Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Учет прибыли организации

Учет прибыли организации

Проведено исследование формирования финансовых результатов и использования прибыли на предприятии. Разработка и обоснование ряда предложений и рекомендаций по совершенствованию использования прибыли и улучшению финансового результата организации.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 02.02.2022
Размер файла 210,2 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

федеральное государственное автономное образовательное учреждение

высшего образования

«Санкт-Петербургский государственный университет

аэрокосмического приборостроения»

Кафедра №84 Безопасности высокотехнологичных систем

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К КУРСОВОЙ РАБОТЕ

по дисциплине: Бухгалтерский учет

Учет прибыли организации

Руководитель

доцент Н.А. Бердникова

Работу выполнил

студент ГР. 8946к

22.01.2022 К.Д. Крутихина

Санкт-Петербург 2022

Содержание

Введение

1. Учет прибыли и ее использование

1.1 Учет формирования прибыли

1.2 Учет налога на прибыль

1.3 Учет использования чистой прибыли

2. Практическая часть

2.1 Журнал регистрации хозяйственных операций

2.2 Оборотно-сальдовая ведомость

Заключение

Список использованных источников

Приложение А

Приложение Б

Введение

В условиях рыночных отношений основа экономического развития - прибыль, важнейший показатель эффективности работы предприятия, источник его жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников. За счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками, другими организациями.

Одной из актуальных задач современного этапа является овладение руководителями и финансовыми менеджерами современными методами эффективного управления формированием, распределением и использованием прибыли предприятия. Существенно растет и ответственность за своевременность и качество принимаемых решений. Повышается роль маркетинговых исследований, позволяющих изучать динамику потребностей на рынке товаров и услуг.

Актуальность рассмотрения данной темы выражается в том, что прибыль представляет собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами. Нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта. Также актуальность темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской Федерации занимает второе место после налога на добавленную стоимость.

Для достижения цели курсовой работы необходимо решить следующее: провести теоретическое обобщение и определить сущность финансовых результатов как экономической категории.

Целью данной курсовой работы является исследование формирования финансовых результатов и использования прибыли на предприятии, а также разработка ряда предложений и рекомендаций по совершенствованию использования прибыли и улучшению финансового результата организации.

Для реализации поставленных целей в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:

- изучение теоретических основ механизма управления прибылью в реальном секторе экономики;

Исходными данными в расчетной части курсовой работы являются технико-экономические показатели ООО «Перспектива».

Курсовая работа состоит из введения, теоретической части, практической части, заключения, списка использованных источников, приложений.

В первой главе рассматривается нормативно-правовая база учета прибыли и ее использование: учет формирования прибыли, учет налога на прибыль, использования чистой прибыли.

Во второй главе работа посвящена расчетной части, в которой приводится хронологическая запись хозяйственных событий, систематическая запись операций, обобщение данных текущего учета в оборотной ведомости по счетам, бухгалтерская отчетность предприятия «Перспектива».

В заключении подводятся итоги работы, формируются основные выводы.

В работе использованы нормативные и законодательные акты, регулирующие учет финансовых результатов, журналы, теория и методология, изложенная в справочной и учебной литературе российских авторов.

1. Учет прибыли и ее использование

1.1 Учет формирования прибыли

учет прибыль предприятие

Доходы являются источником существования предприятия. Без доходов нет прибылей, без прибылей нет предприятия. Прибыль является основным финансовым показателем деятельности предприятия. Основными нормативными документами, определяющими порядок учета формирования и распределения прибыли являются:

* Налоговый кодекс Российской Федерации;

* Положение по бухгалтерскому учету доходы организации (ПБУ9/99), утвержденное приказом Минфина российской Федерации от б мая 1999 г. М 32н, с изменениями, внесенными приказами Минфина Российской Федерации от 30 декабря 1999г. М107н, от 30 марта 2001 г. М 27н, от 18 сентября 2006 г.№116н,от 27 ноября 2006г. М 156н;

* Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99),утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 г. М 33н, с изменениями, внесенными приказами Минфина Российской Федерации от 30 декабря № 107н, от 30 марта2001 г. М 27н,от 18 сентября 2006г. 27 ноября 2006 г. М 156н;

* приказ Минфина Российской Федерации от 30 марта 2001 г. № 27н «О изменений и дополнений в нормативно-правовые акты по бухгалтерскому учету». Согласно Плану счетов, все расходы организации должны или капитализироваться (включаться в стоимость активов), или списываться на счет прибылей убытков (непосредственно или через себестоимость продукции). Капитализации подлежат те расходы, которые непосредственно связаны с приобретением (созданием) активов. Те из них, которые произведены после начала использования данных активов, должны относиться на счет прибылей и убытков как расходы отчетного периода. В себестоимость продукции (работ, услуг) должны включаться все Расходы по обычным видам деятельности. Непосредственно на счет 91 «Прочие доходы и расходы» следует прочие расходы. Для целей налогообложения прибыли будут учитываться только те расходы, которые предусмотрены НКРФ и другими нормативными документами, регулирующими порядок уплаты налога на прибыль. Такой порядок учета расходов позволит обеспечить более точное определение как стоимости активов, так и величины конечного финансового результата деятельности организации. Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности предприятия в отчетном году используется счет 99 «Прибыли и убытки», счет активно-пассивный. Хозяйственные операции отражают на счете 99 нарастающим итогом с начала года (кумулятивный принцип). Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту прибыли (доходы) организации.

В бухгалтерском учете выделяют 4 вида прибыли:

· операционная;

· от прочих операций;

· чистая;

· нераспределенная.

Операционная прибыль определяется как положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 90 (продажи), которая в конце месяца переносится на счет 99 (прибыль):

Дт 90-9 Кт 99.

Прибыль от прочих операций формируется в том же порядке, что и операционная. Только суммы для расчета берутся со счета 91 (прочие доходы и расходы):

Дт 91-9 Кт 99.

Чистая прибыль рассчитывается с ежемесячной периодичностью после закрытия сальдо между кредитовыми и дебетовыми оборотами по счету 90 и счету 91 и начисления налога на прибыль:

Дт 68 Кт 99.

Формирование нераспределенной прибыли проводится 1 раз в год при списании образовавшегося на конец года остатка по счету 99 на счет 84 (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)):

Дт 99 Кт 84. [3]

Бухгалтерский учет использования прибыли в организации

Использование прибыли в организации должно осуществляться только на основании решения ее учредителей (участников). Все операции по расходованию прибыли, зафиксированные в бухучете, но не подтвержденные указанным решением, будут считаться неправомерными, а бухгалтерская отчетность -- недостоверной.

Использование прибыли можно представить в схематичном виде:

Рисунок 1 - Использование прибыли

Рассмотрим подробнее отражение в проводках каждого из указанных в схеме направлений использования прибыли.

Таблица 1 - Внешнее использование прибыли

Операция

Сформирована прибыль по итогам года

Дт

99

Кт

84

Начислены дивиденды, премии по итогам года

Дт

84

Кт

75, 70

Промежуточные дивиденды, премии (за квартал, полугодие, 9 месяцев).

Указанная проводка не зафиксирована в плане счетов, но с логической точки зрения промежуточные дивиденды могут быть выплачены только за счет чистой прибыли (счет 99), так как нераспределенная прибыль (счет 84) формируется только в конце года

Дт

99

Кт

75, 70

Благотворительные выплаты гражданам, организациям

Дт

84

Кт

76

Материальная помощь работникам

Дт

84

Кт

73

Таблица 2 - Внутреннее-пассивное использование прибыли

Операция

Увеличение уставного капитала

Дт

84

Кт

80

Формирование (пополнение) резервного капитала

Дт

84

Кт

82

Внутреннее активное использование прибыли

При использовании прибыли на развитие организации и покрытие убытков за предыдущие года ее движение учитывается только на аналитических счетах. В синтетическом учете это движение никак не отражается. Данный факт связан с тем, что полученная прибыль не выводится из текущих оборотов, а продолжает работать.

Покупка ОС, НМА и иные затраты на оптимизирование деятельности организации, производимые за счет прибыли, учитываются в обычном порядке без использования счета 84.

А для того, чтобы понимать, какая сумма из полученной прибыли направлена на оптимизирование деятельности, а какая осталась невостребованной, к счету 84 «Нераспределенная прибыль» рекомендуется открыть как минимум следующие субсчета:

· субсчет 1 «Полученная прибыль»;

· субсчет 2 «Прибыль, находящаяся в обращении»;

· субсчет 3 «Убыток прошлых лет».

И при принятии участниками организации решения об использовании прибыли фиксировать их внутренними проводками по счету 84:

· Дт 84-1 Кт 84-2 -- полученная прибыль направлена на покупку нового оборудования.

· Дт 84-1 Кт 84-3 -- полученная прибыль направлена на покрытие убытков предыдущих лет.

Использование прибыли некоммерческих организаций

Отдельно следует выделить прибыль, полученную НКО от ее предпринимательства. Эту прибыль НКО могут использовать только на осуществление своей уставной деятельности и связанных с ней организационных расходов. Распределять полученную НКО прибыль между ее участниками и работниками нельзя. Поэтому в учете использование прибыли может быть отражено только одной проводкой:

Дт 84 Кт 86 -- полученная прибыль направлена на увеличение целевых средств.

При выплате прибыли учредителям, работникам организации или сторонним гражданам и организациям производится ее списание на счета расчетов с получателями средств. При отнесении прибыли на увеличение резервных и уставных фондов организации она списывается на счета по учету капиталов. А при оставлении прибыли в обороте организации ее движение фиксируется только в аналитическом учете.[10]

1.2 Учет налога на прибыль

Прибыль предприятия направляется в первую очередь на уплату налога на прибыль.

Для учета прибыли, использованной в соответствии с нормативными актами, применяется счет 99 «Прибыли к убытки».

Расчет налога на прибыль

В соответствии с п. 6 ст. 3 НК РФ при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения, при этом акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Таким образом, законодатель требует, чтобы при исчислении налогов для налогоплательщика были определены все элементы налогообложения, включая объекты, которые следует облагать налогом, порядок определения налоговой базы по таким объектам, ставки налогов по каждому объекту налогообложения, алгоритм расчета налога, подлежащего износу в бюджет, и т.п. [1]

В п. 1 ст. 17 НК РФ подчеркивается, что налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога.

Плательщики налога на прибыль (ст. 246 НК РФ):

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

В перечень плательщиков не включаются филиалы и другие обособленные подразделения организации, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет. [5]

С 1 января 2002 г. перестал действовать особый порядок уплаты налога на прибыль для следующих налогоплательщиков:

*предприятий, относящихся к основной деятельности железнодорожного транспорта и связи;

* объединений и предприятий по газификации и эксплуатации газового хозяйства.

Доходы для целей налогообложения классифицируются на следующие виды:

* доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

* внереализационные доходы (248--250 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 249 доходы определяются на основании:

* первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы;

* документов налогового учета.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года. Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке. [7]

Особенности определения налоговой базы:

• по доходам, полученным от долевого участия в других организациях

• налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств

• участников договора доверительного управления имуществом

• по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда)

• по доходам, полученным участниками договора простого товарищества

• при уступке (переуступке) права требования

• по операциям с ценными бумагами

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе данных налогового учета.

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым Кодексом. [8]

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения.

Подтверждением данных налогового учета являются:

· первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

· аналитические регистры налогового учета;

· расчет налоговой базы.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль.

На сумму налога на прибыль, причитающегося бюджету, делаются бухгалтерские записи на счетах:

• Д 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Условный налоговый расход по налогу на прибыль»;

• К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». [4]

Предприятия (за исключением малых) могут выбрать одну из двух форм уплаты налога на прибыль:

• ежеквартально с уплатой в течение квартала авансовых взносов;

• ежемесячно от фактически полученной прибыли.

На сумму авансовых платежей делаются бухгалтерские записи на счетах:

• Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

• К 51 «Расчетные счета».

1.3 Учет использования чистой прибыли

Чистая прибыль -- часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет. [2]

Отражение чистой прибыли на счетах бухгалтерского учета

Суммы чистой прибыли или убытка прошлых лет отражаются на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Чистая прибыль прошлых лет отражается по кредиту субсчета "Нераспределенная прибыль" к счету 84.

Один раз в год, при реформации баланса, со счета 99 "Прибыли и убытки" чистая прибыль отчетного года (сальдо по счету 99) списывается в кредит нераспределенная прибыль, а убыток - в дебет субсчета 84-непокрытый убыток. [6]

Использование чистой прибыли

Чистой прибылью распоряжаются участники организации (акционеры) (п. 1 ст. 28 Закона N 14-ФЗ, пп. 11.1 п. 1 ст. 48 Закона N 208-ФЗ).

Они могут направить ее, например, на дивиденды, на увеличение уставного капитала или создание резервного капитала.

Кроме того, за счет чистой прибыли погашают убытки прошлых лет.

В этом случае делается внутренняя проводка по дебету субсчета 84-нераспределенная прибыль и кредиту субсчета 84-непокрытый убыток.

При распределении чистой прибыли делают такие проводки:

Таблица 3 - Проводки при распределении чистой прибыли

Проводка

Операция

Д 99 - К 84-нераспределенная прибыль

Учтена нераспределенная прибыль

Д 84-непокрытый убыток - К 99

Учтен непокрытый убыток

Д 84 - К 75

Начислены дивиденды

Д 84 - К 82

Создан резервный капитал

Д 84 - К 80

Увеличен уставный капитал

Д 84-нераспределенная прибыль - К 84-непокрытый убыток

Прибыль направлена на покрытие убытка прошлых лет

Кроме того, корректировочными записями по счету 84 исправляют существенные ошибки прошлых лет, повлиявшие на финансовый результат.

Документальное оформление распределения чистой прибыли

Решение о распределении чистой прибыли оформляется в виде протокола.

В протоколе прописывается, какая часть чистой прибыли подлежит распределению и на какие конкретно цели будет направлена чистая прибыль.

Так, в обществе с ограниченной ответственностью собственники оформляют протокол общего собрания участников (п. 6 ст. 37 Закона N 14-ФЗ).

В акционерном обществе учредители составляют протокол общего собрания акционеров (ст. 63 Закона N 208-ФЗ).

Отличие его от протокола общего собрания участников в том, что он оформляется в двух экземплярах и имеет обязательные реквизиты.

Это место и время проведения собрания; общее количество голосов, которыми обладают акционеры - владельцы голосующих акций; количество голосов учредителей, участвующих в собрании, а также сведения о председателе и секретаре собрания, повестке дня. Такие требования установлены п. 2 ст. 63 Закона N 208-ФЗ.

Для бухгалтера решение учредителей о распределении прибыли - это первичный документ, на основании которого будут проводиться хозяйственные операции в учете а также выплачиваться перечисленные в этом документе денежные суммы.

После утверждения решения собственников о распределении чистой прибыли, следует произвести выплаты на определенные в этом документе цели.

При этом следует соблюдать срок выплаты, указанный в решении.

Если срок не указан, то принимается во внимание общий период времени, установленный законодательством.

Так, для обществ с ограниченной ответственностью крайний срок не может превышать 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение (п. 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ).

А для акционерных обществ сроки считаются в зависимости от статуса получателя (его определяет совет директоров).

Чистая прибыль и бухгалтерская отчетность

Сальдо счета 84 отражается в балансе в разд. III "Капитал и резервы" по строке 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Нераспределенная прибыль (кредитовое сальдо счета 84) указывается без скобок, а непокрытый убыток (дебетовое сальдо счета 84) - в круглых скобках.

В отчете о финансовых результатах по строке 2400 "Чистая прибыль (убыток)" отражается сумма чистой прибыли организации за отчетный период.

Показатель строки 2400 Отчета должен быть равен конечному сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки", который при закрытии годового баланса списывается на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Взаимоувязка показателей чистой прибыли в бухгалтерской отчетности

Отдельные показатели чистой прибыли форм бухгалтерской отчетности, значения которых должны быть равны, приведем в таблице.

Таблица 4 - Отчет о финансовых результатах и отчет об изменениях капитала

Отчет о финансовых результатах

Отчет об изменениях капитала

Показатель графы "За отчетный год" строки 2400

Разница показателей графы "Итого" строки 3311 и графы "Итого" строки 3321

Показатель графы "За предыдущий год" строки 2400

Разница показателей графы "Итого" строки 3211 и графы "Итого" строки 3221

2. Практическая часть

2.1 Журнал регистрации хозяйственных операций

Таблица 5 - Журнал регистрации хозяйственных фактов ООО "Перспектива" за 4 квартал 2020 г., тыс. руб.

№п/п

Содержание хозяйственных операций

Дебет

Кредит

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

4

5

1

Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка

51

66

30000

2

Погашена ранее полученная ссуда банка

66

51

50000

3

Получено в кассу с расчетного счета на хозяйственные нужды

50

51

75

4

Выдано под отчет Синичкину М. В.

71

50

60

5

Приобретены Синичкиным М. В. в магазине: Канцтовары

хозяйственные материалы

10.9

10.9

71

71

20

30

6

Выдана из кассы заработная плата сотрудникам

70

50

7500

7

Акцептован счет завода «Сигнал» за станок, в т.ч. НДС 9000

договорная стоимость без НДС

НДС

08

19

60

60

7500

1500

8

Оплачен счет завода «Сигнал»

60

51

9000

9

НДС принят к зачету

68.1

19

1500

10

Акцептован счет АТП-12 за доставку станка:

договорная стоимость транспортных услуг, в т.ч. НДС 180

договорная стоимость без НДС

НДС

08

19

60

60

150

30

11

Оплачен счет АТП-12

60

51

180

12

НДС списан на расчеты с бюджетом

68.1

19

30

13

Согласно акту приема-передачи введен в эксплуатацию станок

01

08

7650

14

Начислен износ основных средств:

здание офиса (годовая норма амортизации 2,5%)

здания цеха (годовая норма амортизации 2,5%)

машин и оборудования (годовая норма амортизации 8%)

грузового автотранспорта (годовая норма амортизации 15%)

26

25

20

23

02

02

02

02

93

282

1590

1500

15

Списано пришедшее в негодность оборудование:

первоначальная стоимость

01.В

01

10000

16

Списан износ по пришедшему в негодность оборудованию (90%)

02

01.В

9000

Списана остаточная стоимость

91.2

01.В

1000

17

Оприходованы запчасти от разборки ликвидированного оборудования

10.5

91.1

150

18

Акцептован счет завода «Сигнал» за комплектующие изделия, в т.ч. НДС 48000

договорная стоимость без НДС

НДС

10.1

19

60

60

40000

8000

19

Отражены услуги транспортной компании по доставке комплектующих изделий, в т.ч. НДС 210

договорная стоимость без НДС

НДС

10.ТЗР

19

60

60

175

35

20

Отпущены комплектующие изделия со склада для изготовления:

Изделия № 1

Изделия № 2

20.1

20.2

10.1

10.1

12000

6000

21

Списана часть транспортно-заготовительных расходов по материалам, переданным на изготовление:

Изделия № 1

Изделия № 2

20.1

20.2

10.ТЗР

10.ТЗР

30

15

22

Отпущены прочие материалы для ремонта грузовых автомобилей

23

10.2

1000

23

Акцептован счет ПАО «Ленэнерго» за пользование электроэнергией на технологические нужды, в т.ч НДС 600

стоимость использования энергии без НДС

НДС

25

19

60

60

500

100

24

Оплачен счет за электроэнергию

60

51

600

25

НДС по счету за электроэнергию предъявлен к зачету

68.1

19

100

26

Акцептован счет ПАО «Заря» за получение инвентаря, в т.ч. НДС 360

договорная стоимость

НДС

10.9

19

60

60

300

60

27

Израсходованы хозяйственные принадлежности для производства:

Изделия № 1

Изделия № 2

20.1

20.2

10.9

10.9

100

50

28

Списаны запчасти на ремонт грузового автомобиля

23

10.5

120

29

Начислена заработная плата:

рабочим на изготовление изделия № 1

рабочим на изготовление изделия № 2

начальнику цеха

директору предприятия

гл. бухгалтеру

начальнику отдела экономической безопасности

20.1

20.2

25

26

26

26

70

70

70

70

70

70

17000

9000

1500

2000

1200

1000

30

Произведены отчисления на социальное страхование в Фонд социального страхования:

рабочим на изготовление изделия № 1

рабочим на изготовление изделия № 2

начальнику цеха

директору предприятия

гл. бухгалтеру

начальнику отдела экономической безопасности

20.1

20.2

25

26

26

26

69.1

69.1

69.1

69.1

69.1

69.1

493

261

44

58

35

29

31

Произведены отчисления на социальное страхование в Пенсионный Фонд:

рабочим на изготовление изделия № 1

рабочим на изготовление изделия № 2

начальнику цеха

директору предприятия

гл. бухгалтеру

начальнику отдела экономической безопасности

20.1

20.2

25

26

26

26

69.2

69.2

69.2

69.2

69.2

69.2

3740

1980

330

440

264

220

32

Произведены отчисления от суммы начисленной заработной платы в Фонд медицинского страхования:

рабочим на изготовление изделия № 1

рабочим на изготовление изделия № 2

начальнику цеха

директору предприятия

гл. бухгалтеру

начальнику отдела экономической безопасности

20.1

20.2

25

26

26

26

69.3

69.3

69.3

69.3

69.3

69.3

867

459

77

102

61

51

33

Начислен страховой взнос от несчастных случаев и профессиональных заболеваний:

рабочим на изготовление изделия № 1

рабочим на изготовление изделия № 2

начальнику цеха

директору предприятия

гл. бухгалтеру

начальнику отдела экономической безопасности

20.1

20.2

25

26

26

26

69.1

69.1

69.1

69.1

69.1

69.1

187

99

17

22

13

11

34

Удержаны из заработной платы:

налог на доходы физических лиц 13% (налоговые вычеты не предоставляются)

суммы по исполнительным листам

сумма за нанесенный ущерб предприятию с Попова И.А.

70

70

70

68.4

76

73

4121

50

25

35

Перечислены с расчетного счета:

в бюджет НДФЛ

удержания по исполнительным листам

в Фонд социального страхования

в Пенсионный фонд

в Фонд медицинского страхования

68.4

76

69.1

69.2

69.3

51

51

51

51

51

4121

50

1268

6974

1617

36

Получены с расчетного счета в кассу денежные средства для выдачи заработной платы

50

51

70000

37

Выдана из кассы заработная плата

70

50

65000

38

Депонирована не полученная своевременно заработная плата

70

76

5000

39

Отнесены затраты вспомогательного производства на изготовление:

Изделия № 1 (65%)

Изделия № 2 (35%)

20.1

20.2

23

23

1053

567

40

Отнесена доля общепроизводственных расходов (пропорционально заработной плате производственных рабочих):

на себестоимость изделия № 1

на себестоимость изделия № 2

20.1

20.2

25

25

2021

1070

41

Отнесена доля общехозяйственных расходов (пропорционально заработной плате производственных рабочих):

на себестоимость изделия № 1

на себестоимость изделия № 2

20.1

20.2

26

26

3621

1917

42

Оприходована на склад готовая продукция:

Изделие № 1 - 1000 шт. по плановой себестоимости

Изделие № 2 - 100 шт. по плановой себестоимости

43.1

43.2

20.1

20.2

46000

22000

43

Списаны калькуляционные разницы между плановой и фактической себестоимостью:

Изделие № 1. СТОРНО

Изделие № 2. СТОРНО

43.1

43.2

20.1

20.2

4889

582

44

Отпущена со склада готовая продукция в реализацию:

Изделие № 1 - 900 шт. по фактической себестоимости

Изделие № 2 - 100 шт. по фактической себестоимости

90.2

90.2

43.1

43.2

37000

21418

45

Предъявлены счета покупателю за проданную готовую продукцию:

Изделие № 1 - 900 шт. по цене реализации

Изделие № 2 - 100 шт. по цене реализации

62

62

90.1

90.1

103500

55000

46

Начислен НДС по проданной продукции

90.3

68.1

26417

47

Поступила от покупателей на расчетный счет сумма оплаты за проданную готовую продукцию (оплачено полностью)

51

62

158500

48

Перечислено поставщикам с расчетного счета

60

51

65000

49

Акцептован счет ООО «Аларма» за полученную систему видеонаблюдения на базе фиксированных камер Activecam и поворотных видеокамер HIKVISION, в т.ч. НДС 37

договорная стоимость без НДС

НДС

08

19

60

60

31

6

50

Перечислено ООО «Аларма» за полученную систему видеонаблюдения

60

51

37

51

Акцептован счет ООО «Парус» за предоставление программного обеспечения, в т.ч. НДС 120

договорная стоимость без НДС

НДС

08

19

60

60

100

20

52

Оплачен счет ООО «Парус»

60

51

120

53

Выдан работнику заем на 6 месяцев

73

50

200

54

Кукушкин И.А. полностью погасил задолженность по подотчетной сумме

50

71

50

55

Акцептован счет за приобретение исключительного права на изобретение

08

60

245

56

Результат от продажи продукции отнесен на счет прибылей и убытков

90.9

99

73666

57

Списано банком за расчетно-кассовое обслуживание

91.2

51

40

58

Результат от прочей деятельности отнесен на счет прибылей и убытков (списывается сальдо прочих доходов и расходов)

99

91.9

890

59

Начислен за 4 кв. налог на прибыль по действующим ставкам (20%)

99

68.3

14555

60

Перечислены в бюджет:

НДС

налог на прибыль

68.1

68.3

51

51

24787

14555

61

Списана сумма нераспределенной прибыли в конце отчетного года

99

84

58221

Таблица 6 - Распределение затрат вспомогательного производства, общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Заработная плата производственных рабочих

Вспомогательное производство

Общепроизводственные расходы

Общехозяйственные расходы

Изделия 1

17000

1053

2021

3621

Изделия 2

9000

567

1070

1917

Итого:

26000

1620

3090

5537

Таблица 7 - Расчет фактической себестоимости изделий

Вид продукции

Количество продукции

Плановая себестоимость, всего

Плановая стоимость единицы продукции

Фактическая себестоимость, всего

Фактическая себестоимость единицы продукции

Калькуляционная разница, всего

Изделие 1

1000

46000

46

41111

41

-4889

Изделие 2

100

22000

220

21418

214

-582

175 / (30 000 + 40 000) * 100% = 0,25% - процент распределения ТЗР

2.2 Оборотно-сальдовая ведомость

Таблица 8 - Оборотно-сальдовая ведомость

Номер и название счета

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01. Основные средства

179500

17650

20000

177150

02. Амортизация основных средств

30000

9000

1155

22155

08. Вложения во внеоборотные активы

8026

7650

376

10. Материалы

40000

40675

19315

61360

- 10.1 Комплектующие изделия

30000

40000

18000

52000

- 10.2 Прочие материалы

10000

 

1000

9000

- 10.5 Запасные части

150

120

30

- 10.9 Инвентарь и хозяйственные принадлежности

350

150

200

- 10. ТЗР Транспортно-заготовительные расходы

175

45

130

19. НДС по приобретенным ценностям

8000

9751

1630

16121

20. Основное производство

62529

62529

- 20.1 Изделия 1

41111

41111

- 20.2 Изделия 2

21418

21418

23. Вспомогательное производство

1620

1620

25.Общепроизводственные расходы

3090

3090

26. Общехозяйственные расходы

5537

5537

43. Готовая продукция

25000

62529

 

87529

- 43.1 Изделия 1

15000

41111

37000

19111

- 43.2 Изделия 2

10000

21418

21418

10000

50. Касса

7500

70125

72760

4865

51. Расчетные счета

200000

188500

248424

140076

60. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

68000

74937

58752

51815

62. Расчеты с покупателями и заказчиками

25450

158500

158500

25450

66. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

75000

50000

30000

55000

68. Расчеты по налогам и сборам

30000

45093

45093

30000

- 68.1 Расчеты НДС

27500

26417

26417

27500

- 68.2 Налог на имущество

2500

 

 

2500

- 68.3 Налог на прибыль

14555

14555

- 68.4 НДФЛ

4121

4121

69. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

23500

9859

9859

23500

- 69.1 Расчеты по социальному страхованию

3570

1268

1268

3570

- 69.2 Расчеты по пенсионному страхованию

17410

6974

6974

17410

- 69.3 Расчеты по пенсионному страхованию

2520

1617

1617

2520

70. Расчеты с персоналом по оплате труда

70000

81696

31700

20004

71. Расчеты с подотчетными лицами (дебетовое сальдо)

50

60

100

10

73. Расчеты с персоналом по прочим операциям (дебетовое сальдо)

500

200

25

675

76. Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами

50

5050

5000

80. Уставный капитал

154500

 

 

154500

82. Резервный капитал

35000

 

 

35000

84. Нераспределенная прибыль

 

58221

58221

90. Продажи

158500

158500

91. Прочие доходы и расходы

1040

1040

99. Прибыли и убытки

73666

73666

Итоги:

486000

486000

1132633

1132633

455195

455195

Заключение

В данной курсовой работе мы познакомились с порядком организации бухгалтерского учета прибыли и налога на прибыль предприятия. Можно сделать вывод, что финансовый результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала организации, образовавшегося в процессе ее предпринимательской деятельности за отчетный период.

Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объём и качество произведённой продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.

Прибыль - один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий. За счёт прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплати труда их работников. Она является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятия, но и приобретает всё большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов

В первой главе курсовой работы рассмотрены теоретические аспекты управления прибылью предприятия в современных условиях. Учет прибыли на предприятии ведется при помощи специальных счетов: 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки». По счету 90 отражаются операции по основной деятельности фирмы, по счету 91 операции, связанные с внереализационными доходами и расходами, а на счете 99 аккумулируются все прибыли и убытки предприятия за отчетный период. В конце отчетного периода посредством выявления сальдо 99 счета определяется финансовый результат деятельности фирмы за отчетный период. Если это прибыль, то уплачивается налог на прибыль, равный 24% и остается чистая прибыль, которая переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)». Если финансовый результат за отчетный период оказался убытком, то налог на прибыль не выплачивается, а сальдо счета 99 также переносится на счет 84.

В практической части курсовой работы осуществлён весь цикл учёта хозяйственных фактов ООО «Перспектива» за 4 квартал 2020 г., составлены оборотно-сальдовая ведомость, бухгалтерская отчётность.

Список использованных источников

1) Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. ФЗ от 5 августа 2000 г. №117.

2) Гражданский кодекс РФ. Части I и II. М.: ЮРАЙТ, 2008.

3) Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». (ПБУ 9/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н, с изменениями, внесенными приказами Минфина Российской Федерации от 30 декабря 1999 г. №107н, от 30 марта 2001 г. №27н, от 18 сентября 2006 г. № 116н, от 27 ноября 2006 г. № 156н;

4) Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации». (ПБУ 10/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н, с изменениями, внесенными приказами Минфина Российской Федерации от 30 декабря 1999 г. № 107н, от 30 марта 2001 г. №27н, от 18 сентября 2006 г. № 116н, от 27 ноября 2006 г. № 156н;

5) Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль». (ПБУ 18/02). Утверждено приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н.

6) Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 05 января 2004 г. № БГ-3-23/1 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации и внесении изменений и дополнений в инструкцию по ее заполнению».

7) Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 23 декабря 2003 г. № БГ-3-23/709@ «Об утверждении формы налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, и инструкции по ее заполнению».

8) Приказ Минфина РФ от 7 февраля 2006 г. № 24н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядка ее заполнения».

9) Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации».

10) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.

Приложение А

Бухгалтерский баланс

на

31 декабря

20

20

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

15

01

2021

Организация

ООО «Перспектива»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической
деятельности

Промышленное производство

по ОКВЭД 2

Организационно-правовая форма/форма собственности

Общество с ограниченной

ответственностью

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384

Местонахождение (адрес)

Бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту

ДА

НЕТ

Наименование аудиторской организации/фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального аудитора

Идентификационный номер налогоплательщика
аудиторской организации/индивидуального аудитора

ИНН

Основной государственный регистрационный номер
аудиторской организации/индивидуального аудитора

ОГРН/
ОГРНИП

На

31 декабря

На 30 сентября

На 31 декабря

Пояснения 1

Наименование показателя 2

20

20

г.3

20

20

г.4

20

г.5

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

Результаты исследований и разработок

Нематериальные поисковые активы

Материальные поисковые активы

Основные средства

155000

150000

Доходные вложения в материальные ценности

Финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

155000

150000

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

90000

65000

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

16000

8000

Дебиторская задолженность

26000

26000

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

145000

208000

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II

278000

307000

БАЛАНС

433000

456000

Форма 0710001 с. 2

На

31 декабря

На 30 сентября

На 31 декабря

Пояснения 1

Наименование показателя 2

20

20

г.3

20

20

г.4

20

г.5

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

155000

155000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

(

)7

(

)

(

)

Переоценка внеоборотных активов

Добавочный капитал (без переоценки)

Резервный капитал

35000

35000

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

58000

Итого по разделу III

248000

190000

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Отложенные налоговые обязательства

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу IV

0

0

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

55000

75000

Кредиторская задолженность

130000

192000

Доходы будущих периодов

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу V

185000

267000

БАЛАНС

433000

456000

Руководитель

Иванов И.И.

(подпись)

(расшифровка подписи)

“

15

”

января

20

21

г.

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетная дата отчетного периода.

4. Указывается предыдущий год.

5. Указывается год, предшествующий предыдущему.

6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

Приложение Б

Отчет о финансовых результатах

за

4 квартал

20

20

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

15

01

2021

Организация

ООО «Перспектива»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической
деятельности

Промышленное производство

по
ОКВЭД 2

Организационно-правовая форма/форма собственности

Общество с ограниченной

ответственностью

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384

Поясне

Наименование показателя2

Код

За

4 квартал 

 

За

 

 

ния1

 

 

 

20

 2020

г.3

 

20

 

г.4

 

 

 

 

 

 

Выручка5

2110

132000

 

Себестоимость продаж

2120

(58000)

()

 

Валовая прибыль (убыток)

2100

74000

 

Коммерческие расходы

2210

()

()

 

Управленческие расходы

2220

()

()

 

Прибыль (убыток) от продаж

2200

74000

 

Доходы от участия в других организациях

2310

 

Проценты к получению

2320

 

Проценты к уплате

2330

()

()

 

Прочие доходы

2340

 

Прочие расходы

2350

(1000)

()

 

Прибыль (убыток) до налогообложения

2300

73000

 

Налог на прибыль7

2410

15000

 

в т. ч.

2411

(15000)

()

текущий налог на прибыль

 

отложенный налог на прибыль

2412

 

Прочее

2460

 

Чистая прибыль (убыток)

2400

58000

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о финансовых результатах общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о финансовых результатах, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетный период.

4. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

5. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены