Методологические аспекты и практические механизмы учета и анализа финансовой отчетности на предприятиях малого бизнеса

Метод 2. Товары. Одновременно и в бухгалтерском, и в налоговом учете списываются лишь те товары, которые на момент продажи оплачены поставщику (абз. 2 п. 19 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее ПБУ 10/99) и подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Чтобы гарантированно продавать уже оплаченный товар, можно рассчитываться с поставщиком за приобретаемые у него ценности сразу в день их покупки либо заранее.

Несоответствие между бухгалтерским и налоговым учетом - если на момент продажи покупателю товар еще не оплачен вами, списать его покупную стоимость возможно только в бухгалтерском учете. В налоговом учете придется подождать, когда состоится расчет с поставщиком. А значит, потребуется вести налоговый регистр учета товаров, которые уже проданы, но еще не оплачены контрагенту.

Метод 3. Покупная стоимость товаров. Списывать товары по одинаковой стоимости в бухгалтерском и налоговом учете возможно, если прописать в бухгалтерской учетной политике правило о порядке учета затрат на доставку. Затраты на доставку, оплачиваемые отдельно от цены товара, включаются в бухгалтерском учете в состав расходов на продажу (п.13 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).

Несоответствие между бухгалтерским и налоговым учетом - если в учетной политике не указать, что затраты на доставку учитываются в составе коммерческих расходов, в бухгалтерском учете на сумму таких затрат придется увеличить стоимость приобретенных ценностей (п. 6 ПБУ 5/01).

В налоговом учете расходы на доставку списываются отдельно, не включая в первоначальную стоимость ценностей (абз. 6 подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Метод 4. Списание стоимости реализованных ТМЦ. Необходимо, чтобы в обоих видах учета применялся один метод оценки товаров при их списании. В налоговом и в бухгалтерском учете используются следующие методы оценки стоимости реализованных ценностей (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ и п. 16 ПБУ 5/01):

- когда товар списывается по той цене, по которой он был принят к учету;

- когда списываемые товары оцениваются по средней себестоимости запасов, которая рассчитывается на конец каждого месяца, либо на момент каждого списания товаров;

- когда списываемые товары оцениваются по цене первой по времени закупки, затем второй, третьей и т. д.

Несоответствие между бухгалтерским и налоговым учетом - если в учете применяются разные методы списания ТМЦ, либо решили использовать в налоговом учете метод ЛИФО (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), то нужно иметь ввиду, что такой метод в бухгалтерском учете не предусмотрен.

Метод 5. Коммерческие расходы. Для списания коммерческих расходов в бухгалтерском и налоговом учетах в одном и том же периоде, следует закрепить в бухгалтерской учетной политике то, что такие расходы по окончании месяца списываются в полном объеме (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Несоответствие между бухгалтерским и налоговым учетом - разница в бухгалтерском и налоговом учетах формируется, если в бухгалтерском учете списывать расходы только в той части, которая приходится на реализованные в течение месяца ТМЦ. Порядок также прописывается в учетной политике по бухгалтерскому учету. Распределению на остаток нереализованных товаров подлежат расходы на транспортировку, упаковку.

Метод 6. Управленческие расходы. Управленческие расходы по окончании месяца списываются напрямую на себестоимость продаж.

Несоответствие между бухгалтерским и налоговым учетом - бухгалтерской учетной политикой может быть предусмотрен вариант, что расходы на управление не входят напрямую в себестоимость продаж, а учитываются в составе затрат на производство. В этом случае в налоговом учете управленческие расходы будут учтены в полной сумме. А в бухгалтерском учете - нет.

Несоответствие между бухгалтерским и налоговым учетом может возникать по следующим показателям финансово-хозяйственной деятельности организации:

1. Выплата заработной платы. Заработную плату и страховые взносы на нее начисляют в бухгалтерском учете последним днем отработанного месяца (п. 16 и 18 ПБУ 10/99). В налоговом учете в этот день нужно признать только фактически выплаченные в текущем месяце авансы. Остальные суммы будут отражены лишь в следующем месяце после того, как фактически будет произведен расчет с работниками и внебюджетными фондами (подп. 1 и 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

2. Оплата материалов либо их использование. В налоговом учете приобретенные материалы можно сразу списать на расходы, если они оплачены (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В бухгалтерском учете материалы относятся на расходы в момент их передачи в производство, факт оплаты значения не имеет (п. 93 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н, в обоих видах учета можно применять метод ФИФО, метод оценки по средней себестоимости или по себестоимости единицы (п. 2 ст. 346.16 и п. 8 ст. 254 НК РФ, п. 73 Указаний № 119н).

3. Списание основных средств. Основные средства в бухгалтерском учете и налоговом учете при УСН списываются в разных суммах, поскольку механизм списания отличается. В налоговом учете объект, приобретенный и оплаченный в отчетном году, списывается в течение этого года равными долями поквартально (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

В бухгалтерском учете имущество амортизируется независимо от оплаты. При этом нужно выбрать способ амортизации: линейный, способ уменьшаемого остатка, списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования или списание стоимости пропорционально объему продукции (работ) (ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). То же самое относится к нематериальным активам. Только амортизироваться они могут лишь тремя способами - не применяется способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования (ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»).

4. Наличие расходов, которые не перечислены в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Затраты, не поименованные в закрытом перечне расходов при УСН, не вправе принять к налоговому учету, но обязаны отразить в бухгалтерском учете. В связи с этим состав бухгалтерских и налоговых расходов будет отличаться.

5. Наличие сверхнормативных расходов. Нормируемые расходы, которые учитываются для целей налогообложения не в полном объеме, а лишь в пределах нормы (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). К нормируемым расходам относятся, в частности, рекламные затраты (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 и ст. 264 НК РФ), проценты по полученным кредитам и займам (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 и ст. 269 НК РФ).

3.2 Мероприятия по совершенствованию организации учета доходов и расходов на предприятии

В целях совершенствования применяемой на предприятии системы учета и налогообложения в данной выпускной квалификационной работе предлагаются мероприятия следующего направления:

1) повышение квалификации бухгалтеров, работающих в ООО «Каравай», на основе разработанных Программ дополнительного профессионального образования в Российской Федерации, Положения об аттестации профессиональных бухгалтеров РФ;

2) разработка форм бухгалтерского учета, позволяющих более эффективно вести учет в ООО «Каравай», а именно:

- повышать производительность труда работников бухгалтерской службы предприятия;

- формировать полную и достоверную информацию о хозяйственных операциях, результатах деятельности предприятия;

- обеспечивать контроль за наличием и движением имущества;

- своевременно предупреждать негативные явления в финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

В 1997 г. по инициативе Минфина РФ началась аттестация профессиональных бухгалтеров России, которая ставит перед собой следующие цели:

1) повысить уровень знаний бухгалтеров;

2) изменить менталитет бухгалтера;

3) определить квалификационные требования к главному бухгалтеру и путем его аттестации на соответствие этим требованиям выделить из них те, которые достойны получить звание «профессиональный бухгалтер» и стать действительными членами Института профессиональных бухгалтеров России.

Первая цель - повысить уровень знаний бухгалтера, основана на том, что за время перехода экономики России на рыночные отношения кардинально изменились требования к знаниям, которыми должны владеть экономисты, в том числе и главные бухгалтеры организации.

Вторая цель - изменить менталитет бухгалтера. Менталитет бухгалтера, сложившийся в советский период, формировался на протяжении многих лет, и трудно надеяться, что существующее поколение бухгалтеров сумеет полностью преодолеть его последствия.

Последняя, третья, цель аттестация профессиональных бухгалтеров состоит в определении требований к уровню знаний главного бухгалтера.

В соответствии с уставом ИПБ России и Положением о членстве действительными членами Института могут быть только профессиональные бухгалтеры.

Для решения проблемы отбора бухгалтерской элиты в ИПБ России была создана целая система подготовки и определения уровня знаний главного бухгалтера.

Вся система аттестации профессиональных бухгалтеров не носит самостоятельного характера и может восприниматься только во взаимосвязи взаимозависимости с системой приема в действительные члены ИПБ России.

Таким образом, рекомендуется главному бухгалтеру предприятия пройти переподготовку и получить аттестат профессионального бухгалтера.

В целях совершенствования учета и налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения следует рассмотреть плюсы и минусы объектов налогообложения, предусмотренных пунктом 1 статьи 346.14 НК РФ. Согласно этой статье объектом налогообложения признаются: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. От выбора объекта налогообложения зависит сумма налога, подлежащего уплате в бюджет. Следует проанализировать, какой объект налогообложения более выгоден организации. Совершенно очевидно, что объект налогообложения в виде доходов выгоден тем организациям, у которых сумма расходов, учитываемых при применении упрощенной системы в соответствии со статьей 346.16 НК РФ невелика и, наоборот, если сумма расходов значительна, более выгоден объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

Следует определить такое соотношение доходов и расходов, при котором сумма налогов будет одинакова как при объекте налогообложения в виде доходов, так и при объекте налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. При этом необходимо принять во внимание действие Закона «Об установлении налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения» № 3104/688-IV-ОЗ от 29.09.2009 г., согласно которому на территории Оренбургской области устанавливается налоговая ставка в размере 10 % для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Далее необходимо составить уравнение (1):

Д Ч 6: 100 = (Д - Р) Ч 10: 100, (1)

где Д - доходы;

Р - расходы.

Далее нужно решить это уравнение.

Д Ч 6 = (Д - Р) Ч 10; 6Д = 10Д - 10Р; 4Д = 10Р; 4: 10 = Д: Р; Р: Д = 0,4.

Если доля превышения доходов над расходами составляет более 60%, целесообразен выбор в качестве объекта налогообложения доходов, если менее 60% - доходов, уменьшенных на величину расходов. Соотношение доходов и расходов ООО «Каравай» составляет 0,4, то есть расходы в такой ситуации составляют 40 %. Наиболее приемлемым считается второй вариант.

Следует отметить, что данное соотношение не совсем точно, ведь налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, могут уменьшить рассчитанную сумму налога на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. Рекомендуется проанализировать доходы и расходы за последние годы работы. Нужно рассмотреть ситуации для выбора объекта налогообложения.

В таблице 8 представлены исходные данные для исчисления суммы единого налога и величина единого налога, когда в качестве объекта налогообложения были выбраны доходы.

Таблица 8 - Сумма единого налога, исчисленная при применении упрощенной системы в ООО «Каравай», если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы за 2011-2013 гг.

Показатели	Период	Абсолютное отклонение
	2011 г	2012 г	2013 г	2012 г. от 2011 г.	2013 г. от 2012 г.
Доходы	9421	13743	21144	4322	7401
Сумма единого налога, начисленная к уплате	565	825	1269	260	444
Сумма страховых взносов, уменьшающая сумму единого налога	282	412	634	130	222
Сумма единого налога, подлежащая уплате	283	413	635	130	222

Итак, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы, ООО «Каравай» заплатило в 2011 г. 283 тыс. руб., в 2012 г. - 413 тыс. руб., в 2013 г. - 635 тыс. руб.

В таблице 9 представлены исходные данные для исчисления суммы единого налога и величина единого налога, когда в качестве объекта налогообложения были выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.

По данным, представленным в таблице 9 видно, что сумма минимального налога меньше, чем сумма налога, рассчитанная в общем порядке. Значит, при выборе в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, сумма налога составила бы в 2011 г. 315 тыс. руб., в 2012 г. - 315 тыс. руб., в 2013 г. - 440 тыс. руб.

Таблица 9 - Сумма единого налога, исчисленная при применении упрощенной системы в ООО «Каравай», если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов за 2011-2013 гг.

Показатели	Период	Абсолютное отклонение
	2011 г	2012 г	2013 г	2012 г. от 2011 г.	2013 г. от 2012 г.
Доходы	9421	13743	21144	4322	7401
Расходы	6276	10593	16749	4317	6156
Сумма единого налога, начисленная к уплате	315	315	440	-	125
Сумма минимального налога	94	137	211	43	74
Сумма единого налога, подлежащая уплате	315	315	440	-	125

Таким образом, ООО «Каравай» в 2011 г. выгоднее было выбрать в качестве налогообложения доходы, а в 2012-2013 гг. - доходы, уменьшенные на величину расходов. Как было отмечено во второй главе данной работы, на основании данных раздела III Книги учета доходов и расходов налогоплательщиком исчисляется единый налог. Организации, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, могут уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также на сумму выплаченные работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Книга учета не предусматривает раздела для ведения учета по таким выплатам, однако налогоплательщикам (особенно имеющим большое количество работников) полезно вести такой учет. В указанных целях рекомендуется использовать таблицу 10.

Таблица 10 - Рекомендуемая форма регистра для учета расходов в ООО «Каравай», уменьшающих единый налог

№п/п	Регистрация	Сумма расходов,тыс. руб.
	Дата и номер первичного документа	Содержание операции
1	12.01.2013 г. № 8	Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование	47
2	12.02.2013 г. № 17	Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование	42
3	12.03.2013 г. № 31	Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование	46
		Итого за квартал	135

Аналогично следует заполнять таблицу в отношении выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

Законодательство не предусматривает ведение обязательного ведения учета расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности и уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование. Организация может такой учет не вести, если считает это нецелесообразным.

Еще одним направлением предлагаемых мероприятий в целях совершенствования организации системы учета и налогообложения является разработка бухгалтерских регистров журнально-ордерной формы, но несколько видоизмененных, упрощенных, отличающихся от типовых. В предлагаемых к применению формах совмещаются ведомости и журналы-ордера на одном свободном листе. Левая сторона такой формы отражает вспомогательную ведомость, а правая - журнал-ордер. Ведомости и журналы-ордера позволяют группировать однородные операции, относящиеся к определенному счету, записывать их в хронологическом порядке по корреспондирующим счетам.

В конце месяца в каждой ведомости и в каждом журнале-ордере подсчитывается итог оборотов в разрезе корреспондирующих счетов. А затем эти итоговые данные за месяц должны заноситься в книгу учета доходов и расходов, сокращая время заполнения книги.

Образцы рекомендуемых к применению форм представлены в приложениях 5, 6, 7.

В приложении 5 представлен образец ведомости и журнала-ордера № 1, открытых к счету 50 «Касса». В левой части, т. е. в ведомости отражаются все поступившие в кассу организации денежные средства, а в правой журнал-ордер отражает расходование их. Ежедневно по данной форме можно увидеть остаток денежных средств в кассе.

Ведомость и журнал-ордер № 2, образец которых представлен в приложении 6, подобен предыдущей форме. В ведомости ежедневно отражаются поступившие на расчетный счет средства, а в журнале-ордере - направление их использования.

Несколько иначе выглядит журнал-ордер № 6, открытый к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», образец которого представлен в приложении 7. Эта форма позволила совместить аналитический учет с синтетическим. В форме перечислены все поставщики, с которыми предприятие связывают договорные обязательства. Здесь в левой части отражаются расчеты с поставщиками, а в правой - возникшие обязательства перед поставщиками за полученные товарно-материальные ценности. Подобные образцы форм можно открывать по любому объекту учета. Предлагаемые формы просты для понимания, компактны и способствуют совершенствованию применяемой на предприятии системы учета.

Можно рекомендовать применение на предприятии форм, обобщающих данные текущего учета - оборотную ведомость по синтетическим счетам и шахматную оборотную ведомость.

Эти формы представляют собой таблицы, которые отражают перечень всех хозяйственных операций, происходящих на предприятии, а также позволяют определить остатки имущества и источников.

Применение на предприятии всех этих рекомендуемых форм и таблиц позволит избегать арифметических ошибок в подсчете, учете и в будущем при возникновении необходимости перехода к общему режиму налогообложения избежать трудностей.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Данная выпускная квалификационная работа представлена тремя главами.

В первой главе работы раскрыты правовая и методологическая основы организации системы бухгалтерского учета и налогообложения в малом предпринимательстве.

Основным нормативным документом, регулирующим деятельность малого предпринимательства в Российской Федерации, является принятый 24.07.2007 г. Федеральный закон № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Субъектами малого бизнеса в настоящее время применяются следующие системы учета и налогообложения:

1) общепринятая система, при которой учет финансово-хозяйственной деятельности ведется с использованием регистров бухучета и применением двойной записи;

2) специальные налоговые режимы, в которые входит упрощенная система налогообложения.

Исследуемая в рамках данной выпускной квалификационной работы организация применяет упрощенную систему налогообложения, где объектом налогообложения являются «доходы».

Это связано с простотой ведения учета и тем, что вместо совокупности налогов, уплачиваемых при обычном режиме налогообложения, лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают единый налог.

Во второй главе выпускной квалификационной работы дана оценка организации учетного процесса в ООО «Каравай», и проведен анализ его финансовой отчетности за 2011-2013 гг.

Основополагающим документом, в котором установлена совокупность методов и форм ведения бухгалтерского и налогового учета в ООО «Каравай», является приказ об учетной политике предприятия. Учетная политика разрабатывается главным бухгалтером ООО «Каравай» на один год и утверждается руководителем предприятия.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.24 НК РФ ООО «Каравай» ведет налоговый учет показателей своей деятельности на основании книги учета доходов и расходов. Единый налог с объекта налогообложения «доходы» уплачивается по ставке 6%.

ООО «Каравай» уменьшает сумму единого налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Доходами ООО «Каравай» за 2011-2013 гг. являлась выручка от реализации продукции. Выручка поступает в организацию как в безналичной форме, так и наличными денежными средствами. Удельный вес безналичных денежных средств в общей структуре денежных поступлений в ООО «Каравай» в 2011-2013 гг. составляет 80%. Динамика доходов свидетельствует о повышении эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Темп роста доходов в 2012 г. по отношению к 2011 г. составил 145,9%, а в 2013 г. по отношению к 2012 г. - 153,9%.

Общая величина расходов в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась 4446 тыс. руб. (11005 - 6559), а в 2013 г. по сравнению с 2012 г. - на 6378 тыс. руб. (17383 - 11005). Наибольший удельный вес в структуре расходов занимают материальные расходы. Эта статья в структуре расходов в 2011 г. составляла 29,4%, в 2012 г. - 40,6%, в 2013 г. - 62,7%. В 2012 г. по сравнению с 2011 г. расходы по закупке материалов увеличились на 2565 тыс. руб., а в 2013 г. по отношению к 2012 г. - на 5698 тыс. руб. Это связано со значительным увеличение производимой продукции.

Темп роста материальных затрат в 2012 г. по отношению к 2011 г. составил 231,7%, а в 2013 г. по отношению к 2012 г. - 243,6%. Рост материальных затрат связан с увеличением объема выполненных строительно-монтажных и ремонтных работ. Материалоемкость продукции, показывает, что на рубль выполненных работ материальных затрат приходилось в 2011 г. 20 коп., в 2012 г. - 30 коп., в 2013 г. - 50 коп. Темп роста показателя материалоемкости составил в 2012 г. по отношению к 2011 г. 50%, а в 2013 г. по отношению к 2012 г. - 166,7%. Показатель материалоотдачи в ООО «Каравай» составил в 2011 г. 4,9 руб., в 2012 г. - 3,1 руб., в 2013 г. - 1,9 руб.

Значительную долю в структуре расходов, занимает заработная плата: в 2011 г. ее удельный вес составил 47,6%, в 2013 г. - 39,6%, в 2013 г. - 23,2%.

Наибольший удельный вес в структуре выплат работникам занимают выплаты, включаемые в фонд заработной платы: в 2011 г. - 86,5%, в 2012 г. - 90,6%, в 2013 г. - 68,1%.

Налоговые платежи предприятия в целом достаточно велики, при этом общая величина налоговых платежей в 2012 г. по отношению к 2011 г. увеличилась на 534,5 тыс. руб., а в 2013 г. по отношению к 2012 г. - на 391,3 тыс. руб. Темп роста общих налоговых платежей в 2012 г. к 2011 г. составил 147,3%. А в 2013 г. к 2012 г. - 123,5%.

В третьей главе данной работы рассмотрены предложения по совершенствованию системы учета доходов и расходов в ООО «Каравай», в т. ч. определены способы сближения бухгалтерского и налогового учета при упрощенной системе налогообложения.

В целях совершенствования применяемой на предприятии системы учета и налогообложения предлагаются мероприятия следующего направления:

1) повышение квалификации бухгалтеров, работающих в ООО «Каравай»;

2) разработка форм бухгалтерского учета, позволяющих более эффективно вести учет в ООО «Каравай».

В числе мер рекомендательного характера проанализирована возможность применения в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов. Разработаны регистры для учета расходов, уменьшающих единый налог, регистры журнально-ордерной формы, отличающиеся от типовых. В их числе образцы ведомостей и журналов-ордеров № 1, открытого к счету 50 «Касса», № 2, № 6, открытого к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Применение на предприятии таких форм позволит избежать арифметических ошибок в подсчете, учете и в будущем при возникновении необходимости перехода к общему режиму налогообложения избежать трудностей.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ) // Собр. законодательства Рос. Федерации. - 1998. - № 31. - Ст. 3824.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.07.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 28.12.2013 г. № 420-ФЗ) // Собр. законодательства Рос. Федерации. - 1998. - № 31. - Ст. 3824.

3. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт: федеральный закон [от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ] (в ред. от 25 ноября 2013 г. № 317-ФЗ).

4. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: федеральный закон [от 24 июля 2007 г.] (в ред. от 28.12.2013 г. № 396-ФЗ).

5. О бухгалтерском учёте: федеральный закон [от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ] (в ред. от 28.12.2013 г. № 425-ФЗ).

6. Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: приказ Минфина РФ [от 29 июля 1998 г. № 34н] (в ред. от 24.12.2010 г. № 186н).

7. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): приказ Минфина РФ [от 06.07.99 г. № 43н] (в ред. от 08.11.2010 г. № 142н).

8. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01)»: приказ Минфина РФ [от 30 марта 2001 г. № 26н] (в ред. от 24 декабря 2010 г. № 186н).

9. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01): приказ Минфина РФ [от 09.06.2001 г. № 44н] (в ред. от 25.10.2010 г. № 132н).

10. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008): приказ Минфина РФ [от 06.10.2008 г. № 106н] (в ред. от 18.12.2012 г. № 164н).

11. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения: приказ Минфина РФ [от 22 июня 2009 г. № 58н ] (ред. от 20.04.2011 г., с изм. от 20.08.2012 г.).

12. Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения: приказ Минфина России [от 22 октября 2012 г. № 135н].

13. Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: приказ Минфина РФ [от 31 октября 2000 г. № 94н] (в ред. от 08 ноября 2010 г. № 142н).

14. Об утверждении положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации: приказ Банка России [от 12 октября 2011 г. № 373-П].

15. О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства: постановление Правительства РФ [от 09 февраля 2013 г. № 101].

16. Басовский, Л. Е. Финансовый менеджмент: учебник / Л. Е. Басовский. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 240 с.

17. Беликова, Т. Н. Все о счетах бухгалтерского учета / Т. Н. Беликова, Л. Н. Минаева. - СПб.: Питер, 2007. - 160 с.

18. Бобылева, А. З. Финансовое оздоровление фирмы: Теория и практика: учеб. пособие. - М.: Дело, 2003. - 256 с.

19. Бухалков, М. И. Планирование на предприятии: учебник / М. И. Бухалков. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 416 с.

20. Бычкова, С. М. Бухгалтерская отчетность. Возможности моделирования для принятия правильных управленческих решений:практич. Руководство / С. М. Бычкова, Ц. Н. Янданова. - М.:Эксмо, 2006. - 112 с.

21. Вахрушина, М. А. Анализ финансовой отчетности: учебник / М. А. Вахрушина, Н. С. Пласкова. - М.: Вузовский учебник, 2008. - 367 с.

22. Вахрушина, М. А. Управленческий учет-1: учеб. пособ. / М. А. Вахрушина, С. А. Рассказова-Николаева, М. И. Сидорова. - М.: Издательский дом БИНФА, 2008. - 173 с.

23. Веснин, В. Р. Менеджмент: учебник / В. Р. Веснин. - М.: ТК Велби, 2007. - 504 с.

24. Волков, О. И. Экономика предприятия: курс лекций / О. И. Волков, В. К. Скляренко. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 280 с.

25. Гетьман, В. Г. Финансовый учет: учебник / В. Г. Гетьман. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 816 с.

26. Гончаренко, Л. И. Практикум по налогам и налогообложению: учеб. пособ. / Л. И. Гончаренко. - М.: КНОРУС, 2007. - 176 С.

27. Домбровская, Е. Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. пособ. / Е. Н. Домбровская. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 279 с.

28. Донцова, Л. В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л. В. Донцова. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005. - 368 с.

29. Ефимова, О. В. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособ. / О. В. Ефимова, М. В. Мельник. - М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2006. - 408 с.

30. Жарковская, Е. П. Антикризисное управление: учебник / Е. П. Жарковская, Б. Е. Бродский. - М.: ОМЕГА-Л, 2007. - 356 с.

31. Зайцев, Н. Л. Экономика промышленного предприятия: учебник / Н. Л. Зайцев. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 414 с.

32. Иващенко, Н. П. Экономика фирмы: учебник / Н. П. Иващенко. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 528 с.

33. Казакова, Р. П. Теория экономического анализа: учеб. пособ. / Р. П. Казакова, С. В. Казакова. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 239 с.

34. Климова, М. Дождались: вышел в свет федеральный закон «О бухгалтерском учете» // Налоговый вестник. - 2012. - № 2. - С. 34-47.

35. Ковалева, А. М. Финансовый менеджмент: учебник / А. М. Ковалева. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 284 с.

36. Колчин, С. П. Налогообложение: учеб. пособ. / С. П. Колчин. - М.: Издательский дом БИНФА, 2008. - 144 с.

37. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет: учебник / Н. П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 720 с.

38. Лапуста, М. Г. Финансы организаций (предприятий): учебник / М. Г. Лапуста, Т. Ю. Мазурина, Л. Г. Скамай. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 575 с.

39. Майбуров, И. А. Налоги и налогообложение: учебник / И. А. Майбуров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 511 с.

40. Мещеряков, В. И. Годовой отчет - 2008 / В. И. Мещеряков. - М.: «Бератор», 2008. - 624 с.

41. Патров, В. В. Бухгалтерский учет: учеб. пособ. / В. В. Патров, И. И. Бочкарева, Г. Г. Левина. - М.: Издательский дом БИНФА, 2008. - 318 с.

42. Попов, Р. А. Антикризисное управление: учебник / Р. А. Попов. - М.: Высшая школа, 2006. - 429 с.

43. Савицкая, Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: учеб. пособ. / Г. В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 384 с.

44. Сапожникова, Н. Г. Бухгалтерский учет: учебник / Н. Г. Сапожникова. - М.: КНОРУС, 2006. - 480 с.

45. Скамай, Л. П. Экономический анализ деятельности предприятия: учебник / Л. П. Скамай, М. И. Трубочкина. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 296 с.

46. Скляренко, В. К. Экономика предприятия: учебник / В. К. Скляренко, В. М. Прудников. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 528 с.

47. Скрипниченко, В. А. Налоги и налогообложение: учеб. пособ. / В. А. Скрипниченко. - М.: Издательский дом БИНФА, 2008. - 496 с.

48. Чернов, В. А. Анализ финансового состояния организации. Аудит и финансовый анализ: учебник / В. А. Чернов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 221 с.

49. Чечевицина, Л. Н. Экономический анализ: учеб. пособ. / Л. Н. Чечевицына. - Ростов н/Д: Феникс, 2005. - 448 с.

50. Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник / А. Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 416 с.

Размещено на Allbest.ru