Изучение процесса аудиторской проверки товарных бирж

(418,04 - 418) / 418,04 • 100% = 0,01%, что находится в пределах 20%.

Аудиторский риск получается из равенства:

Ар = Нр * Рк * Рн,

где Ар - аудиторский риск,

Нр - неотъемлемый риск (25 %),

Рк - риск средств контроля (60 %),

Рн - риск необнаружения.

Риск необнаружения, определяем исходя из того, что допустимый при проверке аудиторский риск составляет 5 %.

Рн = Ар/(Нр*Рк) = 0,05/(0,25*0,60) = 0,33 или 33%.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В конце дипломной работы можно сделать следующие выводы:

1. Аудиторская проверка может считаться проведенной должным образом, если компоненты аудиторского риска получают приемлемый размер, низка вероятность необнаружения аудиторами ошибок в отчетности, информация о предприятии представлена в полном объеме. Составление плана и программы аудита позволяет эффективно организовать работу аудиторской организации и координировать работу между ее членами. В ходе работы аудита общий план и программа по мере необходимости уточняются и пересматриваются.

Аудитор в ходе планирования и непосредственного проведения проверки обязан достичь понимания системы бухгалтерского учета.

Знакомство с ней включило изучение, анализ и оценку о следующих сторонах хозяйственной деятельности:

а) учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета;

б) организационная структура подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку отчетности;

в) распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета и подготовке отчетности;

г) организация подготовки, оборота и хранения документов;

д) порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров;

е) порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности;

ж) роль вычислительной техники в ведении учета и подготовке отчетности;

з) критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно высок;

Аудиторская организация в ходе проверки обязана проверить соответствие организации системы бухгалтерского учета нормативным актам и отразить в рабочей документации аудитора случаи нарушений.

2. Бухгалтерский учет в ООО «Консолидирование ресурсов» ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ». Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком о ведении кассовых операций в Российской Федерации.

Главный бухгалтер подбирает на должность кассира, заключает с ним договор о материальной ответственности. Руководитель предприятия обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при транспортировке их из банка в банк.

На ООО «Консолидирование ресурсов» применяется журнально-ордерная форма учета денежных средств с использованием программы 1С-Бухгалтерия 7.7, заполняются все необходимые первичные документы и регистры по учету денежных средств и расчетов. На предприятии применяются наличные и безналичные расчеты (расчетными чеками, платежными поручениями).

При аудите бухгалтерской отчетности и учета денежных средств необходимо в первую очередь обратить внимание на правильность оформления первичных документов, их соответствие договору.

При аудите денежных средств можно порекомендовать проведение анализа отчета о движении денежных средств. Достоинство аналитических данных формы №4 в том, что он позволяет оценить общие суммы поступлений и платежей и обращает внимание аудитора на те статьи, которые формируют наибольший приток и отток денежных средств.

Основным приемом осуществления внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно один раз в месяц. Результаты инвентаризации наличия денежных средств оформляют актом инвентаризации.

В результате анализа состояния учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ООО «Консолидирование ресурсов» выявлены следующие недостатки:

Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в организацию.

Дубликаты ключей от сейфа и помещения кассы хранятся в сейфе главного бухгалтера.

Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до конца текущего года.

Проверку отчета кассира проводит бухгалтер расчетной группы.

Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Международные договоры, нормативно-правовые акты

1. Федеральный закон Российской Федерации от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями, от 30.06.08 № 86-ФЗ). - Информационно-правовая система «Гарант». - Интернет-версия.

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 2007 года № 34н (в редакции приказа Минфина РФ от 24 марта 2008 года №31н). - Информационно-правовая система «Гарант». - Интернет-версия.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4\99, Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.2008 №43н. - Информационно-правовая система «Гарант». - Интернет-версия.

4. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». - Информационно-правовая система «Гарант». - Интернет-версия.

5. Методические указания по разработке финансовой политики предприятия, утвержденные приказом Минэкономики РФ от 01 октября 1997 г. №118. - Информационно-правовая система «Гарант». - Интернет-версия.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1\98, утвержденное приказом Минфина РФ от 9 декабря 2007 года № 60н (в редакции изменений, внесенных приказом Минфина РФ от 30 декабря 2009 года №107н). - Информационно-правовая система «Гарант». - Интернет-версия.

7. Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса, утвержденные распоряжением Федерального управления России по делам о несостоятельности (банкротстве) предприятий от 12 августа 1994года № 31-р (с изменениями на 12 сентября 2007). - Информационно-правовая система «Гарант». - Интернет-версия.

8. Приказ Минфина РФ от 05 августа 1996 года №71 и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг РФ №149 (с изменениями, внесенными письмом Минфина РФ от 08 апреля 2006 г. № 16-00-14\125) «О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ». - Информационно-правовая система «Гарант». - Интернет-версия.

Научные труды, учебники и учебные пособия

9. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. / Под ред. Ефимовой О.В., Мельник М.В. - М.: Омега-Л, 2007.

10. Анищенко А.В. Реформация баланса. Порядок заполнения всех форм отчетности Анализ отчетных документов. - М.: Издательство «Вершина», 2008.

11. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд., доп.и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2009.

12. Баранов В.В. Финансовый менеджмент. - М.: Дело, 2006.

13. Беднякова Е.Г. Бухгалтерский учет: основы и практика ведения. - М.: Проспект, 2008.

14. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007.

15. Большаков С.В. Финансовая политика государства и предприятия Курс лекций. - М.: Книжный мир, 2008.

16. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. / Под ред. Д.э.н., проф. И.Н. Богатой. - Ростов-н/Д: Феникс, 2007.

17. Вэй Ли, Черногорский С.А. Анализ бухгалтерской отчетности и принятие управленческих решений. - М.: Герда, 2006.

18. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. - СПб: «Издательский дом Герда», 2008.

19. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Дело и Сервис, 2007.

20. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - 4-е изд., прераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2004.

21. Жарылгасова Б.Т., Суглобов А.Е. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. Учебное пособие - М.: Экономистъ, 2007.

22. Ковалев В.В., Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2008.

23. Логинова Е.С., Рябинина Е.В., Коваль И.Г. Экономический анализ (курс лекций): Учебное пособие. - М.: МБИ, 2009.

24. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. / Под ред. проф. Любушина Н.П. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

25. Нитецкий В.В., Гаврилов А.А. Финансовый анализ в аудите: теория и практика: Учебное пособие. - М.: Дело, 2008.

26. Пожидаева Т.А., Щербакова Н.Ф., Коробейникова Л.С. Практикум по анализу финансовой отчетности: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2007.

27. Романова Л.Е. Анализ хозяйственной деятельности: Краткий курс лекций. - М.: Юрайт-Издат, 2008.

28. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие / Г.В. Савицкая. - 7 изд., испр. - М.: ИНФРА-М, 2005.

29. Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2009.

30. Станиславчик Е.Н. Анализ финансового состояния неплатежеспособных предприятий. - М.: Ось-89, 2009.

31. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник. / Под ред. Н.Ф.Самсонова.- М.: ИНФРА-М, 2008.

32. Финансы предприятий: Учебник для вузов / Под редакцией Колчиной Н.В. - 2 -е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

33. Федорова Г.В. Финансовый анализ при угрозе банкротства. - М.: ОМЕГА-Л, 2008.

34. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской - 2-е изд. доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

Журнальные и газетные публикации

35. Зеленин В.А. Аудиторский риск и его оценка // Бухгалтерский учет. - № 2. - 2009. - С. 37-42.

36. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции // Бухгалтерский учет. - №3. -2008. - С. 13-15.

37. Крикунов А., Профессиональный комментарий о федеральном законе «Об аудиторской деятельности». //Финансовая газета. - №40. - 2009. - С. 12-13.

38. Крикунов А.В. Организация российского аудита: итоги и перспективы. // Аудиторские ведомости. - № 2. - 2008. - С. 25-28.

Адреса сайтов в интернете

39. http://commoditybiz.ru

40. http://www.micex.ru

Размещено на Allbest.ru