Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования

«ДАГЕСТАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Экономический факультет

Кафедра бухгалтерского учета

Курсовая работа

По курсу «Бухгалтерский финансовый учет»

На тему: «Организация учета безналичных расчетов»

Выполнила:

Адилов Р.С.

Руководитель:

Омарова О.Ф.

Махачкала 2017



Содержание

Введение

1. Нормативно-правовое регулирование безналичных расчетов

2. Методологические аспекты учета безналичных расчетов

3. Перспективы развития безналичных расчетов

Заключение

Список литературы



Введение

Одним из самых главных условий функционирования экономики на данный момент является надежность платежной системы. Платежная система обеспечивает динамику и устойчивость хозяйственного оборота путем переводов денежных средств между экономическими агентами. Каждая сделка, в которой происходит поставка материальных ценностей и оказание услуг, оканчивается денежными расчетами. Ведение денежных расчетов безналичными деньгами намного эффективнее и выгоднее платежей наличными денежными средствами. Налаженная система безналичных расчетов обеспечивает максимальную скорость платежам, особенно между плательщиками на огромных расстояниях.

Безналичные расчеты - это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации. Разветвленная сеть банков содействует широкому использованию безналичных расчетов. Также этому способствует интерес государства в их развитии и расширении.

Нет никаких сомнений в актуальности данной темы, ведь предприятиям и организациям удобнее, выгоднее и эффективнее выполнять финансовые операции, такие как оплата расходов, погашение обязательств, выдача средств на заработную плату и текущие хозяйственные нужды, пользуясь безналичной формой расчетов. За счет этого можно снизить издержки обращения, т.к. нет нужды перевозить деньги, пересчитывать и хранить их. Эффективность деятельности организации характеризуется счетами, на которых осуществляются все расчеты, поэтому крайне важно, чтобы в бухгалтерском учете они были отражены правильно.

Целью данной курсовой работы является изучение организации учета безналичных расчетов. На основании этой цели выделим следующие задачи:

1. Определить сущность и значение безналичных расчетов.

2. Изучить основы и принципы организации безналичных расчетов.

3. Исследовать основные формы безналичных расчетов.

Объектом исследования являются непосредственно безналичные расчеты.

Предметом исследования выступают теоретические вопросы, в которых отражаются особенности организации, функционирования, постановки и ведения бухгалтерского учета безналичных расчетных операций.

Методы исследования - изучение литературы и законодательства, посвященных организации безналичных расчетов, а также ознакомление с данными конкретного предприятия.

В качестве источников информации мной были использованы учебники и учебные пособия по бухгалтерскому учету, Положения ЦБ РФ и электронные ресурсы.

Курсовая работа состоит из введения, 5 глав, заключения, списка литературы и приложений.



1. Нормативно-правовое регулирование безналичных расчетов

В Гражданском кодексе РФ (глава 46 «Расчеты») рассматриваются формы безналичных расчетов и порядок их проведения.

Безналичный порядок расчетов (п. 2 ст. 861 ГК РФ) был установлен в качестве общего правила для ведения расчетов между юридическими лицами и гражданами, которые осуществляют предпринимательскую деятельность.

Выделяют следующие общие принципы проведения безналичных расчетов:

· Преимущественное использование банковских счетов для осуществления расчетов. Согласно п. 3 ст. 861 ГК РФ, другие способы могут вытекать из закона.

· Расчеты осуществляются, в основном, по распоряжению плательщика. Если платеж по условиям договора происходит без согласия плательщика, то можно использовать безакцептный порядок списания средств с его счета (например, если суммы кредита со счета заемщика списываются банком).

· Обеспеченность платежа, т.е. на счете плательщика должно быть достаточное количество денежных средств для проведения платежа. Банк и клиент могут договориться о «кредитовании счета», когда в случае отсутствия нужного количества денежных средств для совершения платежа банк автоматически выдает кредит клиенту на необходимую сумму в пределах установленного лимита.

· Использование специальных расчетных документов, имеющих установленную законом форму, реквизиты. Специальные НПА, такие как «Положение о переводе денежных средств» и др., содержат общие требования, предъявляемые к оформлению расчетных документов при осуществлении безналичного расчета.

· Свобода выбора формы безналичных расчетов. Данное положение вытекает из общего принципа свободы договора (ст. 421 ГК РФ), а также из нормы п. 2 ст. 862 ГК РФ, которая дает сторонам право избрать любую из форм расчетов.

Следующие формы безналичных расчетов рассматриваются в Гражданском кодексе: платежными поручениями; по аккредитиву; чеками; по инкассо (ст. 862 ГК).

Помимо этого, использование других форм, которые предусмотрены законом, правилами банковской деятельности и обычаями делового оборота, также не исключается.

Процесс безналичного платежа - это цепочка действий различных субъектов расчетных обязательств, по ходу которых происходит перемещение денежных средств на счет получателя в банке от плательщика.

Закон устанавливает одинаковые сроки осуществления безналичных расчетов всех форм. В случае, когда платеж протекает внутри субъекта Российской Федерации, то дается 2 операционных дня, а если в пределах РФ - 5 операционных дней.

Статья 80 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» представляет собой общее требование к срокам осуществления расчетов. Вместе с тем действующим законодательством устанавливаются сроки перечисления и зачисления денежных средств, т.е. сроки по исполнению обязанностей банка, связанных с расчетами. Так, согласно ст. 849 ГК РФ банк обязан по распоряжению клиента выдавать или перечислять со счета денежные средства клиента не позднее дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иное не предусмотрено законом, банковскими правилами или договором банковского счета.

Схожее положение содержится и в Федеральном законе от 2.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности».

С 9 июня 2012 г. вступили в силу Правила осуществления перевода денежных средств, регулирующие Положение Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств». Это положение затронуло все формы и виды безналичных расчетов, включая чеки и аккредитивы.

Данное Положение устанавливает новые правила перевода денежных средств ЦБР кредитными организациями в России в рублях. Связано же это с принятием нового Закона о национальной платежной системе. Новое положение касается абсолютно всех клиентов кредитных организаций (как физических, так и юридических лиц). Оно распространяется на перевод денежных средств с участием Внешэкономбанка.

Переводы денежных средств по банковским счетам могут осуществляться банками без открытия непосредственно самих счетов на основании распоряжений о переводе. Существуют следующие формы безналичных расчетов: платежными поручениями; по аккредитиву; чеками; инкассовыми поручениями; перевод электронных денег (прежде это не предусматривалось); перевод денежных средств по требованию получателя - прямое дебетование (ранее были платежные требования).

Помимо этого, существуют международные акты, которые имеют значение рекомендательного характера:

- Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов, утв. Международной торговой палатой, 1993 г., публикация № 500;

- Унифицированные правила по инкассо, утв. Международной торговой палатой, 1995 г., публикация № 522.

2. Методологические аспекты учета безналичных расчетов

Производственные предприятия, ведя свою хозяйственную деятельность, сталкиваются с хозяйственными связями и расчетными отношениями с различными сторонами финансовых отношений, таких как поставщики товарно-материальных ценностей и услуг, подрядчики выполняемых для него работ, покупатели продукции и заказчики услуг. Эти расчеты осуществляют путем безналичного оборота, т.е. перечисление денежных средств проходит через банк и под его контролем с расчетных и других счетов плательщика покупателю. [8, с.343.]

Безналичными расчетами можно обслуживать и нетоварные операции, например, оплата жилищно-коммунальных услуг, операции между лицом и учебными заведениями, научно-исследовательскими организациями, финансовыми органами и т.д. Все эти операции отражаются на 76 счете «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По местонахождению поставщика и покупателя безналичные расчеты делят на иногородние и одногородние (местные).

Иногородние расчеты - это расчеты между организациями, которые обслуживаются учреждениями банка, расположенными в различных населенных пунктах, а одногородними называются расчеты между организациями, которые обслуживаются одним или несколькими учреждениями банка, расположенными, соответственно, в одном населенном пункте.

В соответствии со ст. 862 ГК РФ и Положением ЦБ РФ различают следующие формы безналичных расчетов:

· Расчеты платежными поручениями;

· Расчеты по инкассо;

· Расчеты по аккредитиву;

· Расчеты чеками.

Организация имеет право самостоятельно устанавливать формы безналичных расчетов. Данные формы должны быть также предусмотрены в договорах данной организации с банками. Участниками безналичных расчетов выступают плательщик и получатель денежных средств, банки, которые обслуживают их, и банки-корреспонденты.

Одной из особенностей безналичных расчетов по сравнению с наличными является количество участвующих в них субъектов. Если в наличных расчетах участвуют два субъекта, т.е. плательщик и покупатель, то в безналичных расчетах их становится уже три, т.е. к плательщику и покупателю присоединяется и банк, в котором реализуются все расчеты в форме записей по счетам плательщика и покупателя. Вторая же особенность заключается в следующем: и плательщик, и покупатель денежных средств находятся в кредитных отношениях с банком. Это означает то, что в ходе безналичных расчетов, возможно, будут оставаться суммы остатков на счетах участников данных расчетов. Такие кредитные отношения не встречаются в налично-денежном обороте.

На основании вышесказанного можно сказать, что значение безналичных расчетов заключается в следующем:

Во-первых, с помощью безналичных расчетов концентрируются денежные ресурсы в банках. Источниками кредитования выступают денежные средства предприятий, которые временно свободны и хранятся в банках.

Во-вторых, благодаря безналичным расчетам обеспечивается нормальный кругооборот средств в народном хозяйстве.

В-третьих, отчетливое деление безналичного и наличного денежного оборотов существенно упрощает планирование денежного обращения и безналичного денежного оборота. Чем шире сфера безналичного оборота, тем точнее можно определить размер эмиссия и изъятия наличных денег из обращения.

Безналичные расчеты происходят путем безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между разными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты.[9, с. 379.]

Центральный банк РФ установил порядок открытия расчетного счета (см. Приложение 1). Для его открытия необходимо иметь следующим набор документов. [10, с.22.]:

· Заявление по установленной форме; (см. Приложение2)

· Нотариально заверенная копия свидетельства о государственной регистрации;

· Нотариально заверенная копия устава;

· Нотариально заверенная копия свидетельства постановке на учетв налоговом органе;

· Карточка с образцами подписей и оттиска печати;

· Договор на расчетное-кассовое обслуживание и др.

Лицо, открывающее расчетный счет, должно предоставить в банк либо сами оригиналы данных документов, либо нотариально заверенные их копии.

После заключения договора банковского счета, расчетному счету присваивается номер и он признается открытым. В течение семи дней фирма, открывшая расчетный счет в банке, должна сообщить об этом в налоговые органы. Извещение представляется по форме № С-09-1. В случае, если фирма своевременно об этом не сообщит, на нее будет наложен штраф размером 5000 рублей. Помимо налоговой службы, об открытом счете нужно сообщить в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. [11]

Каждая операция по расчетному счету может осуществляться только на основании письменного распоряжения владельца счета. Организации имеют право на содержание нескольких расчетных счетов в различных кредитных организациях. Это говорит с одной стороны о том, что идет процесс расширения самостоятельности организации, но с другой есть вероятность негативного влияния на контроль за использованием наличного денежного оборота. Расчетный счет может быть закрыт либо по собственному решению держателя счета, либо в следствие судебного решения.

В ст. 855 ГК РФ подробно описано, каким образом происходит процесс списания денежных средств на счете в случае их недостаточности[12]:

· в первую очередь по исполнительным документам, которые предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета с целью удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

· во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

· в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;

· в четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

· в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

В процессе осуществления операций по расчетному счету используются следующие расчетные документы: платежные поручения, платежные требования, аккредитивы, чеки, инкассовые поручения.

Расчетный документ - это распоряжение плательщика, которое оформлено на бумажном носителе или в электронном варианте, с требованием списать денежные средства со своего счета и перечислить их на счет получателя, а получатель, в свою очередь, распоряжается списать денежные средства со счета плательщика и перечислить их на счет, указанный покупателем.

В соответствии с установленными стандартами, формы расчетных документов обязательно должны иметь следующие реквизиты [6, с.108.]:

· Наименование расчетного документа;

· Номер документа, число(цифрами), месяц(прописью) и год(цифрами) его выписки;

· Наименование банка плательщика;

· Наименование плательщика и номер его счета в банке;

· Наименование получателя денежных средств и номер его счета в банке;

· Наименование банка получателя;

· Назначение платежа;

· Сумма платежа (цифрами и прописью);

· Подписи и оттиск печати на первом экземпляре.

Для заполнения расчетных документов используют пишущие или электронно-вычислительные машины, которые пишутся шрифтом черного цвета, кроме чеков, которые заполняются от руки ручками с черной или синей пастой. Использование различных исправлений, помарок, подчисток, корректирующих жидкостей не допустимо. Предполагается 10 календарных дней, не считая дня их выписки, в течение которых расчетные документы будут действительны к представлению.

Операции, осуществляемые по расчетному счету, отражаются на основании выписки банка (см. Приложение 2). Выписка банка - это второй экземпляр лицевого счета организации, отражающий движение денежных средств на расчетном счете. В этой выписке указывают:

· номер расчетного счета клиента;

· дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток (он же является входящим остатком для последующей выписки);

· номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства;

· корреспондирующий счет-шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия;

· суммы по дебету и кредиту;

· остаток наличия средств на дату выписки;

· выписка с приложением оправдательных документов передается предприятию ежедневно или в другие установленные сроки.

Выписка банка выступает в роли регистра аналитического учета по расчетному счету, а также на ее основе осуществляются бухгалтерские записи. Вместе с выпиской прикладываются расчетные документы, по которым зачисляются или списываются денежные средства кредитной организацией.

На счете 51 «Расчетный счет» бухгалтерией предприятия ведется синтетический учет всех операций по расчетному счету. Счет 51 - активный, инвентарный. По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств, а по кредиту - выбытие, т.е. все платежи, которые осуществляются с расчетного счета, а также выдача наличных денег в кассу организации. Дебетовое сальдо отражает остаток денежных средств на расчетном счете на соответствующую дату.

Обороты по кредиту счета 51 отражаются в журнале-ордере №2, (см. рис. 1 Приложение 3), а дебетовые обороты этого же счета фиксируются в ведомости №2 (см. рис.2 Приложение 3).

Для обобщении информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 «Валютные счета». По дебету данного счета отражают увеличение денежных средств на валютном счете, а по кредиту - их списание. Оформление операций по валютным счетам осуществляется на основании выписок банка и денежно расчетных документов, прилагающихся к ним. Ошибочно отраженные суммы, которые были в дальнейшем обнаружены в ходе проверки выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», по субсчету 2 «Расчеты по претензиям».

По счету 52 «Валютные счета» открываются следующие субсчета:

· «Текущие валютные счета»;

· «Валютные счета за рубежом».

Организации открывают субсчет «Текущие валютные счета» для учета операций по счету в соответствии с валютным законодательством. Валютные счета за рубежом могут открывать организации, которые получили разрешение ЦБ РФ на открытие счетов в иностранных банках.

На счете 55 «Специальные счета в банка» отражаются наличие и движение денежных средств, находящиеся в иностранной и отечественной валютах, находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), а также движение средств целевого финансирования отражают. По счету 55 возможно открыть следующие субсчета:

· «Аккредитивы»;

· «Чековые книжки»;

· «Депозитные счета» и др.

Далее рассмотрим типовые хозяйственные операции, которые отражаются по счету 51 «расчетные счета» (см. таблицу 1)

Таблица 1 Журнал регистрации операций по учету движения денежных средств

Корреспонденция счетов	Содержание хозяйственной операции	Основание
Дебет	Кредит
1	2	3	4
51	66	Поступили на расчетный счет средства по краткосрочным займам от других организаций	· Договор займа · Выписка банка · Платежное поручение
51	76	Поступили доходы от участия организации в уставных капиталах других организаций	· Платежное поручение · Выписка банка
55.3	51	Получен депозитный сертификат банка	· Депозитный договор · Платежное поручение · Выписка банка
52	55	Зачислены на валютный счет неиспользованные суммы по аккредитивам	· Аккредитив · Выписка банка
52	76.2	Получены денежные средства в иностранной валюте по расчетам по претензиям	· Выписка банка
55	75.1	Получены на специальный счет денежные средства в оплату акций организации	· Выписка банка
66	55	Погашены со специального счета краткосрочные кредиты банков	· Выписка банка

Итак, определим основные принципы организации безналичных расчетов[12]:

1) Документальность. Для осуществления платежа банковским или иным расчетным учреждением необходимо либо письменное распоряжение клиента, либо приказ судебных и иных полномочных органов. Распоряжение о списании средств со счета дается путем выписки документа единообразной формы, содержащего приказ (поручение) о списании средств или в форме согласия оплатить предъявленное требование (акцепт).

2) Срочность. Для проведения безналичных расчетов Банком России устанавливаются определенные сроки. Общий срок безналичных расчетов не должен превышать двух операционных дней в пределах субъекта РФ и пяти операционных дней в пределах РФ.

3) Обеспеченность платежа. Этот принцип заключается в том, что возможно произведение платежей со счета лишь в пределах тех сумм, которые там имеются.

4) Свобода выбора форм безналичных расчетов. Организации дается право по своему усмотрению выбираю формы расчетов. Банк ни в коем случае не имеет право ограничивать устанавливать какие-либо ограничения организациям по поводу выбора форм расчетов.

5) Унификация платежных документов. Для всех расчетных документов предусмотрена единообразная форма, которая прописана в законодательстве, по которой они оформляются в бумажном или электронном виде.

А. Учет безналичных расчетов платежными поручениями

В нашей стране наиболее распространена такая форма расчетов, как расчеты платежными поручениями.

Платежные поручения - это распоряжения владельцев счетов (плательщиков) обслуживающему их банку перевести определенную сумму денежных средств на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежными поручениями могут осуществляться следующие платежи:

· За поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

· В бюджеты всех уровней бюджетной системы и во внебюджетные фонды;

· В целях возврата размещения кредитов и займов, депозитов и уплаты процентов по ним;

· По распоряжению физических лиц или в пользу физических лиц;

· В других целях, которые предусмотрены законодательством или договором.

Платежные поручения могут использоваться в качестве предварительной оплаты за товары и услуги, осуществляемые работы, а также в качестве периодических платежей, если подобное прописано в условиях основного договора. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. В случае недостаточного количества денежных средств или их полного отсутствия, то платежные поручения будут оплачиваться по мере поступления средств на счет в той очередности, которая прописана в законе.

Платежное поручение составляется, принимается к исполнению и исполняется в электронном виде, на бумажном носителе и действительно для представления в банк в течение 10 календарных дней со дня, следующего за днем его составления.

Ниже будет представлена схема расчетов платежными поручениями (см. рис.3):

Рис. 4. Схема расчетов платежными поручениями

Дадим небольшие разъяснения представленной схеме.

Расчет начинается с плательщика денежных средств. Покупатель (плательщик денежных средств) вручает банку платежное поручение , а сам получает назад расписку банка. Затем банк, который обслуживает покупателя, на основании полученного платежного поручения списывает денежные средства со счета покупателя. Далее банк, обслуживающий покупателя, направляет в банк продавца (получателя денежных средств), два экземпляра платежного поручения вместе с денежными средствами. В свою очередь банк, обслуживающий продавца, используя второй экземпляр платежного поручения, зачисляет денежные средства на счет продавца (получателя денежных средств). И в завершении на последнем этапе банки выдают своим клиентам выписки из расчетных счетов.

Б. Учет безналичных расчетов аккредитивами.

Аккредитив - это условное денежное обязательство, которое принимается банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, которые соответствуют условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. [9, с.384.]

Аккредитивы используют в том случае, если эта форма расчета прописана в договоре и когда поставщик переводит на него покупателя в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления.

Банки имеют право открыть следующие виды аккредитивов:

1. покрытый (депонированный) аккредитив: банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива;

2. непокрытый (гарантированный) аккредитив: банк-эмитент предоставляет исполняющему право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива в порядке, определенном соглашением между банками;

3. отзывный аккредитив - аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств;

4. безотзывный - аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств.

Аккредитив или заявление на его открытие должны содержать:

- вид аккредитива (если не указано, что аккредитив является безотзывным, он автоматически считается отзывным);

- номер текущего счета физического лица в банке-эмитенте, с которого перечисляются денежные средства по покрытому (депонированному) аккредитиву;

- номер счета, который открыт исполняющим банком для депонирования денежных средств при покрытом (депонированном) аккредитиве;

- срок действия аккредитива с указанием даты (число, месяц и год) его закрытия;

- полное и точное наименование документов, предоставление которых является условием произведения платежа по аккредитиву (в случае большого количества документов составляют приложение к аккредитиву, на которое делается ссылка в аккредитиве и которое является его неотъемлемой частью);

- цель открытия аккредитива (оплата товаров, работ, услуг, недвижимого имущества, иные цели в соответствии с законодательством), номер и дату основного договора, сроки исполнения обязательств по основному договору.

Помимо этого можно установить дополнительные условия, такие как предоставление документов, которые подтверждают совершение сделки, запрет частичных выплат по аккредитиву, способ транспортировки, и другие условия, которые соответствуют основному договору.

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре.

Аккредитивную форму расчетов используют при расчетах с одним получателем средств. В условиях аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком. Выплаты по аккредитиву производят в период его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям.

Аккредитив учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», на субсчете 1 «Аккредитивы».

Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет кредита банка. В случае, когда аккредитив выставляется за счет собственных средств, его оформляют проводкой:

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»

Кредит счета 51 «Расчетные счета»

Если же выставляется аккредитив за счет банковского кредита, то составляют следующую проводку:

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»

Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Оплату счетов поставщиков с аккредитивного счета оформляют следующей записью:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 55 «Специальные счета в банках»

В. Учет безналичных расчетов чеками

Перейдем теперь к рассмотрению учета безналичных расчетов с использованием чековой формы расчетов.

Расчетный чек - это письменное поручение владельца счета, т.е. чекодателя обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств т.е. чекодержателя. Такая форма расчетов в последнее время применяется все чаще при одногородних расчетах.

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются ГК РФ, а в части им не урегулированной, - другими законами и банковскими правилами.

При поступлении товаров, оказании услуг или выполнении работ плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем. В свою очередь чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», с кредита счета 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и др. а по мере погашения задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других аналогичных счетов.

Г. Учет безналичных расчетов по инкассо

Расчеты по инкассо - это банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика денежных средств.

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований и инкассовых поручений.

Платежные требования применяются при расчетах за товары, работы и услуги, а также в иных случаях, предусмотренных договором плательщика с его контрагентом.

Расчеты с использование платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом или без акцепта плательщика. Срок для акцепта устанавливается в основном договоре, в случае отсутствия срока в договоре принято считать сроком для акцепта пять рабочих дней. Плательщик также имеет право полностью или частично отказаться от акцепта платежного требования по основаниям, которые предусмотрены в договоре. Плательщик отказывается от акцепта в поной сумме, когда поставщик отгрузил недоброкачественную, нестандартную продукцию, в случае отсутствия согласованных в установленном порядке цен на товары и услуги и т.д. Частичный отказ может быть реализован, если поставщик допустил арифметические ошибки в требовании или товарно-транспортном документе, при поступлении незаказанных товаров и т.д. Отказ плательщика от оплаты платежного требования оформляют заявлением об отказе от акцепта. При неполучении в срок заявления об отказе оплаты банк плательщика направляет платежное требование в банк получателя с записью на обратной стороне «Не получено согласие на акцепт». А в случае необоснованного отказа от оплаты платежных требований плательщик понесет наказание.

Главным достоинством данной формы расчетов является то, что плательщик может контролировать соблюдение поставщиком всех условий, предусмотренных в договоре. А главным недостатком - медленное поступление денежных средств на счет поставщика.

Схема документооборота при расчете платежными требованиями с использованиемпредварительного акцепта приведена на рис. 4.

Рис.4 Документооборот при расчете платежными требованиями

1- отправка документов, подтверждающих отгрузку товаров;

2- сдача платежного требования в четырех или трех экземплярах на инкассо;

3- отправка платежного требования в двух экземплярах учреждению банка плательщика

4- извещение покупателя о поступлении платежного требования;

5- отправка покупателю оплаченного платежного требования;

6- извещение об оплате покупателем счета;

7- перечисление платежа за счет поставщика и извещение об этом поставщика

Теперь рассмотрим расчеты инкассовыми поручениями. Инкассовое поручение представляет собой расчетный документ, с помощью которого производится списание средств со счета плательщика в бесспорном порядке. Инкассовые поручения применяется, когда бесспорный порядок взыскания определен соответствующими законами и для взыскания по исполнительным документам, а также в случаях, когда это предусмотрено сторонами в основном договоре. безналичный денежный перевод расчетный

Инкассовое поручение составляется по установленной форме Положение ЦБ РФ. В инкассовом поручении должна быть указана ссылка на соответствующий закон, исполнительный документ или договор.

Если на счете плательщика недостаточно денежных средств или при полном их отсутствии инкассовое поручение исполняется по мере начисления денежных средств на счет и в очередности, установленной законодательством.

Банк имеет право приостановить списание денежных средств в бесспорном порядке если:

во-первых, это решение органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановлении взыскания;

во-вторых, есть судебный акт о приостановлении взыскания;

в-третьих, имеются основания, предусмотренные соответствующим законом.

При осуществлении расчетов платежными требованиями и инкассовыми поручениями поставщик оформляет расчеты как продажу с использование счета 45 «Товары отгруженные», 90 «Продажи» и др., а покупатель применяет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 51 «Расчетные счета» и др.

3. Перспективы развития безналичных расчетов

Последней стадией, которая завершает выполнение хозяйственных договоров, являются безналичные расчеты, представляющие собой одну из форм самостоятельности хозрасчетных предприятий в хозяйственной деятельности.

Автоматизация процессов прохождения документов на всех стадиях обработки является одной из важнейших особенностей современной системы безналичных расчетов. В ходе составления расчетно-денежных документов практически полностью исключается ручная работа. Учет и контроль поступивших документов, предназначенных для дальнейшей обработки, также автоматизирован. Процесс проводки платежей по счетам как между учреждениями банков, так и внутри них, тоже доведен до автоматизации.

Крайне важно полностью автоматизировать систему безналичных расчетов для того, чтобы сократить сроки платежей, упорядочить банковский документооборот, гарантировать защищенность от незаконного доступа к расчетно-денежным документам. Даже после установления фиксированных сроков обработки и прохождения финансовых документов в банках, введения штрафных санкций за задержку расчетов без уважительной причины, общее состояние расчетов пока сильно не улучшается.

Требуется полное переоснащение технической базы банков на основе персональных компьютеров, скорейшее внедрение локальных сетей по обработке счетов, осуществление электронных расчетов между клиентами банков, между банками и РКЦ, а также с различными регионами России. Банки стремятся перенять международный опыт расчетов в ходе активного овладевания передовой технологией. Вытеснение не только наличных денег, но и чеков из платежного оборота стало общемировой тенденцией в данной сфере. Главными предпосылками для успешного внедрения и развития межбанковского клиринга являются широкое применение электронных денежных расчетов, дальнейшая автоматизация и компьютеризация банковской деятельности.

Клиринг - это система регулярных безналичных расчетов, которая основана на зачетах взаимных требований и обязательств юридических и физических лиц за товары (услуги) и ценные бумаги. За счет концентрации платежей при клиринге можно существенно сократить баланс платежей и общую сумму платежных средств в обращении, расширить сферу безналичного оборота, облегчить управление им. В ходе клиринга происходит упрощение, удешевление и ускорение расчетов, сохранение имеющейся денежной (кассовой) наличности, вследствие чего повышаются уровень прибыльности и ликвидности участников расчетов. Клиринг в сфере банковской деятельности может проводиться как внутри страны, так и между странами.

Клиринговое учреждение представляет собой организацию, являющуюся юридическим лицом согласно законодательству Российской Федерации, заявившую себя в качестве центра взаимных расчетов, которому предоставлено право осуществлять расчетные (клиринговые) операции на основании лицензии, выданной ЦБ РФ, а также ограниченное количество банковских операций, которые поддерживают выполнение клиринга.

Кроме того следует рассмотреть перспективы развития безналичных расчетов, особенно некоторых форм. Мы рассмотрим аккредитивную форму и расчеты с помощью пластиковых карточек.

Аккредитивы. Во время кризиса крайне важны надежность платежей и быстрота их проведения. Но не каждый российский банк способен следовать этим принципам. В следствия недоверия банков друг другу из-за кризиса система расчетов очень сильно тормозит. Находит это отражается на всех видах безналичных расчетов. Сегодня, в условиях, когда участники сделок не доверяют друг другу, расчеты с помощью аккредитивов являются выходом из тупика. С одной стороны, аккредитив контролирует процесс выполнение договора поставки товаров, а с другой - выступает гарантом платежа при выполнении всех условий поставки. Но для масштабного внедрения аккредитива нужна система кредитных линий между банками. Для распространения аккредитивных операций в РФ, требуется создание подходящей инфраструктуры. А создать ее под силам наиболее мощным банковским расчетным центрам (МРЦ), обладающим современными электронными технологиями обработки финансовых документов и разветвленной системой корсчетов.

Аккредитивные расчеты дают возможность предприятиям увеличить скорость платежей, ведь в работу включается сеть банков-корреспондентов, которые работают в системе банка-эмитента и обслуживают выставленные аккредитивы. Если будет организована высокая степень защиты электронного формата документов, то проведение расчетных операций данного типа поможет отчасти решить проблему платежей между предприятиями.

Стратегия развития платежной системы определяет, что одним из направлений деятельности банков является работа по созданию условий для внедрения расчетов платежными картами. В целях повышения устойчивости этой системы осуществляется работа по анализу методик расчета, применяемых систем управления рисками и систем формирования страховых депозитов для исключения возможности не проведения операций держателя карты в случае неплатежеспособности банка-эмитента. Также разработан комплекс дополнительных экономических требований для расчетных операций в банках подобных систем.

Расчеты с помощью пластиковых карточек. Развитие электронной техники позволило широко использовать безналичные расчеты в форме пластиковых карточек, содержащих зашифрованную информацию, позволяющую их владельцам осуществлять платежи и получать наличные деньги. Это значительно облегчает взаиморасчеты и освобождает человека от необходимости носить с собой крупные суммы денег. До недавнего времени в России большими денежными средствами обладали только юридические лица, и банки были не заинтересованы в работе с частными вкладчиками. Но времена меняются, теперь деньги есть у многих, и банки резко переориентировали направление своей деятельности. Самыми простыми в изготовлении и использовании являются пластиковые карточки, а как разновидность их - магнитная карта. Это наиболее распространенные кредитные карточки. Банк гарантирует открытие кредита владельцу карточки. Держатель карточки ежемесячно получает сообщение из компании, выдавшей карту. Там подводятся итоги расходов предыдущего месяца. Оплата долга должны быть произведена до конца месяца, в котором получено сообщение. С владельцев ежегодно взимается взнос за карточку, некоторые виды карт являются бесплатными. Некоторые магнитные карты используются как «дебетовые карты». Они применяются по типу кредитных. Разница в том, что во время покупки плата взимается непосредственно со счета владельца в его банке.

Сейчас процесс развития в нашей стране пластиковых денег идет все более стремительными темпами. Но есть и проблемы. Во-первых, рядовому потребителю чисто психологически приятнее иметь туго набитый бумажник, а не пластиковую карточку. Во-вторых, - и это очень важно - предоставить гарантии своей будущей платежеспособности клиентам достаточно сложно. Именно поэтому большинство карточек в России работает как дебетовые и по ним нельзя получить в кредит.

С учетом всего сказанного можно предположить, что пластиковые карточки являются самой перспективной формой безналичных расчетов.



Заключение

Данная курсовая работа посвящена бухгалтерскому учету безналичных расчетов. В процессе ее написания мной были изучены сущность и основы организации безналичных расчетов, исследованы основные формы безналичных расчетов, а также определены методы отражения данных расчетов. Отсюда следует, что задачи, вытекающие из цели курсовой работы реализованы.

Таким образом, на основе проделанной работы сделаем следующие выводы:

1. безналичные расчеты - это форма денежного обращения, при которой хранение и движение денежных средств происходит без участия наличных денег, посредством зачисления денег на банковский счет и перечисления со счета плательщика на счет получателя;

2. безналичные расчеты в бухгалтерском учете учитываются с помощью счетов: 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках;

3. для осуществления безналичных расчетов различных видов, требуется оформление различных расчетных документов (платежное поручение, аккредитив, чек, инкассовое или платежное тре6бование.

В ходе исследования установлено, что на всех стадиях использования безналичных расчетов в бухгалтерском учете возможен полный контроль за денежными средствами предприятия, их движением, сохранностью и целевым использованием.



Список литературы

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации.

2. Положение ЦБ РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств», утв. Банком России от 19.06.2012 N 383-П (ред. от 06.11.2015).

3. Положение ЦБ РФ «О платежной системе Банка России» от 29 июня 2012 N384-П (ред. от 15.03.2013)

4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций» и Инструкции по его применению.

5. Астраханцева Е.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / Е.А. Астраханцева. - М.: Берлин: Директ-Медиа.2014.

6. Бородин В.А. Бухгалтерский: учебник / В.А. Бородин. - М.: Юнити -Дана, 2015. 108 с.

7. Касьянова Г.Ю. Практическое руководство по корреспонденции счетов, учету и документированию хозяйственных операций 10 000 и одна проводка / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК. 2012.

8. Керимов, В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / В.Э.Керимов. - М.: Дашков и К, 2014. 343 с.

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. - М.: Инфра-М.2011.

10. Лукьянова С.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие. - Ч.1 / С. А. Лукьянова. - Омск: Изд-во Омск-го гос. ун-та.2011. 22 с.

Размещено на Allbest.ru