Текущие активы в 2022 году равны 2406 тыс. руб., когда текущие обязательства составили 15274 тыс. руб. Собствкенныйкапита при этом отрицательный из-за непокрытых убытков и составляет 12868 тыс. руб. Однако необходимо отметить что организация пытается покрывать убытки, и собственный капитал укрепился на 2944 тыс. руб., в то время как заемный снизился на 1390 тыс. руб. Был рассмотрен порядок учета денежных средств ООО «УК «Росби», который показал, что учет ведется в соответствии с требованиями законодательства. Так учет денежных средств ведется на счетах 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет», по дебету которых отраджается рост наличных и безналичных средств а по кредиту их расходованиев ООО «УК «Росби». В ООО «УК «Росби» один расчетны счет в банке ПАО «Сбербанк России», валютных и специальных счетов в организации нет. Лимит кассы был утвержден в размере 100000 руб. на конец рабочего дня приказом генирального директора. Также в целом, в виду характера деятельности и оказываемых услуг в организации по большей части используются безналичные формы расчетов. 49 По итогам отчетного периода в организации в соответствии с используемой бухгалтерской программой формируются регистры учета в виде карточек счетов 50 «Касса» и 51 «расчетный счет», анализа счетов 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет» и оборотных ведомостей по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет». В качестве недостатков учета можно отметить отсутствие регулярного контроля за движением денежных средств, а также использование программы не отвечающей масштабам деятельности и применяемому режиму налогообложения. Также организация не применяет собственные разработанные регистры учета денежных средств. В третьем разделе был проведен анализ денежных потоков и предложены мероприятия по оптимизации их использования в организации. Анализ денежных потоков показал, что в 2022 году происходит снижение притока денежных средств. Так поступление от оказания юридических и бухгалтерских услуг снизились на 4226 т. р. или на 22,75% в относительном выражении в сравнении с 2021 годом. Если сравнивать с 2020 годом, то происходит рост поступления с 9527 тыс. руб. до 14347 т. р. Связано это с ростом спроса на аутсорсинг бухгалтерского учета в 2022 году в виду большого объема изменений, вступлений в силу новых ФСБУ. Также анализ показал что, организация осуществляет только текущую деятельность на протяжении 2020-2022 гг. Анализ платежей по текущей деятельности показал, что в 2022 году происходит снижение оттока денежных средств в сравнении с 2021 годом на 1339 т. р. или на 9,95%. В целом снижение оттока денежных средств характеризуется положительно, поскольку свидетельствует о сокращении расходов организации. Но если сравнить динамику сокращений притокам и оттока денежных средств, то видно что платежи сокращаются более медленными темпам, то есть на 9,95% в сравнении с притоком, который сокращается на 22,75%. Это в свою очередь приводит к тому что, не смотря 50 на снижение оттока, в организации остается меньше денежных средств на осуществление текущей деятельности. В целом анализ денежных потоков показал снижение эффективности их использования, связанное со снижением притока денежных средств в 2022 году, и как следствие снижение сальдо по денежным потокам. Были предложены мероприятия по оптимизации денежных потоков и совершенствования учета денежных средств: ? внедрение программы «ваш финансовый аналитик». Основное преимущество использования в практике данной программы заключается в возможности быстрого получения анализа финансового состояния, реагировать на негативные влияния рынка, в том числе проводит расчет финансового состояния по организациям клиентам, что в свою очередь позволит отсеивать менее платежеспособные организации, работать с финансово устойчивыми клиентами. На данный момент иногда анализ финансового состояния проводит бухгалтер организации и затрачивает на это время. Внедрение программы позволит устранить переработку и соответствующие расходы на ее оплату. ? внедрение графика контроля ведения учетных операций по движению денежных средств; ? внедрение рекламы на платформе BigData МТС на базе МТС Managment. Расчет по данным мероприятиям показал целесообразность их применения в консалтинговой фирме ООО «УК «Росби» для улучшения учета денежных средств и оптимизации денежных потоков.