Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего образования

«Забайкальский государственный университет»

(ФГБОУ ВО «ЗабГУ»)

Факультет Экономики и правления

Кафедра Экономики и бухгалтерского учета

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К КУРСОВОЙ РАБОТЕ

по направлению: 38.03.01 «Экономика»

профиль « Бухгалтерский учет анализ и аудит»

на тему «Денежные средства в бухгалтерской финансовой отчетности»

Выполнил студент группы ЭКБ -15-2

Иванова Елена Васильевна

Руководитель работы: доцент кафедры ЭиБУ

Панченко Елена Юрьевна.

Реферат

Целью данной работы является получение углубленных теоретических знаний в области бухгалтерской финансовой отчетности, а так же приобретение практических навыков по оформлению бухгалтерской финансовой отчетности.

Цель данной работы - изучить организационные основы формирования бухгалтерской отчетности.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач :

- определить понятие и назначение бухгалтерской отчетности;

- изучить нормативное регулирование бухгалтерской отчетности в РФ;

- рассмотреть международные аспекты формирования бухгалтерской отчетности;

- исследовать порядок формирования отчетности на предприятии ПАО «ТГК № 14».

Объект исследования - нормативные документы, регламентирующие порядок составления и представления бухгалтерской отчетности в ПАО «ТГК № 14».

При выполнении настоящей работы были использованы специальные литературно-справочные источники: финансовые справочники, учебники, Положения и инструкции Минфина и т.д.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и приложений. Во введении определяется цель и актуальность работы. В первой главе приводится теоретические основы и нормативное регулирование денежных средств в бухгалтерской финансовой отчетности. Во второй главе приводится характеристика деятельности предприятия, документальное оформление, учет и отражение в отчетности денежных средств ПАО «ТГК-14». В третьей главе выводы по отражению денежных средств в учетной политике, рабочем плане счетов и полноте отражения в БФО. Заключение содержит выводы по представленной теме.

Содержание

• Введение
• 1. Теоретические основы и нормативное регулирование денежных средств в бухгалтерской финансовой отчетности
• 1.1 Понятие денежных средств с экономической точки зрения
• 1.2 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств
• 2. Документальное оформление, учет и отражение в отчетности денежных средств ПАО «ТГК-14»
• 2.1 Характеристика деятельности ПАО «ТГК-14»
• 2.2 Документальное оформление учетных операций денежных средств ПАО «ТГК-14»
• 2.3 Учет операций с денежными средствами в ПАО «ТГК-14»
• 2.4 Порядок отражения долгосрочных инвестиций в бухгалтерской финансовой отчетности в ПАО «ТГК-14»
• 3. Совершенствование представления денежных средств в бухгалтерской финансовой отчетности
• 3.1 Выводы по отражению денежных средств в учетной политике, рабочем плане счетов и полноте отражения в БФО
• 3.2 Рекомендации по совершенствованию документооборота, учетной политики, аналитическому учету и полноте отражения денежных средств в БФО на ПАО «ТГК-14»
• Заключение
• Список использованных источников
• Приложение А
• Приложение Б
• Приложение В

Введение

Денежные средства организаций представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легкореализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств. Построение системы эффективного управления денежными потоками невозможно без наличия полной и достоверной бухгалтерской информации о наличии и движении денежных средств организации.

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными организациями и лицами: поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг), покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования и др. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме. Актуальность рассматриваемой темы обусловлена тем, что расчеты составляют основу деловой активности любого предприятия.

Целью курсовой работы является исследование денежных средств в учете и бухгалтерской финансовой отчетности на примере конкретного предприятия.

Объектом исследования является теплогенерирующая компания ПАО «ТГК-14» зарегистрированная в г. Чита.

Предметом исследования в данной курсовой работе является отражение денежных средств ПАО «ТГК-14» в учете и бухгалтерской отчетности.

В ходе исследования необходимо решить ряд таких задач, как:

- изучение теоретических основ и нормативного регулирования денежных средств в бухгалтерской финансовой отчетности;

- рассмотрение документального оформления, учета и отражения в отчетности денежных средств;

- формулировка основных выводов по отражению денежных средств в учетной политике, рабочем плане счетов и полноте отражения в БФО;

- разработка рекомендации по совершенствованию документооборота, учетной политики, аналитическому учету и полноте отражения объекта учета в БФО.

В курсовой работе использовались методы, бухгалтерского анализа, экономической оценки и многие другие.

Основными источниками послужили учебные издания по теме исследования, а также статьи в периодических изданиях, а так же бухгалтерская финансовая отчетность исследуемого предприятия.

1. Теоретические основы и нормативное регулирование денежных средств в бухгалтерской финансовой отчетности

1.1 Понятие денежных средств с экономической точки зрения

Целью и основной задачей существования любой коммерческой структуры является получение максимально высокого уровня дохода, который измеряется в денежном выражении. При этом для начала функционирования хозяйствующего субъекта необходим стартовый (первоначальный) капитал (собственный, заемный). Денежные средства инвестируются в оборотные и внеоборотные активы будущего предприятия. В процессе осуществления деятельности начальные вложения проходят соответствующие преобразования, результатом которых является получение прибыли - денежных средств. Цикл является замкнутым и непрерывным, а его скорость и эффективность влияют на показатели рентабельности и прибыльности предприятия.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечивать выполнение обязательств любого вида и уровня. Понятно, что от их наличия зависит своевременность погашения задолженности перед бюджетом, персоналом и прочими кредиторами. Денежные средства входят в состав оборотных активов организации [3, c. 15].

Денежные средства - это активы, коэффициент ликвидности которых принимается за единицу. В самом деле, если ликвидность любого актива определяется его способностью быть обмененным на деньги, то отсюда следует, что сами деньги ликвидны по определению. Отсюда и значение коэффициента ликвидности принимается за единицу, а по всем остальным активам ликвидность определяется как доля этих активов, способная быть проданной. В бухгалтерском учете реализуются все пять функций, которые выполняют деньги в жизни: мера стоимости проявляется через оценку всех активов, кроме самих денег, средство обращения и средство платежа проявляются как учет их движения, средство накопления -- как хранение, и, наконец, функция мировых находит выражение в учете валютных операций.

Денежными средствами признаются: остатки на банковских счетах предприятия (безналичные денежные средства), а также денежные и приравненные к ним знаки, хранимые его администрацией самостоятельно (наличные денежные средства). Денежные средства (активы) организации включают в себя (Рисунок 1.1):

- наличные денежные знаки в кассе;

- денежные средства на расчётном счёте и иных счетах в банке;

- иностранная валюта;

- денежные документы;

- переводы в пути [4, c. 22]

Рисунок 1.1 - Денежные средства организации

Под иностранной валютой понимают денежные знаки, являющиеся законными платёжными средствами в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также средства на банковских счетах в денежных единицах иностранных государств и в международных денежных или расчётных единицах.

Кроме того, существует такое понятие, как денежные документы. Денежные документы это: марки государственной пошлины, почтовые марки, вексельные марки, оплаченные, но не выданные авиабилеты, оплаченные путёвки в дома отдыха и санаторий. Акционерные общества учитывают в составе денежных документов собственные акции, выкупленные у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования.

Переводы в пути - денежные средства (торговая выручка и т.п.), внесённые в кассы банков, инкассаторам, в объединённые кассы при организациях, в кассы отделений связи и прочее для зачисления на расчётный или иные счета организации, но ещё не зачисленные по назначению.

Физической формой воплощения денежных средств являются наличные денежные знаки: бумажные (билеты) и металлические (монеты). Форма и порядок их производства устанавливаются, регулируются и контролируются государством. Записи по банковским счетам, часто представленные электронными записями, следует признать самой современной формой денег.

В отличие от всех остальных активов денежные средства имеют только один вид оценки -- номинальную, или нарицательную стоимость, которая указана на денежном знаке или числится по банковскому счету и не зависит от ценности самого носителя: бумаги, металла, памяти ЭВМ. Если стоимость денежного знака начинает отличаться от его номинальной стоимости (драгоценные и редкие монеты, редкие купюры), то он или перестает использоваться в качестве денет и отражается как драгоценный металл, товар по покупной или чаще по текущей стоимости, или продолжает отражаться в учете как деньги, но в последнем случае по номинальной стоимости [7, c. 35].

Особые правила предъявляются к операциям как с наличными деньгами, так и с безналичными средствами. Государство определяет правила расчетов, документооборота, оформляющего движение денежных средств, порядок их хранения вплоть до предъявления специальных требований к помещениям, где хранятся деньги, и замкам на них, контроля, материальной ответственности и отчетности. Причем эти требования распространяются не только на государственные предприятия, а обязательны для всех участников хозяйственного оборота.

В рыночной экономике за все приобретенное со стороны предприятию следует уплачивать деньги и соответственно получать платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги. Помимо этого, расчеты ведутся с бюджетом, банками, органами страхования, различными общественными организациями, благотворительными фондами, непосредственно с работниками и др. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, ведутся при помощи денег. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода.

Расчеты совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банка или в виде платежей наличными деньгами (безналичные и наличные расчеты) [9, c. 103].

Для хранения денег и производства безналичных расчетов каждому предприятию в районе его нахождения кредитные учреждения (обычно банки) открывают расчетные и другие необходимые света. В Плане счетов и в других нормативных документах используется понятие «кредитная организация» (банки и небанковские организации, получившие лицензию ЦБ РФ на проведение отельных банковских операций).

Проведение расчетно-кассовых операций через банк позволяет государству всесторонне контролировать финансово-хозяйственную деятельность предприятий. Банк контролирует предприятия в части соблюдения ими установленных фондов заработной платы, лимитов на командировки и хозяйственные расходы, следит за своевременностью расчетов предприятия с государственным бюджетом по налогам, сборам, за своевременной оплатой счетов и платежных требований поставщиков, выдает предприятию ссуды на различные цели, под определенные обеспечения и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный срок и т. п.

Производство платежей путем безналичных перечислений через банк является основной формой расчетов в связи с ограничениями по суммам сделок, осуществляемых юридическими лицами, а также с лимитированием кассовых остатков. При помощи этой формы производятся расчеты не только с поставщиками за поступившие от них материальные ценности или с покупателями за отгруженную или отпущенную им продукцию, выполненные работы и услуги, но также расчеты с бюджетом, по налогам, с различного рода дебиторами и кредиторами, со своим отраслевым органом управления, трестом внутриведомственные расчеты), дочерним предприятием, с профсоюзной организацией там, где выплаты заработной платы производятся через сберегательные банки, и целый ряд других расчетов [19, c. 203].

Денежная наличность предприятия, находящаяся в банке, в сущности, должна рассматриваться как дебиторская задолженность банка. А если это так, то сама ликвидность остатков средств на банковских счетах, как дебиторской задолженности банка, зависит от надежности последнего и от договора с ним: совершенно очевидно, что долгосрочные депозиты значительно менее ликвидны, чем остатки средств по текущему счету. Отсюда следует вывод большой важности: хотя денежные средства и служат мерой ликвидности других активов, их собственная ликвидность не может быть признана абсолютной.

Хранение денег в банке связано с определенным риском, так как банк может прекратить платежи и деньги полностью или частично могут быть потеряны, поэтому часть денежных средств хранится в самой организации.

Денежные знаки, хранимые в самой организации, представляют собой ее кассовые остатки. Тут также возникают ограничения ликвидности, связанные с признаками платежеспособности: повреждение купюр может привести к утрате ими стоимости, а также правила матичного оборота, например, имитирование максимальной суммы расчетов наличными между юридическими лицами, ограничения на их хранение и т. п. Хранение денег на самом предприятии связано с потерей доходов, в виде начисляемых процентов и риском лишиться денег вследствие хищений, совершаемых как собственными сотрудниками, так и сторонними лицами. Относительно небольшие суммы денежных средств используются для наличных расчетов с работниками по оплате труда (на предприятиях, не перешедших на выплату заработной платы через сберегательные банки), подотчетными лицами, за проданные ценности за наличный расчет и др. Такие средства хранятся и обращаются через кассы. Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, то, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств в народном хозяйстве, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций [20, c. 76].

Перед бухгалтерским учетом в области учета денежных средств, расчетов и кредитов стоят следующие основные задачи:

- своевременное и правильное производство необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;

- полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций.

- соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами, фондами и сметами;

- организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций денежных средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;

- контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в банках;

- контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности и услуги, а также средств, полученных в порядке кредитования.

Бухгалтерский учет денежных потоков имеет важное значение для правильной организации денежной обращения, для правильной организации расчетов, для закрепления платежной дисциплины и эффективного использования финансовых ресурсов. Для учёта денежных средств и контроля за их поступлением и целевым использованием предназначены следующие счета бухгалтерского учета:

- 50 «Касса» - предназначен для учета наличных расчетов, он является активным, по дебету фиксируется увеличение, по кредиту - расход,

- 51 «Расчётные счета» - используется для обобщения всей информации о безналичных средствах предприятия,

- 52 «Валютные счета» - применяются при безналичных расчетах в валюте других стран (внешнеэкономическая деятельность),

-55 «Специальные счета в банках» - наиболее часто используется при аккредитивной (безналичной) форме расчетов,

- 57 «Переводы в пути» - учитывает денежные документы, используется при проведении операций в валюте.

Все они активны по отношению к балансу. Сальдо дебетовое означает наличие денежных средств различного вида. Оборот по дебету - увеличение в виде сумм зачисленных или приобретений и переводов. Оборот по кредиту означает уменьшение денежных средств, использование их по назначению. По мере необходимости к каждому счету открывается несколько аналитических субсчетов, на которых информация детализируется, что значительно облегчает учет. Денежные средства могут размещаться на нескольких расчетных счетах, при валютных операциях обязательно ведется раздельная запись поступления и расходования валюты [21, c. 108].

1.2 Нормативно - правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств

Эффективное управление денежными средствами должны основываться на определенных требованиях, имеющих отношение к качеству информации сформированной как внутри организации, так и полученной извне. От того насколько качественно эта информация будет создана зависит точность выводов аналитиков, которые исследуют экономические процессы и явления. Рыночная экономика основывается на самостоятельности организаций в вопросах касающихся финансовой и сбытовой политики, договорных форм взаимоотношений, а также в поиске наилучших источников поступлений денежных средств и их эффективного использования. Государство в свою очередь обязано регулировать процесс финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов основываясь на общих правилах подхода, применяемых ко всем финансовым и бухгалтерским категориям.

Обращение денежных средств регулируется нормативной базой, которая имеет источники, обладающие различной юридической силой. Исходя из этого, классифицируется четыре вида нормативных источников.

Первый уровень - это федеральное законодательство, которое использует в качестве основополагающего принципа концепцию ведения бухгалтерского учета и финансовых взаимоотношений. В качестве примера можно привести такие документы, как:

- Гражданский кодекс РФ за № 15-Ф3 от 26 января 1996 года часть 2 является главным законодательным актом, который устанавливает порядок проведения расчетов, основанных на денежных потоках. Так, глава 45 «Банковский счет» и глава 46 «Расчеты», регулируют проведение расчетов, основываясь на гражданском законодательстве. Например, статья 861 ГК РФ часть 2 осуществляет регулирование расчетов между юридическими лицами и в ней в частности говорится, что эти расчеты должны быть в безналичной форме при условии, если иное не установлено законодательством. Существует максимально допустимый размер расчетов наличными средствами между юридическими лицами, и он регулируется подзаконным актом, регламентированным ст. 4 Федерального закона РФ от 2 декабря 1990 года за номером 394-1 «О Центральном банке Российской Федерации» и указанием Центрального банка РФ от 14 декабря 2001 года №1050-У. Существуют санкции предусматривающие штраф за превышение лимита расчетов наличными денежными средствами, и они установлены КоАП, ст. 15.1, а их размер составляет 400-500 минимальных оплат труда [1];

- Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2 № 117-ФЗ от 05.08.2000 г. (в ред. от 28.12.2017 № 436-ФЗ.). В налоговом кодексе рассматриваются сроки и способы уплаты различных налогов, уплата которых осуществляется с расчетного счета организации, например, страховые взносы (ФСС, ФОМС, ПФР), ежемесячные авансовые платежи -- не позднее 15 числа следующего месяца. Платеж по итогам года -- не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным. Налог на добавленную стоимость -- не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом [2].

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) распространяется на все организации, находящиеся на территории России, а также на филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации. В Федеральном законе установлены единые требования к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета. Рассматриваются общие требования бухгалтерского учета: денежное измерение объектов, обязанность и организация ведения, учетная политика, первичные учетные документы, регистры, общие требования ведения и состав отчетности, отчетный период и дата, особенности отчетности при реорганизации и ликвидации, внутренний контроль, принципы регулирования [3].

- Кодекс об административных правонарушениях РФ (КоАП РФ) от 30.12.01 г. №195-ФЗ, от 30 декабря 2001 года, который определяет процесс привлечения к административной ответственности организаций нарушивших порядок ведения операций, имеющих отношение к денежным средствам;

- Федеральный закон от 22 мая 2003 года за номером 54-Ф3 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» предусматривает обязательность в применение контрольно-кассовой техники хозяйствующими субъектами. Данное использование предусматривает операции с наличными денежными средствами, а также расчеты по платежным картам, если происходит продажа товаров, выполняются определенные работы или оказываются услуги;

Второй уровень - это детализация первого уровня. Он включает в себя акты федеральных органов исполнительной власти, которые выступают в качестве нормативной базы требующей исполнения на всей территории страны всем организациями без исключений, а также в их состав входят нормы бухгалтерского учета, определяющие правила его ведения:

-Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006): утв. Приказом Минфина РФ № 154н от 27.11.2006 г. (в ред. от 24.12.2010 г.). В данном положении рассматривается порядок учета иностранной валюты, порядок пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств в рубли; учета курсовых разниц; учета активов и обязательств, используемых организацией для ведения деятельности за пределами Российской Федерации; порядок формирования учетной и отчетной информации [5];

- Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011): утв. Приказом Минфина № 11н от 02.02.2011 г. Положение устанавливает правила составления отчета о движении денежных средств коммерческими организациями (за исключением кредитных организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации; определяет понятие «денежные потоки», предоставляет их классификацию; указывает отражение денежных потоков; объясняет раскрытие информации в бухгалтерской отчетности [6];

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), прошедшее утверждение Приказом Минфина РФ 10 декабря 2002 года за номером 126-н. Данное положение касается бухгалтерского учета, имеющего отношение к работе с векселями, которые рассматриваются как объекты финансовых вложений [7];

- Положение по бухгалтерскому учету 1/08 «Учетная политика организации» (утв. Приказом МФ РФ № 106н от 6.10.08 г. в ред. от 18.12.2012 N 164н) устанавливает правила формирования (выбора или разработки) и раскрытия учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации;

-Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;

-Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» утвержденное 6 июля 1999 года Приказом Минфина РФ и оно имеет номер 43н. Здесь раскрываются принципы ведения бухгалтерского учета;

- Приказ Министерства Финансов Российской Федерации (далее - Минфина РФ) «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» № 49 от 13.06.1995 г. (в ред. от 08.11.2010 г.). В данном приказе отражены общие правила проведения инвентаризации, правила проведения инвентаризации отдельных видов имущества и финансовых обязательств; составления сличительных и инвентаризационных ведомостей по инвентаризации; порядка регулирования инвентаризационных разниц и оформления результатов инвентаризации.

Третий уровень включает в себя инструкции и методические рекомендации, предусматривающие большую детализацию нормативных актов, имеющих отношение к первому и второму уровню. К этим актам можно отнести следующие документы:

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности утвержденный 31 октября 2000 года приказом Минфина, который вступил в действие с 1 января 2001 года и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций [10];

- Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации. В данном документе рассматриваются наиболее важные положения, которые осуществляют работы по ведению кассовых операций. Здесь в подробной форме раскрывается порядок ведения кассовых операций, имеющих отношение к наличным денежным средствам, а также приведены формы этих документов (кассовая книга, приходный и расходный кассовые ордера, объявления на взнос наличными, платежная ведомость). Когда обслуживающий банк проводит проверку кассовой дисциплины, то этот документ является основополагающим;

- Положение о правилах осуществления перевода денежных средств. Этот нормативный акт определяет весь процесс проведения безналичных расчетов, который включает в себя такие документы как платежное требование, платежное поручение, аккредитивы и чеки, а также устанавливаются основы инкассового списания [12];

- Постановление Минтруда РФ от 31.12.2002 № 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 03.02.2003 № 4171);

- Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» - применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств [13];

- «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18 применяется в полном объеме;

- Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;

- Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке, указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными средствами.

Четвертый уровень подразумевает под собой ряд документов, принятых непосредственно самим хозяйствующим субъектом с учетом его специфики.

Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:

- документ по учетной политике предприятия;

- утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;

- графики документооборота;

- утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;

- утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

Основанием для отражения в бухгалтерском учете движения наличных денежных средств служат первичные документы.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

К формам первичной учетной документации по учету кассовых операций относятся:

- КО - 1 «Приходный кассовый ордер» - применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации;

- КО - 2 «Расходный кассовый ордер» - применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации;

- КО - 3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов» - применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов;

- КО - 4 «Кассовая книга» - применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе;

- КО - 5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств» - применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу.

Документы заполняются в одном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или на компьютере. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено законодательством [24, c. 96].

2. Документальное оформление, учет и отражение в отчетности денежных средств ПАО «ТГК-14»

2.1 Характеристика деятельности ПАО «ТГК-14»

Публичное акционерное общество «Территориальная генерирующая компания № 14» создано на основании Совета директоров ОАО РАО «ЕЭС России», и зарегистрировано 7 декабря 2004 года в едином государственном реестре. Юридический адрес предприятия: г. Чита, ул. Профсоюзная, 23. Ежегодным собранием акционеров 9 июня 2015 года утверждена новая редакция устава предприятия (Приложение А) в соответствие с которой предприятие меняет название на Публичное акционерное общество «Территориальная генерирующая компания № 14». Данное изменение связано с уточнением организационно-правовой формы и приведением ее в соответствие с нормами действующего законодательства.

Основными видами деятельности ПАО «ТГК-14» являются:

- производство электрической и тепловой энергии;

- деятельность по эксплуатации тепловых сетей;

-обеспечение энергоснабжения потребителей, подключенных к электрическим и тепловым сетям ПАО «ТГК-14». В состав исследуемого предприятия включаются семь филиалов:

- Читинская генерация;

- Генерация Бурятии;

- Читинский энергетический комплекс;

- Улан - Удэнский энергетический комплекс;

- Читинский теплоэнергосбыт;

- Теплоэнергосбыт Бурятии;

- Административно - управленческий комплекс.

Филиалы и представительство являются обособленными подразделениями, действуют от имени ПАО «ТГК-14» на основании Положений о филиалах и Представительстве.

Предприятие осуществляет свою операционную деятельность на базе генерирующих мощностей двух регионов: Забайкальского края и Республики Бурятия и является субъектом оптового рынка электроэнергии и мощности.

Всего в 2016 году на данном предприятии работало 5 633 человека.

Уставный капитал ПАО «ТГК - 14» составляет 1 357 946 000,0 (один миллиард триста пятьдесят семь миллионов девятьсот сорок шесть тысяч) рублей.

Органами управления предприятия являются:

- Общее собрание акционеров;

- Совет директоров;

- Правление и Генеральный директор.

Органами управления Обществом являются: Общее собрание акционеров, Совет директоров, Правление и Генеральный директор.

Высшим органом управления предприятием является общее собрание акционеров, решающее вопросы избрания Совета директоров, Ревизионной комиссии, аудитора общества и другие вопросы в соответствии с действующим законодательством и требованиями Устава.

Совет директоров общества избирает председателя Совета директоров, назначает Генерального директора, решает наиболее важные вопросы текущей деятельности общества в рамках действующего Устава, принимает решения о датах проведения общего и внеочередного собраний акционеров и представляет ему для утверждения годовой отчет общества.

Председатель Совета директоров организует работу Совета директоров, контролирует выполнение принятых Советом решений, а также осуществляет другие полномочия в соответствии с Уставом и решениями общего собрания акционеров.

Бухгалтерская отчетность сформирована исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, установленных Федеральным законом «О бухгалтерском учете», а также Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, утвержденными Министерством финансов Российской Федерации.

2.2 Документальное оформление учетных операций денежных средств ПАО «ТГК-14»

Для приема, хранения и расхода наличных денег ПАО «ТГК-14» обладает кассой. Порядок ведения кассовых операций определен приказом Центрального Банка РФ. Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым банком по согласованию с организацией. Расчет лимита производится на основании ежедневно производимых расчетов ПАО «ТГК-14» с различными участниками хозяйственной деятельности и необходимых для их обеспечения сумм денежных средств.

Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам формы № КО-1 , подписанным главным бухгалтером и кассиром и заверяется печатью (штампом) кассира «Получено». Физическому или юридическому лицу, внесшему деньги в кассу, выдают квитанцию о приеме денег (отрывная часть ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром.

Выдачу денег из кассы оформляют расходными кассовыми ордерами формы № РКО-2 или надлежащим образом оформленными платежными ведомостями, заявлениями на выдачу денег, счетами и другими документами, на которых ставят реквизиты расходного кассового ордера, подписанными руководителем и главным бухгалтером. Расходный кассовый ордер подписывают кассир и лицо, получившее деньги, и заверяют печатью (штамп) кассира «Оплачено». При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявление паспорта или удостоверения личности получателя. Наименование и номер документа, кем и когда он выдан, указывают в ордере. Получатель расписывается в кассовом ордере и указывает полученную сумму.

При выдаче денег по доверенности в расходном кассовом ордере дополнительно указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по платежной ведомости, на ней делают надпись «По доверенности». Последнюю прикрепляют к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их документы выписываются бухгалтерией четко и ясно чернилами или шариковой ручкой.

Ревизию кассы проводит инвентаризационная комиссия предприятия, назначенная приказом по предприятию. Члены комиссии в присутствии кассира проверяют наличие полистным пересчетом всех денег, находящихся в кассе, ценные бумаги, чековые книжки и бланки строгой отчетности. Результаты инвентаризации оформляют актом формы инв.-15.

Выплата заработной платы сотрудникам ПАО «ТГК-14» производится на карты банков, с которым у предприятия заключен договор. При выдаче заработной платы на данном предприятии составляется только расчетная ведомость. При этом бухгалтер ПАО «ТГК-14», направляет в банк реестр, содержащий сведения о сотрудниках организации, их данные, а также сумму денежных средств, подлежащих перечислению на карточные счета сотрудников вместе с платежным поручением на перечисление указанных средств, а также платежным поручением на перечисление НДФЛ. Реестр составляется в двух экземплярах и заверяется руководителем организации и бухгалтером. Второй экземпляр реестра банк возвращает организации с соответствующими отметками, что свидетельствует о факте перечисления денежных средств организации на карточные счета сотрудников.

Выписанные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов формы № КО-3, в котором отдельно учитываются приходные и отдельные расходные кассовые документы. В нем указывают: дату и номер приходного и расходного ордера, целевое назначение поступивших или израсходованных денег (на выплату премий, командировочных и других расходов). Если данные о целевом назначении денежных средств получают в электронном виде, регистрация кассовых документов ведется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. № КО-3а), в котором указывают только дату, номер документа и сумму.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их оформления. Получив ордера, кассир проверяет: наличие и подлинность подписей руководителя и главного бухгалтера; правильность их оформления, наличие указанных в ордерах приложений. После совершения операций ордера подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашаются штампом или от руки: «Получено» или «Оплачено» с указанием числа, месяца и года.

ПАО «ТГК-14» фиксирует приход и расход денежных средств в Кассовой книге формы № КО-4, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью; количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег. Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одну из них (с горизонтальной линовкой) заполняет кассир как первый экземпляр, она остается в книге; вторую (без горизонтальных линеек) заполняют с лицевой и оборотной стороны. Как отчет кассира, она является отрывной частью листа. Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа (после строки «Остаток на начало дня»). Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа. Бланк отчета до конца операций за день не отрывается.

В кассовой книге указывают номер документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий счет, сумму (приход, расход). Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает в книге итоги и выводит остаток на конец дня и передает в бухгалтерию отчет с приходными и расходными ордерами под расписку в кассовой книге. Подчистки и не оговоренные исправления в книге не допускаются. Исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Контроль за ведением кассовой книги и кассовых операций возлагается на главного бухгалтера.

Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебет этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

ПАО «ТГК-14», не имеет возможности самостоятельно сдавать наличные денежные средства в течение рабочего дня в банк, в котором им открыт расчетный счет. В таких случаях они пользуются услугами ответственного банка. В соответствии с условиями договора в назначенное время бухгалтер ПАО «ТГК-14» готовит к сдаче денежную наличность, выписывает сопроводительную ведомость, упаковывает наличность и экземпляр ведомости в специальные мешки, передает их инкассатору под расписку на втором экземпляре ведомости. В банке деньги сдают в кассу банка с зачислением суммы на расчетный счет сдатчика. В очередной выписке из расчетного счета будет отражена сданная сумма наличных денежных средств. Период времени с момента передачи денежных средств инкассатору они будут учитываться как переводы в пути (Дебет 57 «Переводы в пути», Кредит 50 «Касса»). На момент поступления выписки из расчетного счета делают бухгалтерскую запись:

- Дебет 51 «Расчетные счета»,

- Кредит 57 «Переводы в пути».

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в российской и иностранной валютах в пути, т. е. денежных сумм (преимущественно торговая выручка), внесенных в кассы банков, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению. Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм являются квитанции учреждений банка. Синтетический учет на счете 57 «Переводы в пути» организуется в журнале-ордере № 3.

В кассе ПАО «ТГК-14» кроме денежных средств хранятся ценные бумаги и денежные документы, являющиеся бланками строгой отчетности. К ним относятся: путевки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, марки государственной пошлины, единые и проездные билеты, вексельные марки, путевые листы, чистые трудовые книжки и т. д. Наличие денежных документов учитывается на счете 50 «Касса» субсчете «Денежные документы». Все они учитываются по фактическим затратам на их приобретение. Бухгалтерия открывает книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет ведется по каждому отдельному виду документов. Книга-регистр аналитического учета ведется кассиром. Отчет по поступившим и выбывшим документам один-два раза в месяц составляется кассиром в кассовой книге, в которой для этого отводится определенная зона. Синтетический учет организуется бухгалтером в журнале-ордере № 3, остатки по которому, в конце отчетного периода, сверяются с данными по книге движения денежных документов.

2.3 Учет операций с денежными средствами в ПАО «ТГК-14»

Получение и расходование наличных денег из кассы ПАО «ТГК-14» считается кассовыми операциями, оформление которых регламентируется нормативным актом ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 22 сентября 1993 г. №40. Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы занимается - кассир.

Таблица 2.1 - Содержание фактов хозяйственной жизни ПАО «ТГК-14», связанных с учетом денежных средств в кассе

№ п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Поступление наличных денежных средств в кассу с расчетного счета в банке	50	51	450 000
2	Поступление в кассу наличных денежных средств, ранее отраженных как средства в пути	50	57-01	90 000
3	Сдача наличных денежных средств ин- кассаторам для последующего зачисления на расчетный счет в банке	57-01	50	280 000
4	Поступление в кассу наличных от населения за услуги	50	62	4 000
5	Внесена в кассу полностью сумма возмещения недостач прошлых периодов работниками организации	50	73-2	53 000
6	Поступили в кассу суммы долгосрочного кредита от ОАО «Водоканал» за 09.2016 г.	50	67	150 000
7	Оплачены из кассы услуги аренды офисного помещения	60	50	90 000
8	Поступление в кассу наличных от населения за услуги	50	62	7 000
9	Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы	50	71	15 000
10	Поступили платежи от работников по выданным займам	50	73-1	25 000
11	Поступили в кассу суммы по ранее предъявленным претензиям	50	76-2	80 000
12	Выдан из кассы заем Аксенову И.С.	73-1	50	20 000
13	Получен аванс наличными в счет поставки услуг	50	62	120 000
14	Поступили наличные деньги от филиала компании	50	79	600 000
15	Выданы денежные средства структурным подразделениями организации.	79-2	50	100 000

Основными подтверждающими первичными документами при ведении учета кассовых операций являются - ордера и выписки, расчетные ведомости, договора с контрагентами, кассовые книги, авансовые отчеты и пр.

Расчетный счет для ПАО «ТГК-14» - это банковский счет, используемый для совершения финансовых операций, а также для хранения денег. В таблице 2.2 представлена корреспонденция счетов ПАО «ТГК-14» по счету 51. Сальдо счета показывает имеющиеся денежные средства на расчетных счетах организации на начало и конец периода. По дебету счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет компании. По кредиту счета отражается списание денежных средств с расчетного счета организации.

Таблица 2.2 - Содержание фактов хозяйственной жизни ПАО «ТГК-14», связанных с учетом денежных средств на расчетном счете

№ п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Сданы наличные денежные средства из кассы и зачислены на расчетный счет в банк	51	50	31 000
2	Зачислены на расчетный счет предприятия, средства, поступившие за оказанные услуги	51	57-01	620 000
3	Отражено зачисление на расчетный счет аванса за услуги	51	62	5 800 000
4	Отражены поступления на расчетный счет денежных средств от банка по кредитному договору	51	66	62 000 000
5	Денежные средства, снятые с расчетного счета оприходованы в кассу	50	51	2 000 000
6	Зачислены на расчетный счет денежные средства - выручки от услуг	51	90-1	26 900 000
7	Возврат денежных средств в российских рублях, предоставленных ранее по договору займа, на основании выписки банка	51	58-3	9 800 600
8	Отражены суммы поступивших платежей по ранее предъявленным претензиям	76-2	51	30 000 000
9	Через инкассацию сданы наличные средства в банк	51	50	2 806 000
10	Предоставленный ООО «Манефест» заем погашен	51	58	5 300 900
11	Одобрена заявка на заем, средства получены	51	66	27 716 500
12	Оплачен поставщику топливный мазут	60	51	109 470 000
13	Погашен долгосрочный кредит	67	51	89 970 000

Для обобщения информации о движении денежных сумм ПАО «ТГК-14» используется счет 57-01 «Переводы в пути». Он применяется для учёта денежных средств в национальной валюте в виде банковских переводов, отправленных контрагентами на расчётный или другой счёт организации, но ещё не зачисленных на счёт по назначению. Иногда может возникнуть реальная ситуация, когда денежные средства перечислены на расчетный счет, но на момент проверки или на конец месяца не поступили на него. В этом случае применяется счет 57 «Переводы в пути». После получения средств на расчетный счет сумма, указанная в нем, должна быть перенесена на счет 51. В таблице 2.3 представлена корреспонденция счетов ПАО «ТГК-14» по счету 57.

Таблица 2.3 - Содержание фактов хозяйственной жизни ПАО «ТГК-14», связанных с учетом денежных средств в движении

№ п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Из кассы предприятия сданы денежные средства в рублях для перевода на банковский счет	57-01	50	200 000
2	Переданные денежные средства успешно зачислены на банковский счет	51	57-01	200 000
3	Направлена сумма с расчетного счета 396420007 на расчетный счет 3964210007	57-01	51-01	1 300 000
4	Средства перечислены с расчетного счета 396420007 на расчетный счет 3964210007	51-02	57	1 300 000
5	Признана выручка от ООО «МИР» за оказанные услуги	57-01	90-1	430 000

Денежные эквиваленты - это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств, подверженные незначительному риску изменения стоимости. Для учета денежных эквивалентов ПАО «ТГК-14» использует счет 55 «Специальные счета в банке», а именно субсчет 55-02 «Чековые книжки», так для расчетов с контрагентами ПАО «ТГК-14» оформляет в банке чековую книжку с лимитом 100 чеков. На эти цели было перечислено 1 350 000 рублей. В таблице 2.4 представлена корреспонденция счетов ПАО «ТГК-14» по счету 55-02.

Таблица 2.4 - Содержание фактов хозяйственной жизни ПАО «ТГК-14», связанных с учетом денежных эквивалентов

№ п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Задепонирована сумма для выдачи по чекам	55-02	51	1 350 000
2	Списаны средства с депозита для расчета с поставщиками	60	55-02	500 000
3	Депонированные, но не использованные средства списаны обратно на расчетный счет	51	55-02	850 000

Все представленные выше хозяйственные операции ПАО «ТГК-14» сведем в единую таблицу 2.5.

Таблица 2.5 - Хозяйственные операции по учету денежных средств на ПАО «ТГК-14»

№ п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Поступление наличных денежных средств в кассу с расчетного счета в банке	50	51	450 000
2	Поступление в кассу наличных денежных средств, ранее отраженных как средства в пути	50	57-01	90 000
3	Сдача наличных денежных средств ин- кассаторам для последующего зачисления на расчетный счет в банке	57-01	50	280 000
4	Поступление в кассу наличных от населения за услуги	50	62	4 000
5	Внесена в кассу полностью сумма возмещения недостач прошлых периодов работниками организации	50	73-2	53 000
6	Поступили в кассу суммы долгосрочного кредита от ОАО «Водоканал» за 09.2016 г.	50	67	150 000
7	Оплачены из кассы услуги аренды офисного помещения	60	50	90 000
8	Поступление в кассу наличных от населения за услуги	50	62	7 000
9	Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы	50	71	15 000
10	Поступили платежи от работников по выданным займам	50	73-1	25 000
11	Поступили в кассу суммы по ранее предъявленным претензиям	50	76-2	80 000
12	Выдан из кассы заем Аксенову И.С.	73-1	50	20 000
13	Получен аванс наличными в счет поставки услуг	50	62	120 000
14	Поступили наличные деньги от филиала компании	50	79	600 000
15	Выданы денежные средства структурным подразделениями организации.	79-2	50	100 000
16

Подобные документы

• Учет и анализ операций с денежными средствами в кассах и на счетах в банках

  Денежные средства: понятие, задачи и основы организации учета. Нормативно-правовое регулирование денежных средств в Российской Федерации. Организация учета денежных средств. Документальное оформление. Порядок открытия и оформления расчетного счета.
  
  дипломная работа [140,2 K], добавлен 12.10.2008
  

• Повышение эффективности управления денежными средствами

  Понятие, сущность и нормативно-правовое регулирование денежных средств в России. Оценка учета и анализа денежных средств в ООО "Грация" за 2011-2013 гг. Организация бухгалтерского учета и документальное оформление операций с безналичными ресурсами.
  
  дипломная работа [111,4 K], добавлен 18.11.2013
  

• Организация аудита операций с денежными средствами в ООО "Авангард"

  Роль денежных средств в успешном функционировании предприятия. Сущность денежных средств. Виды денежных средств и их функции. Нормативное регулирование учета и аудита денежных средств. Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег.
  
  дипломная работа [95,6 K], добавлен 29.11.2010
  

• Бухгалтерский учет и контроль денежных средств

  Основы бухгалтерского учета денежных средств. Нормативно-правовое регулирование данной сферы, контроль операций с денежными средствами. Методика аудита. Оформление бухгалтерского учета на примере частного предприятия, разработка путей совершенствования.
  
  дипломная работа [676,3 K], добавлен 14.11.2017
  

• Анализ движения денежных средств

  Понятие денежных средств и потоков организации. Нормативное регулирование учета и международная практика анализа их движения. Документальное оформление операций с денежными средствами. Оценка постановки синтетического и бухгалтерского учета фирмы.
  
  дипломная работа [129,8 K], добавлен 13.08.2010
  

• Бухгалтерский учет кассовых операций

  Нормативно-правовое регулирование по учету денежных средств. Исследование порядка ведения кассовых операций в РФ. Анализ организации бухгалтерского учета денежных средств на предприятии ООО "Техпромсервис". Документальное оформление кассовых операций.
  
  курсовая работа [46,4 K], добавлен 23.09.2012
  

• Бухгалтерский учет и аудит операций с денежными средствами на предприятии легкой промышленности

  Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств. Задачи бухгалтерского учёта денежных средств на предприятии. Учёт операций по расчетному счёту. Лимит кассы. Организация бухгалтерского учёта кассовых операций в ООО "Бизнес Бухгалтерия Плюс".
  
  дипломная работа [69,9 K], добавлен 02.02.2015
  

• Учет денежных средств

  Безналичное денежное обращение в организации. Наличное денежное обращение в организации. Учет подотчетных сумм. Инвентаризация денежных средств. Порядок отражения операций с денежными средствами в формах бухгалтерского учета и отчетности.
  
  курсовая работа [69,6 K], добавлен 30.01.2003
  

• Отчет о движении денежных средств как составная часть отчетности на примере ОАО "Славгородская пивоварня"

  Экономическая сущность и виды денег. Структура и содержание отчета о движении денежных средств, его место в финансовой отчетности организаций. Состояние бухгалтерского учета денежных средств и особенность их движения на ОАО "Славгородская пивоварня".
  
  курсовая работа [44,5 K], добавлен 23.06.2009
  

• Учет денежных средств в кассе

  Учет денежных средств в национальной и иностранной валютах. Инвентаризация денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и бланков строгой отчетности. Оформление операций по движению денежных средств в кассе предприятия. Отчет о движении денег.
  
  курсовая работа [803,0 K], добавлен 27.10.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам