Бухгалтерский учет на малых предприятиях
Нормативное регулирование и организация бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса. Налоговая учетная политика и порядок ведения регистров учета в ООО "Русь-МК". Состав доходов и расходов предприятия, учитываемые при определении налоговой базы.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 24.04.2023 |
| Размер файла | 677,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Фактически согласно акту об оказании услуг они были оказаны 22 января 2023 года.
В налоговом учете ООО «Русь-МК» при этом отражены следующие доходы:
- 12 декабря 2022 года отражена в составе доходов за 4 кв. 2022 года сумма полученного аванса в размере 48000 руб. (запись в Книге доходов и расходов от 12.12.2022г.).
- 21 января 2023 года отражена как уменьшение доходов за 1 квартал 2023 года сумма 8000 руб. (запись со знаком «минус» в графе 4 раздела 1 Книги учета доходов и расходов)
- 22 января 2023 года - услуги оказаны на сумму 40000 руб.
В виду того, что ООО «Русь-МК» применяет как объект налогообложения при УСНО только доходы, то налоговый учет расходов не осуществляется.
В программе «1С:Упрощенка 8» Книга учета доходов и расходов составляется автоматически с помощью специального отчета по данным учета для целей УСН. Собственно налоговый учет в программе сводится к фиксации совершаемых хозяйственных операций в специальных регистрах накопления. При этом движения в регистрах производятся, как правило, автоматически при проведении документов, которыми регистрируются хозяйственные операции.
Фрагмент из Книги учета доходов и расходов ООО «Русь-МК» представлена на рисунке 7.
Таким образом, использование объекта налогообложения «доходы» в рамках УСНО предполагает самое минимальное количество трудозатрат в организации ведения налогового учета, особенно в условиях автоматизации учета. Тем не менее, для более полной оценки особенностей налогового учета в сравнении с иным объектом налогообложения («доходы минус расходы») можно провести их сравнительную оценку.
Рисунок 7 - Фрагмент Книги учета доходов и расходов ООО «Русь-МК» за 2022 г.
Так, находясь на упрощенной системе налогообложения ООО «Русь-МК» как и любая организация может выбрать из двух объектов налогообложения:
- «доходы», когда сумма полученного дохода в полном объеме поступивших от клиентов средств облагается по ставке 6%.
- «доходы минус расходы», когда сумма полученного дохода, уменьшенная на сумму произведенных для его получения расходов, облагается по ставке 15%.
При исчислении величины единого налога для каждого из вариантов действуют разные правила, для демонстрации которых проведем систематизацию общей совокупности расходов, отраженных согласно данным бухгалтерского учета, а также оплаченных в налоговом периоде ООО «Русь-МК», в таблице 10.
Таблица 10
Состав доходов и расходов ООО «Русь-МК» за 2021 год, учитываемых при определении налоговой базы по единому налогу при применении УСНО
|
Показатель |
Сумма, руб. |
|
|
1. Доходы |
27300 |
|
|
2. Расходы, в том числе |
14862 |
|
|
2.1 Расходы на оплату труда |
6660 |
|
|
2.2 Расходы на оплату взносов во внебюджетные фонды |
2011 |
|
|
2.3 Расходы на арендную плату, в том числе и помещений, сдаваемых по договору субаренды |
3284 |
|
|
2.4 Расходы на приобретение основных средств |
399 |
|
|
2.5 Расходы на услуги сторонних организаций (связь, информационно-консультационные услуги, обслуживание ПО и пр.) |
384 |
|
|
2.6 Расходы на содержание и обеспечение работы офиса (канцтовары, обслуживание оргтехники и пр.) |
152 |
|
|
2.7 Расходы на РКО в банке |
12 |
|
|
2.8 Расходы на услуги аутсорсинга |
84 |
|
|
2.9 Транспортные расходы |
211 |
|
|
2.10 Прочие расходы, учитываемые при определении налоговой базы по единому налогу по объекту «доходы минус расходы» |
1665 |
|
|
3. Разница между доходами и расходами |
12438 |
Для определения величины единого налога для каждого из вариантов налогообложения руководствуются информацией налоговых регистров, а также положениями ст.346.18 НК РФ и ст.346.21 НК РФ.
При этом определенные нюансы присутствуют для каждого из вариантов налогообложения и объект налогообложения «доходы» считается целесообразным для применения организациями с малым объемом, в сравнении с полученными доходами, расходов.
В таблице 11 представлен расчет единого налога для каждого из вариантов налогообложения по данным 2021 года ООО «Русь-МК».
Таблица 11
Сравнительная оценка величины единого налога в ООО «Русь-МК» для каждого из вариантов налогообложения при УСНО по данным 2021 года
|
Показатель |
Сумма, руб. |
||
|
Единый налог при объекте «доходы минус расходы» |
Единый налог при объекте «доходы» |
||
|
1. Доходы |
27300 |
27300 |
|
|
2. Расходы, в том числе |
14862 |
--- |
|
|
2.1 Расходы на оплату труда |
6660 |
--- |
|
|
2.2 Расходы на оплату взносов во внебюджетные фонды |
2011 |
--- |
|
|
2.3 Расходы на арендную плату, в том числе и помещений, сдаваемых по договору субаренды |
3284 |
--- |
|
|
2.4 Расходы на приобретение основных средств |
399 |
--- |
|
|
2.5 Расходы на услуги сторонних организаций (связь, информационно-консультационные услуги, обслуживание ПО и пр.) |
384 |
--- |
|
|
2.6 Расходы на содержание и обеспечение работы офиса (канцтовары, обслуживание оргтехники и пр.) |
152 |
--- |
|
|
2.7 Расходы на РКО в банке |
12 |
--- |
|
|
2.8 Расходы на услуги аутсорсинга |
84 |
--- |
|
|
2.9 Транспортные расходы |
211 |
--- |
|
|
2.10 Прочие расходы, учитываемые при определении налоговой базы по единому налогу по объекту «доходы минус расходы» |
1665 |
--- |
|
|
3. Налоговая база по единому налогу |
12438 |
27300 |
|
|
4. Сумма единого налога (15% и 6% от налоговой базы соответственно) |
1865,7 |
1638 |
|
|
5. Сумма минимального налога (1% от суммы доходов) |
273 |
--- |
|
|
6. Сумма уменьшения единого налога для объекта «доходы» в размере страховых взносов (2011 тыс. руб. но не более 50% от суммы исчисленного налога) |
--- |
819 |
|
|
7. Сумма налога к уплате в бюджет |
229 |
819 |
Таким образом, результаты сравнительной оценки объема налоговой нагрузки при разных объектах налогообложения для предприятия на УСНО согласно данным ООО «Русь-МК» по итогам 2022г. продемонстрировали, что организация уделяет достаточно внимания налоговому планированию, что и предопределило минимум налоговых платежей при выборе объекта налогообложения «доходы», т.е. меньшую величину единого налога, уплачиваемому в бюджет, чем в сравнении с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
Как следует из особенностей исчисления единого налога при объекте налогообложения «доходы» у организаций присутствует возможность его уменьшения на сумму уплачиваемых страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности (пп.3.1 п.3 ст.346.21 НК РФ) в пределах 50% от суммы налога при таком недостаточном объеме расходов, как у ООО «Русь-МК» по данным 2021г. являлось наиболее выгодным вариантом. Тогда как при объекте налогообложения «доходы минус расходы» такая возможность уменьшения отсутствует.
Таким образом, в целом организация налогового учета и порядок ведения регистров налогового учета в ООО «Русь-МК» соответствуют требованиям законодательства.
Список литературы
1 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N117-ФЗ (ред. от 28.12.2022)
2 Федеральный закон от 06.12.2011 N402-ФЗ (ред. от 05.12.2022) «О бухгалтерском учете»
3 Федеральный закон от 24.07.2007 №209-ФЗ (ред. от 29.12.2022) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»
4 Указ Президента РФ 13.05.2017 №208 «Об утверждении Стратегии экономической безопасности РФ на период до 2030 года»
5 Распоряжение Правительства РФ от 2 июня 2016 года N1083-р «Об утверждении Стратегии развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации на период до 2030 года»
6 Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 №66н (ред. от 19.04.2019) «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
7 Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
8 Приказ Минфина России от 06.05.1999 N32н (ред. от 27.11.2020) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99»
9 Приказ Минфина России от 06.05.1999 N33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99»
10 Алексеева, Г.И., Бухгалтерский учет и отчетность: учебник / Г.И. Алексеева. - М.: КноРус, 2021. - 410 с.
11 Богатырева, С.Н. Бухгалтерская(финансовая)отчетность / С.Н. Богатырева. - М.: Издательство Юрайт, 2022. - 492 с.
12 Богопольский, А.Б., Международные стандарты финансовой отчетности: теория и практика: учебник / А.Б. Богопольский, О.В. Рожнова. - М.: КноРус, 2021. - 334 с.
13 Брыкова, Н.В., Составление и использование бухгалтерской отчетности: учебник / Н.В. Брыкова. - М.: КноРус, 2021. - 266 с.
14 Иванова, Н.В., Технология составления бухгалтерской отчетности: учебник / Н.В. Иванова, К.В. Иванов. - М.: КноРус, 2022. - 201 с.
15 Карпова, Т.П., Технология составления бухгалтерской отчетности: учебное пособие / Т.П. Карпова. - М.: КноРус, 2022. - 295 с.
16 Миславская, Н.А., Современная система бухгалтерского учета и отчетности: монография / Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. - М.: Русайнс, 2021. - 105 с.
17 Поленова, С.Н., Оценка в бухгалтерском учете и отчетности: монография / С.Н. Поленова, А.А. Наумов, А.А. Розина. - М.: КноРус, 2021. - 189 с.
18 Проданова Н.А. Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса: учебное пособие для вузов / Н.А. Проданова, Е.И. Зацаринная; ответственный редактор Е.И. Зацаринная. - 3-е изд., перераб. и доп.- М.: Издательство Юрайт, 2023.
19 Сапожникова, Н.Г., Бухгалтерский учет и отчетность: учебное пособие / Н.Г. Сапожникова, Л.С. Коробейникова, И.В. Панина; под ред. Д.А. Ендовицкого. - М.: КноРус, 2022. - 357 с.
20 Сотникова, Л.В. Бухгалтерский учет и отчетность: учебное пособие / Сотникова Л.В. - М.: КноРус, 2021 - 304 с.
21 Григоревская Н.С. Особенности организации бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса: сборник трудов конференции. / Н.С. Григоревская, Р.П. Чугунова, Л.Г. Садыкова // Перспективы социально-экономического развития России: материалы Всерос. науч. конф. с междунар. участием (Чебоксары, 21 февр. 2020 г.) / редкол.: В.П. Комоедов [и др.] - Чебоксары: ИД «Среда», 2020. - С. 40-43.
22 Дерюгин, А.В. Особенности ведения учёта на малых предприятиях / А.В. Дерюгин, В.Б. Малицкая // Вестник Воронежского государственного аграрного университета. - 2021. - Т. 14, №2(69). - С. 142-148
23 Джапарова, Э.Н. Проблемы организации бухгалтерского учета на малых предприятиях и пути их решения / Э.Н. Джапарова, С.Э. Джаферова // Национальные экономические системы в контексте формирования глобального экономического пространства: Сборник научных трудов, Симферополь, 02 апреля 2021 года / Под общей редакцией З.О. Адамановой. Том Выпуск 7. - Симферополь: Общество с ограниченной ответственностью «Издательство Типография «Ариал», 2021. - С. 267-270
24 Мухамадеева, З.Ф. Упрощенный бухгалтерский учет малых предприятий как мера поддержки малого бизнеса / З.Ф. Мухамадеева, Е.С. Антонова // E-Scio. - 2020. - №1(40). - С. 58-64
25 Петрова, М.М. Организация бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса / М.М. Петрова, Ф.С. Растегаева. // Молодой ученый. - 2021. - №53 (395). - С. 160-163
Размещено на allbest.ru
Подобные документы
Организация и задачи бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса. Методы бухгалтерского учета на предприятиях, применяющих упрощенные формы учетных регистров. Особенности плана счетов и формы счетоводства, применяемых на малых предприятиях.
курсовая работа [31,8 K], добавлен 06.12.2007Роль и значение малого предпринимательства в экономике России. Формы бухгалтерского учета на малом предприятии. Ведение бухгалтерского учета хозяйственных операций и учетная политика предприятия. Бухгалтерская, статистическая и налоговая отчетность.
дипломная работа [125,4 K], добавлен 10.07.2015Формы учета ведения бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса. Условия и порядок применения Упрощенной системы налогообложения. Анализ хозяйственной деятельности предприятия малого бизнеса. Совершенствование бухгалтерского учета в ЗАО "Адонис".
дипломная работа [100,3 K], добавлен 18.05.2012Понятие субъектов малого предпринимательства и его поддержка Российским законодательством. Нормативное регулирование и организация бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса. Методы улучшения ведения бухгалтерского учета и отчетности ООО "УКС".
курсовая работа [74,1 K], добавлен 17.11.2014Понятие малых предприятий. Характеристика специальных налоговых режимов. Нормативно-законодательное регулирование бухгалтерского учета и отчетности. Исследование особенностей организации бухгалтерского учета и отчетности на предприятиях малого бизнеса.
дипломная работа [93,5 K], добавлен 28.08.2014Понятие субъектов малого предпринимательства и их поддержка Российским законодательством. Система налогообложения и особенности организации бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса. Налоговый учет доходов и расходов, формирование отчетности.
дипломная работа [92,0 K], добавлен 26.04.2010Формы организации бухгалтерского учета. Особенности ведения бухгалтерского учета при упрощенной системе налогообложения. Особенности применения единого налога на вмененный доход на малых предприятиях. Организация и планирование аудита малых предприятий.
курсовая работа [45,2 K], добавлен 09.12.2011Описание основных форм ведения бухгалтерского учета малого бизнеса. Документирование хозяйственных операций. Организационная экономическая характеристика ООО "Аспект". Анализ финансового состояния. Пути совершенствования учета на малых предприятиях.
курсовая работа [87,2 K], добавлен 01.06.2014Особенности субъектов малого предпринимательства. Выбор системы бухгалтерского учета для малых предприятий. Формы и виды финансового учета. Производственный, маржинальный, стратегический и бюджетный управленческий учет на предприятиях малого бизнеса.
курсовая работа [58,9 K], добавлен 16.05.2014Обзор основных задач бухгалтерского учета деятельности субъектов малого предпринимательства. Бухгалтерский учет малых предприятий, применяющих журнально-ордерную форму учета и упрощенные формы учетных регистров. Бухгалтерская отчетность малых предприятий.
курсовая работа [44,6 K], добавлен 24.02.2011
