Отражение в бухгалтерском учете кругооборота хозяйственных средств и анализ финансового состояния условной организации

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие неравенства:

А1 ? П1

А2 ? П2

А3 ? П3

А4 ? П4

Таблица 6 - Анализ ликвидности баланса организации

Данные таблицы 6 свидетельствуют о том, что в отчетном периоде предприятие не обладало абсолютной ликвидностью. Наиболее ликвидные активы меньше суммы кредиторской задолженности, платежный недостаток составил на конец года 175,4 тыс. руб., или 36,7%. Это говорит о том, что на конец года только 63,3% срочных обязательств предприятия покрывались наиболее ликвидными активами.

На начало и конец года превышение быстрореализуемых активов над суммой краткосрочных пассивов, то есть платежный недостаток отсутствует.

Медленно реализуемые активы превышали долгосрочные пассивы, как на начало, так и на конец года, соответственно платежный излишек, составил 3138,4 тыс. руб. и 2827,4 тыс. руб. Однако платежный излишек по причине его низкой ликвидности не может быть направлен на покрытие краткосрочных обязательств. Выполнение данного неравенства говорит о том, что предприятие имеет перспективную ликвидность.

Превышение постоянных пассивов над труднореализуемыми активами на 3093,9 тыс. руб. на начало года, и конец года на 2731,4 тыс. руб. свидетельствует о том, что предприятие обладает собственными оборотными средствами.

Таким образом, на ближайший промежуток времени у предприятия имеются проблемы с платежеспособностью.

3) Необходимо рассчитать коэффициенты ликвидности.

Общий коэффициент ликвидности баланса Кобщ_л - показывает отношение суммы всех ликвидных средств организации к сумме всех платежных обязательств.

А1 - Наиболее ликвидные активы

А2 - Быстрореализуемые активы

А3 - Медленнореализуемые активы

П1 - Наиболее срочные обязательства

П2 - Краткосрочные пассивы

П3 - Долгосрочные пассивы

Рекомендуемое значение 1 - 2,5.

Коэффициент абсолютной ликвидности Кабс_л - показывает какую часть краткосрочных обязательств организация может погасить в ближайшее время (на дату составления баланса).

Рекомендуемое значение > 0,2 - 0,5. Низкое значение указывает на снижение платежеспособности.

Коэффициент срочной ликвидности (коэффициент «критической оценки») Кср_л - показывает прогнозируемые платежные возможности организации при условиях современного проведения расчетов с дебиторами. Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть немедленно погашена за счет денежных средств, краткосрочных ценных бумаг и средств в расчетах.

Рекомендуемое значение 0,7 - 1. Низкое значение указывает на необходимость систематической работы с дебиторами, чтобы обеспечивать ее преобразование в денежные средства.

Коэффициент текущей ликвидности Ктл - показывает достаточность оборотных средств у организации для покрытия своих краткосрочных обязательств. Характеризует также запас финансовой прочности вследствие превышения оборотных активов над краткосрочными обязательствами.

Рекомендуемое значение 2 - 3,5. Нижняя граница указывает на то, что оборотных средств должно быть достаточно для покрытия краткосрочных обязательств.

Расчетные данные необходимо оформить в таблице 7.

Таблица 7 - Анализ коэффициентов ликвидности организации

Интерпретация финансовых коэффициентов является важным разделом анализа. Для более точной оценки финансового состояния посредством финансовых коэффициентов лучше использовать информацию за ряд лет, что позволяет выявить тенденции изменения. Кроме того, следует рассматривать их во взаимосвязи с другими показателями, например, с объемом продаж. В практике анализа финансового состояния предприятия используется еще несколько десятков финансовых коэффициентов.

По предприятию в нормальное ограничение попадают коэффициенты Коэффициент быстрой (критической) ликвидности, Коэффициент абсолютной ликвидности, Коэффициент общей ликвидности на конец периода.

К концу отчетного периода наблюдается положительная динамика общего коэффициента ликвидности, выражающаяся нормативным значением (1 - 2,5), это свидетельствует, что предприятие имеет достаточно ликвидных средств для покрытия всех платежных обязательств.

4) Определить тип финансовой устойчивости условной организации.

Для комплексного анализа обеспеченности организации материальными оборотными средствами проводят следующие аналитические процедуры:

I. Определяют наличие средств.

1. Определяют наличие собственных оборотных средств.

СОС = СК - ВА,

Где СОС - собственные оборотные средства;

СК - собственный капитал;

ВА - внеоборотные активы.

2. Определяют наличие собственных и долгосрочных заемных источников финансирования.

СДИ = СК - ВА + ДО = СОС + ДО,

Где СДИ - собственные и долгосрочные источники финансирования;

ДО - долгосрочные обязательства.

3. Определяют общую величину основных источников формирования запасов.

ОИЗ = СК - ВА + ДО + КО = СДИ + КО,

Где ОИЗ - общая величина основных источников формирования запасов;

КО - краткосрочные обязательства.

II. Определяют излишек (+) или недостаток (-)

1. Определяют излишек / недостаток собственных оборотных средств.

ДСОС = СОС - З,

Где ДСОС - прирост (излишек) собственных оборотных средств;

З - запасы.

2. Определяют излишек / недостаток собственных и долгосрочных заемных источников финансирования.

ДСДИ = СДИ - З,

Где ДСДИ - прирост (излишек) собственных и долгосрочных заемных источников финансирования.

3. Определяют излишек / недостаток основных источников формирования запасов.

ДОИЗ = ОИЗ - З,

Где ДОИЗ - прирост (излишек) источников формирования запасов.

III. Объединяют показатели в модель: (ДСОС; ДСДИ; ДОИЗ) и переводят в двоичный код по следующему правилу:

1. Если значение неотрицательное, то оно заменяется на «1».

2. Если значение отрицательное, то оно заменяется на «0».

С помощью показателей ДСОС, ДСДИ, ДОИЗ определяется трехкомпонентный показатель, характеризующий тип финансовой устойчивости организации:

* абсолютная устойчивость;

* нормальная устойчивость;

* неустойчивое состояние;

* кризисное состояние.

Для проведения анализа обеспеченности организации материальными оборотными средствами целесообразно использовать следующую аналитическую таблицу (табл. 8).

Таблица 8 - Анализ финансовой устойчивости условной организации

Для характеристики источников формирования запасов и затрат определяем три основных показателя:

Наличие собственных оборотных средств, как разница между капиталом и резервами и внеоборотными активами 2670,4 тыс. руб. Этот показатель характеризует чистый оборотный капитал.

Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, определяемое путем увеличения предыдущего показателя на сумму долгосрочных обязательств 2697,4 тыс. руб. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат, определяемая путем увеличения предыдущего показателя на сумму краткосрочных заемных средств 2727,4 тыс. руб.

Расчет трехкомпонентного показателя финансовой устойчивости равен (0, 0, 0), что показывает кризисное финансовое состояние, при котором предприятие может находиться на грани банкротства. Собственный оборотный капитал характеризует часть собственного капитала предприятия, являющуюся источником покрытия текущих активов.

Собственный оборотный капитал (3 раздел пассива + 4 раздел пассива) - 1 раздел актива или, 2 раздел актива - 5 раздел пассива = 2697,4 тыс. руб., что является не нормальным показателем обеспеченности оборотными средствами предприятия (<1/3 часть от собственного капитала).

Список литературы

1. Агеева, О.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для академического бакалавриата / О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 509 c.

2. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебник и практикум для СПО / И.М. Дмитриева. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 323 c.

3. Касьянова, Г.Ю. Учет - 2016: бухгалтерский и налоговый / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2016. - 960 c.

4. Миславская, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. - М.: Дашков и К, 2016. - 592 c.

5. Островская, О.Л. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / О.Л. Островская, Л.Л. Покровская, М.А. Осипов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 394 c.

6. Полковский, Л.М. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для бакалавров / Л.М. Полковский. - М.: Дашков и К, 2016. - 256 c.

7. Чувикова, В.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для бакалавров / В.В. Чувикова, Т.Б. Иззука. - М.: Дашков и К, 2016. - 248 c.

Размещено на Allbest.ru