Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерском балансе ЛГ МУП "УТВиВ"

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерском балансе ЛГ МУП "УТВиВ"

Классификация поставщиков и подрядчиков. Сущность, задачи и нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов с ними. Организация документооборота расчетов, порядок проведения их инвентаризации. Анализ актива и пассива баланса предприятия.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 03.06.2020
Размер файла 228,2 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

  • Введение
  • 1. Теоретические основы расчетов с поставщиками и подрядчиками
    • 1.1 Понятие, сущность и значение учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
    • 1.2 Классификация расчетов с поставщиками и подрядчиками
    • 1.3 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета с поставщиками и подрядчиками в ЛГ МУП «УТВиВ»
  • 2. Документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете
    • 2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности ЛГ МУП «УТВиВ»
    • 2.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ЛГ МУП «УТВиВ»
    • 2.3 Документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками
    • 2.4 Порядок проведения инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками
  • 3. Практическая часть
  • Заключение
  • Список литературы

Приложение

Введение

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета.

В процессе хозяйственной деятельности, организации постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги; с покупателями - за купленные ими товары, готовую продукцию; с кредитными учреждениями по ссудам, кредитам и другим финансовым операциям, с бюджетом и налоговыми органами - по различного рода платежам; с другими органами и лицами - по разным хозяйственным операциям.

Тему курсовой работы считаю актуальной, в настоящее время большое внимание уделяется расчетам с поставщиками и подрядчиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов. Одним из наиболее распространенных видов расчетов как раз и являются расчеты с поставщиками и подрядчиками за сырье, материалы, товары и прочие материальные ценности. В течение всего своего существования хозяйствующие субъекты проводят те или иные хозяйственные операции, вследствие которых могут возникать взаимные обязательства.

Актуальность выбранной темы заключается в огромной важности предмета исследования для финансовой системы предприятия и ее стабильного функционирования. Из выше изложенного можно сделать вывод, что учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, является для организации, существующей в экономической среде рыночных механизмов, категорией номер один.

Объектом исследования в работе выступает ЛГ МУП “УТВиВ”.

Предметом исследования является учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерском балансе.

Целью данной курсовой работы является изучить теоретические аспекты методических и инструктивных материалов, исследовать на практике учетные операции, связанные с расчетами поставщиков и подрядчиков.

В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

- изучить теоретические основы организации расчетов с поставщиками и подрядчиками;

- проанализировать организацию бухгалтерского учета исследуемого предприятия;

- изучить систему учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии;

Курсовая работа состоит из введения, трех разделов основной части, заключения и списка литературы.

1. Теоретические основы расчетов с поставщиками и подрядчиками

1.1 Понятие, сущность и значение учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поставки материальных ресурсов на предприятие осуществляются через хозяйственные связи. Хозяйственные связи представляют собой совокупность экономических, организационных и правовых взаимоотношений, которые возникают между поставщиками и потребителями средств производства. Рациональная система хозяйственных связей предполагает минимизацию издержек производства и обращения, полное соответствие количества, качества и ассортимента поставляемой продукции потребностям производства, своевременность. Хозяйственные связи между предприятиями могут быть прямыми и опосредованными (косвенными), длительными, и краткосрочными.

Прямые представляют собой связи, при которых отношения по поставкам продукции устанавливаются между предприятиями-изготовителями и предприятиями-поставщиками прямо, непосредственно.

Опосредованными считаются связи, когда между этими предприятиями имеется хотя бы один посредник. Поставки продукции потребителю могут осуществляться смешанным путем, т.е. как напрямую, так и через посредников.

Как прямые, так и опосредованные связи могут носить длительный и краткосрочный характер. Длительные хозяйственные связи - прогрессивная форма материально-технического снабжения. В этом случае предприятия имеют возможность развивать на долгосрочной основе сотрудничество по совершенствованию выпускаемой продукции, снижению ее материалоемкости, доведению до мировых стандартов.

Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляют после отгрузки им товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг, либо одновременно с ними с согласия предприятия или по его поручению.

Без согласия организации в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, тепловую и электрическую энергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также за канализацию, пользование телефонов, почтово-телеграфные услуги.

В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги. Существуют следующие формы расчетов:

1) На основе платежного требования-поручения. Оно принимается банком покупателя к исполнению только при наличии средств на расчетном счете покупателя и при его письменном согласии оплатить полностью или частично платежное требование-поручение. При этой форме расчетов поставщик на отгруженную продукцию оформляет платежное требование-поручение и пересылает его плательщику, который, ознакомившись с ним, принимает решение об оплате. Приняв решение оплатить, плательщик подписывает его, скрепляет подписи печатью и сдает в свой банк. Банк плательщика списывает деньги с его расчетного счета и переводит их в банк поставщика для зачисления на счет поставщика. Бухгалтерские записи списанных и зачисленных сумм производятся на основании выписок банка с расчетного счета.

2) Аккредитивная форма применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствие с положением о поставках продукции производственно - технического назначения и товаров народного потребления. Особенности аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Аккредитив - это поручение отделения банка покупателя, отделению банка поставщика, об открытии специального аккредитивного счета, для немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении и в пределах указанной в заявлении суммы. Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита.

3) Наиболее распространенной формой безналичных расчетов являются платежные поручения. Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя денег. В нем обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм. Платежное поручение передается в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных ценностей или оказанных ему услуг. Расчеты платежными поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. К срочным платежам относятся: авансовые платежи; платежи после отгрузки; частичные платежи при крупных сделках. Долгосрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

4) Расчеты чеками. Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку по перечислению указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов все шире используется при одногородних расчетах.

5) Расчеты в порядке плановых платежей производят в тех случаях, когда между подрядчиком и заказчиком сложились устойчивые хозяйственные и расчетные отношения, а взаиморасчеты носят регулярный характер. Сущность данной формы заключается в том, что заказчик оплачивает будущую продукцию равными суммами и в сроки, установленные соглашением.

6) Вексель - это ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя уплатить по наступлению срока указанную в нём сумму векселедержателю (владельцу векселя). Вексель является не только формой расчёта, но и одним из видов коммерческого кредита, так как оплата по векселю происходит не сразу, а через определённое время, в течении которого сумма по векселю находится в распоряжении векселедателя.

Существуют два вида векселей: простой и переводной. В простом векселе участвуют две стороны: векселедатель и векселедержатель. Переводной вексель выписывается поставщиком. Он содержит приказ векселедателя плательщику уплатить определённую сумму предъявителю векселя или лицу, указанному в векселе, или тому, кого он укажет по истечении срока векселя. Переводной вексель должен быть акцептован плательщиком, и только в этом случае он приобретает юридическую силу.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета.

Основными задачами этого учета являются:

формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;

контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями;

своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются следующие расчетные документы: (счета, счета-фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг).

На счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

1.2 Классификация расчетов с поставщиками и подрядчиками

Для грамотной организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками и осуществления дальнейших мероприятий по ее улучшению, оптимизации и повышению эффективности важно построить правильную и всестороннюю классификацию поставщиков и подрядчиков и форм расчетов с ними. Предприятия сами должны разрабатывать классификационные признаки и критерии своих поставщиков и подрядчиков (как реально существующих, так и возможных, потенциальных). Это объясняется тем, что классификация позволяет на раннем этапе организации учета (бухгалтерского, оперативного, стратегического) с точки зрения принятия управленческих решений определить значимость и место экономических отношений с конкретным поставщиком.

Из сказанного следует, что классификация поставщиков и подрядчиков способствует повышению экономической эффективности на стадии организации учета и охватывает наиболее широко самые важные факторы в предприятии.

По экономическому содержанию поставщиков и подрядчиков можно разделить на следующие категории:

- поставщики сырья и материалов, необходимых для производства и реализации продукции предприятия

- поставщики услуг (электроэнергии, затрат воды, отопления и других коммунальных услуг, без которых не возможно производство и реализации продукции и в целом функционирование любой организации);

- поставщики услуг связи - телефония, интернет, другие средства связи, почта, курьерская доставки

- подрядчики - это поставщики, оказывающие подрядные работы, производство продукции из давальческого сырья (когда у организации недостаточно ресурсов для изготовления продукции, работ , услуг собственными силами (времени, мощности и т.п.);

- поставщики товарной продукции, предназначенной для перепродажи

- поставщики транспортных услуг;

- поставщики, оказывающие информационное облуживание по разным направлениям деятельности;

- поставщики финансовых услуг;

- аудиторы, поставщики услуг различных по развитию организации (досуг, консалтинг, отраслевые фонды, профсоюзы и тп.).

По способам формирования коммерческих связей поставщиков и подрядчиков можно классифицировать следующим образом:

· постоянные поставщики, регулярные закупки;

· сезонные поставщики;

· периодические поставщики;

· заменители, случайные поставщики.

По форме расчетов поставщиков и подрядчиков можно разделить на следующие категории:

· безналичный расчет;

· расчеты по инкассо;

· аккредитивная форма расчетов;

· расчеты чеками, банковскими картами;

· расчеты с использованием векселей;

· расчеты с использованием кредита, банковской гарантии;

· расчеты с использованием уступки права требования;

· расчеты по бартерным сделкам;

· списание кредиторской и дебиторской задолженности;

· начисление штрафных санкций.

Таким образом, при организации системы бухгалтерского учета построенная классификация поставщиков и подрядчиков позволяет ввести справочную информацию в автоматизированную систему учета, тем самым повышая эффективность аналитической функции учета.

1.3 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета с поставщиками и подрядчиками в ЛГ МУП «УТВиВ»

Организация нормативно-законодательного регулирования учета расчетов с поставщиками и подрядчиками важна как в целях безопасности, так и в целях объективного практического опыта богатой фактами хозяйственной жизни предприятия. Нормативное регулирование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется в соответствии с 4-х уровневой системой нормативных актов, характеристика которых представлена в таблице 1.

Таблица 1.

Первый (законодательный) уровень

Федеральные законы, постановления правительства, указы Президента. Такие законы как “О бухгалтерском учете”, “Об акционерных обществах” и др., возлагают общее методическое руководство на Правительство РФ, кроме того, право регулировать бухгалтерский учет предоставлено Центральному Банку РФ, Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг, Департаменту по надзору за страховой деятельностью Минфина РФ.

Второй (нормативный) уровень

Составляют положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, в которых излагаются принципы и основные правила бухгалтерского учета. Это утвержденные Минфином РФ Положения по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/98), «Учет договоров на капитальное строительство» (ПБУ 2/94) и т.д.

Третий (методологический)

Инструкции, рекомендации и методические указания по ведению бухгалтерского учета, которые принимаются Минфином РФ, федеральными органами исполнительной власти. К документам этого уровня относятся План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, инструкции по заполнению форм бухгалтерской отчетности, методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, методические указания по учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, финансовых результатов на предприятиях.

Четвертый уровень

Организационно-распорядительные документы, формирующие учетную политику предприятия, которые разрабатываются самим предприятием. Это приказы, распоряжения, рабочие инструкции, указания по учету конкретных объектов и операций.

Основными документами, регламентирующими учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, являются:

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ;

"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 18.03.2019, с изм. от 28.04.2020);

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 24.04.2020);

Федеральный закон от 30.12.2001 N 196-ФЗ (ред. от 12.11.2019) "О введении в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"

Приказ Минфина России от 09.06.2001 N 44н (ред. от 16.05.2016) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" (Зарегистрировано в Минюсте России 19.07.2001 N 2806); и другие

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н (с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Минфина Российской Федерации от 7 мая 2003 г. № 38н).

2. Документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете

2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности ЛГ МУП «УТВиВ»

Лянторское городское муниципальное унитарное предприятие «Управление тепловодоснабжения и водоотведения» было образовано 01.06.1987 г. в результате реорганизации цеха пароводоснабжения НГДУ «Лянторнефть» ПО «Сургутнефтегаз» было создано Лянторское управление тепловодоснабжения и канализации («ЛУТВиК»). На основании приказа ОАО «СНГ» №1200 от 09.12.1996 ЛУТВиК передается в муниципальное унитарное предприятие «Лянторэнерготепловодоснабжение и канализация» (МУП «ЛЭТВиК»). В связи с реорганизацией и изменением вида деятельности МУП «ЛЭТВиК» 01.03.1997 г. переименовано в МУП «Лянторгоркомхоз». 01.01.2003 в г.Лянтор образовано новое предприятие МУП «Территориально объединенное управление тепловодоснабжения и водоотведения №1» (впоследствии МУП «ТО УТВиВ №1» МО Сургутский район). С 01.01.2010 г. -- Лянторское городское муниципальное унитарное предприятие «Управление тепловодоснабжения и водоотведения (ЛГ МУП «УТВиВ»)

Лянторское городское муниципальное унитарное предприятие «Управление тепловодоснабжения и водоотведения» создано Администрацией городского поселения Лянтор в целях обеспечения исполнения полномочий органов местного самоуправления городского поселения Лянтор на основании Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ “О государственных и муниципальных предприятиях” и Устава городского поселения Лянтор.

Предприятие является юридическим лицом, имеет в хозяйственном ведении обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке.

Предприятие относится к сфере жилищно-коммунального хозяйства и осуществляет следующие виды деятельности:

· сбор и очистка воды

· распределение воды

· производство пара и горячей воды (тепловой энергии) котельными

· производство пара и горячей воды (тепловой энергии)

· распределение пара и горячей воды (тепловой энергии)

· деятельность по обеспечению работоспособности котельных

· деятельность по обеспечению работоспособности тепловых сетей

· распределение воды

· сбор и обработка сточных вод

· Деятельность по обеспечению работоспособности электрических сетей.

· Разборка и снос зданий, расчистка строительных участков.

· Сбор и обработка прочих отходов.

· Уборка территории, восстановление после загрязнения и аналогичная деятельность.

· Производство изоляционных работ.

· Производство электромонтажных работ.

· Монтаж прочего инженерного оборудования.

· Производство санитарно-технических работ.

· Распределение газообразного топлива; торговля газообразным топливом, передаваемым по распределительным сетям.

· Транспортирование по трубопроводам газа.

· Предоставление услуг по закладке, обработке и содержанию садов, парков и других зеленых насаждений.

· Эксплуатация автомобильных дорог общего пользования.

· Производство общестроительных работ по строительству автомобильных дорог.

В рис. 1 Представлена организационная структура предприятия

Рис. 1 Организационная структура предприятия

Штат предприятия составляет 348 человек. Из них бухгалтерия: 1 Гл. бухгалтер, 1 зам. Главного бухгалтера, 3 ведущих бухгалтера, 4 бухгалтера 1 категории.

Директор - осуществляет управление деятельностью магазина, заключает договора, нанимает работников, заключает с ними трудовые договора, обеспечивает безопасные условия труда и условия, отвечающие требованиям охраны и гигиены труда, ведет коллективные переговоры и заключает коллективные договора о материальной ответственности, отвечает за своевременное выполнение предписаний государственных органов.

Главный бухгалтер - осуществляет финансово-хозяйственный учет деятельности общества. Бухгалтерский учет в организации ведется по журнально-ордерной форме автоматизированно.

Учётная политика -- совокупность способов ведения бухгалтерского учёта -- первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

За организацию и ведение бухгалтерского учета несет ответственность:

- руководитель - за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций и хранение документов бухгалтерского учета (ст. 7 Закона N 402-ФЗ);

- главный бухгалтер - за ведение бухгалтерского учета (ст. 7 Закона N 402-ФЗ) и формирование учетной политики (п. 4 ПБУ 1/2008).

С каждым работников директор заключает трудовой договор работодателя - физического лица с работником. Договора заключаются на неопределенный срок и могут быть расторгнуты по инициативе как работодателя, так и работника.

В целом такая структура управления достаточно эффективна, небольшой штат позволяет директору контролировать работников.

Проведем горизонтальный и вертикальный анализ актива баланса предприятия (таб. 2.1) на основе данных бухгалтерской отчетности организации за 3 года (Приложение А).

Таблица 2.1 - Горизонтальный и вертикальный анализ актива баланса, ЛГ МУП "УТВиВ"

Показатель

Значение показателя

Изменение за анализируемый период

в тыс. руб.

в % к валюте баланса

2018

2019

на начало анализируемого периода (2018)

на конец анализируемого периода (2019)

тыс. руб.

± %)

1. Внеоборотные активы

388593

407095

83,6

84,3

+18 502

+4,8

в том числе: основные средства

191 396

159698

41,2

33,1

-31 698

-16,6

нематериальные активы

1 007

2 169

0,2

0,4

+1 162

+115,4

2. Оборотные, всего

76 026

75 971

16,4

15,7

-55

-0,1

в том числе: запасы

2 019

1 827

0,4

0,4

-192

-9,5

дебиторская задолженность

17 218

25 619

3,7

5,3

+8 401

+48,8

денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

45 569

30 448

9,8

6,3

-15 121

-33,2

Баланс

464619

483066

100

100

+18 447

+4

Из таблицы 2.1. видно, что активы по состоянию на 2019 характеризуются соотношением: 84,3% внеоборотных активов и 15,7% текущих. Активы организации в течение анализируемого периода изменились несущественно (на 4%). Хотя имело место увеличение активов, собственный капитал уменьшился на 14,3%, что свидетельствует об отрицательной динамике имущественного положения организации.

Рост величины активов организации связан, главным образом, с ростом следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля изменения статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

- долгосрочные финансовые вложения - 49 608 тыс. руб. (73,7%)

- дебиторская задолженность - 8 401 тыс. руб. (12,5%)

- прочие оборотные активы - 6 944 тыс. руб. (10,3%)

Горизонтальный и вертикальный анализ пассива баланса предприятия (таб.2.2).

Таблица 2.2 - Горизонтальный и вертикальный анализ пассива баланса, ЛГ МУП "УТВиВ"

Показатель

Значение показателя

Изменение за анализируемый период

в тыс. руб.

в % к валюте баланса

2018

2019

на начало анализируемого периода (2018)

на конец анализируемого периода (2019)

тыс. руб.

± %)

1. Собственный капитал

149680

128315

32,2

26,6

-21365

-14,3

2. Долгосрочные обязательства, всего

219845

238158

47,3

49,3

+18313

+8,3

в том числе: заемные средства

197 028

214 608

42,4

44,4

+17580

+8,9

3. Краткосрочные обязательства, всего

95 094

116 593

20,5

24,1

+21499

+22,6

в том числе: заемные средства

37 733

51 235

8,1

10,6

+13502

+35,8

Баланс

464 619

483 066

100

100

+18447

+4

Из таблицы 2.2 следует, что собственный капитал организации на последний день анализируемого периода составил 128 315,0 тыс. руб. За весь рассматриваемый период собственный капитал организации ощутимо снизился (на 21 365,0 тыс. руб., или на 14,3%).

В пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:

- долгосрочные заемные средства - 17 580 тыс. руб. (42,1%)

- краткосрочные заемные средства - 13 502 тыс. руб. (32,3%)

- кредиторская задолженность - 8 824 тыс. руб. (21,1%)

Основные финансовые результаты деятельности МУП ЛГ «УТВиВ» за два последних года приведены ниже в таблице 2.3 (Приложение Б)

Таблица 2.3 - Финансовые показатели ЛГ МУП "УТВиВ"

Показатель

Значение показателя, тыс. руб.

Изменение показателя

Средне-годовая величина, тыс. руб.

2016 г.

2017 г.

тыс. руб.

± %

1. Выручка

286 658

296 669

+10 011

+3,5

291 664

2. Расходы по обычным видам деятельности

220 597

242 987

+22 390

+10,1

231 792

3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2)

66 061

53 682

-12 379

-18,7

59 872

4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате

167

-17 397

-17 564

v

-8 615

5. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) (3+4)

66 228

36 285

-29 943

-45,2

51 257

6. Проценты к уплате

19 347

24 746

+5 399

+27,9

22 047

7. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и прочее

-10 276

-6 263

+4 013

^

-8 270

8. Чистая прибыль (убыток) (5-6+7)

36 605

5 276

-31 329

-85,6

20 941

Справочно: Совокупный финансовый результат периода

36 610

5 290

-31 320

-85,6

20 950

Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса (измен. стр. 1370)

x

-21 351

х

х

х

Из таблицы 2.3 следует, что за год организация получила прибыль от продаж в размере 53 682 тыс. руб., что равняется 18,1% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль от продаж снизилась на 12 379 тыс. руб., или на 18,7%.

По сравнению с прошлым периодом в текущем выросла как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 10 011 и 22 390 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение расходов (+10,1%) опережает изменение выручки (+3,5%)

Убыток от прочих операций за весь анализируемый период составил 42 143 тыс. руб., что на 22 963 тыс. руб. (119,7%) больше, чем убыток за аналогичный период прошлого года.

2.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ЛГ МУП «УТВиВ»

В ходе осуществления хозяйственной деятельности любой (предприниматель) приобретает сырье, материалы, нуждается в выполнении разных видов работ. В силу существующих правил бухгалтерского учета возникают взаимоотношения с покупателями, заказчиками, поставщиками и подрядчиками.

В соответствии с Типовым планом счетов, для обобщения информации о расчетах с поставщиками, подрядчиками, исполнителями за приобретенное имущество, выполненные работы, оказанные услуги и др., а также о расчетах с использованием аккредитивов предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» применяется также для обобщения информации о расчетах с субподрядчиками в организациях, осуществляющих при выполнении договоров строительного подряда, договоров подряда на выполнение проектных и изыскательских работ функции генерального подрядчика.

Поставщик - это юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, с которым организация заключает договоры для приобретения у них различных товарно-материальных ценностей (сырье, материалы, топливо, внеоборотные активы и т.д.).

Подрядчики - это юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, с которым организация заключает договоры на выполнение определенного объема работ или оказания услуг (строительно-монтажные работы, транспортные услуги и т.д.)

Рисунок 2. Структура расчетов на счетах 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Заказчики - юридическое или физическое лицо, обратившееся с заказом к другому лицу - изготовителю, продавцу, поставщику товаров и услуг. В качестве заказчика могут выступать правительство, государственные органы, учреждения, организации, предприятия, граждане.

Покупатели - это физические и юридические лица, приобретающие произведенную продукцию, товары, прочие ценности, потребляющие оказываемые им услуги и выполненные работы.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета.

Основными задачами этого учета является:

- формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками;

- контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;

- своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

- контроль за выполнением плана поступления товаров в целом, а также по источникам поступления;

- контроль выполнения договорных обязательств поставщиками по количеству (объему), ассортименту, качеству, срокам поставок товаров;

- контроль за правильным определением количества, качества, цен, стоимости товаров, поступивших на предприятие своевременное и качественное оформления документов на поступившие товары.

- контроль за своевременным и полным оприходованием поступивших товаров материально-ответственными лицами, что является важным условием обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей;

- контроль за осуществлением своевременных и правильных расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками за поступившие и оприходованные товары.

Цели бухгалтерского учета предусмотренные на предприятии:

- соблюдение в течение отчётного года принятой учётной политики (методики) отражения отдельных хозяйственных операций, оценки имущества, определённой исходя из правил, приведённых в Законе о бухгалтерском учёте и отчётности. Изменения учётной политики по сравнению с предыдущим годом должны быть объяснены в годовой бухгалтерской отчётности;

- полнота отражения в учёте за отчётный период имущества и всех хозяйственных операций и результатов инвентаризаций имущества и обязательств;

- правильность отнесения доходов и расходов к отчётным периодам;

- разграничение в учёте текущих затрат и капитальных вложений;

- тождество данных аналитического учёта оборотам и остаткам по синтетическим счетам на первое число каждого месяца;

- предприятие, осуществляя организацию бухгалтерского учёта, самостоятельно устанавливает организационную форму бухгалтерской работы, исходя из конкретных условий хозяйствования;

- определяет форму и методы бухгалтерского учёта, основываясь на действующих или вновь разработанных Министерством финансов или министерствами и ведомствами формах и методах, при соблюдении общих методических принципов, установленных Законом о бухгалтерском учёте и отчётности;

- разрабатывает систему внутрихозяйственного учёта, отчётности и контроля.

Для бесперебойного удовлетворения спроса населения большое значение имеет наличие соответствующих товарных запасов. Учёт должен контролировать размер и состояние товарных запасов (в целом и по ассортименту), соответствие их конъектурным требованием рыночной инфраструктуры.

Рассмотрим типовую ситуацию отражения задолженности перед поставщиком (подрядчиком)

Если организация получила от поставщика материальные ценности, делается запись по кредиту счета 60:

Дебет 08 (10, 41,...) Кредит 60

- отражена задолженность перед поставщиком материальных ценностей.

Эту проводку необходимо сделать, когда право собственности на эти ценности перешло к организации.

Если организация приняла выполненную работу (оказанную услугу), задолженность перед подрядчиком отражаентся так:

Дебет 20 (26, 44,...) Кредит 60

- отражена задолженность перед подрядчиком по выполненным работам, оказанным услугам.

Если поставщик (подрядчик) является плательщиком НДС, то необходимо отразить и сумму налога:

Дебет 19 Кредит 60

- учтен НДС, подлежащий уплате поставщику;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- НДС принят к вычету.

Эти записи необходимо сделать на основании полученного от поставщика (подрядчика) счета-фактуры, в котором выделена сумма НДС.

2.3 Документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками

Организация документооборота расчетов с поставщиками и подрядчиками - залог успешной и стабильной деятельности предприятия, что может во многом застраховать руководителей от ошибок бухгалтеров и нерациональной траты времени на обработку учетных данных в непродуманно организованной системе. Поэтому возможность выбора и усовершенствования методического обеспечения, технологии бухгалтерского и налогового учета позволяет компании влиять на эффективность учетного процесса, полноту и достоверность отражения ее имущественного и финансового положения. Многие руководители и главные бухгалтеры оказывают недостаточно внимания планированию деятельности, как всей организации, так и отдельных подразделений. Риторический вопрос, с которым постоянно сталкивается руководитель организации - как усовершенствовать учетную информацию, для того чтобы, обеспечить управленческий персонал своевременной и полной информацией, необходимой для принятия эффективных управленческих решений.

Как известно, бухгалтерия предприятия осуществляет учетные работы в определенной последовательности по отдельным этапам, тесно связанным между собой. Основанием для записей в бухгалтерском учете служат документы, которые с момента составления и до сдачи в архив проходят определенный путь - совершают документооборот.

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, как и любых учетных объектов, ведется на основании первичных документов (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Применительно к учету расчетов с поставщиками и подрядчиками такими первичными документами, как правило, являются:

- Акт об оказании услуг;

- Счет-фактура

- Платежное поручение

2.4 Порядок проведения инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками

Инвентаризация является одним из условий, обеспечивающих достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности.

Случаи обязательного проведения инвентаризации установлены в

Федеральном законе от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

В частности, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности обязательна инвентаризация. Правила ее проведения определены в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.95 г. № 49.

Инвентаризации подлежат не только имущество организации, но и ее обязательства.

Порядок проведения инвентаризации расчетов в целом схож с порядком проведения инвентаризации имущества и активов. Для инвентаризации расчетов так же, как и для инвентаризации имущества, создается инвентаризационная комиссия. По итогам работы комиссии составляется акт инвентаризации. Но сроки проведения этих видов инвентаризации отличаются. Инвентаризация имущества может начинаться с 1 октября, в то время как инвентаризацию расчетов можно провести только по окончании года. Различается и состав комиссии: при инвентаризации расчетов в комиссию не входят материально ответственные лица.

Инвентаризация расчетов с поставщиками (подрядчиками) и покупателями (заказчиками) заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Для этого составляются акты сверки расчетов с контрагентами. В них указываются дата и номер документов на отгрузку, стоимость товаров (работ, услуг), сумма НДС, а также суммы оплаты и реквизиты платежных документов.

На подготовительном этапе лица, ответственные за отражение соответствующих хозяйственных операций, представляют инвентаризационной комиссии:

регистры бухгалтерского учета по счетам расчетов;

первичные учетные документы, оформляющие хозяйственные операции по счетам расчетов;

акты сверки.

Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить:

правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;

правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;

правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

При инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками проверке подвергается счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по товарно-материальным ценностям, оплаченным, но находящимся в пути. Необходимо проверить по заключенным с поставщиками таких ценностей договорам, когда происходит момент перехода права собственности на эти товарно-материальные ценности.

Проверке подлежат также расчеты с поставщиками по неотфактурованным поставкам (поставкам товарно-материальных ценностей без сопроводительных документов). Необходимо проверить наличие приказа руководителя предприятия на оприходование конкретно этих поставок и (или) наличие номенклатуры-ценника с установлением цены на подобные товарно-материальные ценности, а также сам факт оприходования поставок.

При проверке расчетов с покупателями и заказчиками следует проверить, не числятся ли в составе полученных авансов суммы, которые следует зачесть в счет уже отгруженной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

Сальдо по всем счетам расчетов должно быть показано в развернутом виде, т.е. кредиторская задолженность не может быть зачтена за счет дебиторской задолженности.

При проверке как кредиторской, так и дебиторской задолженности следует помнить о сроке исковой давности. Статьей 196 ГК РФ общий срок исковой давности установлен в три года.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, не реальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались, или на увеличение расходов у некоммерческой организации.

Если при инвентаризации выявлена задолженность с истекшим сроком исковой давности, то она списывается с баланса организации:

Дебет

Кредит

Содержание

91.2

62

списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности

63

62

списана дебиторская задолженность, по которой ранее был создан резерв по сомнительным долгам

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. В течение этого времени списанная задолженность числиться за балансом на счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".

Суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение доходов у некоммерческой организации.

Если при инвентаризации выявлена задолженность с истекшим сроком исковой давности, то она списывается с баланса организации:

Дебет

Кредит

Содержание

60

91.1

списана кредиторская задолженность

По результатам инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами оформляется акт по форме № ИНВ-17, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии на основании выявления по документам остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается в комиссии.

Акт хранится в архиве организации 5 лет.

В акте указывают:

наименование организации дебитора (кредитора);

счета бухгалтерского учета, на которых числится задолженность;

суммы задолженности, согласованные и не согласованные с дебиторами (кредиторами);

суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности.

По указанным видам задолженности к акту инвентаризации расчетов должна быть приложена справка (приложение к форме № ИНВ-17), которая является основанием для составления этого акта. Справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета. В справке указывают:

реквизиты каждого дебитора или кредитора организации;

причину и дату возникновения задолженности;

сумму задолженности.

Справку составляют в одном экземпляре и хранят в архиве организации 5 лет.

поставщик подрядчик учет баланс

3. Практическая часть

Таблица 1- Остатки по счетам бухгалтерского учета ЛГ МУП УТВиВ на 01 марта 2020 года

№ счета

Наименование счетов

Сумма (руб.)

01

Основные средства

17 176 809

02

Амортизация основных средств

10623700

03

Доходные вложения в материальные ценности

470301

04

Нематериальные активы

637500

05

Амортизация нематериальных активов

191250

07

Оборудование к установке

17180

08

Вложения во внеоборотные активы

4543217

из них в строительство здания

4035038

09

Отложенные налоговые активы

11800

10

Материалы

896910

14

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

10870

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

76576

19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

161445

20

Основное производство

1973509

43

Готовая продукция

3174000

50

Касса

9800

51

Расчетные счета

269844

52

Валютные счета

1753940

57

Переводы в пути

57760

58

Финансовые вложения

1980000

59

Резервы под обесценение финансовых вложений

336000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

858355

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

1245813

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

579600

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

8129500

68

Расчеты по налогам и сборам

618300

в т.ч. излишне уплаченный налог на прибыль

38700

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

208610

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

579473

71

Расчеты с подотчетными лицами

4300

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

54544

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

-

76-1

Расчеты с разными дебиторами

17846

76-2

Расчеты с разными кредиторами

581100

80

Уставный капитал

5900000

81

Собственные акции (доли)

1113000

82

Резервный капитал

2385000

83

Добавочный капитал

2650600

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1980000

96

Резервы предстоящих расходов

101256

97

Расходы будущих периодов

193890

98

Доходы будущих периодов

106370

Итого:

71679968

Таблица 2 - Бухгалтерская справка «Расшифровка состава себестоимости незавершенного производства и окончательного брака»

№ п/п

Название статей расхода

Незавершенное производство

Окончательно забракованная продукция

на начало месяца

на конец месяца

1

Материалы

865748

452774

1050

2

Основная и дополнительная заработная плата

374900

170400

670

3

Отчисления на социальные нужды

134964

61344

251

4

Общепроизводственные расходы

597897

231992

1001

Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость

1973509

916510

2972

Установить корреспонденцию счетов в зависимости от экономического содержания фактов хозяйственной деятельности и заполнить журнал хозяйственных операций (табл. 3).

Таблица 3 - Журнал регистрации хозяйственных операций с корреспонденцией счетов за март 2020 года

№ п/п

Факты хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

Приняты к оплате счета-фактуры поставщиков по приобретенным объектам основных средств (котельное оборудование)

- покупная цена

103 550

08-4

60

- НДС

20710

19

60

Итого

124 260

2

Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам:

- покупная цена

11 450

08-5

60

-НДС

2 290

19

60

Итого

13 740

3

Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов:

- котельного оборудования

8 450

08-4

60

- НДС

1690

19

60

- нематериальных активов

1 250

08-5

60

- НДС

250

19

60

Итого

11 640

4

Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены)

135 912

08-3

67

5

Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенного котельного оборудования:

- по тарифу

4 450

08-4

60

- НДС

890

19

60

Итого

5 340

6

Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда:

- сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания

4980150

08-3

60

- НДС

996 030

19

60

Итого

5 976 180

7

Приняты от подрядчика по акту монтажные работы по котельному оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств

- сметная стоимость

4 150

08-4

60

- НДС

830

19

60

Итого

4 980

8

Акцептован счет Регистрационной палаты за регистрацию права собственности на законченное строительством здание цеха:

- стоимость услуг

25 350

08-3

60

- НДС

5 070

19

60

Итого

30 420

9

Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить)

- здание цеха

9176450

01

08-3

- котельное оборудование см. Приложение Б

120 600

01

08-4

Итого

9 297 050

10

Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца:

- оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве

51 35018

20

02

- объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах

250

23

02

- объектов административно-хозяйственной сферы

18 450

26

02

Итого

88 050

Для целей налогообложения

90000

11

Списать с баланса проданные объекты ОС: если,

- первоначальная стоимость проданных объектов основных средств

45 920

01

01

- сумма начисленной амортизации по объектам основных средств на момент продажи.

9150

02

01

Итого

55 070

12

Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей (сумму определить)

36 770

91-2

01

13

Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС)

67 528

62

91-1

14

Начислен НДС за проданные объекты основных средств (сумму определить с точностью до 1 рубля)

11 255

91-2

68

15

Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с оценкой проданных объектов основных средств:

- стоимость услуг по оценке

700

91-2

60

- НДС

140

19

60

Итого

840

16

Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в:

- цехах основного производства

63 470

20

96

- цехах вспомогательных производств

73 150

23

96

- общехозяйственных подразделениях

21 730

26

96

Итого

158 350

17

Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить)

12 700

04

08-5

18

Начислена амортизация по нематериальным активам:

- применяемым в основном производстве

10 5507

20

05

- используемым в административно-хозяйственной сфере

600

26

05

Итого

18 150

19

Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике), отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта

1 120

20

05

20

Списать с баланса проданные объекты НМА: если

- первоначальная стоимость проданных объектов НМА

60 800

04

04

- сумма начисленной амортизации по объектам НМА на момент продажи

12130

05

04

- остаточная стоимость НМА (сумму определить)

48670

91-2

04

Итого

121 600

21

Выставлен покупателям счет:

- стоимость проданных НМА

54 950

62

91-1

- НДС по проданным нематериальным активам (сумму определить)

10 990

91-3

68

- к оплате

65 940

22

Поступили на расчетный счет суммы за:

- проданные НМА (операция 21)

65 940

51

62

- проданные объекты основных средств (операция 13)

67 528

51

62

Итого

133 468

23

Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет

251 150

51

66

24

Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за:

- приобретенные объекты ОС

124260

60

51

- приобретенные нематериальные активы

13 740

60

51

- консультационные услуги

11 640

60

51

- транспортные услуги

5 340

60

51

- строительно-монтажные работы

5976180

60

51

- монтажные работы

4 980

60

51

- услуги регистрационной палаты см. предыдущие операции

30420

60

51

Итого

6 166 560

25

Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы:

- по оптовым ценам

1 071 150

15

60

- НДС

214 230

19

60

Итого

1 285 380

26

Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены