Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств на предприятиях

Размещено на http: //www. allbest. ru/

ГБПОУ «Волгоградский колледж ресторанного сервиса и торговли»

Кафедра профессионального цикла

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

38.02.01. «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»

Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств на предприятиях

Пупыдовой Надежды Анатольевны

Руководитель: преподаватель Орешкина Н.А.

Рецензент: директор Кондрашова О.А.

Волгоград 2019



Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств в Российской Федерации

1.1 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств

1.2 Организация документального оформления и бухгалтерского учета денежных средств в кассе организации

1.3 Организация документального оформления и бухгалтерского учета безналичных денежных средств организации

Глава 2 Бухгалтерский учет денежных средств в супермаркете АО "Одежда 3000"

2.1 Краткая экономическая характеристика организации

2.2 Документальное оформление и бухгалтерский учет движения денежных средств в MODIS, магазин ЗАО "Одежда 3000"

Глава 3 Анализ денежных потоков в супермаркете АО "Одежда 3000"

3.1 Цели, задачи, источники анализа денежных потоков

3.2 Анализ результативного чистого денежного потока

3.3 Анализ чистых денежных потоков от каждого вида деятельности

Заключение

Список используемой литературы



Введение

В экономике роль денег рассматривается как на микроэкономическом, так и на макроэкономическом уровнях.

На микроэкономическом уровне организации всех форм собственности и индивидуальные предприниматели используют наличные деньги и банковские вклады в своих ежедневных деловых хозяйственно-финансовых операциях.

На макроэкономическом уровне здоровая денежная система является предпосылкой создания условий стабильности цен, пополнения бюджетов до уровня достаточности финансирования всех сфер экономики.

«Деньги в кругообороте» в науке чаще рассматривают как потоки, то есть экономические процессы, происходящие непрерывно во времени и измеряемые в единицах за некоторый период времени.

Правила роста денежной массы и связанные с ними проблемы диктуют необходимость поиска эффективной денежно-кредитной политики и государственного регулирования этих процессов при помощи различных механизмов: фискальных, монетарных, субсидий и дотаций, кредитов и депозитов, банковских резервов, обменных валютных курсов и др.

Достижение правильного соотношения имеющихся у организации денежных средств и их эквивалентов с величиной источников средств для финансирования разных видов деятельности, а также с суммами необходимых для их осуществления затрат денежных средств является важнейшей задачей управления денежными средствами. Без решения такой задачи невозможно обеспечить финансовую стабильность даже успешно работающему предприятию.

Исходя из вышеизложенного вытекает актуальность темы дипломной работы, которая определяется важностью грамотного и правильного ведения бухгалтерского учета денежных средств. Устойчивость организации на рынке достигается при достаточном и согласованном контроле денежных средств.

Целью дипломной работы является исследование бухгалтерского учета и проведение анализа движения денежных потоков в супермаркете АО "Одежда 3000" и в одном из его подразделений, расположенного в г. Волгограде MODIS, магазин ЗАО "Одежда 3000".

Для решения этой цели поставлены следующие задачи:

- изучить нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств;

- исследовать теоретические аспекты организации бухгалтерского учета денежных средств;

- дать экономическую характеристику объекта исследования АО "Одежда 3000";

- исследовать документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете операций с денежными средствами в MODIS, магазин ЗАО "Одежда 3000";

- провести анализ денежных потоков в супермаркете АО "Одежда 3000" за 2016 - 2017 годы.

Для выполнения указанных задач необходимо:

- провести анализ финансового состояния супермаркета АО "Одежда 3000";

- изучить документальное оформление движения денежных средств в подразделении супермаркета MODIS, магазин ЗАО "Одежда 3000".

Объектом исследования является супермаркет АО "Одежда 3000" и его подразделение в г. Волгограде - MODIS магазин ЗАО "Одежда 3000".

Предметом исследования выступает бухгалтерский учет и анализ движения наличных и безналичных денежных средств исследуемой организации.

Период исследования 2016-2017 годы.

Источниками данных послужили: первичные документы, регистры аналитического и синтетического учета, отчетность организации.

Методологической и теоретической основой выполнения работы послужили: законодательные, нормативные акты, учебные пособия, статьи, электронный ресурс удаленного доступа - интернет.

Работа состоит из введения, трех глав и заключения.

Во введении раскрыта актуальность темы исследования, определены цель работы и задачи исследования.

Первая глава носит теоретический характер, в которой отражены вопросы нормативно - правового регулирования и организация документального оформления и бухгалтерского учета денежных средств в организации.

Вторая глава является практической частью дипломной работы, в которой дана организационно - экономическая характеристика супермаркета АО "Одежда 3000", рассмотрен документооборот и порядок движения денежных средств в MODIS магазин ЗАО "Одежда 3000" с указанием бухгалтерских записей на счетах бухгалтерского учета.

В третьей главе проведен анализ движения денежных потоков в исследуемой организации на основании отчета о движении денежных средств.

В заключении сделаны выводы и даны рекомендации по совершенствованию организации бухгалтерского учета денежных средств в исследуемой организации.

К работе приложен список литературы, на который имеются ссылки по тексту.

В процессе проведения экономического анализа использован прямой метод отчета о движении денежных средств.



Глава 1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств в Российской федерации

1.1 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств

Нормативное регулирование денежных средств осуществляется на основе различных законодательно-нормативных актов, которые кратко рассмотрены и упорядочены по степени важности для бухгалтерского учета в таблице 1.

Таблица 1 Нормативное регулирование бухгалтерского учета денежных средств

№	Наименование законодательно-нормативных актов	Краткая характеристика
1	Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая № 117-ФЗ от 05.08.2000 г. [2].	В налоговом кодексе рассматриваются сроки и способы уплаты различных налогов, уплата которых осуществляется с расчетного счета организации, например, страховые взносы "глава 34 НК РФ)
2	Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. [3].	В Федеральном законе установлены единые требования к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета.
3	Федеральный закон Российской Федерации «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» № 54-ФЗ от [5].	В данном законе отражена сфера применения контрольно-кассовой техники; требования к контрольно-кассовой технике, порядок и условия ее регистрации и применения; обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих контрольно-кассовую технику; контроль за применением контрольно-кассовой техники.
4	Федеральный закон Российской Федерации «Об электронной цифровой подписи» № 1-ФЗ от 10.01.2002 г. [8].	Целью закона является обеспечение правовых условий использования электронной цифровой подписи в электронных документах.
5	Федеральный закон Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле»от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ (в ред. 01.01.2013 г.) [7].	В данном федеральном законе рассматриваются принципы валютного регулирования и валютного контроля; репатриации резидентами иностранной валюты и валюты Российской Федерации
6	Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006): утв. Приказом Минфина РФ № 154н от 27.11.2006 г. [13].	В данном положении рассматривается порядок учета иностранной валюты, порядок пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств в рубли; учета курсовых разниц; порядок формирования учетной и отчетной информации.
7	Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011): утв. Приказом Минфина № 11н от 02.02.2011 г. [15].	Положение устанавливает правила составления отчета о движении денежных средств коммерческими организациями (за исключением кредитных организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации; определяет понятие «денежные потоки», предоставляет их классификацию; указывает отражение денежных потоков; объясняет раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
8	Приказ Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению» № 94н от 31.10.2000 г. (в ред. от 08.11.2010 г.) [16].	В данном приказе приводится план счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, в частности, приведены коды счетов для учета денежных средств, даны рекомендации по учету
10	Положение ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» № 373-П от 12.10.2011 г. [21].	Данное положение распространяется на юридических лиц, юридических лиц перешедших на упрощенную систему налогообложения, а также на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Они руководствуются данным положением при организации работы по ведению кассовых операций.
11	Указание ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» № 1843-У от 20.06.2007 г. (в ред. от 28.04.2008 г.) [24]	В данном документе рассматривается то, что расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одному договору могут проводится в размере, не превышающим 100 000 рублей; юридические лица могут использовать наличные деньги, поступившие в кассу, при необходимых расчетах с физическими лицами
12	Положение ЦБ РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств»№ 383-П от 19.06.2012 г.[20].	В документе рассматриваются порядок и правила перевода денежных средств по банковским счетам в рамках применяемых форм безналичных расчетов
13	Приказ Минфина РФ «Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» № 106н от 24.11.2004 г. (в ред. от 30.12.2010 г.) [18].	В данном приказе рассматриваются правила заполнения платежных поручений и иных расчетных документов

1.2 Организация документального оформления и бухгалтерского учета денежных средств в кассе организации

Касса предназначена для хранения и выдачи наличных денег и денежных документов (почтовых марок, вексельных марок, облигаций и др.).

Порядок хранения, расхода и учета денежных средств в кассе установлен указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» [23].

Согласно обновленным правилам, предприниматели и организации, осуществляющие коммерческую деятельность, обязаны иметь утверждённый лимит кассы.

Кассовый лимит - это максимально установленный размер наличных денег, подлежащих хранению в кассе хозяйствующего субъекта. Излишек средств должен перечисляться на расчетный счет организации, открытый в банке. Фиксированный остаток разрешается превышать только в период выдачи стипендий, заработной платы, пособий и прочих выплат, а также в праздничные и выходные нерабочие дни (при условии осуществления операций в эти дни).

Указанием ЦБ РФ №3210-У определено, что предельно допустимый размер наличных средств на конец дня рассчитывается организациями самостоятельно, но с использованием утвержденных формул. Данная мера, с одной стороны, регламентирует порядок расчета переходящего остатка, а с другой - позволяет приблизить его к «удобной» величине для конкретного субъекта [50].

В приложении 4 к дипломной работе показан образец распоряжения об установлении лимита остатка кассы и расчет лимита исходя из наличной выручки.

Наличные денежные средства в кассу могут поступать:

- в оплату счетов за проданную продукцию:

- от подотчетных лиц (возврат неиспользованного аванса);

- из банка (для выдачи ссуд работникам на индивидуальное жилищное строительство и др.);

Указанием Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» [25] установлен перечень целей, на которые можно расходовать наличные деньги из кассы:

- выплата заработной платы работникам;

- выплаты работникам денежных средств социального характера;

- выплаты страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, если страховую премию они уплачивали наличными (не более 100000 руб. в рамках одного договора);

- оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг (не более 100000 руб. в рамках одного договора);

- выдачи наличных денег работникам под отчет.

В соответствии с действующими нормативными документами осуществление кассовых операций возложено на кассира, несущего материальную ответственность за сохранность доверенных ему средств. Кассир как материально ответственное лицо обязан выполнять действующее положение но производству кассовых операций. Ему запрещается разрешать доступ в помещение кассы лицам, не связанным с ее работой. По окончании рабочего дня все ценности должны быть убраны в сейф, а последние -- опечатаны сургучной печатью.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя организации.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, утвержденными Росстатом России по согласованию с Банком России и Минфином России [27] (таблица 2).

На все кассовые документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, после их исполнения кассир ставит специальный штамп или надпись: «Получено» - на приходных документах и «Оплачено» - на расходных документах с указанием даты (число, месяц, год).

Деньги из кассы выдают также на основании платежных ведомостей при выплате заработной платы.

Расходный кассовый ордер оформляют (или ставиться штамп на ведомости) на фактически выплаченную по ведомости общую сумму заработной платы. Против фамилий лиц, не получивших деньги, кассир ставит штамп или делает отметку от руки «Депонировано». На титульном листе платежной ведомости делают надпись о фактически выплаченной сумме, а также о сумме, оставшейся неполученной и подлежащей депонированию [38, с. 102].

Таблица 2 Перечень основных форм первичных кассовых документов

Код унифицированных форм	Наименование документа	Основание для выписки документа
КО-1	Приходный кассовый ордер (ПКО)	Поступление в кассу за товары, работы, услуги; согласно чека; возврат неиспользованных подотчетных сумм и др.
КО-2	Расходный кассовый ордер (РКО)	Выдача из кассы денежных средств подотчетным лицам, поставщикам, работникам и др.
КО-3	Журнал регистрации ПКО и РКО	Регистрация приходных и расходных кассовых ордеров
КО-4	Кассовая книга	Движение денег в кассе на основании ПКО, РКО, расчетно-платежных ведомостей
КО-5	Книга учета принятых и выданных денежных средств	Выдача и возврат наличных денег доверенным лицам

При автоматизированном учете отдельные листы кассовой книги формируются в виде двух регистров: «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира», содержание которых полностью соответствует форме кассовой книги.

Документы в электронном виде оформляются с применением бухгалтерских программных продуктов с учетом обеспечения их защиты от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации. Они подписываются электронными подписями в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи» [8]. Внесение в них исправлений после подписания не допускается. Хранение документов, оформленных на бумажном носителе или в электронном виде, организуется руководителем.

Для бухгалтерского учета движения денежных средств по кассе используется активный синтетический счет 50 «Касса», к которому могут быть открыты:

- субсчет 1 «Касса организации»;

- субсчет 2 «Операционная касса»;

- субсчет 3 «Денежные документы»;

- субсчет 4 «Касса в валюте».

По дебету счета 50 «Касса» (субсчета «Касса организации», «Операционная касса») отражаются операции по поступлению денежных средств, а по кредиту - по выбытию.

В кассе, кроме денежной наличности, могут находиться еще и различные денежные документы. К ним относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, оплаченные авиабилеты, путевки, вексельные марки, собственные акции, выкупленные у акционеров. Для учета таких документов используется субсчет 3 «Денежные документы». Аналитический учет осуществляется по каждому отдельному виду документов. Бланки строгой отчетности принимаются на забалансовый учет. Для этого ведется забалансовый счет 006 «Бланки строгой отчетности».

Для формирования информации по учету кассовых операций предназначены: журнал-ордер № 1 (кредитовые обороты) и ведомость № 1 (дебетовые обороты).

Не реже одного раза в месяц должна производиться проверка кассы и кассовых операций, особенность которой состоит в сплошном ее осуществлении. Проверка заключается в полном пересчете всех наличных денег, марок и других денежных бумаг. Важнейшим условием успешного проведения проверки кассы является ее внезапность. Проверка наличных денег в кассе осуществляется в присутствии главного бухгалтера и кассира. Результаты пересчета наличных денег отражают в описи по каждой купюре. Фактическое наличие денег и денежных документов сверяют с данными учета. Результаты проверки оформляются актом. Если при проверке кассы обнаружена недостача, то она может быть списана двумя способами.

Если виноват кассир, то недостача денег в кассе возмещается за его счет. Сначала списывается недостача по кассе (кредит счета 50 «Касса», дебет счета 94 «Недостача и потери от порчи ценностей»), а затем сумма недостачи списывается на виновное лицо (дебет счета 73 «Расчеты с персоналом но прочим операциям», субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба"). Если виновное лицо не обнаружено, сумма недостачи относится на финансовые результаты (дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»).

Излишки денег в кассе нужно оприходовать: дебет счета 50 «Касса», кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

При поступлении и выбытии денежных средств в кассу организации производятся бухгалтерские записи представленные в таблице 3.

Таблица 3 Типовые хозяйственные операции по счету 50 «Касса»

№ п/п	Содержание операции	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Поступления наличных денег от продажи продукции, основных средств, прочих активов	50	62,76,90,91
2	Поступления наличных денег со счетов в банках	50	51,52,55
3	Возврат в кассу ранее выданных авансов, излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм	50	62,70,71,76
4	Поступление наличных денег в погашение задолженности по материальному ущербу и очередным платежам работников-заемщиков	50	73
5	Выявлены излишки в кассе	50	91
6	Поступления наличных денег от заимодавцев по предоставленным ими краткосрочным и долгосрочным кредитам и другим привлеченным средствам	50	66,67
7	Сданы из кассы денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета, для приобретения денежных документов и на денежные переводы	51,52,55	50
8	Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам	70,71,73,76	50
9	Выданы из кассы наличные денежные средства подразделениям организации	79	50

Периодически проверку соблюдения организациями правил ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью осуществляют банки. Представитель банка проверяет:

- полноту оприходования денежной наличности, полученной в банке;

- целевое использование полученных в банке денежных средств;

- соблюдение лимитов хранения денежных средств в кассе;

- осуществление расчетов наличностью за товары и услуги с юридическими лицами.

При обнаружении нарушений банки должны поставить в известность налоговые органы. Налоговые органы к хозяйствующим субъектам, допустившим нарушения порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, применяют меры финансовой ответственности. Руководители организаций, допустивших указанные нарушения, подвергаются административному штрафу [4].

Документооборот по учету кассовых операций показан на рисунке 1.

Рисунок 1 Документооборот по учету кассовых операций

1.3 Организация документального оформления и бухгалтерского учета безналичных денежных средств организации

Все хозяйствующие субъекты обязаны хранить свои свободные денежные средства на счетах в банках. Платежи по обязательствам предприятия с государством и между собой осуществляются, как правило, путем безналичных расчетов. Для этих целей им могут быть открыты расчетные счета и специальные счета. Организация может иметь несколько расчетных счетов [19].

Расчетные счета открываются хозяйствующим субъектам, имеющим собственные оборотные средства и самостоятельный баланс. Количество расчетных счетов, необходимых для осуществления хозяйственных операций, и банки выбирает их владелец. С расчетных счетов хозяйственные органы могут осуществлять все виды расчетных и кредитных операций.

Как правило, платежи с расчетного счета осуществляются с согласия владельца счета. Однако здесь имеются исключения.

В бесспорном порядке списываются платежи, не внесенные в срок в бюджет, внебюджетные фонды, за таможенные процедуры, по исполнительным листам судебных органов.

В безакцептном порядке оплачиваются счета за электроснабжение, теплоснабжение, в водопроводно-канализационные организации. Безакцептное списание - это действие, при котором денежные средства списываются стороной банка со счета плательщика без его подтверждения. Однако списание происходит если плательщик заранее заключил договор с банком об осуществлении операции.

При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете документы, не оплаченные в срок, помещаются банком в картотеку № 2 и оплачиваются по мере поступления денежных средств.

Очередность платежей по обязательствам предприятий, объявленных банком неплатежеспособными, определяется руководством (правлением) банка.

Движение денежных средств по расчетному счету оформляется в виде таких первичных документов, как:

- денежные чеки;

- платежное поручение ;

- платежное требование;

- инкассовое поручение;

- аккредитив;

- банковская выписка.

К первичным документам, по которым осуществляются платежи с расчетного счета, относятся:

- денежные чеки (при получении наличных денег на заработную плату, пособия, командировочные, хозяйственные расходы);

- платежные поручения и требования (при оплате по безналичному расчету продукции и услуг).

Денежный чек - распоряжение владельца расчетного счета банку выдать указанную в нем сумму наличных денег на определенные цели. Чек выписывается от руки чернилами (шариковой ручкой) в одном экземпляре с указанием суммы, даты выдачи, наименования получателя. Чеки подписывают лица, имеющие право первой и второй подписи, и заверяются печатью организации. Исправления и подчистки в них не допускаются.

Платежное поручение - распоряжение владельца расчетного счета банку о перечислении средств на расчетные счета получателей: поставщикам, финансовым органам, вышестоящим и страховым организациям. Платежные поручения имеют единую форму для всех видов перечислений (приложение 5) .

Платежное требование содержит требование кредитора по договору к плательщику об уплате денежных средств через банк. Списание средств с расчетного счета плательщика по платежным требованиям может осуществляться с согласия (предварительный акцепт) и без согласия (без акцепта) владельца счета.

В пределах свободного остатка средств платежи могут осуществляться также и по обязательствам за подписями руководителя и главного бухгалтера.

Прием наличных денег на расчетный счет (остаток не выданной заработной платы, выручка от продажи материальных ценностей, внесенная в кассу организации, и др.) осуществляется на основе письменного приказа владельца счета «Объявление на взнос наличными» или через инкассатора банка по "Препроводительной ведомости к сумке инкассатора".

Объявление на взнос наличными содержит:

- объявление как основание для бухгалтерской записи в банке;

- ордер;

- квитанцию.

Объявление поступает к ответственному исполнителю в банке, который проверяет документ на правильность реквизитов и заполнения. После проверки документ регистрируется в приходном кассовом журнале, а йотом передается в кассу. Клиент приглашается в кассу, от него принимаются наличные деньги, пересчитываются и ему выдастся квитанция о приеме денег с распиской кассира и печатью, которая служит основанием для составления в бухгалтерии организации расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.

Препроводительная ведомость к сумке - неотъемлемый элемент оформления приема наличности банковской организацией у инкассаторов. Документ состоит из трех частей:

- ведомости;

- накладной;

- квитанции.

Необходимость предоставления банковскому сотруднику при сдаче наличности этого бланка по форме 0402300 прописана в Положении о порядке ведения кассовых операций, разработанном Банком РФ и утвержденном 24 апреля 2008 г под № 318-П (п. 2.4). Правила оформления документа и его образец препроводительной ведомости содержатся в Указаниях Банка России № 3352-У от 30 июля 2014 г.

За составление ведомости отвечает юридическое лицо, которое передает денежные средства. Документ необходим для подтверждения целостности сумки и ее содержимого. Ведомость вкладывается в сумку к денежным средствам, накладная должна быть приложена к внешней стороне сумки, а квитанция остается у предприятия-отправителя

Бланк ведомости составляется в трех идентичных экземплярах:

- один нужен для того, чтобы вложить его внутрь сумки;

- второй документ с инкассаторской печатью необходим для банковского кассира;

- третий экземпляр должен храниться на предприятии, отправляющем наличность в банк.

В организации обязанность оформления и хранения ведомости возлагается на кассового работника. На третьем бланке, который предприятие-отправитель оставляет себе, инкассаторы проставляют свою подпись. Этот документ будет служить основанием для заполнения кассового журнала.

С обратной стороны препроводительная ведомость содержит опись наличности:

- номинал монет и бумажных денежных знаков;

- количество купюр или монет для каждого из указанных номиналов;

- суммарное значение средств в разбивке по номиналам.

На получение сумм за выполненные работы и оказанные услуги организация-поставщик выписывает платежное требование и предъявляет его в обслуживающее отделение банка.

Для учета операций по расчетному счету в организации ведется активный синтетический счет 51 «Расчетные счета», записи по которому осуществляются на основании первичных документов, приложенных к выписке банка из расчетного счета.

Записи производят на основании документов, которыми оформляют поступление и списание денег со счета 51 «Расчетные счета» с приложением выписок банка.

При поступлении и списании денежных средств на расчетный счет производятся бухгалтерские записи, представленные в таблице 4.

Регулярно (например, раз в неделю) банк высылает электронно или выдает на руки представителю организации (при наличии доверенности) организации выписку из его расчетного счета (приложение 6).

Выписки представляют собой копии открытых в банке лицевых счетов. К выписке прилагаются первичные документы, на основании которых банк совершает списание или зачисление денег на расчетный счет.

В выписке указываются: дата совершенной операции, номер документа, на основании которого совершена операция, сумма по операции, остаток средств на расчетном счете. Бухгалтерия организации осуществляет контроль поступивших документов (счетный контроль и контроль законности операций), а затем производит записи в системе синтетических счетов. Если бухгалтер при сверке данных выписки с расчетного счета с данными документов обнаружит суммы, ошибочно зачисленные банком на его расчетный счет, то на счетах следует сделать запись: дебет счета 51 «Расчетные счета» и кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям».

При различных формах учета данные о движении средств на расчетном счете обобщаются по-разному.

При использовании в учете компьютерных технологий регистром бухгалтерского учета является оборотно - сальдовая ведомость по счету 51 «Расчетные счета». В данном регистре отражается сальдо по счету на начало и конец месяца, текущее сальдо.

Записи в регистр осуществляются на основании первичных документов с указанием корреспонденции счетов.

Таблица 4 Типовые операции при отражении в бухгалтерском учете счета 51 «Расчетные счета»

№ п/п	Операции	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Суммы, внесенные наличными из кассы организации	51	50
2	Поступление в счет погашения дебиторской задолженности	51	76
3	Поступление от покупателей за отгруженную в их адрес продукцию	51	62
4	Внесение денежных средств в качестве вклада в уставный капитал учредителями	51	75
5	Суммы, снятые в виде наличных денежных средств в кассу организации	50	51
6	Суммы, перечисленные в бюджет по налоговым платежам	68	51
7	Перечисление в адрес кредиторов организации	76	51
8	Оплата поставщикам по платежным документам	60	51
9	Погашение задолженности по кредитам и займам	66	51
10	Осуществление финансовых вложений	58	51

В целях контроля за правильностью использования средств на расчетном счете периодически осуществляется проверка операций по этому счету. При этом проверяется правильность и целесообразность совершения операций, особенно это касается кредитовых записей по счету, т.е. списания средств с расчетного счета.

Документооборот по учету денежных средств на расчетном счете отражен на рисунке 2.

Для учета операций по движению средств в банке может быть открыт активный синтетический счет 55 «Специальные счета в банках». На этом счете отражается движение денежных средств и в российской, и в иностранной валюте независимо от того, где средства находятся -- на территории России или за ее пределами.

К счету 55 «Специальные счета в банках» может быть открыто несколько субсчетов, в том числе:

- субсчет 1 «Аккредитивы»;

- субсчет 2 «Чековые книжки»;

- субсчет 3 «Специальный карточный счет».



Рисунок 2 Документооборот по учету денежных средств на расчетном счете

При открытии аккредитива по мере зачисления денежных средств на счет дебетуется счет 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Аккредитивы», а кредитуются разные счета в зависимости от источников их открытия: кредит счета 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета», если аккредитив открыт за счет собственных средств, и кредит счета 66 «Расчеты но краткосрочным кредитам и займам» в случае привлечения денежных средств.

Средства выставленного аккредитива направляются на погашение долгов перед поставщиками за полученную от них продукцию и услуги (дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»).

Средства неиспользованного аккредитива или остаток средств после закрытия аккредитива списываются на счета 51, 52 или 66 в зависимости от того, за счет каких средств этот аккредитив был открыт.

Также в состав денежных средств на предприятии входит иностранная валюта. Согласно п. 3 ст. 1 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» [7] валюта - это денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств.

При отражении в бухгалтерском учете валютных операций иностранная валюта пересчитывается в рубли. Некоторые активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте, отражаются в бухгалтерском учете в рублях путем пересчета по курсу Центрального банка РФ, действующему на отчетную дату, то есть на последнее число отчетного периода [38, с. 117].

С валютного счета организация может оплатить следующие расходы:

- по переводу валюты за границу по импортным операциям;

- по переводу валюты на счета внешнеторговых и других организаций;

- на оплату задолженности банку по кредиту, банковской комиссии, а также почтово-телеграфных и командировочных расходов;

- на оплату посреднических операций банка по обмену валют.

Сложность в учете операций с валютными средствами представляет собой учет так называемых курсовых разниц. Курсовая разница возникает вследствие того, что одни и те же активы, одни и те же обязательства могут пересчитываться в рубли на различные даты, а курсы валют, котируемые Центральным банком РФ, постоянно меняется. Иначе говоря, курсовая разница - это разность между ценой валюты в различные моменты времени. Отсюда следует, что валюта, находящаяся в распоряжении организации, подлежит переоценке в моменты составления отчетности и погашения обязательств.

Учет операций по валютному счету ведется на активном денежном синтетическом счете 52 «Валютные счета».

Организации помимо хранения денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах могут хранить их на специальных счетах в банках, которые используются для целевого назначения в той их части, которая подлежит обособленному хранению. Для этих целей используется счет 55 «Специальные счета в банках» [42, с.123].

Некоторые торговые организации сталкиваются на практике с необходимостью организации учета переводов в пути.

Переводы в пути - денежные средства, сданные в кассы кредитных организаций с целью их зачисления на расчетные счета организаций, но еще не поступившие по назначению. Учет переводов в пути производится на счете 57 «Переводы в пути». Счет 57 предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в рублях и иностранной валюте в пути.

Вывод.

Ведение бухгалтерского учета денежных средств осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

Существуют два вида учета расчетов денежными средствами на предприятии - наличными деньгами и безналичным путем.

Синтетический учет наличных денежных средств осуществляется на активном денежном счете 50 «Касса».

Синтетический учет безналичных денежных средств ведется на активных денежных счетах 51 «Расчетные счета», 52 "Валютные счета", 55"Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути".



Глава 2. Бухгалтерский учет денежных средств в супермаркете АО "Одежда 3000"

2.1 Организационно - экономическая характеристика организации

Супермаркет АО "Одежда 3000" зарегистрирован по адресу Москва г, ул.Воронцовская, д.49/28, к.1, 109147.

Основным видом деятельности (по коду ОКВЭД 47.71- Торговля розничная одеждой в специализированных Магазинах) компании является торговля розничная одеждой в специализированных Магазинах. Также Одежда 3000, АО работает еще по 20 направлениям.

Сфера деятельности: торговля: Одежда, обувь, аксессуары. Страна: Россия. Регионы работы: Москва, Санкт-Петербург, Волгоград, Воронеж, Иваново, Ижевск, Казань, Карелия, Краснодар, Новосибирск, Оренбург, Пенза, Пермь, Пятигорск, Ростов-на-Дону, Тамбов, Тверь, Тула, Уфа, Челябинск, Ярославль .

Согласно данным ЕГРЮЛ учредителями организации являются 2 физических лица.

Размер уставного капитала 10 100 000 руб.

В г. Волгограде магазины компании находятся по адресам:

- бульвар 30-летия Победы , д. 21 ( Дзержинский район, мкр. Семь ветров ) ТРК "Парк Хаус".

- ул. Историческая, д. 175 (Советский район), ТРК "Акварель".

Они называются MODIS, магазин ЗАО "Одежда 3000".

Организация применяет общую систему налогообложения.

Численность персонала - 1435 человек.

Бухгалтерский и налоговый учет в организации ведется в соответствии с утвержденными положениями по учетной политики в целях ведения бухгалтерского и налогового учета (приложения 1 и 2).

Исследуемая организация применяет автоматизированную форму ведения бухгалтерского учета в программных продуктах фирмы "1С".

На рисунке 3 представлена организационная структура АО «Одежда 3000».

Рисунок 3 Организационная структура АО "Одежда 3000"

Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности организации проведен на основании данных бухгалтерской отчетности АО "Одежда 3000" (приложение 3) и представлен в таблице 5.

Таблица 5 Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности АО "Одежда 3000" за 2016-2017гг.

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	Года	Отклонения (+ -)	Темп изменений, %
			2015	2016	2017	2016 г. к 2015	2017 г к 2016	2016 г. к 2015	2017 г к 2016
1	Выручка от продаж	тыс. руб.	11060804	9366520	11028353	-1694284	+1661833	84,68	117,74
2	Себестоимость проданных товаров	тыс. руб.	6785804	5261240	5919693	-1524564	+658453	77,53	112,52
3	Валовая прибыль	тыс. руб.	4275000	4105280	5108660	-169720	+1003380	96,03	124,44
	Уровень (стр. 3 / стр. 1 Ч 100)	%	38,65	43,83	46,32	+5,18	+2,49	113,40	105,68
4	Коммерческие расходы	тыс. руб.	4444921	3503254	4206738	-941667	+703484	78,81	120,08
	Уровень (стр. 4 / стр. 1 Ч 100)	%	40,19	37,40	38,14	-2,79	+0,74	93,06	102,0
5	Управленческие расходы	тыс. руб.
6	Прибыль (убыток) от продаж	тыс. руб.	-169921	602026	901922	+771947	+299896	554,30	149,81
	Рентабельность (убыточность продаж) (стр. 6 / стр. 1 Ч 100)	%	-1,54	6,43	8,18	+7,97	+1,75	517,53	137,22
7	Доходы от участия в других организациях	тыс. руб.	-	-	-
8	Проценты к получению	тыс. руб.	4649	4150	11519	-499	+7369	89,27	277,57
9	Проценты к уплате	тыс. руб.	1009648	317108	428005	-692540	+110897	31,41	134,97
10	Прочие доходы	тыс. руб.	2865567	3257958	372350	+392391	-2885608	113,69	11,43
11	Прочие расходы	тыс. руб.	4783507	2638010	654311	-2145497	-1983699	55,15	24,80
12	Прибыль (убыток) до налогообложения	тыс. руб.	-3092860	909016	203475	+4001876	-705541	229,39	22,84
13	Текущий налог на прибыль	тыс. руб.	0	0	45795	-	+45795	-	100
14	Чистая прибыль (убыток) отчетного года	тыс. руб.	-2509006	1135898	2226	+3644904	-1133672	245,27	0,20
	Рентабельность (убыточность) конечной деятельности (стр. 14 / стр. 1 Ч 100)	%	-22,68	12,13	0,02	+34,81	-12,11	153,48	0,16
15	Численность работников	чел.	1435	1435	1435	-	-	100	100
16	Производительность труда на 1 раб.* стр. 1 / стр. 15 в тыс. руб.	тыс. руб.	7707,88	6527,19	7685,26	-1180,69	+1158,07	84,68	117,74
17	Среднегодовая стоимость имущества**	тыс. руб.	6943471	5285399	5729191	-1658072	+443792	76,12	108,40
18	Величина уставного капитала на конец периода	тыс. руб.	10000	10000	10000	-	-	-	-
19	Нераспределенная прибыль (убыток) на конец периода (стр. 1360 баланса)	тыс. руб.	-4033587	-3903581	-3901355	+130006	+2226	103,33	100,06
20	Чистые активы (стр. 1600 - стр. 1400 - 1500 баланса)***	тыс. руб.	-4023587	-3893581	-3891355	+130006	+2226	103,33	100,06
21	Коэффициент соотношения собственных и заемных средств К з.с. = (стр. 1400 + стр. 1500) / стр.1300 баланса****	ед.	-2,45	-2,45	-2,49	-	-0,04	-	1,63

Анализ финансовых показателей

Рентабельность от продаж (строка 6).

Рентабельность продаж - это отношение сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) от продажи товаров (продукции, работ, услуг) к себестоимости проданных товаров (продукции, работ, услуг) с учетом коммерческих и управленческих расходов. Если получен убыток, имеет место убыточность.

Рентабельность активов - это отношение сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) к стоимости активов компании. Если такой отрицательный, имеет место убыточность.

Показатели рентабельности от продаж по данным ФНС России показаны в таблице 6.

Таблица 6 Показатели рентабельности от продаж по данным ФНС России

Вид экономической деятельности (по ОКВЭД-2)	Период 2017 года
	Рентабельность проданных товаров/продукции/работ/услуг, %	Рентабельность активов, %
торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами	2,3	7,5

АО "Одежда 3000" в 2015 году имела убыток от продаж в размере 169921 тыс. руб., поэтому рентабельность от продаж была отрицательной (-1,54%).

В 2016 и 2017 году она равнялась соответственно 6,43% и 8,18%, что значительно выше данного показателя в среднем по России по этому виду деятельности (в 2016 года на 4,13 пункта, в 2017 году на 5,88 пункта). То есть рентабельность от продаж за анализируемый период времени значительно увеличилась. Это положительный момент.

В 2015 году организация имела убыток от конечной деятельности (строка 14) в сумме 2509006 тыс. руб. В 2016 году этот финансовый показатель улучшился и чистая прибыль за данный год составила 1135898 тыс. руб., то есть увеличилась по сравнению с 2015 годов в2,45 раза. Однако в 2017 году чистая прибыль составила всего лишь 2226 тыс. руб., то есть опять значительно уменьшилась (на 1133672 тыс. руб. или на 99,8%). Динамика чистой прибыли за 2015 - 2017 годы ОА "Одежда 3000" показана на рисунке 2.

Соответственно и рентабельность от конечной деятельности также за анализируемый период времени имеет скачкообразный характер (рис.3).

Рисунок 2 Динамика чистой прибыли за 2015 - 2017 годы ОА "Одежда 3000"



Рисунок 3 Уровень рентабельности от продаж и от конечной деятельности за 2015 - 2017 годы в АО "Одежда 3000"

Производительность труда (строка 16) за анализируемый период времени также носит зигзагообразный характер в связи с тем, что выручка изменялась, а среднесписочная численность работников была постоянной (рис. 4).

Производительность труда на одного среднесписочного работника рассчитывается по формуле:

ПТ1раб= ТО / ССЧ,

где ПТ1раб- производительность труда на одного среднесписочного работника;

ТО - товарооборот за анализируемый период (руб.);

ССЧ - среднесписочная численность за анализируемый период (человек);



Рисунок 4 Динамика изменения производительности труда за 2015 - 2017 годы в АО "Одежда 3000"

Среднегодовая стоимость имущества (строка 17) по балансу (ИСРБ) будет определяться следующим образом (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н [13]):

ИСРБ = (Строка 1600Н + Строка 1600К) / 2

Где Строка 1600Н - сальдо строки 1600 бухгалтерского баланса на 31.12 предыдущего года;

Строка 1600К - сальдо строки 1600 бухгалтерского баланса на 31.12 отчетного года.

2015 год - ИСРБ = (8039164н + 5847778к) / 2 = 6943471

2016 год - ИСРБ = (4912665н + 5658133к) / 2 = 5285399

2017 год - ИСРБ = (5658133Н + 5800249К) / 2 = 5729191

В динамике это показано на рисунке 5.



Рисунок 5 Динамика среднегодовой стоимости имущества за 3015 - 2017 годы в АО "Одежда 3000"

Анализ стоимости чистых активов (строка 20).

Чтобы провести расчет стоимости чистых активов по балансу, формулу можно видоизменить:

ЧА = (строка 1600 - ЗУ) - (строка 1400 + строка 1500 - ДБП).

где:

- ЗУ - долг учредителей перед организацией по наполнению долей в уставном капитале;

- ДБП - доходы будущих периодов.

ЧА 2015 год = (5847778 - 0) - (1450016 + 8421349 - 0) = -4023587

ЧА 2016 год = (5658133 - 0) - (0 + 9551714 - 0) = -3893581

ЧА 2017 год = (5800249) - (0 + 9691604 - 0) = -3891355

При анализе чистых активов на выходе должен получиться положительный результат. Отрицательный результат говорит о том, что фирма убыточна и с большой долей вероятности в скором будущем может стать совсем неплатежеспособной, то есть несостоятельной. У ОА "Одежда 3000" этот результат является отрицательным за весь анализируемый период времени, в связи с тем что организация в 2015 - 2017 годах по строке 1360 баланса " Нераспределенная прибыль (убыток) на конец периода" имела непокрытый убыток, не смотря на тенденцию его уменьшения за анализируемый период времени (рисунок 6).

Рисунок 6 Динамика изменения непокрытого убытка и чистых активов ОА "Одежда 3000"

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (строка 21).

К з.с. = (стр. 1400 + стр. 1500) / стр.1300 баланса

2015 год - К з.с. = (1450016 + 8421349) / -4023587 = -2,45

2016 год - К з.с. = (0 + 9551714) / -3893581 = -2,45

2017 год - К з.с. = (0 + 9691604) / -3891355 = -2,49

Коэффициент больше 1 (что свидетельствует о преобладании заемных средств над собственными) служит признаком наличия риска банкротства.

Значение в пределах от 0,7 до 1 указывает на неустойчивость финансового положения и существование признаков неплатежеспособности.

Величина коэффициента соотношения заемного и собственного капитала, находящегося в коридоре от 0,5 до 0,7, считается оптимальной и говорит об устойчивости состояния, отсутствии зависимости в финансовом плане и нормальном функционировании.

Значение менее 0,5, будучи показателем устойчивого финансового положения, одновременно указывает на неэффективность работы предприятия.

Отрицательное значение Коэффициента соотношения собственных и заемных средств свидетельствует на неэффективность работы предприятия. Следовательно, работа ОА "Одежда 3000" за 2015 - 2017 годы является неэффективной и грозит в будущем банкротством.

О неудовлетворительном финансовом состоянии исследуемой организации свидетельствуют и результаты аудиторской проверки за 2017 год, проведенной аудиторской фирмой "ТЕСТ ФИРМ" [41].

"Финансовое состояние АО "ОДЕЖДА 3000" на 31.12.2017 значительно хуже финансового состояния половины всех крупных предприятий, занимающихся видом деятельности торговля розничная одеждой в специализированных Магазинах (код по ОКВЭД 47.71). При этом в 2017 году финансовое состояние Организации ухудшилось.

Такой же вывод можно сделать и при сравнении показателей Организации со средними показателями для всех отраслей Российской Федерации. Финансовое положение АО "ОДЕЖДА 3000" значительно хуже, чем у большинства сопоставимых по масштабу деятельности организаций Российской Федерации, отчетность которых содержится в информационной базе Росстата и удовлетворяет указанным выше критериям".



2.2 Документальное оформление и бухгалтерский учет движения денежных средств в MODIS, магазин ЗАО "Одежда 3000"

Ведение кассовых и расчетных операций в АО "Одежда 3000" осуществляется в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» от 12.10.2011 г. № 373-П [16], федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 г. №54-ФЗ [5] и федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации [6].

АО "Одежда 3000" относится к категории супермаркетов и, как видно из схемы организационной структуры организации (рисунок 3), имеет одну бухгалтерию в центральном офисе в г. Москве.

Поэтому все кассовые операции и операции по расчетному счету осуществляются именно в центральном офисе.

В сетевых магазинах розничной торговли MODIS, магазин ЗАО "Одежда 3000" документальной оформление и бухгалтерский учет денежных средств означают получение выручки от розничной продажи одежды и аксессуаров к ней.

К таким сетевым магазинам относится MODIS, магазин ЗАО "Одежда 3000", расположенной по адресу: город Волгоград, ул. Историческая, д. 175 (Советский район), ТРК "Акварель".

Рассмотрим документальное оформление и бухгалтерский учет движения денежных средств в исследуемом магазине.

Организация реализует товары в розницу за наличный расчет и по пластиковым картам с применением контрольно - кассовой техники (ККТ) - POS - терминал.

Реализация товаров в розницу конечному потребителю иначе называется ритейлом, а сами розничные торговые организации ритейлерами. Следовательно MODIS, магазин ЗАО "Одежда 3000" является ритейлером.

Операции с денежными средствами магазина заключаются в получении и хранении наличных денег от покупателей за проданные товары, в своевременной и полной сдаче выручки в банк, а также в оформлении соответствующих документов.

Договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного аналогичного документа, подтверждающего оплату товара [1, ст. 493 ГК РФ].

Порядок документального оформления выручки.

Пунктом 2.2.3 Методических рекомендаций ...(утверждены письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5) [30] установлено, что сумма розничного товарооборота определяется по сумме выручки за реализованные товары.

Вся продажа товаров в MODIS, магазин ЗАО "Одежда 3000" производится с использованием POS-терминалов марки Сервис Плюс.

Аббревиатура POS (сокращение от английского «Point Of Sale») в дословном переводе означает «точка продажи». На рисунке 7 изображена схема POS-терминала Сервис плюс, используемого в данном магазине.



Рисунок 7 Схема POS-терминала Сервис плюс

Выручка рассчитывается как разность между показаниями сумм ККМ на конец и начало дня.

Таким образом, выручка от розничной продажи товаров отражается в организации ежедневно на основании показателей Z-отчетов (это отчет на кассовом аппарате, который делает кассир в конце своей смены, чтобы инкассировать кассу и передать всю наличность администратору магазина), снятых кассирами - операционистами по окончании рабочего дня.

Показатели Z-отчетов фиксируются в справке-отчете кассира - операциониста, составленного по форме КМ-6.

Поскольку в MODIS, магазин ЗАО "Одежда 3000" бухгалтерии нет, то вся наличная выручка из операционных касс ежедневно сдается администратором магазина по "препроводительной ведомости к сумке" (приложение 7) инкассатору банка.

Этот документ содержит следующие данные:

- номер Магазина;

- номер расчетного счета;

- наименование банка;

- номер сумки;

- сумму денежных средств, вложенных в сумку.

На наличную торговую выручку создаются три экземпляра препроводительной ведомости к сумке.

Первый экземпляр - это сама препроводительная ведомость, она вместе с выручкой укладывается в денежную сумму; ее закрывают и пломбируют.

Второй экземпляр называется накладной, его отдают инкассатору.

Третий - это копия препроводительной ведомости, она остается в магазине.

На оборотной стороне первого и второго экземпляра содержится покупюрная опись сдаваемых денег.

Рассмотрим этапы сдачи наличной выручки в банк через инкассатора по препроводительной ведомости в MODIS, магазин ЗАО "Одежда 3000".

1. До приезда инкассатора администратор магазина готовит выручку к сдаче, подбирая денежные средства по купюрам, складывая их в пачки в разобранном виде по 100 шт. одного достоинства и перевязывая. Деньги, подобранные в таком порядке, и 1-й экземпляр препроводительной ведомости вкладываются в сумку; сумка закрывается и пломбируется.

2. Инкассатор, прибывший в магазин, должен предъявить удостоверение личности с фотографией и образцом подписи доверенность банка на право сбора денежных средств от предприятий, организаций, явочную карточку, вторую сумку, предназначенную для обмена на сумку с выручкой, с тем же номером. Только после проверки всех этих документов инкассатору вручается сумка с денежными средствами и второй экземпляр препроводительной ведомости.