Бухгалтерський баланс: його сутність, історія виникнення та технологія складання

Размещено на http://www.allbest.ru

Національний університет «Львівська політехніка

Бухгалтерський баланс: його сутність, історія виникнення та технологія складання

Тесак Олександра Володимирівна кандидат економічних наук, доцент, доцент кафедри обліку та аналізу

Анотація

У статті досліджено бухгалтерський баланс як один із методів бухгалтерського обліку. Визначено сутність бухгалтерського балансу, історію його виникнення та технологію складання. Баланс є одним з головних елементів методу бухгалтерського обліку та є джерелом інформації про наслідки фінансово-господарської діяльності за певний період часу. Його опублікування дає змогу додатково залучати інвестиції та кошти, особливо банки, акціонерні товариства тощо. Дані балансу застосовуються для оцінки майнового стану суб'єктів господарювання для приватизації, корпоратизації, створення та ліквідації суб'єктів господарювання різних організаційно-правових форм, а також для експертної діагностики. Бухгалтерський баланс призначається не тільки для відображення стану господарських засобів і джерел їх формування на певну дату, а й для одержання інформації, необхідної для управління діяльністю підприємства, а також для задоволення потреб зовнішніх користувачів - статистичних, податкових, фінансових органів, інвесторів, банків та ін.

Баланс, як звітний документ, має неоцінений практичний зміст та величезне значення. Цим документом підприємство звітує перед своїм керівним органом, статистичними органами, кредитними установами тощо. На підставі балансу та відповідних звітних форм визначають правильність вказаного чистого прибутку, встановлюють величину податку, обов'язкових внесків та платежів.

Тому, баланс - це не тільки один з елементів методу бухгалтерського обліку та документ бухгалтерської звітності, а й суттєве джерело інформації для управління, планування, організації виробництва, аналізу та контролю як для внутрішніх, так і для зовнішніх користувачів.

Ключові слова: фінансовий стан, баланс, підприємство, ресурси, ресурси, актив, пасив, стаття балансу

Tesak Oleksandra Volodymyrivna Candidate of Economic Sciences, Associate Professor, Associate Professor of the Department of Accounting and Analysis, Lviv Polytechnic National University, Lviv

BALANCE SHEET: ITS ESSENCE, HISTORY AND ASSEMBLY

TECHNOLOGY

Abstract

The article explores the balance sheet as one of the accounting methods. The essence of the balance sheet, the history of its occurrence and the technology of assembly are determined. Balance is one of the main elements of the accounting method and is a source of information about the consequences of financial and economic activities for a certain period of time. Its publication makes it possible to additionally attract investments and funds, especially banks, joint-stock companies, etc. These balance sheets are used to assess the property status of business entities for privatization, corporatization, creation and liquidation of business entities of various organizational and legal forms, as well as for expert diagnostics. The balance sheet is intended not only to reflect the state of economic assets and sources of their formation on a certain date, but also to obtain information necessary to manage the activities of the enterprise, as well as to meet the needs of external users - statistical, tax, financial authorities, investors, banks, etc.

The balance sheet, as a reporting document, has invaluable practical content and is of great importance. With this document, the company reports to its governing body, statistical bodies, credit institutions, etc. Based on the balance sheet and the relevant reporting forms, determine the correctness of the specified net profit, establish the amount of tax, mandatory contributions and payments.

Therefore, the balance sheet is not only one of the elements of the accounting method and the accounting document, but also an essential source of information for managing, planning, organizing production, analyzing and controlling for both internal and external users.

Keywords: financial condition, balance sheet, enterprise, resources, resources, asset, liability, balance sheet item

Постановка проблеми. Для ефективного управління фінансового- господарською діяльністю підприємства необхідні відомості про наявні засоби (майно), їх склад, розміщення і використання, а також за рахунок яких джерел ці засоби надійшли. Таку інформацію дає бухгалтерський баланс. Інтерпретація показників балансу має надзвичайно важливе значення, оскільки дає змогу порівняти розміщення засобів з відповідними джерелами їх покриття, визначити, чи доцільно використовувати ці засоби, встановити ступінь забезпеченості підприємства оборотними засобами, його платоспроможність, проаналізувати фінансовий стан підприємства.

Аналіз останніх досліджень і публікацій. Дослідженню проблематики бухгалтерського балансу присвячені наукові праці багатьох вітчизняних та іноземних науковців, серед яких Є.В. Мних, О.О. Гуменюк, В.І. Довбуш, Т.В. Барановська, Я.В. Соколов та інші.

Метою написання статті є теоретичне обґрунтування сутності, моніторинг проблематики та ідентифікація мікро- і макроекономічних аспектів застосування балансу як елемента методу бухгалтерського обліку.

Виклад основного матеріалу. Облік є невід'ємною складовою системи управління підприємством та ефективним інструментом виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про діяльність підприємства різним категоріям користувачів для прийняття обґрунтованих управлінських рішень. Інформація про оподаткування підприємства є важливим елементом в інформаційному забезпеченні управління підприємством. Облікова інформація широко використовується для визначення поточних фінансових результатів, планування та прогнозування, а також контролю за діяльністю підприємства.

Бухгалтерський баланс є найважливішою функцією управління, являє собою інформаційну базу підприємства, що використовується для прийняття управлінських рішень.

Бухгалтерський облік є системою безперервного, суцільного, документально обґрунтованого і взаємопов'язаного відображення господарських засобів, їхніх джерел, господарських процесів і результатів діяльності в грошовому вираженні для забезпечення інформацією, необхідною для управління та контролю.

Відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» бухгалтерський облік - це процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про діяльність підприємства зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень.

Метою ведення бухгалтерського обліку є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої, неупередженої інформації про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства. Бухгалтерський облік є обов'язковим видом обліку, який веде підприємство [1].

У теорії бухгалтерського обліку баланс виступає елементом методу бухгалтерського обліку і елементом звітності. В процесі господарської діяльності на підприємстві відбуваються структурні зміни в складі господарських засобів та джерел їх утворення. Для того, щоб зафіксувати такі зміни, підприємство повинне їх згрупувати і представити у вигляді узагальненого звіту, яким є баланс [1].

Слово баланс (лат. bis - двічі, lans - чаша терезів) означає дві чаші, як символ рівноваги. Загальне і широке його використання розпочинається з XIV ст. В Західній Європі, зокрема Італії і Німеччині.

Вперше бухгалтерський баланс на теоретичному рівні був обґрунтований Лукою Пачолі в 1494 році. Тоді баланс був описаний як структурний документ, який включає дві частини: ліву Актив (лат. aktivus - діючий, діяльничий) і праву Пасив - (лат. passwus - пасивний, недіяльний). В подальшому ці терміни втратили свій первісний зміст і мають на сьогодні досить умовне значення. Однак принципи заповнення балансу залишились, практично, незмінними: в актив балансу вносять залишки за рахунками з дебетовим сальдо, а в пасив балансу - залишки за рахунками за кредитовим сальдо [1].

Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства.

При побудові балансу необхідно дотримуватись таких принципів:

використання єдиного грошового вимірника до статей балансу;

автономності підприємства - бухгалтерський баланс повинен відображати тільки ті активи і пасиви, які належать підприємству, а не особам (власникам, кредиторам тощо), пов'язаним з підприємством;

застосування оцінки активів за собівартістю їх придбання, тобто за первісною (залишковою) вартістю [1].

Бухгалтерський баланс - це спосіб економічного групування та узагальненого відображення стану засобів підприємства за їх функціональною роллю в процесі відтворення та за джерелами їх утворення і цільовим призначенням на певну дату в грошовій оцінці. Як правило, баланс складають на 1-ше число місяця, кварталу, року.

За формою баланс - таблиця, на лівій стороні якої відображають склад і розміщення господарськ их засобів і яка називається активом, а на правій стороні, що називається пасивом, відображають джерела формування господарських засобів (у перекладі з лат. слово «актив» означає дієвий, діяти, діяльний; слово «пасив» - бездіяльний) [2].

Форма і порядок заповнення балансу регламентовані НП(С)БО «Загальні вимоги до фінансової звітності». Порядок складання балансу передбачений Методичними рекомендаціями щодо заповнення форм фінансової звітності.

Термін «баланс» у бухгалтерському обліку використовується у трьох значеннях:

як форма звітності - таблиця, в якій майно підприємства відображається у грошовій формі на певну дату за ознаками: господарського управління - актив; права власності - пасив;

як підсумок кожної сторони таблиці як визначення їх рівності;

як метод групування й відображення в грошовій оцінці на певну дату активів, зобов'язань та власного капіталу, результати якого відображаються у формі звітності «Баланс».

Визначення «Баланс» включає три терміни: «активи», «зобов'язання», «власний капітал», які характеризують складові частини балансу. Для правильного складання балансу є розуміння цих термінів.

Згідно НП(С)БО: «Активи - ресурси, контрольовані підприємством в результаті минулих подій, використання яких, як очікується, призведе до отримання економічних вигод у майбутньому».

Пасиви поділяються на капітал і зобов'язання.

Зобов'язання - заборгованість підприємства, яка виникла внаслідок минулих подій, погашення якої, як очікується, призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють у собі економічні вигоди.

Зобов'язання відображається у балансі, якщо:

його оцінка може бути достовірно визначена;

існує ймовірність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його погашення.

Власний капітал - різниця між активами і зобов'язаннями підприємства. бухгалтерський баланс пасив

Суму зобов'язань та власного капіталу називають пасивами.

Таким чином, у балансі підсумок усіх активів повинен дорівнювати підсумку пасивів. Цей підсумок називається валютою балансу.

Схематично баланс - це двостороння таблиця: ліва сторона актив, права - пасив. Їхня рівність пояснюється тим, що гроші, вкладені в активи, надаються кредиторами або власниками.

Активи і пасиви балансу поділяються на окремі показники - статті балансу, що є елементом фінансового звіту, який відповідає критеріям, установленим НП(С)БО. Статті балансу групуються за розділами [3].

Загальну характеристику розділів Балансу наведено в табл. 1.1 [4].

Таблиця 1.1

Характеристика розділів Балансу підприємства

Пасив балансу побудований за відношенням до власності та зростанням терміновості повернення капіталу. Першим подається власний капітал: зареєстрований капітал, капітал в дооцінках, резервний, додатковий капітал, що повертається власникам в останню чергу. Далі йде нерозподілений прибуток, який може бути реінвестованим власниками, але й може використовуватись на виплату дивідендів. Власний капітал зменшується на величину регулюючих статей - неоплаченого і вилученого капіталу [3].

В управлінні підприємством баланс є найважливішим інструментом вивчення і діагностики фінансової рівноваги, спостереження за потенційними факторами її порушення. Бухгалтерський баланс - це віддзеркалення його фінансового стану на конкретний момент часу. Він становить найбільший інтерес для всіх користувачів фінансової інформації, оскільки саме баланс показує залежність підприємства від зовнішніх і позикових джерел фінансування, стан стосунків постачальниками і покупцями, напрямки інвестиційної діяльності підприємства та джерел його фінансування.

Висновки

Отже, бухгалтерський баланс є основною формою звіту про фінансовий стан підприємства. Для прийняття управлінських рішень та для управління фінансово-господарською діяльністю підприємства необхідна інформація про наявність господарських ресурсів, їхній склад, а також джерела їх утворення і цільове призначення. Таку інформацію отримують за допомогою бухгалтерського балансу.

Література

Гудзь Н.В. Бухгалтерський облік: навч. посібник / Н.В. Гудзь, П.Н. Денчук, Р.В. Романів. - К.: «Центр учбової літератури», 2016. - 424 с.

Романів Є.М. Бухгалтерський облік, аналіз та аудит: посібник / Є.М. Романів, С.В. Приймак, С.М. Гончарук та інші. - Львів: ЛНУ ім. Івана Франка, 2017. - 772 с.

Лободзинська Т.П. Облік і аудит: навч. посібник / Т.П. Лободзинська, Т.В. Павленко. - Київ: КПІ ім. І. Сікорського, 2019. - 162 с.

Зінченко О.В. Бухгалтерський облік: у схемах і таблицях: навч. посібник / О.В. Зінченко, Н.Й. Радіонова, Є.Б. Хаустова. - Київ: «Центр учбової літератури», 2017. - 340 с.

Крупка Я.Д. Фінансовий облік: підручник / Я.Д. Крупка, З.В. Задорожний, Н.В. Гудзь. - Тернопіль: ТНЕУ, 2019. - 478 с.

References

Hudz N.V., Denchuk P.N., Romanov R.V. (2016) Accounting [Accounting]. K.: "Center for Educational Literature" [in Ukrainian].

Romaniv E.M., Pryymak S.V., Goncharuk S.M. (2017) Accounting, analysis and audit [Accounting, analysis et audit ]. Lviv: LNU them. Ivan Franko [in Ukrainian].

Lobodzinskaya T.P., Pavlenko T.V. (2019) Accounting and audit [Accounting et auditing]. Kyiv: KPI them. I. Sikorsky [in Ukrainian].

Zinchenko O.V., Radionova N.Y., Haustova E.B. (2017) Accounting: in diagrams and tables [Accounting: In Diagrams et tables]. Kyiv: "Center for Educational Literature" [in Ukrainian].

Krupka Y.D., Zadorozhny Z.V., Gudz N.V. (2019) Financial accounting [Financial accounting]. Ternopil: TNEU [in Ukrainian].

Размещено на Allbest.ru