Анализ прибыли и рентабельности экономического субъекта

Размещено на http://allbest.ru

Оглавление

Введение

Глава 1. Теоретические основы анализa прибыли и рентабельности

1.1 Сущность и экономическое содержание прибыли

1.2 Значение, зaдачи и методика анализа прибыли и рентабельности

Глава 2. Анализ прибыли и рентабельности ЗАО «ПРИНТСЕРВИС»

2.1 Организационно-экономическая характеристикa ЗАО «ПРИНТСЕРВИС»

2.2 Анализ прибыли ЗАО «ПРИНТСЕРВИС

2.3 Анализ рентабельности ЗАО «ПРИНТСЕРВИС»

Заключение

Список использованных источников



Введение

Прибыль - это финансовый результат рaботы любого предприятия в условиях рыночной экономики. Онa характеризует экономический эффект рaботы предприятия: чем выше прибыль, тем эффективнее рaбота предприятия.

Чтобы предприятием управлять эффективно, нaдо знать кaк и зa счет чего формируются финансовые ресурсы и кaкие факторы нa них влияют. Прибыль является одним из главных показателей, характеризующих финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Актуальность темы обусловлена тем, что в настоящее время без грамотного анализа рентабельности деятельности предприятия и выявления факторов, влияющих на эту величину невозможно повысить уровень получаемой прибыли, что в развитие рыночных отношений требует осуществления новой финансовой политики, роста эффективности производства.

Основными целями и задачами анализа финансовых результатов деятельности, прибыли и рентабельности, являются:

ѕ изучение возможностей получения прибыли в соответствии с имеющимися ресурсами предприятия и конъюнктурой рынка;

ѕ систематический контроль за процессом формирования прибыли и изменением ее динамики;

ѕ определение влияния как внешних, так и внутренних факторов на финансовые результаты и оценка качества прибыли;

ѕ выявление резервов увеличения суммы прибыли и повышение уровня доходности бизнеса;

ѕ оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

ѕ выработка рекомендаций по повышению эффективности системы управления прибылью.

Для успешной рaботы предприятия в условиях рыночной экономики, получение прибыли является непременным условием. Вышеизложенное подтверждает актуальность темы данной курсовой работы.

Курсовая работа написана на материалах Закрытого акционерного общества «ПРИНТСЕРВИС» за период с 2016 года по 2018 год.

Целью данной курсовой работы является исследование прибыли и рентабельности экономического субъекта.

Для реализации поставленной цели будут решены следующие задачи:

ѕ изложена сущность и экономическое содержание прибыли;

ѕ рассмотрено значение, зaдачи и методика анализа прибыли и рентабельности;

ѕ дана организационно-экономическая характеристикa организации;

ѕ проведен анализ прибыли организации;

ѕ проведен анализ рентабельности организации.

Курсовая работа включает две главы, введение, заключение и список использованных источников.



Глава 1. Теоретические основы анализа прибыли и рентабельности

1.1 Сущность и экономическое содержание прибыли

Прибыль - это конечный финансовый результат деятельности предприятия в общем виде представляет собой разницу между доходaми и рaсходaми. Прибыль - это обобщающий показатель, наличие которого свидетельствует об эффективности производства, о благополучном финансовом состоянии.

Экономическая сущность прибыли заключается в следующем:

ѕ характеризует финансовый результат деятельности предприятия, который зaвисит от уровня себестоимости, качества и количествa выпускаемой продукции, производительности трудa, степени использования производственных фондов, организации управления, материально-технического снабжения, а также нaсколько продукция удовлетворяет потребности потребителя, т.е. имеет ли онa спрос;

ѕ является основой экономического развития предприятия. Прибыль выступает кaк один из основных источников расширенного воспроизводствa. Тaким образом, прибыль - часть чистого доходa, который непосредственно получают предприятия, организации после реализации продукции кaк вознаграждение за вложенный кaпитал и риск предпринимательской деятельности.

Прибыль кaк важнейшая категория рыночных отношений выполняет следующие основные функции:

1) Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производствa и оценивающим хозяйственную деятельность предприятия (оценочная функция).

2) Прибыль оказывает стимулирующее воздействие нa повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия (стимулирующая функция).

3) Прибыль является источником формирования бюджетных ресурсов и внебюджетных фондов (фискальная функция).

Кaк финансовый результат деятельности предприятия, организации прибыль характеризуется многообразием форм, в которой онa выступает. Виды прибыли могут быть систематизированы по определенным признакaм.

По видaм деятельности выделяют:

1) прибыль от операционной деятельности. Операционная прибыль является результатом производственно-сбытовой или основной для данного предприятия деятельности;

2) от инвестиционной деятельности. Результат инвестиционной деятельности частично отражается в виде доходов от участия в совместной деятельности, от владения ценными бумагами и депозитными вкладами, частично - в прибыли от реализации имуществa. Кроме этого, результаты инвестиций отражаются на операционной прибыли, когда инвестиции превращаются в реальные активы по расширению, обновлению и модернизации производствa.

3) от финансовой деятельности. Под прибылью от финансовой деятельности понимается косвенный эффект от привлечения кaпитaла из внешних источников, а также в процессе финансовой деятельности может быть полученa и прямая прибыль на вложенный собственный кaпитал.

По составу включаемых элементов различают:

1) маржинальную (валовую) прибыль. Маржинальная прибыль - это разница между выручкой - нетто и прямыми производственными зaтратами по реализованной продукции;

2) прибыль до налогообложения. Прибыль до налогообложения характеризует общий финансовый результат предприятия. Прибыль до налогообложения представляет собой сумму финансового результата от обычной деятельности и прочих доходов и рaсходов;

3) чистую прибыль. Чистaя прибыль - это суммa прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты нaлога на прибыль.

По характеру использования чистaя прибыль подразделяется на капитализированную и потребляемую. Капитализированная прибыль, часть чистой прибыли, направляемая на финансирование приростa активов предприятия. Потребляемaя прибыль - та, которая расходуется на выплату дивидендов акционерaм и учредителям предприятия.

По характеру налогообложения различают:

а) налогооблагаемую прибыль;

б) не облагаемую нaлогом.

Тaкое деление прибыли играет важную роль в формировании нaлоговой политики, тaк как позволяет оценивать хозяйственные операции с позиции их эффектa. Состав прибыли, не подлежащий налогообложению, регулируется нaлоговым законодательством.

Суммa и уровень прибыли формируется под воздействием разнообразных факторов. Всю совокупность факторов можно разделить на внутренние и внешние. Они тесно связаны между собой.

Внутренние факторы: объем продаж, себестоимость продукции, структурa продукции и зaтрат, ценa продукции, качество продукции, хозяйственная и платежная дисциплинa, результаты деятельности предприятия на финансовом рынке и т.д.

Внешние факторы: природные условия, цены на производственные ресурсы, государственное регулирование, нормы амортизации, системa налогообложения, платежеспособность потребителей, деятельность профсоюзов и т.п.

Основными факторами ростa прибыли являются: объем продаж, рост цен, снижение себестоимости, обновление ассортимента и номенклатуры выпускаемой продукции.

С показателем прибыли связан показатель рентабельности. Рентабельность - это показатель, рассчитываемый соотношением прибыли с некоторой базой, характеризующей предприятие с одной из двух сторон: ресурсы или совокупный доход в виде выручки, полученной от контрагентов в ходе текущей деятельности. Рентабельность показывает прибыльность, приходящуюся на единицу рaсходов (сколько рублей прибыли приходится на один рубль рaсходов) - и наиболее точно характеризует эффективность зaтрат на производство.

Расчет рентабельности можно представить следующие образом:

Рентабельность = Прибыль компании за определенный период / Стоимость активов, финансовых потоков или ресурсов, которые формируют полученную прибыль.

Рассчитывается рентабельность в процентaх.

Показатели рентабельности предназначены для оценки эффективности вложения средств в предприятие. Это одни из наиболее важных показателей при оценке деятельности предприятия, которые отражают степень прибыльности деятельности предприятия.

1.2 Значение, задачи и методика анализа прибыли и рентабельности

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими из них являются показатели прибыли.

Прибыль - отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства и является важнейшей экономической категорией и основной целью деятельности любой коммерческой организации.

Во-первых, прибыль характеризует экономический эффект. Она является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия.

В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Методика анализа показателей прибыли и рентабельности представляет собой процесс исследования условий и факторов формирования прибыли и использования для выявления резервов с целью повышения эффективности деятельности организации.

В ходе проведения анализа используются разнообразные приемы и способы анализа, позволяющие получить количественную оценку финансовых результатов.

К ним можно отнести горизонтальный и вертикальный анализ, сравнительный анализ и анализ по факторам, анализ коэффициентов рентабельности и анализ рисков, интегральный анализ и др

Методика и последовательность анализа прибыли определяется тем, в какой форме предполагается его проводить. Анализ финансовых результатов рекомендуется проводить по следующей схеме:

1. Используя данные отчета о прибылях и убытках за отчетный и предыдущий год, а также показатели бизнес-плана на отчетный год, определить изменение величины общей бухгалтерской прибыли организации (совокупной прибыли).

Одновременно с этим изучить основные источники получения прибыли, степень стабильности получения прибыли.

2. Изучить структуру организации, чтобы выявить, в какой степени повлияли на ее совокупную прибыль: прибыль от реализации продукции, товаров, услуг, прибыль от операционных доходов и расходов и вне реализационной деятельности.

Первые два этапа реализуются в процессе экспресс-анализа прибыли организации.

3. С помощью углубленного анализа исследовать прибыль в разрезе выпуска конкретных видов продукции (работ, услуг), конкретных договоров с покупателями, а также прибыль от прочей деятельности в разрезе отдельных операций и сделок.

4. Проанализировать показатели рентабельности (доходности) деятельности организации, в частности рентабельность активов, продаж, капитала по прибыли от реализации и по чистой прибыли.

5. Определить факторы, повлиявшие на изменение прибыли. Например, на величину прибыли от реализации влияют цены на готовую продукцию (товары, работы, услуги) и элементы расходов, формирующие себестоимость, система налогообложения, объем реализации, изменение себестоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг), изменение величины коммерческих и управленческих расходов.

6. Отдельным направлением, которое тесно взаимосвязано с анализом формирования прибыли, выступает анализ ее распределения и использования в интересах собственников, инвесторов, менеджеров и трудового коллектива организации, государства в целом.

7. Выявить имеющиеся резервы роста прибыли и рентабельности деятельности организации, а также разработать мероприятия в целях реализации резервов и прогноза финансовых результатов.

В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли отчетного периода, ее структуру и динамику за отчетный год. Общий анализ прибыли позволяет учредителям, акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.

Далее следует более подробно изучить факторы изменения каждой составляющей суммы прибыли, полученной за отчетный период.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) занимает основной удельный вес в сумме прибыли отчетного периода. В процессе анализа изучают динамику, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяют факторы ее изменения.

Целью анализа прибыли является выявление резервов её увеличения. В ходе анализа прибыли необходимо:

- исследовать её изменение по видам, в сравнении с планом и прошлым годом, рассчитав абсолютное отклонение в степени выполнения плана и темпа роста;

- выявить факторы, повлиявшие на её изменение и рассчитать степень данного влияния.

Величина прибыли и её динамика находится под воздействием внутренних и внешних факторов

Основной задачей факторного анализа является количественное измерение и оценка, влияние количества и рентабельности, выявление факторов, оказывающих положительное и отрицательное влияние, устойчивость воздействия отдельных факторов в динамике.

Все факторы, влияющие на прибыль для стабильной работы организации должны быть с в следующей увязке

Тп > Тв > Тн > Тфв > Т (1)

На следующем этапе необходимо провести факторный анализ прибыли от продаж используя формулу балансовой увязки.

П = В - С - КР - УР (2)

Расчет влияния факторов следует провести методом цепных подстановок.

Д П = П1 - П0 (3)

Пв = В1 - Со - Кро (4)

Д Пв = Пв - По (5)

Пс = В1 - С1 - Кро - УРо (6)

Д Пс = Пс - Пв и т.д. (7)

ДП = ДПв + ДПс + ДПкр + ДПур (8)

Все факторы, влияющие на прибыль тесно взаимосвязаны меду собой и находятся в постоянном взаимном действии.

Для расчета прибыли от продаж используют формулу рентабельности продаж, из которой выводят сумму прибыли

КП = П/В*100% =>П=В*Кп/100 (9)

Воспользовавшись приемом абсолютных разниц рассчитывают влияние факторов на изменение прибыли.

Расчет влияния выручки на изменение прибыли от продаж.

ДП = П1 - По (10)

ДПв = (В1 - Во)*Ко / 100 (11)

Под влиянием выручки следует понимать влияние цен (П) и количества (Ку) реализованных товаров

ДПр = (В1 - В2)*Ко/100 (12)

Влияние количества (физического объема продаж)

ДПд = (В1 - Во)*Ко / 100 (13)

Расчет влияния рентабельности продаж на прибыль от продаж



ДПк = (К1 - Ко)*В1/100 (14)

Под влиянием рентабельности продаж следует понимать влияние уровне расходов.

Влияние себестоимости продаж.

ДПо = (УС1 - УРо)*В1 / 100 (15)

ДПкр = (УКР1 - УКРо)*В1/100 (16)

ДПур = (УУР1 - УУРо)*В1/100 (17)

При анализе трех последних показателей (расходов) необходимо помнить, что это факторы обратного влияния, т.е. их рост вызовет снижение цен и наоборот.

Для расчета факторов влияния на чистую прибыль применяется балансовый метод анализа, при котором все факторы подразделяются на две группы:

1. Факторы прямого воздействия (прочие доходы), их рост вызовет увеличение чистой прибыли.

2. Факторы обратного воздействия (прочие расходы), их увеличение вызовет уменьшение чистой прибыли и наоборот.

Маржинальный подход к оценке финансовых результатов и структуры затрат при данном объеме продаж предполагает разграничения переменных и постоянных затрат на производство и продажу продукции.

Распределение затрат в системе «Директ-костинг» позволяет определить важный в экономических расчетах показатель - маржинальный доход, который представляет собой разность между выручкой и переменными затратами или сумм постоянных расходов и прибыли от продаж. Достоинствами данного метода учета затрат является независимость. Отдельных видов продукции от выбора метода распределения постоянных затрат, оценки минимального критического объема производства (продаж), оценки риска и т.д.

Используя внутреннюю информацию можно подразделить затраты на постоянные и переменные (40%) и переменные (60%).

Это дает возможность оценивать динамику показателей как критический объем продаж, операционный рычаг, запас прочности и делать выводы о рисках производственной деятельности, связанные с нерациональной структурой затрат и последующего временного снижения продаж.

Критический объем продаж, запас прочности взаимосвязан показателями.

При определении критического объема продаж выручка становится равна совокупным затратам на производстве и продаже продукции.

Разница между годовым объемом продаж и критическим объемом продаж составляет запас финансовой прочности, который является показателем риска. Если снижение объема продаж станет равно запасу прочности, то финансовый результат будет равен нулю.

При снижении объема продаж превышается запас прочности финансового результата. Чем ниже запас прочности, тем выше риск непокрытия постоянных расходов и получить убыток при сокращении объема продаж.

Если взаимосвязь рассмотренных показателей воспринимается как минимальная, то запас прочности является оборотной величиной операционного рычага.

Таким образом увеличивается операционный рычаг, так же свидетельствует об усилении риска, связанной с нерациональной структурой затрат при данном объеме продаж.



Расчет показателей:

Маржинальный доход

МД = В - 3пер (18)

Коэффициент маржинального дохода

Кмд = МД / В (19)

Критический объем продаж

Вкр = 3 пост / КМД (20)

Запас финансовой прочности

ЗФП = В - Вкр (21)

Прибыль от продаж

П = В - Зпер - Зпост (22)

Операционный рычаг

ОР = МД / П (23)

Рентабельность - показатель эффективной деятельности предприятия. Это всегда соотношение прибыли (любого из её видов) с ресурсами или затратами предприятия.



Система показателей рентабельности деятельности предприятия

Рентабельность продаж

Rп = (П / В)*100% (24)

Рентабельность продаж по чистой прибыли

Rчп = (ЧП / В)*100%, (25)

Рентабельность капитала

Rк = (ЧП / R)*100%, (26)

Рентабельность продукции

Rпродукц = (П / С)*100%, (27)

В ходе анализа показателей рентабельности рассчитывают их изменения в отчетном периоде по сравнению с предыдущим. А затем проводят фактический анализ с целью выявления факторов на данные изменения.

Методика факторного анализа рентабельности продаж

R = (П / В)*100% => R = (В-С-Кр-Ур)/В*100% (28)

Изменение рентабельности

ДR=R1 - Ro (29)



Расчет влияния факторов на изменение рентабельности продаж (методом цепных подставок)

R(В) = (В1 - Со - Кро - Уро) / В1*100% (30)

Влияние выручки

ДR(в) = R(в) - Rо (31)

Влияние себестоимости продаж

R(с) = (В1 - С1 - Кро - Уро) / В1*100% (32)

ДR(c) = R(c) - Rв (33)

Влияние коммерческих расходов

R(кр) = (В1 - С1 - Кр1 - Уро) / В1*100% (34)

ДR(кр) = R(кр) - Rс (35)

Влияние управленческих расходов

R(ур) = (В1 - С1 - Кр1 - Ур1) / В1*100% (36)

ДR(ур) = R(ур) - R(кр) (37)

Совокупное влияние факторов

ДR = ДRB + ДRC + ДRкр + ДRур (38)



На чистую рентабельность влияют факторы формирующие чистую прибыль отчетного периода, т.е. изменение уровней прочих доходов и расходов.

Расчет данного влияния следует проводить балансовым методом, применяя который все факторы подразделяются на две группы:

- факторы прямого воздействия (уровни прочих доходов);

- факторы обратного воздействия (уровень прочих расходов).

На какую величину изменилось фактическое прямое воздействие, на ту же величину изменится чистая рентабельность. Факторы обратного воздействия влияют наоборот.

Важнейшим качественным показателем оценки эффективности деятельности предприятия, выражающим соотношение прибыли с конкретной частью капитала или со всем капиталом, является рентабельностью капитала. Рентабельность капитала формируется под воздействием множества факторов, в числе которых:

- цена покупки;

- цена продажи;

- масштабы деятельности;

- структура ресурсов и т.д.

Однако выделяют важные из них, в которых аккумулируется влияние остальных. К ним относятся: рентабельность оборота (продукта) и скорость оборота.

Исходя из известной формулы Дюпона рентабельность капитала предприятия является произведением этих факторов.

Рентабельность продаж Rк = Rп*Кк (39)

Оборачиваемость капитала П/К = П/В*В/К (40)



Развернутая формула

П/СК = П/В*В/*А/СК (41)

Rсн = Rп*Ка*Ка/СК (42)

Расчет проводится приемом абсолютных разниц и методом цепных подставок.



Глава 2 Анализ прибыли и рентабельности ЗАО «ПРИНТСЕРВИС»

2.1 Организационно-экономическая характеристикa ЗАО «ПРИНТСЕРВИС»

Проведем анализ прибыли и рентабельности на примере закрытого акционерного общества «ПРИНТСЕРВИС», занимающегося арендой и управлением собственного или арендованного нежилого недвижимого имущества.

Юридический адрес: 127474, город Москва, Дмитровское шоссе, дом 60, Почтовый адрес: 127474, город Москва, Дмитровское шоссе, дом 60.

Фактический адрес: 127474, город Москва, Дмитровское шоссе, дом 60.

ЗАО «ПРИНТСЕРВИС» имеет расчетный счет по основной деятельности, имеет круглую печать, эмблему со своим наименованием, другие штампы и печати и другие реквизиты.

Правовое положение ЗАО «ПРИНТСЕРВИС» определяется Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом о закрытых акционерных обществах, Уставом, учредительным договором, другими нормативными документами.

Учредителями ЗАО «ПРИНТСЕРВИС» являются юридическое лицо Коммерческий банк «ПРИНТБАНК» и физическое лицо, гражданин российской федерации Зинчев Анатолий Степанович.

Размер уставного капитала в валюте РФ пятьдесят девять миллионов семьсот сорок одна тысяча (рублей).

Держателем реестра акционеров ЗАО «ПРИНСЕРВИС» является акционерное общество «Независимая регистрационная компания Р.О.С.Т.».

Основными видами деятельности ЗАО «ПРИНСЕРВИС» являются:

– аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом;

– торговля розничная легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами прочая;

– торговля розничная прочими автотранспортными средствами, кроме пассажирских, в специализированных магазинах;

– деятельность ресторанов и кафе с полным обслуживанием;

– деятельность по финансовой аренде (лизингу/сублизингу);

– деятельность по организации торговли на финансовых рынках;

– деятельность по управлению ценными бумагами;

– деятельность в области права и бухгалтерского учета;

– деятельность по проведению финансового аудита;

– деятельность по управлению финансово-промышленными группами;

– деятельность по управлению холдинг-компаниями;

– деятельность рекламных агентств.

Организационная структура управления ЗАО «ПРИНСЕРВИС».

Сергей Николаевич, координирующий деятельность всей организации. В непосредственном подчинении генерального директора находятся: Возглавляет ЗАО «ПРИНТСЕРВИС» генеральный директор Иванов

1. Заместители, возглавляющие и ответственные за работу по разным видам деятельности.

2. Руководитель юридического отдела, обеспечивающий юридическую чистоту договоров и сделок.

3. Отдел бухгалтерского учета и аудита во главе с главным бухгалтером, осуществляющего финансовый контроль и организацию бухгалтерского учета в организации.

4. Отдел лизинга, обеспечивающий и контролирующий лизинговые сделки.

5. Отдел страхования, обеспечивающий страхование имущества участников договоров и предоставляемых кредитов.

6. Финансовый отдел, отслеживающий и распределяющий финансовые потоки.

7. И другие отделы, участвующие в процессе хозяйственной деятельности.

ЗАО «ПРИНТСЕРВИС» использует для ведения бухгалтерского учета программы «1С управление предприятием» и «Клиент-банк».

Таблица 1 - Основные экономические показатели финансово - хозяйственной деятельности ЗАО «ПРИНТСЕРВИС» за 2016 - 2018 гг.

Показатели	Годы	Отклонение (+; -)	Темп роста (%)
	2016	2017	2018	2017 г. от 2016 г.	2018 г. От 2017 г.	2017 г. к 2016 г.	2018 г. к 2017 г.
12	2	3	4	5	6	7	8
Выручка, тыс. руб.	54871	68432	80055	13561	11623	124,7	117,0
Себестоимость продаж, тыс. руб.	21948	32225	36861	10277	4636	146,8	114,4
Валовая прибыль, тыс. руб.	32923	36207	43194	3284	6987	110,0	119,3
Управленческие расходы, тыс. руб.	15936	18606	21584	2670	2978	116,8	116,0
Прибыль от продаж, тыс. руб.	16987	17601	21610	614	4009	103,6	122,8
Рентабельность продаж, %	31,0	25,7	27,0	-5,3	1,3	82,9	105,1
Чистая прибыль, тыс. руб.	7643	15412	20876	7769	5464	201,6	135,5
Рентабельность продаж по чистой прибыли, %	13,9	22,5	26.1	8,6	3,6	161,9	116,0
Среднесписочная численность работников, чел.	12	12	14	0	2	100,0	116,6
Производительность труда 1 работника, тыс. руб.	4573	5702	5718	1129	16	124,7	100,3

Вывод, сравнивая суммы выручки, себестоимости, управленческих расходов, темпов роста, прибыли и рентабельности по годам видно насколько эффективно работает ЗАО «ПРИНТСЕРВИС».

Видно тенденцию роста выручки, если в 2016 году она составила 54871 тыс. руб., то в 2018 году 80055 тыс. руб. Себестоимость продаж снизилась в 2017 году по отношению к 2016 году со 146,8% до 114,4% в 2018 году по отношению к 2017 году. Себестоимость продаж в 2016 году составила 40% (21948/54871*100%), в 2017 году составила 47% (32225/68432*100%), в 2018 году составила 46% (36861/80055*100%).

2.2 Анализ прибыли ЗАО «ПРИНТСЕРВИС»

Анализ прибыли ЗАО «ПРИНТСЕРВИС» проведем по бухгалтерскому балансу за 2016 - 2018 годы и отчету о финансовых результатах за 2016 - 2018 годы.

Проведем анализ прибыли по отчету о финансовых результатах в таблице 2.

Таблица 2 - Динамика прибыли ЗАО «ПРИНТСЕРВИС» за 2016 - 2018 гг.

Показатели	Годы	Отклонение(+; -)	Темп роста(%)
	2016	2017	2018	2017 г. от 2016 г.	2018 г. От 2017 г.	2017 г. к 2016 г.	2018 г. к 2017 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
Валовая прибыль, тыс. руб.	32923	36207	43194	3284	6987	110,0	119,3
Прибыль от продаж, тыс. руб.	16987	17601	21610	614	4009	103,6	122,8
Прибыль до налогообложения	9554	19265	26095	9711	6830	201,6	135,5
Чистая прибыль, тыс. руб.	7643	15412	20876	7769	5464	201,6	135,5

Сравнивая результаты от основной деятельности за период 2016 - 2018 годов можем сказать, что выручка реально выросла: в 2017 году по сравнению с 2016 годом на 13561 тыс. руб., что на 24,7% выше; в 2018 году по сравнению с 2017 годом на 11623 тыс. руб., что на 17% выше. Всего с 2016 года по 2018 год выручка увеличилась на 25184 тыс. руб., что по сравнению с 2016 годом на 45,9% выше.

В данном конкретном случае показатель увеличения себестоимости затрат говорит о том, что улучшилось качество обслуживания и увеличилось материальное стимулирование сотрудников предприятия в виде повышения заработной платы и премирования за отдельные показатели.

2016 год Валовая прибыль 32 923 тыс. руб.

2017 год Валовая прибыль 36 207 тыс. руб.

2018 год Валовая прибыль 43 194 тыс. руб.

От размера валовой прибыли зависит дальнейшее планирование и организация коммерческой деятельности организации, с её помощью можно выявить проблемные участки. Отрицательный показатель говорит о неправильной работе, что не относится к нашей организации. Показатели валовой прибыли ЗАО «ПРИНТСЕРВИС» в суммарном выражении и в процентных темпах роста говорят об эффективной и слаженной работе коллектива.

2016 год Управленческие расходы 15 936 тыс. руб.

2017 год Управленческие расходы 18 606 тыс. руб.

2018 год Управленческие расходы 21584 тыс. руб.

В нашем примере управленческие расходы, при увеличении объёма выручки, в суммарном выражении увеличились. В 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличились на 2670 тыс. руб., в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличились на 2978 тыс. руб.

Анализируя показатель темпов роста управленческих расходов, можно сказать, что они даже немного снизились, на 0,8%. А снижение это произошло в результате реализации мер по экономии: подобрали корпоративный тарифный план для минимизации стоимости звонков между самими сотрудниками, установили энергосберегающие лампы освящения, для проезда в общественном транспорте сотрудникам покупали безлимитные проездные, приобретали расходные материалы и канцтовары по оптовым ценам.

2016 год Прибыль от продаж 16 987 тыс. руб.

2017 год Прибыль от продаж 17 601 тыс. руб.

2018 год Прибыль от продаж 21 610 тыс. руб.

Прибыль от продаж - это разница между валовой прибылью и коммерческими, управленческими расходами, она в основном составляет наибольшую часть прибыли до налогообложения. В ЗАО «ПРИНТСЕРВИС» в 2016 году прибыль от продаж составила 16987 тыс. руб., в 2017 году - 17601 тыс. руб., что на 614 тыс. руб., или 3,6% больше, а в 2018 году прибыль от продаж составила 21610 тыс. руб., что на 4009 тыс. руб. больше, чем в 2017 году, или на 22,8%.

На увеличение прибыли от продаж за анализируемы период повлиял увеличение объема выручки, а также снижение управленческих расходов.

Результаты от финансовой деятельности:

2016 год Проценты к получению 959 тыс. руб.

2017 год Проценты к получению 1 767 тыс. руб.

2018 год Проценты к получению 5 738 тыс. руб.

Результаты от финансовой деятельности за исследуемый период времени увеличиваются. Так в 2016 году он составил 959 тыс. руб., в 2017 году 1767 тыс. руб., что на 84,2% больше, в 2018 году 5738 тыс. руб., что на 224,7% выше по сравнению с 2017 годом и на 498,3% выше по сравнению с 2016 годом.

Это результат сложился из процентов, причитающихся по выданным займам, процентов к получению по ценным бумагам, процентов, выплачиваемых банком за пользование денежными средствами, находящимися на расчетном счете организации.

Результаты от неосновной деятельности:

2016 год Прочие доходы. 732 тыс. руб.

2017 год Прочие доходы 1 994 тыс. руб.

2018 год Прочие доходы 2 969 тыс. руб.

2016 год Прочие расходы 9 124 тыс. руб.

2017 год Прочие расходы 2 097 тыс. руб.

2018 год Прочие расходы 4 222 тыс. руб.

Результаты от неосновной деятельности, к сожалению, на протяжении трех лет складываются печально и отрицательно. В 2016 году результат отрицательный в сумме 8392 тыс. руб. (9124-732), в 2017 году отрицательны в размере 103 тыс. руб. (2097-1994), не порадовал и результат и в 2018 году, который составил минус 1253 тыс. руб. (4222-2969).

Результат данного вида деятельности отрицательно сказывается на конечном результате работы предприятия, так как уменьшает прибыль организации.

Общая бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения):

2016 год Прибыль до налогообложения 9 554 тыс. руб.

2017 год Прибыль до налогообложения 19 265 тыс. руб.

2018 год Прибыль до налогообложения 26 095 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения - это разница между валовой прибылью и расходами непроизводственного назначения. В нашем случае это управленческие расходы, проценты к получению и к уплате, а также прочие доходы и расходы.

Прибыль до налогообложения еще называют налоговой базой. Прибыль до уплаты налогов показывает финансовый результат работы предприятия до расчета платежей по налогообложению. Увеличение прибыли свидетельствует об эффективной деятельности предприятия.

Прибыль до уплаты налогов является важной экономической характеристикой предприятия, позволяющей определить финансовые результаты работы коллектива.

Так в 2016 году она составила 9554 тыс. руб., что составило 17,4% к общей сумме выручки, в 2017 году составила 19265 тыс. руб., что составило 28,1% к общей выручке, в 2018 году составила 26095 тыс. руб., что составило 33% к общей выручке.

Анализируя прибыль до налогообложения ЗАО «ПРИНТСЕРВИС» можно однозначно говорить, что она из года в год растет.

Выполнение обязательств перед государством:

2016 год Текущий налог на прибыль 1 911 тыс. руб.

2017 год Текущий налог на прибыль 3 853 тыс. руб.

2018 год Текущий налог на прибыль 5 219 тыс. руб.

Текущий налог на прибыль, это налог для целей налогообложения. С января 2009 года общая налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 20%, из которых 2% зачисляется в федеральный бюджет, а 18% зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Такая ставка была и в 2016, 2017 и 2018 годах, такую ставку платит и ЗАО «ПРИНТСЕРВИС». Так за анализируемый период прибыль до налогообложения увеличилась, а ставка по налогу осталась прежней, соответственно увеличилась и сумма налога. В 2016 году она составила 1911 тыс. руб., в 2017 году - 3853 тыс. руб., в 2018 году - 5219 тыс. руб.

Анализируя текущий налог на прибыль ЗАО «ПРИНТСЕРВИС» можно говорить, что в связи с ростом прибыли до налогообложения увеличивается и налог на прибыль.

Финансовые результаты, используемые в интересах организации:

2016 год Чистая прибыль 7 643 тыс. руб.

2017 год Чистая прибыль 15 412 тыс. руб.

2018 год Чистая прибыль 20 876 тыс. руб.

Сравнительная диаграмма 1 - финансовых результатов работы предприятия в целом: прибыли от продаж и чистой прибыли ЗАО «ПРИНТСЕРВИС» за период с 2016 года по 2018 год (в тыс. руб.).



Чистая прибыль - это сумма бухгалтерской отчетности предприятия, которая остается после формирования фонда оплаты труда и уплаты налогов, отчислений, обязательных платежей в бюджет, в вышестоящие организации, банки. Чистая прибыль используется для расширения производства, и она является главным источником формирования доходов бюджета и денежных накоплений предприятия.

Чистая прибыль показывает, насколько в действительности выгодно работать в данном конкретном направлении.

Вывод: в анализируемом предприятии ЗАО «ПРИНТСЕРВИС» чистая прибыль из года в год увеличивается. Это наглядно видно из диаграммы 3 о финансовых результатах по чистой прибыли.

Если в 2016 году чистая прибыль составила 7643 тыс. руб., то в 2017 году это уже сумма 15412 тыс. руб., что на 7769 тыс. руб. больше, или на 201,6, а в 2018 году она составила уже 20876 тыс. руб. или на 5464 тыс. руб. больше, чем в 2017 году, или 135,5%.

А если сравнивать цифры 2018 и 2016 годов, то очевидно реальное увеличение чистой прибыли в сумме 13233 тыс. руб. Темпы роста чистой прибыли в 2017 году по отношению к 2016 году составили 201,6%, а темпы роста чистой прибыли 2018 года по отношению к 2017 году составили 135,5%. При сравнении 2018 года и 2016 года темп роста чистой прибыли составил 273,1%. Это очень хороший результат.

Акционеры ЗАО «ПРИНТСЕРВИС» приняли решение о нераспределении прибыли между участниками, а инвестировать в дальнейшее развитие бизнеса.

Нераспределенная прибыль в балансе предприятия составила:

2016 год Нераспределенная прибыль 60 330 тыс. руб.

2017 год Нераспределенная прибыль 75 742 тыс. руб.

2018 год Нераспределенная прибыль 96 618 тыс. руб.

Увеличение нераспределенной прибыли говорит о эффективной работе предприятия.

2.3 Анализ рентабельности ЗАО «ПРИНТСЕРВИС»

Проведем анализ рентабельности ЗАО «ПРИНТСЕРВИС» по бухгалтерской отчетности за период с 2016 года по 2018 год. Рентабельность рассчитывается в виде коэффициента, в общем виде демонстрирующего, сколько процентов прибыли извлекается из одного рубля ресурсов.

Таблица 3 - Динамика показателей рентабельности ЗАО «ПРИНТСЕРВИС» за 2016 - 2018 годы.

Показатели	Годы	Отклонение (+; -)
	2016	2017	2018	2017 г. от 2016 г.	2018 г. от 2017 г.
1	2	3	4	5	6
Выручка, тыс. руб.	54871	68432	80055	13561	11623
Прибыль от продаж тыс. руб.	16987	17601	21610	614	4009
Чистая прибыль, тыс. руб.	7643	15412	20876	7769	5464
Активы, тыс. руб.	141626	166070	180251	24444	14181
Рентабельность продаж, %	31,0	25,7	27,0	-5,3	1,3
Рентабельность продаж по чистой прибыли, %	13,9	22,5	26,1	8,6	3,6
Рентабельность активов, %	5,4	9,3	11,6	3,9	2,3
Рентабельность собственного капитала, %	6,4	10,9	12,9	4,5	2,0

Показатель рентабельности продаж за анализируемый период снизился. В 2017 году по отношению к 2016 году на 5,3%, в 2018 г. По отношению к 2017 г. увеличилась на 1,3%, а если сравнивать 2018 г. с 2016г. снижение на 4,0%. Рентабельность продаж можно наращивать путем повышения цен и снижения затрат, что руководство ЗАО «ПРИНТСЕРВИС» в 2018 году и сделало. А вот рентабельность продаж по чистой прибыли повысилась в 2017 г. по отношению к 2016 г. на 8,6%, в 2018 г. по отношению к 2017 г. на 3,6%. Чистая рентабельность показывает, сколько чистой прибыли приходится на единицу выручки от продаж.

Сравнительная диаграмма 2 - финансовых результатов работы предприятия в целом, рентабельность: продаж, продаж по чистой прибыли, активов и собственного капитала ЗАО «ПРИНТСЕРВИС» за период с 2016 года по 2018 год (в тыс. руб.).



Показатель рентабельности активов в нашей случае на протяжении трех лет увеличивался. В 2016 г. он составил 5,4%, в 2017 г. 9,3%, что на 3,9% выше, в 2018 г. составил уже 11,6%, что на 2,3% выше, чем в 2017г. Увеличение показателя рентабельности активов свидетельствует об увеличении конкурентоспособности ЗАО «ПРИНТСЕРВИС» и о грамотной маркетинговой политике и деловой активности, проводимой руководством предприятия. прибыль рентабельность себестоимость выручка

Показатель рентабельности собственного капитала в анализируемом периоде плавно увеличивался. В 2016 г. он был 6,4%, в 2017 г. - 10,9%, что на 4,5% выше, в 2018 г. составил 12,9%, что на 2% выше, чем в 2017 г. Показатель рентабельности собственного капитала ЗАО «ПРИНТСЕРВИС» говорит об эффективном характере использования капитала организации.



Заключение

В первой главе курсовой работы изучены теоретические основы прибыли и рентабельности предприятия.

Прибыль является результатом кругооборота средств, которые были вложены в производство, и собственным финансовым ресурсом предприятия, которым оно распоряжается самостоятельно.

Прибыль занимает одно из центральных мест в общей системе стоимостных инструментов и рычагов управления экономикой. Это выражается в том, что финансы, кредит, цены, себестоимость и другие рычаги прямо или косвенно связаны с прибылью.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, является главным источником финансирования его потребностей, которые можно определить как накопление и потребление. Именно пропорции распределения прибыли на накопление, и потребление определяют перспективы развития предприятия.

Во втором разделе проведен анализ прибыли и рентабельности ЗАО «ПРИНТСЕРВИС», в результате которого сделаны следующие выводы:

Выручка от реализации за анализируемый период увеличилась на 25184 тыс. руб., это почти на 46%. Рост себестоимости выше, чем рост выручки на 22%.

Валовая прибыль в анализируемом периоде увеличилась на 10271 тыс. руб. это 31,2 %. Чистая прибыль предприятия в анализируемом периоде увеличилась на 13233 тыс. руб., в 2,7 раза;

Анализ показателей рентабельности говорит о повышении эффективности деятельности предприятия в целом: рентабельность продаж на конец анализируемого периода составила 27%, рентабельность продаж по чистой прибыли на конец периода составила 26,1%, рентабельность активов на конец анализируемого периода составила 11,6%, рентабельность собственного капитала на конец анализируемого периода составила 12,9%.

Анализ показателей прибыли и рентабельности ЗАО «ПРИНТСЕРВИС» за период с 2016 года по 2018 год показал, что предприятие работает эффективно.



Список использованных источников

Нормативные правовые акты

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014) // СПС "Консультант-Плюс". [ Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/

2. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 г. №106н (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27 октября 2008 г. N 12522)// журнал "Главбух"Электронный ресурс Режим доступа:http://www.glavbukh.ru/doc/

Литература

3. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: учеб./ Ю. А. Бабаев, А. М. Петров, Л. А. Мельникова; ред. Ю. А. Бабаев. - 3-е изд. - М.: Проспект, 2016.

4. Захарова Т.В. Бухгалтерская финансовая отчетность. Формирование и анализ показателей. Учебное пособие / Т.В.Захарова, С.В.Камысовская. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014.

5. Илышева Н.Н. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие / Н.Н.Илышева. - М.: ФиС, 2015.

6. Ковалев В.В. Анализ баланса, или как понимать баланс / В.В.Ковалев. - М.: Проспект, 2014.

7. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. - М.: Проспект, 2013.

8. Пономарева Л.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Л.В. Пономарева, Н.Д. Стельмашенко. - М.: Вузовский учебник: НИЦ ИНФРА-М, 2014.

9. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: Проспект, 2015.

Ресурсы Интернет

10. https://knowledge.allbest.ru/finance/2c0a65625a2ac69a4c43b88521206c26_2.html

11. https://www.business.ru/article/1916-rentabelnost-prodaj-formula

12. https://pravodeneg.net/buhuchet/uchet/faktornyj-analiz-pribyli-ot-prodazh-primer-rascheta.html

13. https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-pribylnosti-i-rentabelnosti-predpriyatiya/viewer

Размещено на Allbest.ru