Учет труда и заработной платы

Учет труда и заработной платы -- это одно из ключевых направлений бухгалтерского учета, которое позволяет систематизировать и структурировать информацию о размерах выплат вознаграждений за проделанную работу.

Ключевые аспекты.

Зарплата -- это вознаграждение работника, исчисленная исходя из объемов выполненной работы, квалификации, стажа и нагрузки (ст. 129 ТК РФ). Объемы выплат определяются в соответствии с нормами действующего законодательства, а также с учетом системы оплаты, установленной на предприятии.

Оплата труда персонала -- это солидная доля затрат любого экономического субъекта. Именно поэтому так важно организовать полный и достоверный учет труда и заработной платы на предприятии. Систематический анализ информации позволит оценить эффективность затрат, а также выявить резервы (финансовые и трудовые).

Следует учитывать, что расходы на заработную плату напрямую влияют на себестоимость произведенной продукции. Причем в расчет себестоимости включается не только заработок работников основного производства, но и выплаты в пользу вспомогательного персонала.

Экономический субъект вправе самостоятельно разрабатывать систему оплаты, учитывая род деятельности, специфику, сложность и вредность (опасность) производств. На данном этапе следует руководствоваться ключевыми принципами:

Законность. Условия начисления вознаграждений не могут нарушать действующих требований и норм трудового законодательства.

Справедливость. Оплата должна быть равноценной выполняемым работам.

Направленность на результат. Предусмотрите систему стимулирования и(или) премирования работников за достижение конкретных результатов.

Своевременность и периодичность. Заработок должен выплачиваться систематически, без задержек, в полном объеме.

Этапы бухгалтерского учета заработной платы.

После того, как ключевые условия оплаты труда определены, учет труда и его оплаты осуществляется поэтапно:

Учет рабочего времени. Возлагается на ответственного работника (бухгалтер, кадровик, секретарь), который должен отражать в специальной первичной документации сведения об отработанном времени (сменах, часах, днях).

Начисление заработной платы. Бухгалтер проводит расчеты и начисления в соответствии с утвержденными нормами и условиями оплаты труда. Подсчет ведется отдельно по каждому сотруднику за фактически отработанное время.

Исчисление налогов и прочих удержаний из начисленного заработка. Из зарплаты удерживается налог на доходы физических лиц, а также вычитаются иные виды удержаний, например, по исполнительным листам.

Начисление страховых взносов. На сумму начисленной заработной платы начисляются взносы в пользу страхового обеспечения трудящихся граждан. Тарифы страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 НК РФ.

Выплата заработка на банковские счета работников или выдача денежных средств из кассы предприятия.

Перечисление НДФЛ и страховых взносов в Федеральную налоговую службу и Фонд социального страхования (НС и ПЗ).

Все этапы должны быть отражены в бухгалтерском учете соответствующими проводками.

Типовые проводки.

Бухучет труда и его оплаты ведется в организации на 70 счете «Расчеты с персоналом по оплате труда». В кредите счета отражаются операции по начислению зарплаты, в дебете -- выплата или удержания.

Основные проводки по начислению зарплаты:

Задание 2. Решите практические ситуации

Задача № 1

В бухгалтерию организации Васильев В.С. подал заявление с просьбой предоставить ему стандартный налоговый вычет в размере 1 400 рублей на содержание одного ребенка в возрасте до 18 лет. Оклад Васильева B.C. 23000 рублей. Определить сумму НДФЛ и составить бухгалтерскую проводку на ее удержание.

Решение:

НДФЛ = (23000 - 1400) * 13% = 2808 руб.

Зарплата = 23000 - 2548 = 20192 руб.

Начислена зарплата Васильеву В.С. в сумме 23000 руб. Дт 20 Кт 70

Удержан из заработной платы НДФЛ в сумме 2808 руб. Дт 70 Кт 68

Выплачена зарплата Васильеву В.С. в сумме 20192 руб. Дт 70 Кт 50

Перечислен в бюджет НДФЛ в сумме 2808 руб. Дт 68 Кт 51

Задача № 2

Согласно табелю использования рабочего времени, за март экономист производственного отдела Куликова Т.И. оклад 25 000 рублей отработала 20 дней вместо 23 дней и брала 3 дня отпуска за свой счет.

Начислить работнику заработную плату за март, составьте бухгалтерскую проводку на сумму начисленной заработной платы.

Решение:

Повременная заработная плата служащей составила:

21739 руб. 13 коп. (25 000 руб. / 23 дня * 20 дней);

По результатам работы за март работники производственного отдела премируются в размере 15 % от фактического заработка:

3260 руб. 87 коп. (21739 руб. 13 коп. * 15%);

Сумма повременно-премиального заработка служащей за март составит:

21739 руб. 13 коп. + 3260 руб. 87 коп. = 25 000

Начислена зарплата 25 000 руб. Дт 20 Кт 70

Задача № 3

Составьте все необходимые бухгалтерские проводки, если дано:

Зарегистрировано акционерное общество закрытого типа «Шанс». Величина уставного капитала - 250 000 руб.

Уставный капитал разделен на 250 обыкновенных акций с номинальной стоимостью 1 000 руб. Учредители предприятия:

ОАО «Гарант» подписалось на 150 обыкновенных акций;

ЗАО «Виктория» подписалось на 100 обыкновенных акций.

ОАО «Гарант» внесло в УК ЗАО «Шанс» автомобиль стоимостью 130 000 руб. 20 000 руб. - взнос материалами. ЗАО «Виктория» внесло свой взнос деньгами на расчетный счет.

Решение:

Дт 75.1 Кт 80 - отражена величина уставного капитала - 250 000 руб.

Дт 08 Кт 75.1 - ОАО «Гарант» внесло в УК ЗАО «Шанс» автомобиль стоимостью 130 000 руб.

Дт 10 Кт 75.1 - ОАО «Гарант» внесло материалами в УК ЗАО «Шанс» 20 000 руб.

Дт 51 Кт 75.1 - ЗАО «Виктория» внесло деньгами на расчетный счет 100 000 руб.

заработный плата учет доход

Задача № 4

Списать основное средство с баланса организации вследствие физического износа.

Определить сумму убытка, составить все необходимые бухгалтерские записи.

Организация приняла решение о списании с баланса станка, непригодного к дальнейшему использованию.

Первоначальная стоимость станка - 128 500 руб., сумма начисленной амортизации - 127 000 руб. За демонтаж станка рабочим начислена заработная плата - 5 600 руб., отчисления страховых взносов на социальные нужды от суммы начисленной заработной платы - 30%.

От ликвидации станка получено запасных частей и металлолома на 2 650 руб.

Решение:

Дт 01 субсчет «Выбытие» Кт 01 - списана первоначальная стоимость станка 128 500 руб.

Дт 02 Кт 01 субсчет «Выбытие» - списана начисленная амортизация 127 000 руб.

Дт 91.2 Кт 01 субсчет «Выбытие» - списана остаточная стоимость объекта основных средств (станка) 1 500 руб.

Дт 91.2 Кт 70 - начислена зарплата рабочим за демонтаж станка 5 600 руб.

Дт 91.2 Кт 69.1 - отчисления страховых взносов на социальные нужды от суммы начисленной заработной платы - 30% (1 680 руб.)

Дт 10 Кт 91.1 - оприходованы запчасти и металлолом 2 650 руб.

Дт 91.3 Кт 91.2 - расходы 8 780 руб.

Дт 91.1 Кт 91.3 - доходы 2 650 руб.

Дт 99 Кт 91.3 - финансовый результат убыток 6 130 руб.

Задача № 5

31 мая организация получила заем в суме 300 000 руб. сроком на три месяца под 20% годовых. Проценты начисляются и перечисляются заимодавцу ежемесячно в конце каждого месяца. Сумма основного долга возвращается 31 августа. Составить бухгалтерские проводки за май, июнь, июль, август.

Решение:

31 мая. Дт 51 Кт 66 - получен заем 300 000 руб.

Июнь. Дт 91 Кт 66 - начислены проценты за июнь ((300 000*20%)/12мес.=5 000 руб.); Дт 66 Кт 51 - уплачены проценты за июнь (5 000 руб.).

Июль. Дт 91 Кт 66 - начислены проценты за июль (5 000 руб.);

Дт 66 Кт 51 - уплачены проценты за июль (5 000 руб.)

Август. Дт 91 Кт 66 - начислены проценты за август (5 000 руб.);

Дт 66 Кт 51 - сумма возвращенного займа и процентов за август - 305 000 руб. (300 000 руб.+5 000руб.)

Задача № 6

Составить корреспонденцию счетов на произведенные хозяйственные операции:

Начислена за месяц заработная плата рабочим, занятым производством продукции - 84 000 руб.;

Удержан из начисленной заработной платы налог на доходы с физических лиц - 9 100 руб.;

Начислены страховые взносы на социальные нужды в процентах от заработной платы работникам основного производства в части зачисляемой в:

ФСС - 2,9% - ? руб.;

ПФ - 22% - ? руб.;

ФОМС - 5,1% - ? руб.

Начислены банку проценты за пользование краткосрочным кредитом - 8 000 руб.;

Поступили на расчетный счет от покупателя задолженность за проданную им продукцию - 58 800 руб.;

На расчетный счет поступил долгосрочный кредит банка - 130 000 руб.;

Объявлен уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников) - 150 000 руб.

Бухгалтерские проводки по практическим заданиям оформить в журнале хозяйственных операций.

Решение:

Журнал хозяйственных операций.

Задание 3. Найдите правильный ответ