Удосконалення організації обліку грошових коштів як складової монетарних активів

Размещено на http: //www. allbest. ru/

Кременчуцький національний університет імені Михайла Остроградського

Удосконалення організації обліку грошових коштів як складової монетарних активів

Смельянова Ю.В., Циган Р.М.

Анотація

У даній статті досліджено проблеми бухгалтерського обліку грошових коштів як складової монетарних активів підприємства. Наведено ключові етапи передачі інформації про грошові кошти в бухгалтерському обліку. Виділено основні облікові проблеми руху і наявності коштів, узагальнено існуючі напрями щодо їх вирішення та підкреслено переваги у порівнянні з класичним способом ведення обліку. Грошові кошти є абсолютно ліквідними активами та обмеженими ресурсами, тому підприємство має раціонально їх розподіляти та використовувати. Запропонована програма обліку грошових коштів, яка буде базуватися на розробленому обліковому реєстрі, що в цілому забезпечить можливість збільшити внутрішній обліковий контроль та вдосконалити організацію бухгалтерського обліку за рухом грошових коштів на підприємстві.

Ключові слова: грошові кошти, монетарні активи, облік, програма контролю, напрями удосконалення, підприємство, обліковий реєстр.

бухгалтерський облік грошовий монетарний

Summary

Yemelianova Yuliia, Tsyhan Raisa

Kremenchug Mykhailo Ostrogradsky National University

IMPROVEMENT OF ORGANIZATION OF CASH ACCOUNTING AS A COMPONENT OF MONETARY ASSETS

This article confirms the role of cash in the economy as the main element of monetary assets, because the basis of the enterprise are operations related to the movement of cash. The main problems and shortcomings of cash accounting as a component of monetary assets of the enterprise, such as: imperfection of legislative and regulatory acts; a sufficiently large number of cash settlements that require a large amount of accountant's time; insufficient information about the movement of real cash flows; quite complex document management process; weakened system of control over the storage and use of funds. The key stages of information transfer on the movement of cash in accounting are provided. The main accounting problems of the movement and availability of funds are generalized, the existing directions for their solution are generalized and the advantages in comparison with the classical method of accounting are emphasized. Cash is a completely liquid asset and limited resources, so the company must properly and rationally distribute and use them, because most operations in the company involve the purchase, production and sale of goods and services, and as a result with the receipt and payment of cash. According to the availability of cash in the company and in national and foreign currency depends on its solvency, competitiveness, and efficient operation of the enterprise, as well as its future development. The main directions of improving the accounting of cash are analyzed and, taking into account the shortcomings of existing tools, a cash accounting program was proposed, which will be based on the developed accounting register of accounting data, which in general will increase internal accounting control and improve the organization of accounting. cash at the enterprise. The main features of the accounting register are: the presence of a note on the entry in the cash book will make it impossible to write the same transaction twice or not at all and check the account balance after accrual or write-off of the relevant amounts with a limit that will significantly increase control over the accounting process.

Keywords: cash, monetary assets, accounting, control program, areas for improvement, enterprise, accounting register.

Постановка проблеми

Роль грошових коштів в економіці, як основного елементу монетарних активів важко переоцінити, оскільки основу діяльності підприємства становлять операції, пов'язані з рухом грошових коштів. Саме за допомогою грошових коштів здійснюється акумуляція факторів виробництва та обіг капіталу. Більшість операцій на підприємстві пов'язані з придбанням, виробництвом та продаж вироблених товарів і послуг, і в результаті з отриманням й оплатою грошових коштів. Вдосконалення організації обліку грошових коштів постає одним з найактуальніших питань, оскільки від наявності у підприємства грошових коштів залежить його платоспроможність, конкурентоспроможність, і ефективна діяльність підприємства і його майбутній розвиток.

Аналіз останніх досліджень та публікацій. Проблемою обліку грошових коштів на підприємстві займалося досить велика кількість українських учених, таких як: М.О. Ананська, Н.О. Пильнева, М.О. Полозов [1], К.М. Білецька [2], С.Р. Парді [3], В.В. Сопко, Н.М. Малюга, М.С. Пушкар, О.О. Григоревська, Т.С. Каленченко [4], В.Є. Совівський, Ю.М. Кулик [5], Д.Л. Гушу [6] та ін.

Так, М.О. Ананська, Н.О. Пильнева, М.О. Полозов розглядали шляхи вдосконалення організації обліку грошових коштів на прикладі підприємств оптової торгівлі, а К.М. Білецька дійшла висновку, що внаслідок ігнорування закономірностей та галузевих особливостей руху грошових коштів необхідно визначити потребу в узагальненні об'єктивних та вивченні галузевих закономірностей та широкому залучені в практику показників грошових потоків. Дослідженням проблем своєчасного та повного відображення грошових коштів у системі бухгалтерського обліку займалися О.О. Григоревська, Т.С. Каленченко, В.Є. Совівський, Ю.М. Кулик виділили основні проблеми обліку грошових коштів та запропонували перелік дій для їх вирішення.

Виділення не вирішених раніше частин загальної проблеми. Разом з тим, щодо питання проблеми руху та наявності коштів підіймалося науковцями не одноразово, все ж ці дослідження становлять лише окремі думки стосовно покращення процесу бухгалтерського обліку, але в результаті повністю проблему не вирішують, тому питання розробки універсальної програми контролю обліку грошових коштів зможе надалі позитивно вплинути на стан обліку.

Мета статті. Метою цієї роботи є розробка заходів з удосконалення організації обліку монетарних активів, зокрема, грошових коштів підприємства.

Виходячи з поставленої мети необхідно вирішити наступні завдання:

— обґрунтувати необхідність впровадження програми контролю обліку грошових коштів;

— розробка більш ефективної організації обліку грошових коштів.

Виклад основного матеріалу дослідження

Облік грошових коштів, розрахункових і платіжних операцій має важливе значення для правильної організації грошового обігу, тому наочно представимо процес обробки та передачі інформації в бухгалтерському обліку (рис. 1).

На початкових етапах здійснюється реєстрація та обробка інформації, яка була документально підтверджена, а також перевірена на законність, своєчасність та повноту даних, щоб надалі застосовувати її для прийняття важливих управлінських рішень.

Дослідження вчених показують, що у суб'єктів господарювання постійно виникають облікові проблеми руху і наявності коштів та виділяють основні з них такі, як:

1. недосконалість законодавчо-нормативних актів;

2. достатньо велика кількість розрахунків у готівковій формі, що потребують великої кількості часу бухгалтера;

3. недостатня інформативність про рух реальних грошових потоків;

4. досить складний процес документообігу;

5. послаблена система контролю за збереженням та використанням грошових коштів (узагальнено за даними [1; 4; 5]).

Рис. 1 Етапи передачі інформації про грошові кошти в бухгалтерському обліку

Джерело: розроблено авторами

Розглянемо напрями вдосконалення обліку грошових коштів на підприємстві та основні їх переваги (табл. 1).

Основні функції системи «Клієнт-Банк»:

— дозволяє контролювати рух грошових коштів на рахунку в банку, з'ясовувати особу платника і призначення платежу -- ця функція допоможе швидко здійснювати розрахунки з клієнтами підприємства;

— отримувати щодня оновлені офіційні курси іноземних валют і використовувати їх у бухгалтерському обліку;

— формувати систему даних своїх контрагентів за платежем й наступного разу використати шаблон зі збереженими даними, що дозволить швидше формувати платіжні документи.

Для введення зарплатного проекту необхідно лише за декілька днів до виплати заробітної плати працівникам надати банкові платіжні доручення на перерахування заробітної плати (комісійної винагороди, сплати ПДФО та ЄСВ) та відомість про розподіл заробітної плати.

Якщо на підприємстві буде встановлена система віддаленого обслуговування (Клієнт-Банк), то вище описані документи подаються в електронному вигляді. У разі зміни будь-яких даних про співробітника або звільнення співробітника підприємство повинно повідомити банк.

За допомогою програми контролю обліку грошових коштів можна буде простежити та впевнитися, що грошові кошти, які надійшли з конкретного джерела будуть використані на відповідні цілі та простежити їх рух, перевіривши доцільність та правильність даних операцій (табл. 2).

Для підвищення контролю обліку грошових коштів на підприємстві необхідно розробити внутрішній обліковий реєстр, що дасть можливість підвищити обліковий контроль за рухом грошових коштів (табл. 3).

Головними особливостями реєстру обліку являються: наявність відмітки про запис в касовій книзі унеможливить написання однієї ж тієї операції двічі або не здійснивши цього взагалі та перевірка залишку на рахунку після нарахування чи списання відповідних сум з лімітом, що значно збільшить контроль за обліковим процесом.

Розмір фонду дрібної готівки не повинен перевищувати встановленого ліміту залишку грошових коштів. Він призначений для оплати поштових витрат, придбання канцелярських товарів, переваги напрямів удосконалення обліку грошових коштів видачі авансів торговим представникам тощо. Одночасно призначається матеріально-відповідальна особа. Виплати обов'язково підтверджуються документально з підписом одержувача коштів. Головною особливістю являється те, що на такі платежі не здійснюється жодних облікових записів. Після використання всіх коштів складається звіт про витрати й передається до бухгалтерії.

Таблиця 1