Таблиця 1.6

Бухгалтерські проведення з обліку на ТДВ «Чернівецький рибокомбінат»

Завдання 2

Скласти кореспонденцію рахунків на такі господарські операції за звітний період, обчислити необхідні суми:

Таблиця 1.7

Кореспонденції рахунків з обліку реалізації продукції, товарів (робіт, послуг)

Завдання 3

Скласти кореспонденцію рахунків на такі господарські операції:

Таблиця 1.8

Кореспонденції рахунків з обліку реалізації продукції, товарів (робіт, послуг)

Завдання 4

Скласти кореспонденцію рахунків на такі господарські операції:

Таблиця 1.9

Кореспонденції рахунків з обліку реалізації продукції, товарів (робіт, послуг)

Тема 4. Облік основних засобів

Завдання 1

Визначити первісну вартість придбаного 05 березня звітного року комплекту меблів офісних «Monti», щорічну та щомісячну суми амортизації об'єкта основних засобів, використовуючи метод зменшення залишкової вартості та кумулятивний метод; виконати перевірку правильності списання суми вартості, що амортизується; проаналізувати та порівняти отримані результати.

Вихідні дані:

- первісна вартість об'єкта складається із таких витрат: - витрати на придбання від постачальника в сумі 18 270,00 грн., в т. ч. ПДВ, - витрати підрядника на транспортування і монтаж - 1 143,00 грн., в т. ч. ПДВ, - вартість використаних допоміжних матеріалів та запчастин під час встановлення - 725,48 грн., щомісячна сума % за кредит, отриманий для придбання об'єкта основних засобів - 441,20 грн.,

- ліквідаційна вартість - 1 200,00 грн.,

- термін корисного використання - мінімально встановлений, відповідно до ст. 138.3 ПКУ.

Розв'язок

Вартість ОЗ без ПДВ = (18270*100)/120=15225,00 грн.

Сума транспортних витрат без ПДВ = (1143*100)/120=952,50 грн.

Первісна вартість ОЗ = 15225 + 952,50 + 725,48 = 16902,98 грн.

Метод зменшення залишкової вартості

Ра=ЗВ * Рн

Рн = 1 - 0,516 = 0,484

Ра 1-ий рік = 16902,98 * 0,484 = 8181,04 грн.

Рм = 8181,04/12 = 681,75 грн.

Ра 2-ий рік = (16902,98 - 8181,04) * 0,484 = 4221,42 грн.

Рм = 4221,42 / 12 = 351,78 грн.

Ра 3-ий рік = (16902,98 - 8181,04 - 4221,42) * 0,484 = 2178,25 грн.

Рм = 2178,25 / 12 = 181,52 грн.

Ра 4-ий рік = (16902,98 - 8181,04 - 4221,42 - 2178,25) * 0,484 = 1123,98 грн.

Рм = 1123,98 / 12 = 93,67 грн.

Кумулятивний метод

Ра = (ПВ - ЛВ) * К

К1 = 4 / (1+2+3+4) = 0,4

К2 = 3 / (1+2+3+4) = 0,3

К3 = 2 / (1+2+3+4) = 0,2

К4 = 1 / (1+2+3+4) = 0,1

Ра 1-ий рік = (16902,98 - 1200) * 0,4 = 6281,19 грн.

Рм = 6281,19 / 12 = 523,43 грн.

Ра 2-ий рік = 15702,98 * 0,3 = 4710,89 грн.

Рм = 4710,89 / 12 = 392,57 грн.

Ра 3-ий рік = 15702,98 * 0,2 = 3140,60 грн.

Рм = 3140,60 / 12 = 261, 72 грн.

Ра 4-ий рік = 15702,98 * 0,1 = 1570,30 грн.

Рм = 1570,30 / 12 = 130,86 грн.

Перевірка до методі зменшення залишкової вартості

8181,04+4221,42+2178,25+1123,98=15704,66

Перевірка кумулятивного методу

6281,19+4710,89+3140,60+1570,30=15702,98

Висновок:

Отже, проаналізувавши та порівнявши для такого об'єкту основних засобів доцільніше використати кумулятивний метод.

Завдання 2

Визначити щорічну та щомісячну суми амортизації верстата штампувального з ЧПУ «Unikom Н3141», використовуючи прямолінійний метод, кумулятивний метод, виробничий метод; проаналізувати та порівняти отримані результати.

Вихідні дані:

- первісна вартість об'єкта - 43 748,90 грн.,

- ліквідаційна вартість - 1 600,00 грн.,

- термін корисного використання - мінімально встановлений, відповідно до ст. 138 ПКУ,

- фактичний обсяг випуску продукції за місяць - 1 525 одиниць продукції (лютий); - 1 718 од. продукції (березень); - 1 603 од. продукції (квітень);

- плановий загальний обсяг випуску продукції за весь період експлуатації - 92 000 од. продукції.

Прямолінійний метод

Ра = (ПВ - ЛВ)/5 = (43748,90 - 1600) / 5 = 42148,90 / 5 = 8429,78 грн.

Рм = 8429,78 / 12 = 702,48 грн.

Виробничий метод

Рм = Фм * Вс

Вс = (ПВ - ЛВ) / Обсяг продукції = (43748,90 - 1600) / 92000 = 0,458

Амортизація лютий = 1525 * 0,458 = 698,45 грн.

Амортизація березень = 1718 * 0,458 = 786,84 грн.

Амортизація квітень = 1603 * 0,458 = 734,17 грн.

Кумулятивний метод

Ра = (ПВ - ЛВ) * К

К1 = 5 / (1+2+3+4+5) = 0,333

К2 = 4 / (1+2+3+4+5) = 0,266

К3 = 3 / (1+2+3+4+5) = 0,200

К4 = 2 / (1+2+3+4+5) =0,133

К5 = 1/(1+2+3+4+5) = 0,066

Ра 1-ий рік = (43 748,90 - 1 600,00)Ч0,333=14 035,28 грн.

Рм = 14 035,28/12= 1 169,60 грн.

Ра 2-ий рік = 42 148,90 * 0,266 = 11 211,60 грн.

Рм = 11 211,60 / 12 = 934,30 грн.

Ра 3-ий рік = 42 148,90 * 0,200 =8 429,78 грн.

Рм = 8 429,78/ 12 = 702,48 грн.

Ра 4-ий рік = 42 148,90 * 0,133 = 5 605,80 грн.

Рм = 5 605,80/ 12 =467,15 грн.

Ра 5-ий рік = 42 148,90 * 0,066 = 2 781,82 грн.

Рм = 2 781,82/ 12 =231,75 грн.

Перевірка прямолінійного методу

5Ч8429,78=42148,90 грн

Перевірка кумулятивного методу

14 035,28+11 211,60+8 429,78+5 605,80+2 781,82=42 064,28

Висновок: Отже, проаналізувавши отримані результати для даного об'єкту основних засобів ефективніше використовувати кумулятивний метод

Завдання 3

Визначити щорічну та щомісячну суми амортизації персонального комп'ютера Multimedia A5475, використовуючи прямолінійний метод і метод прискореного зменшення залишкової вартості; виконати перевірку правильності списання суми вартості, що амортизується; проаналізувати та порівняти отримані результати.

Вихідні дані:

- первісна вартість об'єкта - 5 107,00 грн.,

- ліквідаційна вартість - 800,00 грн.,

- термін корисного використання - 6 років.

Прямолінійний метод

Ра=(ПВ-ЛВ)/6=(5107,00-800,00)/6=717,83грн

Рм=717,83/12=59,81грн.

Метод прискореного зменшення залишкової вартості

А= Залишкова вартість Ч Норма амортизації Ч2

Річна норма амортизації =(100/6)Ч2=33,33%= 0,333

1)Річна сума амортизації = 5107,00Ч0,333= 1 700,63грн

Місячна сума амортизації =1 700,63/12= 141,71грн

Залишкова вартість= 5107,00-1700,63=3 406,37

2)Річна сума амортизації = 3 406,37Ч0,333= 1 134,32грн

Місячна сума амортизації =1 134,32/12=94,52грн

Залишкова вартість= 3406,37-1134,32=2 272,05 грн

3)Річна сума амортизації =2 272,05Ч0,333= 756,59 грн

Місячна сума амортизації =756,59/12= 63,04 грн

Залишкова вартість= 2 272,05 - 756,59=1 515,46 грн

4)Річна сума амортизації = 1 515,46Ч0,333=504,64 грн

Місячна сума амортизації =504,64/12= 42,05грн

Залишкова вартість= 1 515,46-504,64=1 010,82

5)Річна сума амортизації =1 010,82 Ч0,333=336,60 грн

Місячна сума амортизації =336,60/12= 28,05грн

Залишкова вартість= 1 010,82-336,60 =674,22

6)Річна сума амортизації = 674,22Ч0,333=224,51 грн

Місячна сума амортизації =224,51/12= 18,70 грн

Залишкова вартість= 674,22-224,51=449,71грн

Висновок: отже, проаналізувавши та порівнявши це завдання я вияснила що ефективніше використовувати метод прискореного зменшення залишкової вартості.

Тема 5. Облік нематеріальних активів

Завдання 1

Визначити щорічну та щомісячну суми амортизації об'єкта нематеріальних активів - права на комерційні позначення (торговельні марки), використовуючи самостійно обрані можливі методи нарахування амортизації; виконати перевірку правильності списання суми вартості, що амортизується; скласти бухгалтерські проведення; проаналізувати та порівняти отримані результати.

Вихідні дані:

- первісна вартість об'єкта - 45 800,00 грн.,

- ліквідаційна вартість - не визначена,

- строк дії права користування нематеріального активу не встановлено відповідно до правовстановлюючого документа - 10 років.

Прямолінійний метод

Ра = (ПВ-ЛВ)/10 = (45 800,00 - 0)/10 = 4 580,00 грн.

Рм = 4 580,00/12 = 381,66

Перевірка 4 580,00*10 = 45 800,00 грн.

Кумулятивний метод

К1=10/(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10)=0,182

К2=9/(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10)=0,164

К3=8/(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10)=0,145

К4=7/(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10)=0,127

К5=6/(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10)=0,109

К6=5/(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10)=0,091

К7=4/(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10)=0,073

К8=3/(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10)=0,055

К9=2/(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10)=0,036

К10=1/(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10)=0,018

Ра 1-ий рік = (45 800,00-0)*0,182 = 8 335,60 грн.

Рм = 8 335,60/12 = 694,63 грн.

Ра 2-ий рік = 45 800,00*0,164 = 7 511,20 грн.

Рм = 7 511,20/12 = 625,93

Ра 3-ий рік = 45 800,00*0,145 = 6 641,00 грн.

Рм = 6 641,00/12 = 553,42

Ра 4-ий рік = 45 800,00*0,127 = 5 816,60 грн.

Рм = 5 816,60/12 = 484,72 грн.

Ра 5-ий рік = 45 800,00*0,109 = 4 992,20 грн.

Рм = 4 992,20/12 = 416,02 грн.

Ра 6-ий рік = 45 800,00*0,091 = 4 167,80 грн.

Рм = 4 167,80/12 = 347,32 грн.

Ра 7-ий рік = 45 800,00*0,073 = 3 343,40 грн.

Рм = 3 343,40/12 = 278,62 грн.

Ра 8-ий рік = 45 800,00*0,055 = 2 519,00 грн.

Рм = 2 519,00/12 = 209,92

Ра 9-ий рік = 45 800,00*0,036 = 1 648,80 грн.

Рм = 1 648,80/12 = 137,40 грн.

Ра 10-ий рік = 45 800,00*0,018 = 824,40 грн.

Рм = 824,40/12 = 68,70 грн.

Перевірка

8 335,60+7 511,20+6 641,00+5 816,60+4 992,20+4 167,80+3 343,40+2 519,00+1 648,80+824,40 = 45 800 грн.

Висновок. Отже, проаналізувавши та порівнявши це завдання я вияснила що ефективніше використовувати кумулятивний метод.

Завдання 2

Визначити щорічну та щомісячну суми амортизації об'єкта нематеріальних активів - права користування природними ресурсами, використовуючи самостійно обрані можливі методи нарахування амортизації; виконати перевірку правильності списання суми вартості, що амортизується; скласти бухгалтерські проведення; проаналізувати та порівняти отримані результати.

Вихідні дані:

- первісна вартість об'єкта - 75 800,00 грн.,

- ліквідаційна вартість - не визначена,

- строк дії права користування нематеріального активу не встановлено відповідно до правовстановлюючого документа - 5 років.

Прямолінійний метод

Ра = (ПВ-ЛВ)/5 = (75 800,00 - 0)/5 = 15 160,00 грн.

Рм = 15 160,00/12 = 1 263,33

Перевірка

15 160,00*5 = 75 800,00 грн.

Кумулятивний метод

К1 = 5 / (1+2+3+4+5) = 0,333

К2 = 4 / (1+2+3+4+5) = 0,266

К3 = 3 / (1+2+3+4+5) = 0,200

К4 = 2 / (1+2+3+4+5) =0,133

К5 = 1/(1+2+3+4+5) = 0,066

Ра 1-ий рік = (75 800,00 - 0)Ч0,333= 25 241,40 грн.

Рм = 25 241,40/12= 2 103,45 грн.

Ра 2-ий рік = 75 800,00 * 0,266 = 20 162,80 грн.

Рм = 20 162,80 / 12 = 1 680,23 грн.

Ра 3-ий рік = 75 800,00 * 0,200 =15 160,00 грн.

Рм = 15 160,00/12 = 1 263,33 грн.

Ра 4-ий рік = 75 800,00 * 0,133 = 10 081,40 грн.

Рм = 10 081,40/ 12 = 840,12 грн.

Ра 5-ий рік = 75 800,00 * 0,066 = 5 002,80 грн.

Рм = 5 002,80/12 = 416,90 грн.

Перевірка кумулятивного методу

25 241,40+20 162,80+15 160,00+10 081,40+5 002,80 = 75 648,40 грн.

Метод прискореного зменшення залишкової вартості

Річна норма амортизації =(100/5)Ч2=0,400

1)Річна сума амортизації = 75 800,00*0,400 = 30 320,00 грн.

Місячна сума амортизації =30 320,00/12 = 2 526,67 грн.

Залишкова вартість = 75 800,00-30 320,00 = 45 480,00 грн.

2)Річна сума амортизації = 45 480,00*0,400 = 18 192,00 грн.

Місячна сума амортизації =18 192,00/12 = 1 516,00 грн.

Залишкова вартість= 45 480,00-18 192,00 = 27 288,00 грн.

3)Річна сума амортизації =27 288,00*0,400 = 10 915,20 грн.

Місячна сума амортизації =10 915,20/12 = 909,60 грн.

Залишкова вартість= 27 288,00-10 915,20 = 16 372,80 грн.

4)Річна сума амортизації = 16 372,80*0,400 = 6 549,12 грн.

Місячна сума амортизації = 6 549,12/12 = 545,76 грн.

Залишкова вартість= 16 372,80-6 549,12 = 9 823,68 грн.

5)Річна сума амортизації = 9 823,68*0,400 = 3 929,47 грн.

Місячна сума амортизації = 3 929,47/12 =327,46 грн.

Залишкова вартість= 9 823,68-3 929,47 = 5 894,21 грн.

Перевірка

30 320,00+18 192,00+10 915,20+6 549,12+3 929,47 = 69 925,79 грн.

Висновок. Отже, проаналізувавши та порівнявши це завдання я вияснила що ефективніше використовувати кумулятивний метод.

Завдання 3

Визначити щорічну та щомісячну суми амортизації об'єкта нематеріальних активів - предмети прокату, використовуючи самостійно обрані можливі методи нарахування амортизації; виконати перевірку правильності списання суми вартості, що амортизується; скласти бухгалтерські проведення; проаналізувати та порівняти отримані результати.

Вихідні дані:

- первісна вартість об'єкта - 75 800,00 грн.,

- ліквідаційна вартість - не визначена,

- строк дії права користування нематеріального активу не встановлено відповідно до правовстановлюючого документа - 7 років.

Прямолінійний метод

Ра = (ПВ-ЛВ)/7 = (75 800,00 - 0)/7 = 10 828,57 грн.

Рм = 10 828,57/12 = 902,38

Перевірка 10 828,57*7 = 75 799,99 грн.

Кумулятивний метод

К1 = 7 / (1+2+3+4+5+6+7) = 0,250

К2 = 6 / (1+2+3+4+5+6+7) = 0,214

К3 = 5 / (1+2+3+4+5+6+7) = 0,179

К4 = 4 / (1+2+3+4+5+6+7) = 0,143

К5 = 3 /(1+2+3+4+5+6+7) = 0,107

К6 = 2 / (1+2+3+4+5+6+7) = 0,071

К7 = 1 /(1+2+3+4+5+6+7) = 0,036

Ра 1-ий рік = (75 800,00-0)*0,250 =18 950,00 грн.

Рм = 18 950,00/12 = 1 579,17 грн.

Ра 2-ий рік = 75 800,00*0,214 = 16 221,20 грн.

Рм =16 221,20/12 = 1 351,77 грн.

Ра 3-ий рік = 75 800,00*0,179 = 13 568,20 грн.

Рм = 13 568,20/12 = 1 130,68

Ра 4-ий рік = 75 800,00*0,143 = 10 839,40 грн.

Рм = 10 839,40/12 = 903,28 грн.

Ра 5-ий рік = 75 800,00*0,107 = 8 110,60 грн.

РМ = 8 110,60/12 = 675,88 грн.

Ра 6-ий рік = 75 800,00*0,071 = 5 381,80 грн.

Рм =5 381,80/12 = 448,48

Ра 7-ий рік = 75 800,00*0,036 = 2 728,80 грн.

Рм = 2 728,80/12 = 227,40 грн.

Перевірка кумулятивного методу

18 950,00+16 221,20+13 568,20+10 839,40+8 110,60+5 381,80+2 728,89 =

= 75 800,09 грн.

Метод прискореного зменшення залишкової вартості

Річна норма амортизації =(100/7)Ч2=0,286

1)Річна сума амортизації = 75 800,00*0,286 = 21 678,80 грн.

Місячна сума амортизації =21 678,80/12 = 1 806,57 грн.

Залишкова вартість = 75 800,00-21 678,80=54 121,20 грн.

2) Річна сума амортизації = 54 121,20*0,286 = 15 478,66 грн.

Місячна сума амортизації =15 478,66/12 =1 289,89 грн.

Залишкова вартість= 54 121,20-15 478,66= 38 642,54 грн.

3) Річна сума амортизації =38 642,54*0,286 = 11 051,77 грн.

Місячна сума амортизації =11 051,77/12 = 920,98 грн.

Залишкова вартість= 38 642,54-11 051,77 = 27 590,77 грн.

4)Річна сума амортизації = 27 590,77*0,286= 7 890,96 грн.

Місячна сума амортизації = 7 890,96/12 = 657,58 грн.

Залишкова вартість= 27 590,77-7 890,96= 19 699,81 грн.

5)Річна сума амортизації = 19 699,81*0,286 = 5 634,15 грн.

Місячна сума амортизації = 5 634,15/12 = 469,51 грн.

Залишкова вартість= 19 699,81- 5 634,15 = 14 065,66 грн.

6)Річна сума амортизації = 14 065,66*0,286 = 4 022,78 грн.

Місячна сума амортизації = 4 022,78/12 = 335,23 грн.

Залишкова вартість= 14 065,66- 4 022,78 = 10 042,88 грн.

7)Річна сума амортизації =10 042,88 *0,286 = 2 872,26 грн.

Місячна сума амортизації = 2 872,26/12 = 239,36 грн.

Залишкова вартість=10 042,88 -2 872,26 = 7 170,62 грн.

Перевірка

21 678,80+15 478,66+11 051,77+7 890,96+5 634,15+4 022,78+2 872,26 = 68 629,38 грн.

Висновок. Отже, проаналізувавши та порівнявши це завдання я вияснила що ефективніше використовувати кумулятивний метод.

Тема 6. Облік довгострокових фінансових інвестицій

Завдання 1

МПП володіє акціями ПАТ «Мебліком» та ПАТ «Інтерстар» станом на 31.12.2020 р. вартість інвестицій наведено в табл. 1.1.

Таблиця 1.10

Вартість інвестиційного портфелю

Визначити оцінку фінансових інвестицій на дату балансу (за справедливою вартістю), скласти бухгалтерські проведення.

Таблиця 1.11

Кореспонденції рахунків з обліку оцінки вартості акцій на дату балансу

Завдання 2

МПП реалізує 400 акцій ПАТ «Лотос» за ціною 270 грн. за одну акцію, вартість придбання - 250 грн. за одну акцію, номінальна вартість - 200 грн. Визначити фінансовий результат від реалізації інвестицій та скласти бухгалтерські проведення.

Розрахунок:

Вартість реалізації = 400 * 270 = 108 000 грн.

Вартість придбання = 400 * 250 = 100 000 грн.

Номінальна вартість = 400 * 200 = 80 000 грн.

Таблиця 1.12

Кореспонденції рахунків з обліку фінансового результату від реалізації інвестицій

Завдання 3

1-й варіант:

- купівельна ціна придбаних облігацій склала 60000 грн.;

- номінальна вартість 50000 грн.;

- строк погашення облігацій - 4 роки:

- річний відсоток доходу - 10%, виплачується в кінці року.

2-й варіант:

- купівельна ціна придбаних облігацій склала 140000 грн.;

- номінальна вартість 150000 грн.;

- строк погашення облігацій - 2 роки:

- річний відсоток доходу - 10%, виплачується в кінці року.

Розрахунки між підприємствами здійснюються в безготівковій формі.

Розрахувати амортизацію дисконту та премії за інвестиціями в облігації, скласти бухгалтерські проведення та вказати первинні документи.

Розрахунок:

1-й варіант (премія)

60 000 - 50 000 = 10 000 грн.

% = 50 000 * 0,1 = 5 000 грн.

За 4 роки = 5 000 * 4 = 20 000 грн.

2-й варіант (дисконт)

150 000 - 140 000 = 10 000 грн.

% = 150 000 * 0,1 = 15 000 грн.

За 2 роки = 15 000 * 2 = 30 000 грн.

Таблиця 1.13

Кореспонденції рахунків з обліку операцій з облігаціями за амортизаційною вартістю

Тема 7. Облік виробничих запасів

Завдання 1

1. Відобразити господарські операції МПП «Альфа» за лютий поточного року на рахунках бухгалтерського обліку.

2. Визначити вартість використаних запасів за лютий поточного року враховуючи, що підприємство при списанні запасів обрало метод середньозважених цін.

Таблиця 1.14