Государственный контроль в сфере финансовых отношений

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

Глава 1. Государственный контроль в сфере финансовых отношений

1.1 Понятие государственного контроля, его значение для упорядочения экономических отношений

1.2 Характерные черты, формы, методы и виды финансового контроля

1.3 Развитие финансового контроля в России

Глава 2. Налоговый контроль и налоговые проверки в системе финансового контроля

2.1 Элементы и виды налогового контроля

2.2 Формы, виды и методы налогового контроля и налоговых проверок

2.3 Основные направления совершенствования налогового контроля и налоговых проверок

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Финансовый контроль государственной налоговой службы играет важную роль в обеспечении исполнения налогового законодательства и защите интересов государства. Он предоставляет налоговой администрации полную информацию о доходах и обороте налогоплательщиков, а также о хранении и использовании средств из бюджета. Контроль также включает в себя рассмотрение и утверждение исковых заявлений, связанных с налоговыми спорами и коммерческими спорами, а также осуществление других полномочий, предоставленных налоговой службе.

Финансовый контроль является одной из ключевых областей работы государственной налоговой службы. Он осуществляется на протяжении многих лет и независимо от ведения иных сфер деятельности. Главная цель финансового контроля заключается в обеспечении исполнения налогового законодательства и контроле за соблюдением налоговых обязательств.

Финансовый контроль государственной налоговой службы предполагает проведение проверок и ревизий в организациях и учреждениях, находящихся на территории Российской Федерации. Контроль осуществляется внутренними органами налоговой службы, которые имеют определенные полномочия и являются уполномоченными на проведение таких мероприятий. Одним из основных аспектов финансового контроля является проверка правильности учета и отчетности по налогам. В рамках этого процесса осуществляется проверка документов и информации, используемых при ведении бухгалтерского учета и налогового учета. Также проводится проверка правильности уплаты налогов и сборов, а также принятие мер по взысканию долга в случае его наличия.

Финансовый контроль государственной налоговой службы осуществляется не только в отношении юридических лиц, но и в отношении физических лиц. В зависимости от вида деятельности и статуса налогоплательщика, могут быть применены различные формы контроля и проверки. Кроме того, налоговая служба имеет право проводить проверки и ревизии в рамках международных договоров и соглашений. Финансовый контроль является одним из ключевых аспектов деятельности государственной налоговой службы.

Контрольный механизм позволяет обеспечить соблюдение налогового законодательства и эффективность налоговых процедур, а обязательное соблюдение налогового законодательства, является основной задачей государственной налоговой службы. Контроль за соблюдением налоговых обязательств и Финансовый контроль позволяет проверять финансово-бюджетную деятельность налогоплательщиков и учреждений на предмет соблюдения налогового законодательства. Это включает в себя проверку правильности заполнения налоговых деклараций, раскрытие информации о финансовых операциях, а также контроль за соблюдением порядка ведения счетной и отчетной документации.

Финансовый контроль способствует повышению эффективности налоговых процедур. Он позволяет налоговым органам оперативно выявлять нарушения и ошибки в финансовой деятельности налогоплательщиков и предприятий. Благодаря этому, возможно своевременное пресечение нарушений и применение соответствующих мер ответственности в виде штрафов и исков. Также финансовый контроль помогает выявлять и устранять проблемы в работе налоговых органов, что способствует более эффективному и оперативному взаимодействию с налогоплательщиками.

Финансовый контроль способствует обеспечению прозрачности и доверия в отношениях между налоговыми органами и налогоплательщиками. Благодаря контролю за соблюдением налогового законодательства, налоговики могут предоставить точные и достоверные данные о финансовой деятельности налогоплательщиков. Это в свою очередь способствует улучшению взаимопонимания и сотрудничества между сторонами, а также формированию доверия к работе налоговых органов.

Финансовый контроль позволяет государственной налоговой службе утверждать налоговые акты и системы, которые регулируют процедуры ведения бухгалтерии, предоставления отчетности, определения налоговых ставок и других важных аспектов налогообложения. Контроль за соблюдением налогового законодательства позволяет выявить ошибки и проблемы в работе налоговых систем, что позволяет внести необходимые изменения и улучшения.

Таким образом, финансовый контроль является неотъемлемой частью работы государственной налоговой службы. Он позволяет обеспечить соблюдение налогового законодательства, повысить эффективность налоговых процедур, обеспечить прозрачность и доверие в отношениях с налогоплательщиками, а также утвердить налоговые акты и системы. Финансовый контроль является гарантией правильного и справедливого функционирования налоговой системы в Российской Федерации.

Глава 1. Государственный контроль в сфере финансовых отношений

1.1 Понятие государственного контроля, его значение для упорядочения экономических отношений

Государственный финансовый контроль является основным элементом управления государственными финансами и необходимым условием эффективной работы финансовой системы и экономики страны в целом. Он способствует успешному выполнению финансовой политики государства, включая формирование и применение необходимых резервов, которые обеспечивают финансовую устойчивость и выполнение функций государства. Кроме того, целесообразность направления расходования государственных средств и своевременность платежей являются ключевыми моментами.

Важно отметить, что налоги играют ведущую роль в доходах бюджета, причем более 70% общего объема доходов государства формируется ими. Таким образом, налоговый контроль занимает особое место в системе государственного финансового контроля. Наконец, эффективность налогового контроля прямо влияет на регулирование государственных процессов и формирование денежных фондов.

Государственный налоговый контроль - это комплекс проверочных мероприятий, направленных на выявление законности, целесообразности и эффективности управления денежными фондами государства на различных уровнях управления и власти в области налоговых доходов. Он также помогает выявить резервы увеличения налоговых поступлений в бюджет и совершенствованию налоговой дисциплины. Государственный налоговый контроль осуществляется с использованием различных методов и инструментов, которые гарантируют соблюдение налогового законодательства, правильное исчисление, полноту и своевременность уплаты налогов в бюджет.

Для обеспечения финансовых потребностей различных мероприятий, планируемых бюджетами, необходима систематическая пополнение финансовых ресурсов на федеральном и местном уровнях. Это зависит главным образом от уплаты налогов и других обязательных платежей юридическими и физическими лицами. В соответствии с действующим налоговым законодательством и нормативными актами плательщики обязаны своевременно уплачивать указанные платежи в предусмотренных размерах. Однако на практике юридические и физические лица часто несвоевременно уплачивают налоги и другие обязательные платежи, что объясняется разнообразными причинами.

В связи с этим налоговым органам сегодня предстоит решить серьезную проблему контроля за правильностью, своевременностью и полнотой сбора налогов. Налоговый контроль является специализированным государственным финансовым контролем, который заключается в проверке соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, а также в устранении выявленных нарушений. Налоговый контроль, как функция государственного управления, определяется как система наблюдения за финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщиков с целью оптимизации исполнения законодательства о налогах и сборах. Для достижения поставленных задач налоговый контроль использует различные формы практической организации.

Финансовый контроль является неотъемлемой составляющей экономической системы страны. Его проведение объясняется не только распределительными функциями финансов, но и их контрольной ролью. Государство использует финансы для достижения своих целей, поэтому необходимы механизмы контроля выполнения данных задач. Финансовый контроль проводится органами государственной власти и местного самоуправления с участием общественных организаций, трудовых коллективов и граждан в соответствии с установленными нормами правового порядка.

Важность и роль финансового контроля заключаются в проверке соблюдения законности финансовых операций государственными и общественными органами, организациями и учреждениями, а также в экономической обоснованности и эффективности действий, соответствующих задачам и целям государства.

Финансовый контроль осуществляется в сфере образования и использования государственных денежных средств и субъектов местного самоуправления с целью достижения результативного социально-экономического развития страны и регионов. Он включает контроль исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, внебюджетных фондов, а также уровня внешнего и внутреннего долга и государственных запасов.

Объектом финансового контроля является не только денежная составляющая, но и применение материальных, трудовых, природных и других ресурсов страны, так как процесс производства и распределения тесно связан с денежными отношениями. Различные формы и методы финансового контроля помогают защищать интересы и права как государства и его учреждений, так и всех других экономических субъектов.

Финансовые нарушения влекут за собой штрафы. Государственный финансовый контроль ставит перед собой цель осуществления финансовой политики государства и создания условий для финансовой стабильности. В рамках этого контроля формируются, утверждаются и исполняются бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды, а также осуществляется контроль за финансовой деятельностью государственных организаций, учреждений, банков и корпораций.

Финансовый контроль применяется к финансово-правовым институтам. Помимо общих финансово-правовых норм, регулирующих организацию и порядок осуществления финансового контроля в целом, существуют нормы, специфические для различных финансовых правовых институтов. Основные составляющие финансового контроля, урегулированные финансовым правом, включают: проверку исполнения финансовых обязательств перед государством, органами местного самоуправления, организациями и гражданами; проверку корректности применения денежных средств государственными и муниципальными учреждениями, организациями, находящимися в их хозяйственном ведении или оперативном управлении; проверку соблюдения правил проведения финансовых операций, расчетов и хранения денежных средств предприятиями, организациями, учреждениями; определение внутренних резервов производства; ликвидацию и предупреждение нарушений финансовой дисциплины. При обнаружении нарушений принимаются меры воздействия на организации, должностных лиц и граждан, а также производится возмещение материального ущерба государству, организациям и гражданам.

Финансовый контроль включает следующие виды контроля: налоговый контроль, бюджетно-финансовый контроль, таможенный и валютный контроль, ведомственный и внутрихозяйственный контроль. Налоговый контроль заключается в проверках исполнения хозяйствующими субъектами и физическими лицами своих обязательств перед государством. Бюджетно-финансовый контроль направлен на мобилизацию доходов бюджетов всех уровней и проверку необходимости и правомерности их расходования. Таможенный и валютный контроль способствуют обеспечению экономической безопасности страны. Ведомственный и внутрихозяйственный контроль проводится с целью повышения результативности деятельности предприятий, обнаружения внутренних резервов, увеличения прибыли и предотвращения нарушений гражданского и налогового законодательства. На территории Российской Федерации действует разветвленная система органов финансового контроля, включающая Счетную палату, Департамент налоговой политики Министерства финансов РФ, контрольно-счетные палаты субъектов РФ, правовой департамент и другие органы. Федеральные и региональные законодательные органы местного самоуправления осуществляют финансовый контроль при обсуждении и принятии проектов законов о бюджете, формировании предложений о налоговой политике, совершенствовании налогового законодательства и развитии налоговой системы РФ, а также при принятии отчетов об исполнении бюджетов.

1.2 Характерные черты, формы, методы и виды финансового контроля

Налоговый контроль необходимо изучать как функциональное звено и главную форму налогового администрирования. У него есть все черты, которые присущи финансовому контролю, и одновременно с этим проявляет специфические черты, что находит отражение в более узкой области действия. Налоговый контроль носит черты государственного властного характера, он выявляется при исполнении субъектами налогового контроля функций по контролю за исчислением и уплатой юридическими и физическими лицами налогов и иных видов обязательных платежей в соответствии с действующим законодательством и нормативными актами. Важной особенностью является то, что субъектам налогового контроля выделено право внесудебного рассмотрения дел об использовании финансовых и административных санкций и штрафов. Государственный властный характер налогового контроля объясняется особенностями налоговых правонарушений, которые основываются на фискальной функции налогов, а также нежеланием налогоплательщиков уплачивать налоги.

В условиях не совсем развитой организации налогового контроля, недоработка налогового законодательства властность порождает недовольства налогоплательщиков на решения налоговых органов, несогласие с существующей налоговой системой. При непрекращающемся увеличении потребностей государства в финансовых средствах система и механизм сбора налогов обязан работать без перерыва. Если данное условие не выполняется, налоговые источники опустошаются, и государству необходимо провести поиск неналоговых поступлений, увеличивается сумма внешнего и внутреннего долга государства. Непризнание политики властей и нежелание уплачивать налоги имеют глубокое историческое происхождение, что объективно требует непрерывного развития способов учета налогоплательщиков и сбора налогов. Контроль за сборами налогов подразумевает обширный учет налогоплательщиков (фактических и потенциальных) объектов налогообложения, отслеживание итогов финансово-хозяйственной деятельности, хозяйственных операций и т. д.

В соответствии с этим без определенной разносторонней информации о субъектах хозяйствования и гражданах в государство не поступят ожидаемые поступления в казну. Главным условием проведения налогового контроля признаётся информационность, причём ведущую роль в формировании и постоянном развитии информационной системы играют субъекты налогового контроля. Важная роль налогового контроля заключается также в обязательной стабилизации финансовой системы, постоянного поступления бюджетных средств, соблюдения налоговой дисциплины как необходимого условия качественного исполнения обязательств перед государством физическими и юридическими лицами. Объектом налогового контроля можно признать разновидность денежных отношений всеобщего характера, которые возникают в ходе взимания налогов и сборов и привлечения нарушителей налогового законодательства к ответственности.

1.3 Развитие финансового контроля в России

Первые законы, регламентирующие осуществление финансового контроля на Руси, были приняты еще в 11 веке. Они давали право князю право на денежный контроль. Разработка законодательного свода главной целью ставила справедливое распределение и управление финансами между знатью и простым народом. При Владимире Мономахе «Русская правда» была доработана, и приобрела более упорядоченный вид. Новгородская республика отдала право управления финансами и осуществления контроля в руки Веча.

Далее финансовый контроль перешел к созданным специально для управления и распределения денег Приказам. Казна стала основой средневекового бюджета государства, в ней хранились деньги и драгоценности. Она получила общегосударственный статус. Система налогообложения была введена при Иване Грозном.

В семнадцатом веке законы в области регулирования финансов приобрели более четкую форму. В них указывались меры ответственности за нарушение финансовой дисциплины, злоупотребления, а также действия, направленные против установления государственной монополии. При Петре I система финансов и контроля снова изменилась. Сам Император и Канцелярия занимались утверждением крупных расходов, а также отслеживали правомерность расходования средств казны. Сенат занимался распределением и контролем над целесообразностью использования выделенных денежных средств.

Вплоть до 19 века особых изменений в системе контроля финансов не происходило. Менялись названия ответственных надзорных органов. В 19 веке финансовый контроль обрел независимость от центральной власти. Было создано Управление, имеющее широкие полномочия при проведении финансовых ревизий. Новый подход к ведению финансового контроля требовал пересмотра организации государственной отчетности. Была изменена сама структура контроля в сторону выявления рациональности, законности использования финансов, от простой проверки контрольных цифр.

Финансовый контроль в СССР и в современной России

При установлении советской власти происходила реорганизация всех органов аппарата управления. Любые их действия осуществлялись под контролем коммунистической партии СССР. Главным надзорным органом в сфере финансов России стало Министерство финансов РФ. Сама партийная система надзора предполагала комплексный подход. Контроль осуществлялся со стороны:

1. Народа.

2. Общества.

3. Партии.

4. Государства.

Слабой стороной советской системы надзора была ориентированность на выявление нарушений и растрат, но не для поиска оптимальных решений преодоления слабых мест в работе системы. Развал СССР требовал пересмотра методов финансового контроля, однако, принятый в 1993 году закон не внес существенных изменений. Лишь в 1995 году была создан принципиально новый орган финансового контроля в России. Счетная палата РФ была наделена особыми полномочиями в части проведения независимого финансового контроля, регламентированные федеральным законодательством и Конституцией.

Этот орган государственной власти выполняет поручения Федерального собрания, а также выполняет контрольную функцию при утверждении и исполнении бюджета. Она имеет организационную, функциональную и финансовую независимость. Действует в качестве юридического лица, а ее аудиторы имеют статус министров федерального уровня. Формально Счетная палата не относится к судебной, исполнительной и законодательной власти в России.

В ее полномочия входит осуществление оперативного контроля по статьям исполнения бюджета, мониторинг состояния внешнего и внутреннего долга РФ. Так же Счетная палата отслеживает применение кредитных средств, целевое использование денег внебюджетных фондов. Она имеет право проводить проверки, ревизии, экспертизу и давать заключения. К ее обязанностям относят контроль банковской системы, в том числе работы Банка России.

Глава 2. Налоговый контроль и налоговые проверки в системе финансового контроля

2.1 Элементы и виды налогового контроля

Налоговый контроль имеет своей главной целью обеспечение своевременного и полного выполнения налоговых обязательств налогоплательщиками перед государством или муниципальными образованиями. В Российской Федерации субъектами налогового контроля являются органы налоговой службы и налоговой полиции, которые осуществляют оперативный контроль за поступлением налогов и других обязательных платежей в доходную часть государства. Они помогают в реализации решений центральных и местных органов власти, направленных на организацию рыночных отношений и различные вопросы, связанные с приватизацией имущества, процедурой банкротства и т. д.

Взаимоотношения между субъектом и объектом контроля имеют прямую и обратную связь. Прямая связь определяет результаты контрольного воздействия, влияющие на формирование управленческих решений, а обратная связь отражает качество исполнения налогового контроля и влияние на объект. Применение прямой связи широко используется в налоговом администрировании. Обратная связь является основой для разработки решений в области обеспечения результативности и организационной ориентированности налоговых органов.

Основной целью налогового контроля является формирование развитой системы налогообложения и достижение высокого уровня налоговой дисциплины среди налогоплательщиков и других субъектов. Другие цели включают контроль за соответствием расходов физических лиц идущим доходам, а также обеспечение полноты учета выручки в организациях с применением контрольно-кассовых машин.

Основные задачи налогового контроля включают обязательное наказание нарушителей налогового законодательства, обеспечение корректного исчисления и внесения налогов в бюджет, предупреждение нарушений и возмещение ущерба, причиненного государству. Также в контроле уделяется внимание проверке исполнения налоговых обязательств, правильности учета и представления налоговых деклараций, а также соответствия основных расходов.

Таким образом, налоговый контроль играет важную роль в обеспечении исполнения налоговых обязательств и развитии системы налогообложения. Он направлен на формирование высокого уровня налоговой дисциплины среди налогоплательщиков и других субъектов, а также на предотвращение нарушений и обеспечение корректности в расчетах с бюджетом. физических лиц их доходам; проверку выполнения налоговыми агентами обязательств по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перевод их в соответствующий бюджет (государственный внебюджетный фонд) налогов и сборов; проверку выполнения налогоплательщиками и другими лицами процессуальных правил и порядка, который установлен налоговым законодательством; проверку выполнения банками обязательств, которые установлены налоговым законодательством; проверку корректности использования контрольно-кассовых машин при проведении денежных расчетов с населением; предупреждение и ликвидация нарушений законодательства о налогах и сборах; поиск проблемных налогоплательщиков; поиск нарушителей налогового законодательства и привлечения их к ответственности; возмещение материального ущерба, который причинён государству в последствии неисполнения налогоплательщиками (налоговыми агентами) и другими лицами своих обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством.

Налоговый контроль включает в себя следующие стадии:

регистрация и учет налогоплательщиков;

начисление платежей к уплате;

осуществление камеральных проверок;

принятие налоговой отчетности;

контроль за своевременностью уплаты установленных сумм;

осуществление выездных налоговых проверок;

контроль за осуществлением материалов проверок и уплатой начисленных финансовых санкций и административных штрафов.

С учетом всего вышесказанного можно подвести итоги и сделать вывод о том, что налоговый контроль, характеризующийся как одна из функций государственного управления, определяет собой систему наблюдения за финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщиков с целью ее стабилизации для качественного исполнения налогового законодательства.

2.2 Формы, виды и методы налогового контроля и налоговых проверок

Финансовый контроль имеет важное значение, так как он обеспечивает соблюдение законодательства, финансовой дисциплины и предотвращает возможные нарушения. Он также позволяет оценить эффективность деятельности органов государственной власти и самоуправления, предприятий и организаций различных форм собственности.

Виды финансового контроля разнообразны и включают в себя: 1. Государственный финансовый контроль, осуществляемый органами государственной власти и управления. 2. Ведомственный финансовый контроль, проводимый министерствами и ведомствами. 3. Внутрихозяйственный финансовый контроль, осуществляемый экономическими службами предприятий. 4. Аудиторский финансовый контроль, выполняемый независимыми аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами. 5. Общественный финансовый контроль со стороны общественных организаций и объединений. 6. Независимый финансовый контроль, реализуемый физическими лицами, занимающимися частной практикой. 7. Контроль со стороны коммерческих банков за деятельностью их клиентов.

Основные функции финансового контроля включают в себя: 1. Анализ: изучение исполнения законодательства в части использования средств бюджета, выявление отклонений в доходах и расходах субъекта финансовой деятельности, а также в деятельности государственных институтов. 2. Корректировка: разработка предложений по устранению выявленных нарушений финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций и других субъектов контроля. 3. Предупредительная функция: разработка мероприятий по предотвращению нарушений, укреплению финансовой дисциплины, повышению эффективности финансового контроля и совершенствованию контрольной работы на основании результатов проверок.

Задачи финансового контроля заключаются в следующем: - Повышение эффективности производства и использования средств; - Соблюдение действующего законодательства по вопросам налогообложения; - Корректность ведения бухгалтерского учета; - Правильность составления и исполнения бюджета; - Проверка состояния и эффективности использования ресурсов организаций.

Значение финансового контроля для коммерческих организаций заключается в следующем:

1. Оценка качества ведения учёта (бухгалтерского, налогового, управленческого) важна с точки зрения легитимизации бизнес-процессов.

2. Выявление недоработок в выполнении сотрудниками предприятия трудовых обязанностей важно для обеспечения стабильности бизнес-процессов.

3. Выявление недоработок в инфраструктуре управления капиталом предприятия важно для повышения технологической конкурентоспособности предприятия.

4. Финансовый контроль позволяет выявить потенциал для улучшения концептуальных подходов руководства фирмы к управлению капиталами предприятия.

Таким образом, финансовый контроль позволяет определить меры, направленные на:

· повышение эффективности учёта;

· повышение компетенций сотрудников;

· оптимизацию инфраструктуры управления корпоративным капиталом;

· корректировку концептуальных принципов работы с финансами на предприятии;

· выработку концепций по усилению активности использования позитивных факторов управления капитала и снижению зависимости бизнес-процессов от негативных факторов.

Формы государственного финансового контроля исходя из времени его осуществления.

В зависимости от времени совершения контроля выделяют три основные формы финансового контроля: предварительный, текущий и последующий.

Предварительный финансовый контроль - форма финансового контроля, которая осуществляется до выполнения какого-либо финансового мероприятия (например, проверки правильности и законности документов, служащих основанием для получения или расходования денежных средств). Осуществляется вышестоящими органами хозяйственного управления и учреждениями финансово-кредитной системы при:

· рассмотрении финансовых (кредитных, кассовых) планов, смет и других нормативных расчётов;

· открытии кредитов и перечислении бюджетных средств.

Проводится до совершения финансовых операций:

· в ходе обсуждения и утверждения проектов законов (решений) по финансовым вопросам;

· оценки финансовых разделов бизнес-планов предприятий;

· прогнозирования поступлений налоговых платежей в бюджеты и т. д.

Текущий контроль ведётся в процессе совершения финансовых операций с целью предупреждения и выявления нарушений финансовой дисциплины, соблюдения финансовых нормативов. Текущий контроль опирается на данные первичного бухгалтерского учёта и отчётности, предполагает факторный анализ. Он реализуется фактическими методами и позволяет определить соответствие содержания документа действительным характеристикам выполняемой хозяйственной операции.

Текущий контроль осуществляется:

* внутри хозяйства - руководством, экономической службой, другими управленческими подразделениями;

* вне хозяйства - контролирующими органами общественных организаций (например, обществом защиты прав потребителей), специализированными инспекциями некоторых ведомств (торговая инспекция, пробирный надзор и др.).

Последующий контроль осуществляется после совершения хозяйственных операций и направлен на выявление уже допущенных недостатков или применённого положительного опыта. Благодаря последующему контролю обеспечивается объективная оценка деятельности хозяйствующих субъектов и отдельных должностных лиц. Эта форма контроля является самой распространённой и применяется в работе всех органов экономического контроля.

Формы и методы государственного финансового контроля в бизнесе

Государственный финансовый контроль в бизнесе включает в себя различные формы и методы, направленные на обеспечение соблюдения законодательства и эффективного использования финансовых ресурсов.

Налоговый контроль - это комплекс мер по проверке исполнения норм налогового права. В налоговом контроле используются следующие формы и методы:

1. Налоговые проверки (камеральные и выездные).

2. Получение объяснений (налоговые органы вправе вызвать налогоплательщиков для дачи пояснений по любому вопросу в рамках исполнения законодательства).

3. Проверка данных учета и отчетности.

4. Осмотр помещений и территорий.

5. Налоговый мониторинг.

Также в налоговом контроле используются методы фактического налогового контроля, которые включают:

* формальную и арифметическую проверку;

* юридическую оценку;

* экономический анализ (учет налогоплательщиков, показания свидетелей, проведение инвентаризации, привлечение экспертов).

Государственный аудит является важным инструментом государственного финансового контроля и включает в себя проверку финансовой отчетности, аудит и ревизию государственных учреждений и предприятий, а также мониторинг и анализ их деятельности. Целью государственного аудита является обеспечение эффективного использования государственных ресурсов, соблюдение законодательства и предотвращение коррупции. Внутренний финансовый контроль позволяет учреждениям эффективно использовать бюджетные средства, вести достоверный бухгалтерский учёт и представлять в контролирующие органы корректную отчётность.

Существует несколько видов контроля:

1. Предварительный контроль - позволяет оценить правомерность и экономическую целесообразность планируемых операций.

2. Текущий контроль - отслеживает реализацию операций, эффективность трат выделенных средств, анализирует качество ведения бюджетного учёта, подготовки отчётности и др.

3. Последующий контроль - подразумевает анализ документации, инвентаризацию, подготовку отчётов и иные контрольные мероприятия.

Для организации внутреннего контроля необходимо:

· разработать и утвердить нормативные акты, которые определят порядок работы ревизионного отдела или группы, обозначат обязанности ответственных сотрудников;

· составить план мероприятий, который будет включать формы и сроки проведения всех видов контроля, а также исполнителей;

· провести проверки (плановые и внеплановые).

Аудиторская проверка является одним из методов государственного финансового контроля и представляет собой независимую оценку финансовой отчетности и деятельности предприятия. Целью аудиторской проверки является выявление возможных нарушений и недостатков, а также предоставление рекомендаций по улучшению финансовой деятельности предприятия.

Судебно-бухгалтерская экспертиза и ревизия финансово-хозяйственной деятельности имеют некоторые сходства:

· оба используют знания бухгалтерского учёта;

· план работы для эксперта и ревизора определяет суд путём составления вопросов и заданий;

· ревизор и эксперт осуществляют деятельность совместно со следователем, который ведёт расследование по делу.

Однако существуют и различия:

· ревизия комплексно исследует финансово-хозяйственную деятельность организации, а судебно-бухгалтерская экспертиза в отдельности изучает каждый недостаток, выявленный непосредственно ревизией;

· судебно-бухгалтерская экспертиза проводится не по заранее составленному плану, а по мере необходимости и только после вынесения постановления судом.

Контрольная проверка:

Цель внутреннего контроля бухгалтерского учёта - обеспечение соблюдения работниками финансовой службы требований действующего законодательства и внутренних распоряжений, а также правильность отражения в учёте текущих хозяйственных операций.

При организации системы внутреннего контроля необходимо опираться на несколько основных принципов:

1. Контролировать работу бухгалтерии необходимо на всех управленческих уровнях и во всех без исключения подразделениях компании.

2. Для проведения контроля нужно привлекать сотрудников, которые благодаря своим полномочиям и функциям могут проверить деятельность подразделения и выявить возможные ошибки.

3. Полезный эффект от внутреннего контроля должен быть сопоставим с затратами на его организацию и проведение на предприятии.

При проверке бухгалтерского учёта проводятся следующие действия:

· документальное оформление хозяйственных операций и их результатов;

· проверка формы и содержания документов;

· сверка данных;

· контроль фактического наличия;

· надзор за правильностью сделок;

· проверка IT-инфраструктуры.

2.3 Основные направления совершенствования налогового контроля и налоговых проверок

Основные методы осуществления государственного финансового контроля в РФ. Согласно статье 267.1 Бюджетного кодекса РФ, методами осуществления государственного (муниципального) финансового контроля являются: проверка, ревизия и обследование.

Проверка - совершение контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности отдельных финансовых и хозяйственных операций, достоверности бюджетного (бухгалтерского) учёта и бюджетной отчётности, бухгалтерской (финансовой) отчётности в отношении деятельности объекта контроля за определённый период.

Ревизия - комплексная проверка деятельности объекта контроля, которая выражается в проведении контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности всей совокупности совершённых финансовых и хозяйственных операций, достоверности и правильности их отражения в бюджетной отчётности, бухгалтерской (финансовой) отчётности.

Обследование - анализ и оценка состояния определённой сферы деятельности объекта контроля. Результаты обследования оформляются заключением.

Виды государственного и муниципального финансового контроля по срокам

По сроку выполнения финансовый контроль может быть:

1. Оперативный - частый и непродолжительный. Может проводиться еженедельно, ежемесячно, в отношении какого-либо отдела или операции.

2. Плановый - более масштабный и более длительный. Плановые проверки могут проводиться раз в квартал, полугодие или год.

3. Внеплановый - проводится без предварительного уведомления руководства проверяемой компании и без какой-либо периодичности.

Классификация видов государственного финансового контроля по субъектам России. Под “субъектом” понимается организация, инициирующая финансовый контроль. Отсюда виды субъектов финансового контроля могут быть следующие: сами органы власти, банки-аудиторы, вышестоящие структуры, внутрикорпоративные и внутриведомственные структуры.

Финансовый контроль в РФ осуществляют следующие органы:

Государственный финансовый контроль - осуществляется федеральными законодательными органами, федеральными исполнительными органами, в том числе органами исполнительной власти, специально создаваемыми для проведения контролирующих мероприятий.

Ведомственный финансовый контроль - осуществляется специальными структурными подразделениями министерств, ведомств и иных органов исполнительной власти в отношении подведомственных предприятий.

Также финансовый контроль могут осуществлять иные органы, компетентные в вопросах мониторинга поступления и расходования средств в рамках бюджетной системы России.

В числе основных органов финансового контроля в РФ можно назвать:

· Счетную палату РФ;

· Центральный банк РФ;

· Министерство финансов;

· Министерство РФ по налогам и сборам;

· Государственный таможенный комитет.

Со стороны банков и аудиторов:

· банковский контроль (может быть инициирован как Центральным банком, так и коммерческими кредитными организациями);

· аудиторский контроль (бывает двух видов - публичный и внутренний).

Вышестоящие структуры общественники

Общественный финансовый контроль - это вид надзора, осуществляемый со стороны граждан, партий, объединений и коллективов. Примерами такого контроля могут выступать:

· общественный контроль профсоюзов в рамках вопросов оплаты труда;

· деятельность общественных палат в рамках исполнения законодательства по закупкам.

Также общественный финансовый контроль может осуществляться муниципалитетами в пределах своих полномочий (например, городская счётная палата или рабочая группа при совете депутатов).

Результатом общественного финансового контроля является итоговый документ, который направляется в органы государственной власти.

Общественные объединения и иные негосударственные некоммерческие организации в соответствии с результатами общественного контроля вправе:

· направлять в органы государственной власти предложения и рекомендации по совершенствованию их деятельности;

· выдвигать общественную инициативу;

· оспаривать в установленном порядке (в том числе в судебном и (или) административном порядке) нормативные правовые акты, решения и действия (бездействие) органов государственной власти.

Внутрикорпоративные и внутриведомственные структуры

Негосударственный финансовый контроль включает в себя:

· внутрихозяйственный контроль в составе корпоративного и некорпоративного финансового контроля;

· аудиторский контроль как подсистема независимого контроля в форме общего и банковского аудита;

· гражданский финансовый контроль;

· общественный финансовый контроль;

· правовой финансовый контроль;

· страховой финансовый контроль и другие виды.

Все виды финансового контроля направлены на обеспечение законности, эффективности и результативности использования финансовых ресурсов, предотвращение нарушений и защиту интересов государства, предприятий и граждан.

Заключение

Эффективная система организации налогового контроля является важным элементом управления государственными финансами. Это, в первую очередь, связано с процессом формирования доходной части бюджетов всех уровней. Мероприятия налогового контроля охватывают всю систему налогообложения, обеспечивая своевременность и полноту поступления в бюджет обязательных налоговых платежей и сборов.

Налоговый контроль -- это совокупность мер государственного регулирования, обеспечивающих в целях осуществления эффективной государственной финансовой политики, экономическую безопасность России и соблюдение государственных и муниципальных фискальных интересов. Предметом налогового контроля выступают валютные и кассовые операции, налоговые декларации, использование налоговых льгот, бухгалтерская документация хозяйствующих субъектов и т. д.

Объектами налогового контроля являются: движения денежных средств в процессе формирования бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, а также материальные, трудовые и иные ресурсы налогоплательщиков. Субъектами налогового контроля являются: налоговые органы, органы государственных внебюджетных фондов, таможенные органы. Отдельными контрольными полномочиями в области отдельных вопросов налогообложения обладают Счетная палата РФ и Министерство финансов РФ. В целях обеспечения выполнения своей главной задачи - контроля за соблюдением налогового законодательства - налоговые инспекции целенаправленно и на постоянной основе осуществляют контрольные мероприятия, включающие в себя камеральные и выездные налоговые проверки. Важнейшим фактором повышения эффективности и результативности контрольной работы является совершенствование действующих процедур проводимых проверок.

Список использованной литературы

1. В.М. Родионова, В.И. Шлейников. Финансовый контроль: Учебник. - М. ИД ФБК-ПРЕСС, 2002 -(цитата с. 15)

2. Стуков С.А., Голышев В.Д. Введение в аудит. История аудиторского дела. Задачи аудиторской службы. -М, 1992.

3. Я.В. Соколов, А.А. Терехов. Очерки развития аудита. -М., ИД ФБК-ПРЕСС, 2004 -цитата с. 12

4. Моммзен Т. История Рима. Т. 1. М., 1936. С. 206.

5. А.Г. Андреев, Д.В. Никольский. Краткий экскурс в историю государственного финансового контроля России.

6. В.М. Родионова, В.И. Шлейников. Финансовый контроль: Учебник. - М. ИД ФБК-ПРЕСС, 2002 -(цитата с. 15)

финансовый налоговый контроль

Приложения



Размещено на Allbest.ru