Учет и анализ заемного капитала предприятия (на примере ООО "ГеоМакс")

Методика определения эффективности привлечения заемных средств посредством выявления эффекта финансового рычага включает следующие этапы:

определение рентабельности всего капитала (заемного и собственного). Привлечение заемного капитала будет эффективным, когда темп роста прибыли (доходов) предприятия будет опережать темп роста суммы активов, то есть будет увеличиваться показатель рентабельности активов (RОА):

RОА = Пдоналогобл*100/ Кап

где RОА - рентабельность активов (капитала);

Пдоналогобл. - прибыль до уплаты налогов;

Кап- средняя сумма активов (капитала).

Эффект финансового рычага возникает в результате превышения рентабельности активов над «ценой» заемного капитала, то есть средней ставкой банковского кредита. Иными словами, предприятие должно предусмотреть такую рентабельность активов, чтобы средств было достаточно на уплату процентов за кредит и налога на прибыль.

При этом следует иметь в виду, что средняя расчетная ставка процента не совпадает с процентной ставкой, взятой из кредитного договора, так как кредит под 20 % годовых, взятый на 15 дней, с учетом расходов по налогообложению, заемщику может обойтись в 0,82 % (20 х 15: 365).

В процессе управления заемными средствами финансовым менеджерам следует определить необходимую сумму кредита, желательный процент по нему и влияние кредита на уровень рентабельности собственного капитала.

2) нахождение плеча финансового рычага, оно характеризует силу воздействия финансового рычага и определяется по следующей формуле:

ПФР = ЗС/СС,

где ПФР -- плечо финансового рычага;

ЗС-- заемные средства;

СС -- собственные средства.

В нашем случае, плечо финансового рычага увеличилось, и составило в 2012 году и 2013 году соответственно:

ПФР2012=7632, 5/13231,5=0,5768 Не поняла : у тебя заемные ср-ва в 2012- 26153, а в 2013- 10175 ПФР2013=9926/13680,5=0,7256 откуда 7632 и 9926

Возрастание плеча финансового рычага, с одной стороны, увеличивает величину эффекта финансового рычага, с другой стороны, при большом плече (ПФР > 2) возрастает риск кредитора, что может привести к увеличению им ставки процента по кредитам, что снизит значение дифференциала.

Таким образом, плечо рычага нужно регулировать в зависимости от величины среднего процента по кредитам;

3) определение дифференциала - это разница между экономической рентабельностью активов и средней расчетной ставкой процента по заемным средствам. Из-за налогообложения от дифференциала остаются, к сожалению, только две трети (1 - ставка налогообложения прибыли), т.е.:

Д = 2/3 (ЭР - СРСП),

где Д-- дифференциал;

ЭР -- экономическая рентабельность капитала;

СРСП-- средняя расчетная ставка процента по кредитам.

Следует заметить, что риск кредитора выражен именно величиной дифференциала: чем больше дифференциал,тем меньше риск, и наоборот.

Значение дифференциала не должно быть отрицательным. Отрицательное значение дифференциала означает, что предприятие несет убытки от использования заемных средств;

4) определение эффекта финансового рычага:

ЭФР = 2/3 (ЭР-СРСП)*ЗС/СС

где ЭФР-- эффект финансового рычага.

В нашем случае он составил в 2012 году и 2013 году соответственно:

ЭФР2012г=

ЭФР2013г=

5) нахождение рентабельности собственных средств (РСС) и доли эффекта финансового рычага в рентабельности собственных средств:

РСС = ЭР + ЭФР,

по данным ООО «ГеоМакс»:

РСС2012г=3,24+1,24=4,48,

РСС2013г=2,17+1,04= 3,21.

А также доли эффекта финансового рычага в рентабельности собственных средств:

ДЭФР = ЭФР / РСС,

где ДЭФР -- доля эффекта финансового рычага в рентабельности

собственных средств.

На основании данных ООО «ГеоМакс» за 2012-2013 годы получим следующие значения данного показателя:

ДЭФР2012г= 1,24/4,48=0,276,

ДЭФР2013г= 1,04/3,21=0,324

В зарубежной практике золотой серединой считается величина ДЭФР равной 0,25--0,35, что позволяет компенсировать налоговые изъятия прибыли;

6) расчет отношения экономической рентабельности собственных средств к средней ставке процента. Чем больше эта величина, тем лучше. При приближении этой величины к единице величина дифференциала стремится к нулю, что означает падение эффективности использования заемных средств.

Таблица 2.18 - Анализ эффективности использования заемного капитала на ООО «ГеоМакс» за 2013г

Показатели	2012г	2013 год	Отклонение
Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	84	511	427
Налог на прибыль, тыс.руб.	20	122	102
Уровень налогообложения, коэф.	0,24	0,24	0
Средняя сумма активов, тыс.руб.	8263,5	12992,5	4729
Средняя сумма собственного капитала, тыс.руб.	13231,5	13680,5	449
Средняя сумма заемного капитала, тыс.руб.	7632,5	9926	2293,5
Плечо финансового рычага	0,58	0,73	0,15
Рентабельность активов, %	15,56	20,67
Проценты к уплате, тыс.руб.	56	132	-76
Средняя расчетная ставка процента за кредит, %	12,32	18,5	4,18
ЭФР	1,24	1,04	-0,2

Однако в отдельные периоды жизни предприятия бывает целесообразно сначала прибегнуть к мощному воздействию на финансовый рычаг, а затем ослабить его в других случаях следует соблюдать умеренность в наращивании заемных средств.

На основании выше приведенных формул рассчитаем эффективность использования заемного капитала в ООО «ГеоМакс» за 2013г, полученные значения представлены в таблице 2.4

На основании данных таблицы 2.18 можно сделать следующие выводы.

Произошло значительное увеличение прибыли до налогообложения на 427 тыс.руб., что является положительным моментом. Это позволило расширить возможности привлечения заемного капитала на 9926 тыс.руб., в 2008 году в среднем он составил 9926 тыс.руб. Помимо этого, для поддержания финансовой стабильности предприятия пополнилась сумма собственных средств, по сравнению с 13231,5 тыс.руб. в 2013 году средняя сумма собственного капитала возросла на 449 тыс.руб.

В результате этого произошло незначительное сокращение основного показателя эффективности использования заемных средств ООО «ГеоМакс» эффекта финансового рычага на 0,4.

В 2012 году ЭФР был равен 1,24. Дифференциал в данном случае составлял 2,16, что свидетельствует о стабильном финансовом положении и указывает на минимальный риск невозврата кредитных ресурсов. На основании значения плеча финансового рычага можно сделать вывод, что доля заемных средств в пассиве приемлемая.

Если руководство ООО «ГеоМакс» увеличит ЭФР за счет привлечения дополнительных заемных средств и не приблизит значение дифференциала к нолю, то такое заимствование будет не только выгодным, но и структура пассива будет оптимальной. Таким образом, далее необходимо выбрать наиболее приемлемую политику привлечения заемных средств в ООО «ГеоМакс».

2.5 Пути повышения эффективности использования заемного капитала предприятия

Одним из эффективных средств повышения эффективности использования заемного капитала является привлечения банковского кредита. Во-первых, определим цели использования банковского кредита, которые соответствуют стратегии развития предприятия. Так как основным видом деятельности ООО «ГеоМакс» является снабжение сельхозпроизводителей материально-техническими ресурсами, то привлекать заемные средства необходимо для покупки запчастей, которых зачастую не хватает. Вследствие этого руководству предприятия приходилось тратить время на поиск, а затем отвлекать из оборота дополнительное количество денежных ресурсов на получение необходимых видов техники в аренду.

Следующим шагом разработки политики привлечения банковского кредита является выбор его видов, а также банков с наиболее приемлемыми условиями кредитования. Критериями такого выбора являются: цели, период и сроки использования кредита; формы обеспечения кредита.

Основные банки на территории Брянской области: Брянское отделение ОАО «Сбербанк России», Филиал ОАО «Россельхозбанк», ОАО «ВнешТоргБанк» (ОАО ВТБ), «ТРАСТ», Брянский филиал ЗАО «ВТБ-24», «Промсвязьбанк», Филиал «Газэнергопромбанк».

Предположим, что у ООО «ГеоМакс» после переговоров, появится возможность привлечь кредит под 12% годовых на покупку необходимой техники в размере 11 000 тыс.руб. На основании выше приведенных расчетов видно, что несмотря на выбор варианта уплаты основной суммы кредитных ресурсов в размере 11 000 тыс. руб., ООО «ГеоМакс» целесообразно уплачивать проценты по кредиту по полугодиям. Так как именно в этом случае наблюдается наиболее экономная сумма - 6 534 тыс. руб. Таким образом, итоговые расходы при данной политики привлечения заемных средств составляют: 11 000 + 6 534 = 16 534 тыс.руб.

Еще одним эффективным видом повышения эффективности использования заемного капитала является использование финансового лизинга. Федеральный закон «О лизинге» представляет лизинг как вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором с правом выкупа имущества лизингополучателем.

Стоимость необходимой ООО «ГеоМакс» строительной техники, сдаваемой в лизинг, также как и в случае привлечения банковского кредита будет равна 11 млн. руб. Норма амортизационных отчислений на полное восстановление оборудования - 10%.

Процентная ставка по привлекаемому для совершения лизинговой сделки кредиту -10% годовых. Предположим, что согласованный процент комиссии по лизингу составит 4% годовых. Капитальный ремонт техники, его техническое обслуживание осуществляет ООО «ГеоМакс».

Однако необходимо отметить, что лизингодателю необходимо будет оказать некоторые дополнительные услуги, расходы по которым приблизительно составят:

командировочные расходы работников лизингодателя - 3,2 тыс. руб.;

расходы по оказанию юридических консультаций, связанных с заключением лизинговых соглашений -3 тыс. руб.;

расходы лизингодателя на проведение консультаций по эксплуатации оборудования - 5 тыс. руб.

Во-первых, определим среднегодовую стоимость строительной техники и размер амортизационных отчислений ( А) за срок аренды.

А = Fпервонач. х На,

где Fпервонач. - первоначальная стоимость объекта лизинга;

На - норма амортизации.

В нашем случае А = 11 000 х 10% = 1100 тыс.руб. за каждый год.

Во-вторых, рассчитаем стоимость техники на конец каждого года:

1 год = 11000-1100 = 9900 тыс.руб.

2 год = 9900-1100 = 8800 тыс.руб.

3 год = 8800-1100 = 7700 тыс.руб.

4 год = 7700-1100 = 6600 тыс.руб.

В-третьих, произведем расчет среднегодовой стоимости арендуемой техники:

1 год = тыс.руб.

2 год = тыс.руб.

3 год = тыс.руб.

4 год = тыс.руб.

Полученные значения занесем в следующую таблицу 3.2.

Таблица 2.19 - Среднегодовая стоимость техники, тыс. руб.

Год	Стоимость техники на начало года	А	Стоимость техники на конец года	Среднегодовая стоимость техники
1	11000	1100	9900	10450
2	9900	1100	8800	9350
3	8800	1100	7700	8250
4	7700	1100	6600	7150

После расчета среднегодовой стоимости необходимо определить размер лизингового платежа за данный период по формуле:

Лп = А + Пк + Пк + Пком + Пу + НДС, где

Лп - общая сумма лизинговых платежей;

А - величина амортизационных отчислений;

Пк - платежи лизингодателю за использованные им кредитные ресурсы;

Пком - размер комиссионных выплат;

Пу - это плата за дополнительные услуги лизингодателя

НДС - размер налога на добавленную стоимость.

Таким образом, необходимо также рассчитать:

Пк=,

где К - величина кредитных ресурсов, привлекаемых для проведения лизинговых операций;

СК - ставка за пользование кредитными ресурсами.

Пком = ,

где СКВ - ставка комиссионного вознаграждения.

Пу=,

где Рк - командировочные расходы работников лизингодателя;

Ру - расходы по оказанию юридических услуг;

Рэ - расходы по эксплуатации оборудования.

На = ,

где В - выручка по лизинговой сделке, облагаемая налогом на добавленную стоимость:

В = Пк + Пком + Пу.

Для начала, отметим, что по данным табл.3.2. сумма амортизационных отчислений неизменно равна 1100 тыс.руб.

За 2013 год:

1) Пк1== 10450х10% = 1045 тыс. руб.

2) Пком = = Пк1хСКВ = 1045х0,4 = 418 тыс. руб.

3) Пу1= = тыс. руб.

4) В1 = Пк + Пком + Пу = 1045+418+2,8= 1465,8 тыс. руб.

5) На1 = = тыс. руб.

6) Лп1= А + Пк + Пк + Пком + Пу + НДС = 1045+418+2,8+263,8+1100=2829,6тыс. руб.

За 2014 год:

1) Пк2== 9350х10% = 935 тыс. руб.

2) Пком 2= = Пк1хСКВ = 935х0,4 = 374 тыс. руб.

3) Пу2= = тыс. руб.

4) В2 = Пк + Пком + Пу = 935+374+2,8= 1311,8 тыс. руб.

5) На2 = = тыс. руб.

6) Лп2= А + Пк + Пк + Пком + Пу + НДС = 1100+935+374+2,8+236,1=2647,9 тыс. руб.

За 2015 год:

1) Пк3== 8250х10% = 825 тыс. руб.

2) Пком3 = = Пк1хСКВ = 825х0,4 = 330 тыс. руб.

3) Пу3= = тыс. руб.

4) В3 = Пк + Пком + Пу = 825+330+2,8= 1157,8 тыс. руб.

5) На3 = = тыс. руб.

6) Лп3= А + Пк + Пк + Пком + Пу + НДС = 825+330+2,8+208,4+1100= 2466,2тыс. руб.

За 2016 год:

1) Пк4== 7150х10% = 715 тыс. руб.

2) Пком4 = = Пк1хСКВ = 715х0,4 = 286 тыс. руб.

3) Пу4= = тыс. руб.

4) В4 = Пк + Пком + Пу = 715+286+2,8= 1003 тыс. руб.

5) На4 = = тыс. руб.

6) Лп4= А + Пк + Пк + Пком + Пу + НДС = 1100+1003+180,7= 2284,5 тыс. руб.

Результаты расчета суммы лизинговых платежей за период лизинга представим в виде таблицы 3.3.

Таблица 2.20 - Общая сумма лизинговых платежей за 2013-2016 гг.

Года	Сумма лизинговых платежей, тыс. руб.
2013	2829,6
2014	2647,9
2015	2466,2
2016	2284,5
Итого	10228,2

fНа основании данных таблицы 3.3 можно отметить следующее: общая сумма ежегодных выплат за четыре года составит 10 228,2 тыс. руб., также ООО «ГеоМакс» имеет возможность, как предусматривалось ранее, выкупить строительную технику по остаточной стоимости, то есть за 6600 тыс. руб., вместо рыночной стоимости в 11 000тыс. руб. (по данным табл.3.). Суммируя эти показатели, получим общую стоимость строительной техники, используя политику привлечения финансового лизинга, в следующем размере:

10 228,2 + 6 600 = 16 828,2 тыс. руб.

Оценку эффективности лизинговой операции проведем путем сравнения настоящей стоимости денежных потоков при лизинговой операции и при банковском кредите:

16534 тыс. руб.16828,2 тыс. руб.

Таким образом, на основании данного уравнения видно, что, несмотря на достаточно продолжительную подготовку документов, получение кредита на покупку строительной техники на данный момент при рассматриваемых условиях является более выгодным, чем политика привлечения финансового лизинга.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Заемный капитал - это часть капитала, используемая хозяйствующим субъектом, которая не принадлежит ему, но привлекается на основе банковского, коммерческого кредита или эмиссионного займа на основе возвратности. Необходимость привлечения заемного капитала должна обосновываться предварительно сделанным расчетом потребности в оборотных средствах.

Заемный капитал может использоваться как для формирования долгосрочных финансовых средств в виде основных фондов (капитала), так и для формирования краткосрочных (текущих) финансовых средств для каждого производственного цикла.

Заемный капитал - капитал, которым предприятие владеет лишь определенное время, по окончании которого капитал должен быть возвращен его собственнику с оплатой за временное владение. В состав заемного капитала кроме взятых у банка кредитов входят также капитал, привлеченный выпуском ценных бумаг (кроме акций), и арендованные предприятием машины, оборудование, здания.

Основными принципами управления формированием заемного капитала организации являются: принцип соответствия - предполагает, что стратегия управления формированием заемного капитала организации должна соответствовать его общей стратегии управления капиталом; принцип финансовой обусловленности - позволяет реализовать существующую непосредственную связь между финансовыми решениями при формировании стратегии привлечения заемных средств организациям и эффективностью его деятельности; принцип динамизма управления займовыми операциями организации- обусловлен быстрой адаптацией к изменениям факторов внешней и внутренней среды бизнеса; принцип вариантности - определяется необходимостью выбора формы и условий привлечения организациям заемных средств в результате сопоставления альтернативных вариантов.

Объектом исследования на практике стало ООО «ГеоМакс», занимающееся транспортировкой строительного мусора.

Проведенный анализ выявил, что организационная структура предприятия имеет линейно - функциональный тип.

Анализ отчета о финансовых результатах выявил, что ООО «ГеоМакс» в 2014г. получило убыток в размере 3571 тыс. руб. Такое резкое снижение показателей обусловлено конкурентным влиянием в регионе.

Согласно бухгалтерской отчетности за 2014 г., у предприятия нет кредитов и займов. Заемный капитал на 2014 г. представлен кредиторской задолженностью и оценочными обязательствами.

Горизонтальный анализ заемного капитала предприятия показал, что в течение 2014г. предприятие не создавало долгосрочных обязательств. А в течение 2012 - 2013 гг. долгосрочные обязательства формировались из отложенных налоговых активов в размере 6 тыс. руб.

Краткосрочные обязательства предприятия имеют тенденцию к снижению. Уменьшение краткосрочных обязательств происходит за счет сокращения заемных средств в 2013 г. на 99,5%, в 2014г. на 100%.

Горизонтальный анализ заемных средств ООО «ГеоМакс» показал, что сумма краткосрочных обязательств постоянно снижается, что положительно влияет на текущую ликвидность.

В 2014г. долгосрочные обязательства предприятия полностью отсутствуют, удельный вес краткосрочных пассивов составляет 8,86% в составе всех источников имущества.

Коэффициентный анализ финансовой устойчивости показал, что предприятие финансово устойчиво.

Оборотные средства Общества на 100% обеспечены собственными средствами.

Кредитами банков в течение прошедшего года Общество не пользовалось. Предприятие работает и развивается исключительно за счет собственных средств. Это снижает уровень финансовых рисков, но может свидетельствовать о неполной реализации потенциала предприятия.

ООО «ГеоМакс» для полной реализации собственного потенциала рекомендуется оптимизировать соотношение собственного и заемного капитала. Это увеличит финансовые риски, однако может способствовать максимизации прибыли и усилению конкурентоспособности.

Заёмный капитал характеризуется следующими положительными особенностями:

1. Достаточно широкими возможностями привлечения, особенно при высоком кредитном рейтинге предприятия, наличии залога или гарантии поручителя.

2. Обеспечением роста финансового потенциала предприятия при необходимости существенного расширения его активов и возрастания темпов роста объёма его хозяйственной деятельности.

3. Более низкой стоимостью в сравнении с собственным капиталом за счёт обеспечения эффекта «налогового щита» (изъятия затрат по его обслуживанию из налогооблагаемой базы при уплате налога на прибыль).

4. Способность генерировать прирост финансовой рентабельности (коэффициента рентабельности собственного капитала).

Предприятию рекомендуется привлечь краткосрочные кредиты и займы на пополнение оборотных средств. Тогда дополнительные денежные средства пойдут на внедрение в производство новых технологических решений, направленных на снижение затрат. Следовательно, предприятие сможет увеличить свою прибыль.

К тому же, предлагается эффективное управление кредиторской задолженностью. Управление кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, которая направлена на расширение объема реализации продукции с целью оптимизации общего размера этой задолженности.

Для того, чтобы снизить объемы кредиторской задолженности, предприятию можно порекомендовать использовать механизм взаимовычетов, что в свою очередь позволит увеличить оборот ресурсов предприятия.

Одним из важнейших подходов кредиторской задолженности является отслеживание сроков оплаты. Это связано не только с тем, что в случае просрочек применяется повышенный процент платежей по договору. Если первое нарушение срока оплаты не влияет на оказание услуги, то после второго оказание услуг может быть прекращено.

Одним из важных этапов является соблюдение сроков оплаты по договорам, которые несут подразделения логистики, они входят в отделы продаж каждого из центров. Финансовая служба тоже отслеживает оплату поставщикам в соответствии с предоставленным графиком и отвечает за то, чтобы предприятие имело в наличии денежные средства в дни проведения платежей. Данная двойная система помогает предприятию не зависеть только от одного сотрудника организации, а иметь налаженную систему по проведению оплаты в срок без просрочек.

Важнейшим направлением сокращения расходов является определение оптимальной структуры оплаты товаров и услуг для каждого конкретного случая, включающее в себя:

- составление бюджета и схемы кредиторской задолженности;

- оценку финансовых возможностей, вероятных рисков и степени доверия в отношениях с кредиторами.

контролировать состояние расчетов на хозяйствующем субъекте.

Контроль расчетов позволит руководству ООО «ГеоМакс» быстро среагировать в случае возникновения непредвиденных ситуаций. Допустим, в процессе сформировалась потребность в денежные средствах -- из отчета о задолженности можно увидеть, имеется ли возможность их откуда-нибудь изыскать или же следует брать кредит.

При решении брать кредит, информация из отчета о задолженности поможет определить, на какой период этот кредит необходим и позволит оптимизировать его возвратность по банковскому договору. Отчет о задолженности перед кредиторами даст руководству ООО «ГеоМакс» сведения о всех будущих платежах, у него будет возможность среагировать и быстро принять решение о том, какие выплаты можно пока отложить с тем, чтобы освободить необходимую руководству сумму денежных средств.

Один из экземпляров отчета о кредиторах и дебиторах за месяц может передаваться в бухгалтерию ООО «ГеоМакс» и использоваться в форме регистра аналитического учета, на основе которого будут производиться записи в журнале-ордере, главной книге и других регистрах синтетического учета. В то время, если отчет по дебиторам составлен по отдельным категориям покупателей, то он сможет заменить ведомость № 16, а если отчет по кредиторам сформирован по отдельным поставщикам и их группам, то он сможет выступить заменой журналу-ордеру № 6. Также, если отчет сформирован но нескольким признакам, то в целях отражения операций в учете он возможен к использованию более расширенно и рационально.

На основании отчета о задолженности по дебиторам ООО «ГеоМакс» сможет решить, кому можно предоставить отсрочку платежа. Это позволит организации формировать тип политики, который характеризует принципиальные подходы к ее реализации с позиции соотношения доли риска и доходности кредитной деятельности организации.

Определяя вид кредитной политики, следует учитывать и иметь в виду, что жесткий ее вид отрицательно влияет на динамику объема операционной деятельности организации и формирование устойчивых связей в бизнесе, в то время как альтернативный вариант может вызвать чрезмерный отток финансовых средств, снизить платежеспособность предприятия, снизить рентабельность оборотных активов и реализуемого капитала, вызвать впоследствии значительные расходы по изысканию долгов.

Для эффективного управления кредиторской задолженностью рекомендуется так же ранжирование и оценка потребителей. Оценивая динамику возникновения задолженностей за длительный период времени, ООО «ГеоМакс» сможет определить, кто из клиентов оплачивает исправно, а кто нет. Если в отношениях с партнером реализуются негативные тенденции, требуется незамедлительно выяснить их причины. Возможно, работник этой организации, отвечающий за проведение расчетов, просто не видит смысла оплачивать в срок. Тогда необходимо принять решение:

принять это и сделать скидку на необязательность чужих сотрудников при планировании своих поступлений и доходов или же пытаться воздействовать на ситуацию и держать отношения с этим хозяйствующим субъектом под более внимательным контролем. Однако не исключено и допускается, что у партнера просто финансовые трудности. Тогда руководству ООО «ГеоМакс» предприятия внимательно следует оценить его платежеспособность и решить, на какой основе будет происходить дальнейшее сотрудничество, чтобы минимизировать риск потерь по неоплаченным счетам. В этом случае можно посоветовать руководству ООО «ГеоМакс» классифицировать клиентов по их платежеспособности. Это позволит устанавливать основные условия реализации, в зависимости от надежности контрагента (цена, объем услуг, работ, срок оплаты и т. п.).

Только комплексный подход позволит обеспечить эффективное управление заемным капиталом предприятия и позволит ему выйти из зоны убыточности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.12.2012, с изм. от 27.06.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2013)

2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.10.2013)

3. Федеральный закон от 06.12.2012 N 402-ФЗ (ред. от 02.11.2013) "О бухгалтерском учете"

4. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 27.04.2013) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790)

5. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 107н (ред. от 27.04.2013) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008)" (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12523)

6. Агеева, О. А. Бухгалтерский учет и анализ. Учебник для академического бакалавриата : учебник по экономическим направлениям и специальностям / О. А. Агеева, Л. С. Шахматова, Гос. ун-т управления (ГУУ) . - М. : Юрайт, 2015 . - 589 с.

7. Бухгалтерский финансовый учет : учебник для бакалавров вузов по экономическим направлениям и специальностям / Рос. экономич. ун-т им. Г. В. Плеханова ; ред. И. М. Дмитриева. - М. : Юрайт, 2014 . - 539 с.

8. Бухгалтерский финансовый учет : учебное пособие по специальности "Бухгалтерский учёт, анализ и аудит" / Общ. ред. Н. А. Лытнева . - М. : Форум : ИНФРА-М, 2014 . - 656 с.

9. Бухгалтерский учет и анализ : учебное пособие по специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / О. И. Васильчук, [и др.] ; ред. Л. И. Ерохина . - М. : Форум, 2014 . - 496 с.

10. Бухгалтерский финансовый учет : учебное пособие по специальности "Бухгалтерский учёт, анализ и аудит" / Общ. ред. Н. А. Лытнева. - М. : Форум : ИНФРА-М, 2014 . - 656 с.

11. Бурмистрова, Л. М. Бухгалтерский учет : учебное пособие для среднего профессионального образования по группе специальностей "Экономика и управление" / Л. М. Бурмистрова . - 3-е изд., перераб. и доп . - М. : Форум, 2014 . - 320 с.

12. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. - М.: Проспект, 2013. - 280 с.

13. Мельник, М. В. Бухгалтерский учет и анализ : учебник по направлениям "Экономика", "Менеджмент" / М. В. Мельник, Н. К. Муравицкая, Е. В Герасимова . - М. : КноРус, 2015 . - 356 с.

14. Шеремет, А. Д. Аудит : учебник для вузов по направлению 38.03.01(080100) "Экономика" / А. Д. Шеремет, В. П. Суйц . - 6-е изд . - М. : ИНФРА-М, 2014 . - 352 с.

15. Экономический анализ : учебное пособие по направлению "Экономика" (степень-бакалавр) и специальности/профилю "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / Н. Б. Клишевич, и др., Сибирск. федерал. ун-т . - М. : ИНФРА-М ; Красноярск : Сиб. федерал ун-т (СФУ), 2014 . - 192 с.

16. Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации : учебник для бакалавров вузов по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / Э. И. Крылов, [и др.]; ред. Н. В. Войтоловский, А. П. Калинина, И. И. Мазурова . - 4-е изд., перераб. и доп . - М. : Юрайт, 2014 . - 548 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Бухгалтерский баланс за 2014г.

		Коды
Форма № 1 по ОКУД	0710001
	Дата	31.12.2014
Организация: ООО «ГеоМакс»	по ОКПО	90124929
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	5044077666
Вид деятельности Деятельность сухопутного транспорта / Деятельность прочего сухопутного транспорта	по ОКВЭД	60.2
Организационно-правовая форма / форма собственности: Общество с ограниченной ответственностью / частная	по ОКОПФ / ОКФС	65/16
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ	384
Местонахождение (адрес): 141534, Московская область, Солнечногорский район, д. Лыткино, д. 203
Пояснения	Наименование показателя	Код	За 2014г.	За 2013 г.	За 2012 г.
	АКТИВ ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	1110	52	66	85
	Результаты исследований и разработок	1120	-	-	-
	Нематериальные поисковые активы	1130	-	-	-
	Материальные поисковые активы	1140	-	-	-
	Основные средства	1150	46960	49271	28749
	Доходные вложения в материальные ценности	1160	-	-	-
	Финансовые вложения	1170	-	-	-
	Отложенные налоговые активы	1180	-	10	9
	Прочие внеоборотные активы	1190	-	-	-
	Итого по разделу I	1100	47012	49346	28842
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	1210	1455	1941	1342
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	17	46	79
	Дебиторская задолженность	1230	9617	11492	13786
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов	1240	2000	4600	-
	Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	2359	3166	37996
	Прочие оборотные активы	1260	294	352	427
	Итого по разделу II	1200	15742	21598	53630
	БАЛАНС	1600	62754	70944	82472

Пояснения	Наименование показателя	Код	За 2014г.	За 2013 г.	За 2012 г.
	ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	600	600	600
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	-	-	-
	Переоценка внеоборотных активов	1340	-	-	-
	Добавочный капитал (без переоценки)	1350	-	-	-
	Резервный капитал	1360	-	-	-
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	56592	60163	55712
	Итого по разделу III	1300	57192	60763	56312
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	1410	-	-	_
	Отложенные налоговые обязательства	1420	-	6	6
	Оценочные обязательства	1430	-	-	-
	Прочие обязательства	1450	-	-	-
	Итого по разделу IV	1400	-	6	6
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	1510	-	7	15148
	Кредиторская задолженность	1520	4813	7179	7895
	Доходы будущих периодов	1530	-	-	184
	Оценочные обязательства	1540	749	2990	2926
	Прочие обязательства	1550	-	-	-
	Итого по разделу V	1500	5562	10175	26153
	БАЛАНС	1700	62754	70944	82472

Отчет о финансовых результатах за 2013 г.

		Коды
Форма № 2 по ОКУД	0710002
	Дата	31.12.2013
Организация: ООО «ГеоМакс»	по ОКПО	90124929
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	5044077666
Вид деятельности Деятельность сухопутного транспорта / Деятельность прочего сухопутного транспорта	по ОКВЭД	60.2
Организационно-правовая форма / форма собственности: Общество с ограниченной ответственностью / частная	по ОКОПФ / ОКФС	65/16
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ	384
Местонахождение (адрес): 141534, Московская область, Солнечногорский район, д. Лыткино, д. 203

Пояснения	Наименование показателя	Код	За 2013 г.	За 2012 г.
	Выручка	2110	89355	92669
	Себестоимость продаж	2120	(50058)	(54510)
	Валовая прибыль (убыток)	2100	39297	38159
	Коммерческие расходы	2210	-	-
	Управленческие расходы	2220	(29697)	(29682)
	Прибыль (убыток) от продаж	2200	9600	8477
	Доходы от участия в других организациях	2310	-	-
	Проценты к получению	2320	32	122
	Проценты к уплате	2330	(1190)	(148)
	Прочие доходы	2340	6141	763
	Прочие расходы	2350	(8722)	(3909)
	Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	32	5305
	Текущий налог на прибыль	2410	(1190)	(1276)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421	218	179
	Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	-	-
	Изменение отложенных налоговых активов	2450	1	1
	Прочее	2460	(20)	(7)
	Штрафные санкции и пени за нарушение налогового и иного законодательства	24602	-	7
	Чистая прибыль (убыток)	2400	4451	4023

Отчет о финансовых результатах за 2014г.

		Коды
Форма № 2 по ОКУД	0710002
	Дата	31.12.2014
Организация: ООО «ГеоМакс»	по ОКПО	90124929
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	5044077666
Вид деятельности Деятельность сухопутного транспорта / Деятельность прочего сухопутного транспорта	по ОКВЭД	60.2
Организационно-правовая форма / форма собственности: Общество с ограниченной ответственностью / частная	по ОКОПФ / ОКФС	65/16
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ	384
Местонахождение (адрес): 141534, Московская область, Солнечногорский район, д. Лыткино, д. 203

Пояснения	Наименование показателя	Код	За 2014г.	За 2013 г.
	Выручка	2110	65036	89355
	Себестоимость продаж	2120	(40449)	(50058)
	Валовая прибыль (убыток)	2100	24587	39297
	Коммерческие расходы	2210	(297)	-
	Управленческие расходы	2220	(21722)	(29697)
	Прибыль (убыток) от продаж	2200	2568	9600
	Доходы от участия в других организациях	2310	-	-
	Проценты к получению	2320	40	32
	Проценты к уплате	2330	-	(1190)
	Прочие доходы	2340	223	6141
	Прочие расходы	2350	(6134)	(8722)
	Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	(3303)	5861
	Текущий налог на прибыль	2410	(264)	(1391)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421	924	218
	Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	-	-
	Изменение отложенных налоговых активов	2450	1	1
	Прочее	2460	(5)	(20)
	Штрафные санкции и пени за нарушение налогового и иного законодательства	24602	(1)	-
	Чистая прибыль (убыток)	2400	(3571)	4451

Размещено на Allbest.ru