Внутренний аудит в страховом предпринимательстве

Размещено на http://www.allbest.ru/

ДагГАУ им. М.М. Джамбулатова

Россия, г. Махачкала

Внутренний аудит в страховом предпринимательстве

Валиева Д.Г.

Белан А.И.

Всякая предпринимательская деятельность, включая аудиторскую, сопряжена с риском профессиональной ответственности за результаты своей работы. Чем больший объем работы выполняет аудитор, тем выше степень его ответственности и материальной заинтересованности в защите от возможных финансовых затруднений, связанных с его ошибочными действиями.

Роль внутреннего аудита в страховом предпринимательстве в последние годы возросла. В Стратегии развития страховой деятельности в РФ на период до 2013 года одним из приоритетных направлений отмечено создание во всех страховых организациях службы внутреннего аудита. От этих служб ожидается не только оценка, но и помощь в построении эффективной системы корпоративного управления и управления рисками. В связи с этим целью исследования данной статьи является рассмотрение новых направлений работы службы внутреннего аудита, в том числе с помощью внедрения системы внутренних оценок. Для достижения поставленной цели последовательно выявляются сущность и роль внутреннего аудита в страховом предпринимательстве, особенности взаимодействия службы внутреннего аудита со страховым менеджментом, принципы создания системы внутреннего контроля, определяются сущность и роль самооценки, дается сравнительная характеристика самооценки и внутреннего аудита.

Внутренний аудит - это деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций для совершенствования работы страховой организации в целом. Внутренний аудит является составной частью системы внутреннего контроля страхового предпринимательства.

Внутренний аудит прошел несколько этапов развития. Первоначально выполнял функции проверки и анализа бухгалтерского учета и отчетности, затем постепенно превратился в элемент механизма риск-менеджмента и, по сути, стал инструментом удержания рисков в допустимых пределах. По мере расширения целей и задач изменились ожидания от деятельности внутреннего аудита у собственников, акционеров, менеджмента.

Внутренний аудитор обладает большими правами и возможностями для выявления нерационального использования ресурсов, переплат, удержаний, фактов злоупотребления и мошенничества. Сегодня внутренний аудит решает масштабные задачи. Во многих страховых организациях успешно функционируют службы IT-аудита. Созданные департаменты аудита принимают активное участие в слияниях и поглощениях, происходящих в страховой отрасли. Внутренний аудит привлекают в проекты реинжиниринга бизнес-процессов, организации системы внутреннего контроля, подготовки к внешнему аудиту.

Одна из проблем службы внутреннего аудита при их участии в мероприятиях реинжиниринга бизнес-процессов - это избежание конфликта интересов, сохранение объективности и независимости. Поиск разумного баланса - перевес в сторону гарантий - ведет к восприятию внутренних аудиторов как "полицейских", а увеличение доли консультационных услуг приводит к высокой зависимости от менеджмента и риску потери объективности.

Участие внутреннего аудита заключается в оценке процессов, процедур и изменений в IT-системах перед их внедрением. Аудиторы проверяют то, что сами разработали и внедрили. Поэтому важно распределение услуг в области гарантий и консультаций между разными службами департамента аудита или сотрудниками службы внутреннего контроля в страховой организации. В соответствии с приоритетными направлениями Стратегии руководители страховых организаций начинают задумываться о повышении эффективности контрольных процедур, и ключевым моментом является организация системы внутреннего контроля (далее - СВК). В страховом предпринимательстве СВК внутреннему аудитору отводится роль эксперта. На нем не лежат функции разработки и управления изменениями. Специалисты внутреннего аудита испытывают желание делать что-то вместо менеджеров, тем самым служба аудита создает определенный конфликт интересов: сами разрабатывают политику и управленческие процедуры, внедряют систему контроля, пишут доработки для IT-приложений. Это, по сути, вмешательство в операционную деятельность, которую потом будут проверять сами же аудиторы. В соответствии с кодексом этики внутреннего аудитора и стандартами ответственность за построение СВК несет страховой менеджмент.

Внутренний контроль начинается с контрольной среды, что предполагает определение стиля управления, отношение страхового менеджмента к контролю, четкое распре деление ролей и ответственности. Ключевые составляющие системы внутреннего контроля - это тестирование, разработка плана действий и процесса внедрения. Роль внутреннего аудита в таких проектах может заключаться в обнаружении пробелов контроля и мониторинге процессов их устранения. При внедрении самооценки тестирование эффективности контроля и мониторинг выполнения плана действий являются предметом ответственности страхового менеджмента и выполняются собственниками бизнес-процессов. Внутренний аудит в данном случае будет использовать результаты самооценки.

Метод системы внутренних оценок применяется для определения эффективности системы управления рисками и процесса контроля. Самооценка помогает страховому менеджменту и собственникам повысить эффективность систем контроля и управления рисками, снизить затраты с учетом имеющихся ограничений.

Для собственников и акционеров польза самооценки в повышении эффективности корпоративного управления. Для внутреннего аудита ценность самооценки высока, так как на основе полученных результатов, полученной информации о рисках возможно планировать последующие аудиторские проверки, определять степень соответствия осуществленных процедур законодательству или принятым стандартам. Внешний аудитор также использует результаты самооценки для получения описания состояния системы внутреннего контроля, определения участков с повышенным риском.

Цель самооценки - это постоянное улучшение всех аспектов деятельности в страховой организации. Способы реализации системы внутренней самооценки различные:

- анкетирование;

- регулярные встречи рабочих групп, на которых обсуждается тот или иной бизнес-процесс;

- выработка рекомендаций и планов действий, тестирование.

Выбор способа проведения самооценки принимается с учетом таких ограничений, как:

- поддержка менеджмента;

- наличие ресурсов;

- квалификация персонала, производящего мероприятия по самооценке;

- мотивация и стимулирование;

- уровень корпоративной культуры;

- традиции и стиль управления;

- масштабы бизнеса и др.

Данная система и называется "самооценка", когда страховой менеджмент и сотрудники сами себя оценивают. Для внедрения системы создается команда, выполняющая тестирование. Одним их самых сложных с точки зрения внедрения, но наиболее эффективных способов является проведение процесса самооценки в форме тестирования. Требуется готовность коллектива страховой организации задействовать часть своих сотрудников в проведении тестов. Для этого необходимо проводить обучение сотрудников, проводящих тестирование и мониторинг результатов тестирования.

По результатам тестирования выпускаются рекомендации, разрабатывается план действий. Внутренний аудит в этом случае призван оценить качество и эффективность процесса самооценки. Регулярно проводится обзор процесса самооценки, на основе которого аудиторы выдают рекомендации по проведению тестирования, заполнению рабочих бумаг, адекватности рекомендаций. В круг тестирования входят вопросы достоверности финансовой отчетности, эффективности и экономичности достижения целей и задач, сохранности активов и т.п. В чем же отличия между самооценкой и внутренним аудитом?

Внутренний аудит - это внешний мониторинг по отношению к бизнес-процессу, самооценка - внутренний мониторинг бизнес-процесса, в основе которого собственник оценивает сам себя и свои функции.

Самооценивание - это детальное углубление бизнес-процесса, а внутренний аудит - это выявление системных ошибок и общих проблем.

Несмотря на положительные стороны системы самооценки у нее есть ряд недостатков:

- самооценка не может выявить системные ошибки, в том числе детальное тестирование, углубление в отдельные операции;

- сферы контроля высшего порядка не могут быть охвачены тестированием;

- не выявляются признаки мошенничества;

- требуется подготовка персонала, а для этого необходимы тренинги;

- в первые три года могут существенно повыситься операционные издержки и снизиться операционная эффективность страхового бизнеса;

- для стабилизации процесса должно пройти не менее трех лет.

Существенное содействие системы самооценки может оказать совершенствование мотивации с дифференциацией для страхового менеджмента и сотрудников службы внутреннего контроля. Она может включать фиксированные выплаты за конкретный результат и переменные, зависящие от процесса степени выполнения аудиторских рекомендаций.

Таким образом, цели и задачи внутреннего аудита в страховом предпринимательстве определяются состоянием системы внутреннего контроля, в том числе зрелостью страхового менеджмента и персонала, систем управления рисками и корпоративного управления. Эффективность системы внутреннего контроля, управления рисками и корпоративного управления существенно отличается на разных стадиях развития функции управления рисками в страховом предпринимательстве.

внутренний аудит страховой предпринимательство

Размещено на Allbest.ru