Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Сущность бухгалтерской (финансовой) отчетности

1.1 Понятие бухгалтерской (финансовой) отчетности, необходимость и цели составления

1.2 Законодательное регулирование порядка составления БФО

1.3 Формы отчетности, краткая характеристика

2. Порядок составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере ООО «Молоко»

2.1 Краткая характеристика организации

2.2 Анализ форм бухгалтерской (финансовой) отчетности организации

2.3 Совершенствование порядка составления форм отчетности

Заключение

Список литературы



Введение

бухгалтерский финансовый отчетность

В ходе своей деятельности каждая компания в лице ее руководителей реализует любые хозяйственные операции, принимает определенные решения. Почти любое данное действие отражается в бухгалтерском учете.

Информации о хозяйственных операциях, совершенных хозяйствующим субъектом за установленный период времени, обобщается в соответственных учетных регистрах и переносится из них в сгруппированной форме в финансовую отчетность.

Финансовая отчетность представляет собой совокупности данных, которые характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности компании за отчетный период, которые получены из данных бухгалтерского учета и других видов бухгалтерского учета. Это средство управления компанией и одновременно способ обобщений и представлений информаций о хозяйственной деятельности.

Данная процедура обобщения бухгалтерской информации нужна прежде всего предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в некоторых случаях и налаживания дальнейшего хода финансово-хозяйственной деятельности конкретной компании.

Отчетность играет важнейшую функциональную роль в экономической информационной системе. Он объединяет информацию всех видов бухгалтерского учета и представлен в виде таблиц, которые удобны для восприятия информаций объектами хозяйствования.

Поэтому в финансовой отчетности должны быть указаны любые факты, содержания которых может повлиять на оценки пользователями информаций о состояниях имущества, финансовом положении, прибылях и убытках.

Пользователями такой информации являются менеджеры, учредители, участники и владельцы имущества компании.

Содержание отчетности о деятельности компании, состоянии собственности и степенях финансовой устойчивости представляет интересы для потенциальных инвесторов, которые заинтересованы в инвестировании, как российских, так и иностранных.

В современное время финансовая отчетность претерпевает серьезное изменение в целях перехода российского бухгалтерского учета на международные стандарты бухгалтерского учета, который призван сузить отличия между российскими и западными принципами бухгалтерского учета, посредством согласования правил, стандартов бухгалтерского учета и процедур, связанных с подготовкой и представлением. финансовой отчетности.

Цель курсовой работы - исследовать понятие и состав бухгалтерской отчетности.

Задачи курсовой работы:

- раскрыть принципы подготовки финансовой отчетности;

- исследовать специфику формирования показателей бухгалтерской отчетности;

- исследовать порядок составления годового бухгалтерского отчета.

Исследованию проблем составления бухгалтерской отчетности посвящены труды зарубежных и российских ученых. Среди них особенно стоит выделить работы Л. Бернема, Д. Блейка, О. Амата, М. Ван Бреда, Ф.Ф. Бутынеца, Х. Ван Грюнинга, М. Коэна, М.Р. Мэтьюса, М.Х.Б. Перера, Э. Хендриксена, А. Франчека, Д. Шнелоха, В.В Качалина, О.И. Соснаускене, Е.А. Мизиковского, Т.Ю. Дружиловской и др.



1. Сущность бухгалтерской (финансовой) отчетности

1.1 Понятие бухгалтерской (финансовой) отчетности, необходимость и цели составления

Термин «баланс» (от французского - весы) используется в экономике как эквивалент уравновешивания количественных выражений отношений между сторонами какой-то действительности [11, с. 25].

Бухгалтерский баланс является главным источником информаций для широкого круга пользователей.

Все пользователи учетной информации подразделяются на внутренних и внешних.

Внутренние пользователи финансовой отчетности включают руководителей организаций и структурных подразделений на всех уровнях, которые, согласно отчетности, устанавливают потребности в финансовых ресурсах, оценивают верность и результативность инвестиционных решений, устанавливают главные направления дивидендной политики и делают прогноз. Расчеты финансовых показателей за предстоящие отчетные периоды.

К внешним пользователям финансовой отчетности относят те организации или частные лица, которые имеют или хотели бы иметь финансовую заинтересованность в ней. Среди них есть акционеры, поставщики, покупатели, инвесторы, кредиторы, налоговые органы, статистические органы, аудиторские и консалтинговые фирмы и т. д. [12, с. 31].

Бухгалтерский баланс представляет собой форму отчетности, которая знакомит пользователей со статусом имущества предприятия, предоставляет информацию о запасах материальных ценностей, а также о том, кто участвовал в основании данного запаса, отражает информации о системах финансово-расчетных отношений организация, по которой можно судить о возможности погашения обязательств или будущих финансовых трудностях.

Бухгалтерский баланс - это форма финансовой отчетности, характеризующая финансовое положение организации в установленный момент времени.

Каждая компания в ходе своей деятельности в течение отчетного периода (месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, год) выполняет множество различных бизнес-операций. Все бизнес-операции регистрируются на счетах. Все счета сгруппированы на единой основе и служат основой для бухгалтерского баланса и финансовой отчетности.

Бухгалтерский баланс составляется в соответствии с остатками на дебетовых и кредитных синтетических счетах в начале и в конце отчетного периода, взятых из Главы деловых операций или Главной книги.

Бухгалтерский учет ведется в разных формах и разных группах людей в контексте экономического развития общества, но во всех ситуациях имеется информация, необходимая для управления экономикой.

Информационные системы создаются для реализации такого управления. Информационная система будет в том случае, когда информация, необходимая для принятия управленческих решений, формируется, трансформируется и передается.

Информация - это весьма емкое понятие. В философском смысле информации устанавливаются как способность материи отражать, давать знание об отраженном объекте наблюдателям в границах установленных задач. В обширном смысле информация понимается как информация, сигналы, которые опровергают или подтверждают идеи о событии, явлении, данном объекте или вещах. С кибернетической точки зрения информация собирается по отдельным элементам и состояниям связей между данными элементами в соответствии с заранее определенными критериями.

Учитывая, что зависимости от степени сложностей информаций делится на элементарную, семантическую, логическую, биологическую.

Учитывая зависимость от объема или вида лечения, информация делится на научную, техническую и экономическую. Научно-технические информации охватывают области технических, естественных, прикладных и гуманитарных наук: техническая и экономическая информация будет социально-экономической. Экономическая информация сопровождает экономическое управление. Стоит отметить, что это будет информация для управления и управления хозяйственной деятельностью отдельных субъектов. Учитывая зависимость функционального назначения экономической информации, она подразделяется на нормативную, плановую, технологическую, бухгалтерскую.

Нормативная информация относится к материальным, трудовым и финансовым ресурсам . Планируемая информация устанавливает главные критерии хозяйствующих субъектов и в зависимостях от периода его развития, иногда ежедневно, десятидневный, ежемесячный, квартальный, полугодовой, на 9 месяцев, годовой. Следует отметить, что технологическая информация - это информация о технологическом процессе, происходящем в хозяйствующих субъектах. Информация об учетной записи показывает хозяйственную деятельность субъектов; это позволяет контролировать на разных этапах производственной, хозяйственной и финансовой деятельности организации, анализировать данную деятельность и принимать соответственные управленческие решения. Следует отметить, что это достигается за счет реализации функций экономического учета, который представляет собой информационную систему. Кой генерирует количественную и качественную информацию о фактах хозяйствующего субъекта для их управления.

Экономический учет включает в себя процедуры (этапы) контроля экономических явлений и процессов, их измерения по определенным числовым показателям. Следует сказать, что полученная информация зарегистрирована. оно классифицируется и обобщается в соответствии с определенной системой, которая позволяет не только контролировать деятельность хозяйствующих субъектов, но и получать данные о текущих экономических процессах и явлениях в регионах, промышленности и стране в целом.

Для количественных отражений и качественных характеристик происходящих экономических процессов и явлений в бухгалтерском учете могут использоваться три типа счетчиков: естественные, рабочие, денежные.

Натуральные показатели (килограммы, тонны, метры, штуки, кубометры и т. Д.) Показывают количественные характеристики однородных объектов учета и служат для получений информаций в соответственных единицах в зависимостях от характеристик объекта учета. При помощи этих счетчиков проводится количественный учет запасов, выполненных работ. Должен сказать, что удаление обобщающих показателей с естественными счетчиками, такими как фунты, метры и т. Д. Не может быть объединено. Также не допускается обобщения объектов учета, даже имеющих одинаковые единицы измерения (например, тонны железа и тонны угля).

Счетчики труда предназначены для учета времени, затраченного на выполненную работу. Единица измерения - минуты, часы, дни. С их помощью контролируются производственные стандарты, расчет заработной платы (заработной платы) и иные показатели труда. Счетчики труда, как и натуральные, имеют строго установленные пределы применения.

Денежные счетчики будут суммировать показатели, которые позволяют объединять разнородные объекты учета и выражать их в единой оценке. Единицей денежного измерения традиционно будет национальная валюта. Счетчик денег позволяет рассчитать материальные и трудовые затраты на производство продукции (работ, услуг) и установить общую стоимость за установленный период. Его можно использовать для расчета различных показателей как на уровне хозяйствующего субъекта, так и на национальном уровне. Область применения счетчика денег довольно обширна, что связано с его использованием как по отдельности, так и в сочетании с натуральными и трудовыми счетчиками.

С учетом зависимости характера информации, генерируемой для принятий управленческих решений, методов ее получений, методов обработки и группировки в системах экономического учета, оперативного, статистического, бухгалтерского (финансового и управленческого), налогового учета различают.

Оперативный учет генерирует оперативную информацию для текущего управления и контроля процессов и фактов экономической жизни в определенных областях производственной и финансовой деятельности.

Следует отметить, что оперативный учет характеризуется тем, что он используется для создания бухгалтерской и экономической информации по определенному спектру показателей, характеризующих отдельные факты, явления, процессы (к примеру, получения информаций об объемах готовых продукций и ежедневная отгрузка определенных видов продукций покупателям, наличия производственных запасов, обеспечение непрерывности производственного процесса, получение средств от покупателей на доставку своей продукции и т. д.). Информация, которая получена в результате применений оперативного учета, применяется для управления экономическими процессами непосредственно в процессе их реализации.

В оперативном учете в зависимости от характера учитываемых данных могут использоваться разные счетчики (натуральные, трудовые, денежные). Стоит отметить, что онлайн-отслеживание показывает традиционно равномерную работу, поэтому часто можно использовать физическую и операционную производительность.

Важной особенностью оперативного учета будет скорость получения информации, которая позволяет своевременно оказывать активные влияния на состояния хозяйственной деятельности, что определяет преимущества оперативного учета по сравнению с другими видами бухгалтерского учета. Источником оперативной информации являются как документы (в виде ссылок, служебных заметок и т. д.), Так и данные, которые передаются устно по телефону, телетайпу, факсу и т. д. В то же время оперативный учет не дает полной картины функционирований хозяйствующего субъекта. Применение информаций оперативного учета ограничено периодом времени, и поэтому оперативный учет может быть прерван во времени, и необходимость в нем будет запрашиваться по мере необходимости.

Исходя из вышеизложенного, мы заключаем, что оперативный учет представляет собой систему мониторинга и контроля отдельных бизнес-процессов и фактов, которые должны руководить ими в процессе их работы.

Статистический учет - это система сбора и обобщений информаций о состояниях массовых социальных, демографических и экономических явлений и процессов, которые происходят в регионе, промышленности и стране в целях установления тенденций их развития. Все виды измерительных приборов (натуральные, трудовые, денежные) используются в статистическом учете. В статистике широко используются его методы и одноразового характера: обследования, переписи, наблюдения, подсчеты средних величин, индексы и т. д. За исключением вышесказанного, статистические органы ведут непрерывный или выборочный статистический учет состояния экономики. тенденции развития, движения рабочей силы, товаров и т. д.

На базе статистических данных государственные органы вырабатывают прогнозы, принимают решения в сфере экономической политики, устанавливают конкретные меры в области оперативного управления экономикой страны. Статистика, обобщение и анализ исследуемых процессов, определяет закономерности их развития в конкретном условии времени и места.

Исходя из вышеизложенного, мы заключаем, что статистический учет представляет собой систему исследования и контроля массовых экономических, социальных, демографических и иных аспектов общественной жизни, которые необходимы для управления на уровне экономического субъекта, а также на региональном и национальном уровнях.

Бухгалтерский учет представляет собой системы наблюдения, сбора, регистраций, измерений, текущей группировки и обобщений информаций о деятельности хозяйствующих субъектов для реализаций главных управленческих функций планирований, контроля, анализа и регулирований хозяйственно-финансовой деятельности.

Бухгалтерский учет признается более важным видом в системах экономического учета, так как он будет главным источником экономических информаций во всех сферах хозяйствующего субъекта. Следует отметить, что он обеспечивает непрерывное, непрерывное документированные отражения всех фактов экономической жизни с момента основания предприятия и во всем его функционировании. Следует отметить, что бухгалтерский учет характеризуется использованием присущих ему методов и методов генерирования информации, таких как: документация и инвентаризация; оценка и расчет; счета и двойные записи: сводка баланса и отчетность.

В бухгалтерском учете используются все виды счетчиков (натуральные, трудовые, денежные), но отличительной спецификой является то, что реализуя первичную регистрацию фактов хозяйственной жизни в натуральных или трудовых измерительных приборах, соответственных их характеру, бухгалтерия далее суммирует данную информацию в денежном измерительном приборе.

Так, бухгалтерский учет представляет собой систему непрерывного, непрерывного и взаимосвязанного мониторинга и контроля за хозяйственной деятельностью компании в целях получения текущих и окончательных данных.

1.2 Законодательное регулирование порядка составления БФО

Общее методическое руководство бухгалтерским учетом в Российской Федерации обеспечивается Правительством Российской Федерации.

Организации, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете , положениями органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формируют учетную политику, исходя из структуры, отрасли и других особенностей деятельности.

В России постоянно ведется работа по совершенствованию системы нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета на основе четырехуровневой системы нормативно-правовых актов.

Первый уровень - законы, указы Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, определяющие единые правовые и методологические нормы организации и ведение бухгалтерского учета в России . Правила, которые содержатся в иных федеральных законах и затрагивают бухгалтерскую и финансовую отчетность, должны соответствовать Федеральному закону «О бухгалтерском учете».

Второй уровень - позиция в бухгалтерском учете (российские стандарты ), утвержденная федеральными органами исполнительной власти и Правительством Российской Федерации. Сегодня опубликовано 22. Стоит сказать - положение (стандарты) бухгалтерского учета.

Третий уровень - рекомендации, инструкции, рекомендации и другие подобные документы. Они подготавливаются и утверждаются федеральными органами, министерствами, другими исполнительными органами, профессиональной ассоциацией бухгалтеров на основе и в процессе разработки документов первого и второго уровней. Это планы счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по их использованию.

Документы четвертого уровня по организации и учету отдельных видов имущества, обязательств и хозяйственных операций, которые являются обязательными для конкретных компаний. Это рабочие документы организаций, которые предназначены для внутреннего использования, утвержденные руководителем компании в границах принятой учетной политики. Эти документы, их содержание и статус, принципы построений и взаимодействий друг с другом, а также порядок их подготовки и применения определяются руководителем организации.

В последние годы система регулирования и учета в России претерпела существенные изменения, дополнения и доработки. При разработках учетной политики организации должны исходить из Федерального закона «О бухгалтерском учете», других федеральных законов, указов Президента Российской Федерации, постановлений Правительства Российской Федерации , а также положений, приказов, планов счетов, инструкций и писем. Министерство финансов Российской Федерации и др. нормативные документы.

1.3 Формы отчетности, краткая характеристика

Бухгалтерский баланс является богатым источником информаций, на основе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономических субъектов. Среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте.

В зависимостях от стадий развития того или другого экономического субъекта и целевого назначения отличают различные виды бухгалтерских балансов: [2]

1. вступительный,

2. текущий,

3. заключительный (годовой),

4. разделительный,

5. передаточный,

6. сводный (консолидированный),

7. ликвидационный.

Показателем баланса в начальном балансе является уставный капитал, так как на данном этапе нет другого источника дохода из-за отсутствия экономической активности.

При составлении итогового баланса этот показатель представляет собой финансовый результат (прибыль или убыток) организации.

По всем остальным видам баланса балансовым показателем может быть как уставный капитал организаций, так и финансовый результат ее деятельности.

Данный перечень балансов по существу соответствует жизненному циклу юридического лица. Таким образом, трансформация в организационной структуре человека происходит в основном под влиянием его финансового положения и места в соответственном сегменте рынка товаров, работ и услуг.

Необходимо выделить концепцию самобаланса. Он проводится юридическими лицами с правами юридического лица. При отсутствиях таких прав составляется отдельный баланс. Этот подход распространяется на структурные единицы хозяйствующего субъекта (магазины, филиалы, участки и т. д.).

Чтобы понять информацию, содержащуюся в балансе, важно иметь представления о структурах баланса.

Бухгалтерский баланс (форма № 1) представляет собой способ группировки и обобщенного отражения в денежных выражениях экономических активов компании по составам и размещениям, а также источников их формирования на установленную дату. Графически баланс представляет собой таблицу, которая разделена по вертикали на две части, чтобы отдельно отразить виды средств и их источники. В левой части таблицы указаны средства композиции и размещения, а в правой - источники их образования. Левая часть называется активом, правая - пассивом. Каждый отдельный вид средств в активе и их источники в пассиве называется «статья баланса». Суммы активов и пассивов всегда равны, поскольку они отражают одни и те же средства.

Правила оценки статей баланса устанавливаются правилами бухгалтерского учета, финансовой отчетности и инструкциями (инструкциями) по составлению финансовой отчетности.

Формы баланса:[3]

1. Формы бухгалтерских балансов по функциональной роли:

вступительные,

операционные с подразделением на годовые и промежуточные,

соединительные,

разделительные,

санируемые,

ликвидационные,

сводные,

консолидированные,

отдельные

2. Формы бухгалтерских балансов по полноте оценки:

баланс брутто,

баланс нетто

3. Формы бухгалтерских балансов по форме регистров в системе бухгалтерского учета:

проверочные,

оборотные,

шахматные.

Бухгалтерский баланс классифицируется по видам в зависимости от цели их составления.

Признаки классификации бухгалтерского баланса:

1) время составления;

2) источники составления;

3) объем информации;

4) характер деятельности;

5) форма собственности;

6) объект отражения;

7) способ очистки.

По времени составления балансы классифицируются как:

а) вступительные;

б) текущие;

в) ликвидационные;

г) разделительные;

д) объединительные.[4]

Начальное сальдо на момент организации. Он устанавливает количество ценностей, с которых организация начинает свою деятельность. Текущие балансы составляются периодически в течение всей жизни организации. Они подразделяются на начальные, промежуточные и конечные . Первоначальный баланс формируется в начале, а окончательный баланс в конце отчетного года. Конечное сальдо отчетного года является начальным сальдо следующего года. Промежуточные сальдо составляются за период между началом и концом года. Они отличаются от итоговых балансов тех, что к ним прилагаются, меньше, чем формы отчетности, и тот факт, что промежуточные балансы обычно основаны только на текущем бухгалтерском учете. И до составления окончательного баланса стоит провести полную инвентаризацию всех статей баланса. Ликвидационный баланс формируется при ликвидациях организации. Они составляются в течение всего периода ликвидации и подразделяются на вступительный, промежуточный и окончательный ликвидационные балансы. Разделительные балансы создаются, когда большая организация разделяется на несколько более мелких структурных единиц или когда переносятся одна или несколько структурных единиц. Объединяющий баланс формируется при объединении нескольких организаций в одну или при присоединении определенных структурных единиц.

По источникам бухгалтерские балансы подразделяются на инвентарные, бухгалтерские и общие.

Товарно-материальные остатки основаны только на инвентаризации средств. «Такие сальдо требуются либо в случае новой организации на основе ранее существовавшего имущества, либо когда экономика меняет свою форму. Баланс книги основан на записях без предварительной проверки их посредством инвентаризации. Общий баланс Лист готовится путем анализа счетов и данных инвентаризации.

По количеству информации остатки делятся на индивидуальные и коллективные. Баланс единицы отражает деятельность одной организации. Сводные балансы получают путем сложения механически сумм, перечисленных по статьям нескольких отдельных балансов, и подсчета суммы актива и пассива. Этот баланс отдельных графиков характеризует состояние средств определенных организаций, а график «Только» отражает общее состояние средств всех организаций в целом. Разновидностью консолидированных балансов являются консолидированные балансы.

По характеру деятельности балансы можно разделить на балансы основных и неосновных видов деятельности.

Основным видом деятельности является деятельность, соответствующая Уставу и курсу организации. Все остальные виды деятельности являются непрофильными. Отделы организаций, которые занимаются непрофильной деятельностью, могут иметь отдельные балансы. Средства подразделения, занимающегося неосновной деятельностью, отражаются в тех статьях бухгалтерского баланса, где отражаются средства на основные виды деятельности.

По формам собственности различают балансы общественных, кооперативных, частных, смешанных и совместных организаций, а также общественных организаций. Они различаются по источникам образования.

По объектам отражения весы делятся на отдельные и отдельные. Организации, являющиеся юридическими лицами, имеют самостоятельный баланс. Отдельный баланс составляют структурные подразделения организации.

По способу аннулирования балансы делятся на балансы - брутто и балансы - нетто. Баланс - брутто включает в себя регулирующие статьи. Баланс - нетто - баланс, из которого исключаются регулирующие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется его «очисткой».



2. Порядок составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере ООО «Молоко»

2.1 Краткая характеристика организации

Компания ООО «Молоко» основана в 1977 году. Со дня основания компания является лидером молочной индустрии в Калининграде и области. Компания производит качественную, вкусную и безопасную молочную продукцию с учетом потребностей покупателей.

На первоначальном этапе предприятие выпускало классическое молоко, кефир и творог. Следуя за тенденциями рынка, компания расширяла производство и постепенно вводили новые продукты и категории. Сейчас под брендом ООО «Молоко» в магазинах представлены молоко, кефир, творог, сливки, сметана, биопродукты, продукты с живыми бифидум- и лактобактериями, йогурты, масло, твердые и плавленые сыры, глазированные сырки, мороженое и пр. Покупатели знают о нас по брендам: «Добрая Кормилица», «Витамель», «О-био», «Соло», «Novelia».

Компания использует оборудование известных европейских производителей: Tetra Pak, Elopak, Reda, Obram, Multivac и др., которое позволяет сохранять свойства и вкус натурального молока. Вся продукция ООО «Молоко» содержит биологически ценные белки и минералы, которые есть в обыкновенном домашнем молоке. Короткий срок годности -- главное подтверждение качества и натуральности наших продуктов.

Выпуск продукции всегда самого высокого качества -- это приоритет компании. Молоко закупается на территории Калининградской области у сельскохозяйственных производителей, фермеров и в личных подсобных хозяйствах.

Вся выпускаемая продукция ежедневно проходит многоступенчатый контроль качества. Лабораторные исследования продукции осуществляются в собственной современной лаборатории, аттестованной федеральным агентством по техническому регулированию и метрологии ФБУ Государственный региональный центр стандартизации, метрологии и испытаний в Калининградской области.

Термостатная продукция - это продукция, которая производится уникальным щадящим способом, при температуре сквашивания 20-43°С. Подготовленную молочную смесь разливают в индивидуальные баночки, где происходит сквашивание, созревание и охлаждение продукта. Как следствие, формируется густой и сочный сгусток с глянцевой однородной поверхностью. Термостатный метод позволяет сохранить все полезные свойства молока, а вкус готовых продуктов получается насыщенный, как из деревенской печи в глиняном горшочке. Все продукты получаются нежными, ароматными и полезными.

Варенемц -- кисломолочный продукт, приготовленный из топленого молока, с использованием термофильных молочнокислых стрептококков. Варенец - не только вкусный, но и полезный кисломолочный продукт. Варенец способствует стимулированию пищеварения и прекрасно подходит людям, стремящимся к здоровому образу жизни.

Снежок термостатный - сладкий кисломолочный продукт с густой и нежной консистенцией. Изготавливается из натурального молока, заквашенного на особой закваске из термофильного стрептококка и болгарской палочки.

ООО «Молоко» имеет в общем составе корпус, строительный цех, гараж, склад металла, проходная, два материальных склада, подсобные помещения, котельная, компрессорная, электроцех, механический цех. КИП и А, цех тарный и экспедиция.

2.2 Анализ форм бухгалтерской (финансовой) отчетности организации

В подразделе «Нематериальные активы» (строка 2110) показывает наличия нематериальных активов. Нематериальные активы могут быть внесены учредителями (собственниками) компании в счет их вклада в уставный капитал компании, получены безвозмездно, приобретены организацией в процессе ее деятельности. Оценка статей бухгалтерской отчетности осуществляется в денежном выражении в валюте Российской Федерации.

В подразделе «Основные средства» (строка 2120) показываются данные по основным средствам, как действующим, так и находящимся на консервации или в запасе, по остаточной стоимости.

Стоимости главных средств погашаются посредством начисления амортизации в течение срока их полезного применения.

В ООО «Молоко» сумма по строке 120 составляет на начало отчетного года 356120 тыс. руб., а на конец отчетного периода -336487 тыс. руб.

В ООО «Молоко» сумма по строке 2130 «Незавершенное строительство» на начало периода составила 133994тыс. руб. и на конец отчетного периода составляет 164757 тыс. руб.

По строке 2213 «Затраты в незавершенном производстве» показываются затраты по незавершенном производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на соответственных счетах бухгалтерского учета затрат на производство. Общая сумма 315464 тыс. руб. на начало и 380333 тыс. руб. на конец периода.

Сумма издержек обращения, приходящихся на остаток нереализованных товаров в организациях, реализующих свою деятельность в торговле, в снабжении и иной посреднической деятельности, учитывается в составе расходов на продажу. Если компании не признают учтенные издержки обращения в себестоимости проданных товаров (услуг) полностью в отчетном периоде в качестве расходов по обычным видам деятельности, то сумма издержек обращения (в части транспортных расходов), приходящаяся на остаток непроданных товаров и сырья, отражается в бухгалтерском балансе по статье «Затраты в незавершенном производстве грумы статей «Запасы».

По строке 2215 «Товары отгруженные» отражаются данные о фактической себестоимости отгруженной продукции (товаров) в случае, если договором обусловлен отличный от общего порядка момент перехода права владения, пользования и распоряжения ею и риска случайной гибели от компании к покупателю, заказчику. На конец отчетного года составила 1685 тыс. руб.

По строке 2216 «Расходы будущих периодов» показывается сумма расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах путем отнесения на издержки обращения или иные источники в течение срока, к которому они относятся. В ООО «Молоко» сумма по этой статье составила на начало периода 18830 тыс. руб., а на конец 14831 тыс. руб.

По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, основным средствам, нематериальным активам и иным ценностям, работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или уменьшение соответственных источников их покрытия (финансирования).

В этом подразделе по строке 2220 в ООО «Молоко» отражается остаток по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", который не был списан на счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" и составляет на начало отчетного периода 14904 тыс. руб., а на конец - 13983 тыс. руб.

В ООО «Молоко» по строке 2240 показывается общая сумма в размере 293598 тыс. руб. и 370080 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода соответственно.

По группе статей «Дебиторская задолженность (платежи, по которой ожидаются больше чем через 12 месяцев после отчетной даты)» показываются данные о задолженности платежи, по которой ожидаются больше чем через 12 месяцев после отчетной даты.

В статье «Краткосрочные финансовые вложения» (строка 2250) показываются краткосрочные (на срок не больше одного года) займы, предоставляемые организациям; инвестиции компании в ценные бумаги иных компаний, государственный ценные бумаги и т.п.

По статье «Денежные средства» (строка 2260) показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках.

В подразделе "Денежные средства" в ООО «Молоко» по строке 2260 баланса показывается общий остаток денежных средств по счетам 50-57 в размере 7953 тыс. руб. на начало отчетного года и 13758 тыс. руб. на конец отчетного периода.

По статье «Прочие оборотные активы» показываются суммы, не нашедшие отражения по иным статьям раздела II бухгалтерского баланса.

В разделе III «Капитал и резервы» по статье «Уставный капитал» показывается уставный капитал компании, образованный за счет вкладов ее учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами, а по государственным и муниципальным унитарным компаниям - величина уставного фонда.

В этом подразделе в ООО «Молоко» отражается сумма уставного капитала (счет 80), в размере 209 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода.

Отчетность ООО «Молоко» составляется за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, при этом месячная и квартальная отчетность является промежуточной. Предприятие соблюдает установленные законодательством сроки представления бухгалтерской отчетности: квартальной - в течение 30 дней по окончанию квартала, а годовой - в течение 90 дней по окончании года, штрафные санкции за несвоевременную сдачу отчета к ООО ни разу не применялись. Обыкновенно отчетность не высылается по почте, а передается пользователям главным бухгалтером или руководителем.

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности и составляется на основании данных бухгалтерского учета.

Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

Составляется отчет тогда, когда имеется необходимая информация о событиях, явлениях, деятельности или результатах. Такую информацию предоставляет специально организованная система учета.

Бухгалтерская отчетность согласно действующему законодательству составляется предприятиями, организациями и учреждениями, ведущими бухгалтерский учет.

Отчетность является одним из элементов метода бухгалтерского учета и входит в понятие бухгалтерский учет. Следовательно, как заключительный элемент метода, бухгалтерская отчетность основывается и вытекает из данных бухгалтерского учета. Поэтому любые изменения в состав отчетности вносятся при условии, что данная информация или показатели уже имеются в учете в готовом виде или получаются после внесения определенных изменений в эту систему учета.[4;95]

Сущность отчетности, как заключительного элемента метода, сводится к обобщению данных текущего учета хозяйственной деятельности в системе счетов, получению на них дебетовых и кредитовых оборотов, выведению конечных сальдо и представлению этих показателей в виде баланса и других форм, удобных для обозрения и восприятия руководителем, собственником или любым другим пользователем.

Бухгалтерская отчетность содержит сведения о состоянии имущества организации и источников его формирования на отчетную дату, а также о результатах финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период. Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета, собранных на синтетических и аналитических счетах. Это обеспечивает ее повышенную достоверность, т.к. формирование информации на счетах осуществляется с использованием таких способов первичного бухгалтерского наблюдения, как документирование, двойная запись и инвентаризация.

Отличительная черта бухгалтерской (финансовой) отчетности - наличие взаимосвязи показателей, отраженных в разных формах, с показателями бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс составляет основу бухгалтерской (финансовой) отчетности. Другие отчеты предназначены пояснять и дополнять его данные. Отдельные отчеты, не связанные с бухгалтерским балансом, не обладают характерными чертами бухгалтерской отчетности и являются оперативными, статистическими или налоговыми отчетами.

Бухгалтерская отчетность - единая система показателей, отражающих состояние имущества организации и источников его формирования на отчетную дату, а также результаты финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

Отчетная дата - дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Отчетный период - период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Цель бухгалтерской отчетности - обобщение учетных данных за определенной время и представление их в наглядной форме заинтересованным пользователям.

Значение бухгалтерской отчетности характеризуется ее возможностью способствовать решению ряда важных задач, связанных с использованием учетной информации:

1. При составлении бухгалтерской отчетности обеспечивается фильтрация и систематизация учетной информации, выбираются показатели, существенные для характеристики результатов работы организации и устраняется избыточная информация, не имеющая значения для пользователей данного уровня. Отчетные показатели сводятся в систематизированные группы, облегчающие их понимание и использование.

2. Бухгалтерская отчетность служит источником информации для финансового анализа. На основе ее показателей дается экспресс-оценка состояния имущества организации и его источников, определяется финансовая устойчивость, платежеспособность и доходность организации и выявляются тенденции ее развития.

3. По информации бухгалтерской отчетности оценивается выполнение плана, формируются сигналы рассогласования фактического состояния финансово-хозяйственной деятельности организации с запланированным. Эти сигналы позволяют акцентировать внимание управляющих лиц на конкретных отклонениях от плановых заданий и нормативов, давать оценку выявленным отклонениям, определять их возможные последствия и пути устранения. По отклонениям отчетных показателей от плановых можно судить о качестве планирования, возможных резервах улучшения итоговых показателей, работы организации, необходимости уточнения плановых расчетов. Информация бухгалтерской отчетности служит базой для последующего планирования.

4. Бухгалтерская отчетность - это основное средство коммуникации, обеспечивающее внешним пользователям возможность оценить финансовое состояние организации. [8;29]

Основная проблема средств коммуникации - это формирование информации по определенным показателям на базе бухгалтерского финансового учета и управленческого учета. Эта же проблема стоит перед пользователями отчетной информации.

В соответствии с Законом о бухгалтерском учете и отчетности организации представляют бухгалтерскую (финансовую) отчетность:

* собственникам (участникам, учредителям) согласно уставу (положению) организации;

* органам государственной налоговой инспекции по месту своей регистрации;

* другим государственным органам, на которые возложена проверка отдельных сторон деятельности организации и для которых предусмотрено получение соответствующей отчетности;

* другим лицам в случаях, предусмотренных законодательством республики и договорами организации.[4;96]

Кроме того, организации, находящиеся полностью или частично в государственной собственности, представляют квартальную и годовую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом.

Каждый из пользователей информации, содержащейся в финансовой отчетности, преследует свои цели. Например, сама организация, составившая отчетность, использует отчетные данные для контроля за выполнением показателей производственных и финансовых планов, определение возможностей повышения эффективности использования ресурсов, выявления недостатков в работе, разработки текущих и перспективных планов (бизнес-планов) деятельности организации. Учредители, акционеры, инвесторы, поставщики и другие, юридические и физические лица используют отчетную информацию при принятии решений об установлении хозяйственных связей с организацией, вложением средств в ее активы, размещением заказов и т.п. Государственные органы финансового контроля используют отчетность организаций для установления правильности исчисления и уплаты налогов и сборов, предусмотренных действующим законодательством. Производственные объединения, концерны, министерства, ведомства на основании полученных от организаций отчетов формируют сводные данные по основным показателям их деятельности, составляют текущие и перспективные планы, анализируют внутренние резервы роста прибыли и рентабельности производства. Органы государственной статистики используют отчеты организаций для получения обобщенных данных по народному хозяйству в целом.

2.3 Совершенствование порядка составления форм отчетности

Соответствующим является вопрос отражения в финансовых отчетах о переоценке основных средств. Более того, суммы переоценки, выявленные в результате ее реализации, подлежат передаче, как правило, дополнительного капитала, а суммы уценки возвращаются за счет последнего. Дополнительное увеличение стоимости основных средств является одним из видов доходов, полученных организацией. Это должно отражаться не на дополнительном капитале, а на доходе, от которого он был связан по своему экономическому характеру. На счету отложенного дохода эти суммы должны отражаться на протяжении всего срока службы объекта и списываться только после его удаления.

Одним из основных направлений совершенствования финансовой отчетности российских предприятий является переход на полностью автоматизированную систему учета при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности. На этом предприятии ОАО «Энергетик - ПМ» применяется журнал и форма заказа учета с применением автоматизации. Но теперь наиболее приемлемым является использование полностью автоматизированной формы учета, потому что решение этой проблемы очень важно для автоматизации управления. Это в первую очередь модернизирует систему учета на предприятии. И, как известно, он является одной из важнейших частей механизма управления предприятием, поскольку принятие управленческих решений основано на информации, собранной и предоставленной системой учета.

Также необходимо перераспределить обязанности обычных бухгалтеров, чтобы привлечь их к составлению отчета, обеспечить замену главного бухгалтера в случае его болезни или временного отсутствия.

В целях совершенствования финансовой отчетности ООО «Молоко» можно рекомендовать предприятию при составлении форм отчетности для обращения к МСФО. Поскольку переход на МСФО - это улучшение качества и информационного наполнения отчетности, которые имеют отношение ко всем пользователям. Важно подчеркнуть, что для повышения качества бухгалтерской информации российским предприятиям необходимо организовать аналитический учет таким образом, чтобы охватить все необходимые данные для подготовки финансовой отчетности в формате МСФО.



Заключение

Финансовая отчетность - единая система данных об имуществе и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности, составленная на основе учетных данных в установленных формах.

Финансовая отчетность содержит информацию об имуществе, обязательствах и финансовых результатах по показателям стоимости и подготовлена ??на основе данных бухгалтерского учета. Баланс - самая важная форма финансовой отчетности, суммирующая состояние фондов организации в денежной оценке на определенную дату.

Величина баланса при анализе финансового состояния предприятия настолько велика, что его часто изолируют в независимой единице отчетности, в дополнение к которой представляет собой отчет, то есть совокупность всех других форм учета.

Бухгалтерские отчеты (кроме бюджетных организаций) открыты для заинтересованных сторон (инвесторы, банки, кредиторы, покупатели и т. д.), И поэтому важно указать, что ее информация была полной и точной. Несоблюдение этих требований может привести к очень значительным негативным последствиям как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций-кредиторов, акционеров и т. д.

Использование неполных или искаженных данных в анализе может принести больше вреда, чем никаких данных. Известно, что существует значительное количество методов и методов представления искажений (приукрашивания). Суть таких искажений может быть, например, связана с искусственным сокращением объема обязательств, с одной стороны, и необоснованной недооценкой риска невыплаты должников, с другой. Наличие или отсутствие таких искажений не может быть установлено пользователем финансовых отчетов, которые не имеют доступа к внутренним учетным данным. Очевидно, что они могут быть идентифицированы только аудитором.



Список литературы

1. Бахтурина, Ю.И. Бухгалтерский финансовый учет/Ю.И. Бахтурина. - М.: Инфра-М, 2015. - 505 с.

2. Верещака, В.В. Отчетность по новым формам/В.В. Верещака. - М.: Рид Групп, 2015. - 336 с.

3. Воронина, Л.И. Международные стандарты финансовой отчетности/Л.И. Воронина. - М.: МАГИСТР, 2015. - 195 с.

4. Голикова, Е.И. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность. Реформирование/ Е.И. Голикова. - М.: Дело и сервис, 2014. - 224 с.

5. Касьянова, Г.Ю. Бухгалтерский учет/Г.Ю. Касьянова.- М.: АБАК, 2014. - 728 с.

6. Керимов, В.Э. Бухгалтерский управленческий учет/В.Э. Керимов. - М.: Дашков и Ко, 2015. - 484 с.

7. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет/Н.П. Кондраков. - М.: Инфра-М, 2015. - 504 с.

8. Куликова, Л.И. Финансовый учет/Л.И. Куликова. - М: Форум, 2014. - 800 с.

9. Лапина, О.Г. Годовой отчет/О.Г. Лапина. - М.: ЭКСМО, 2014. - 704 с.

10. Седова, Е.И. Анализ финансовой отчетности/Е.И. Седова. - Спб.: Юрайт, 2015. 428 с.

11. Сигидов, Ю.И. Балансоведение/Ю.И. Сигидов. - М.: Рид Групп, 2014. - 352 с.

12. Старовойтова, Е.В. Бухгалтерский финансовый учет/ Е.В. Старовойтова. - М.: Национальное образование, 2014.- 416 с.

13. Соколов, Я.В. Управленческий учет/Я.В. Соколов. - М.: МАГИСТР, 2015. - 432 с.

14. Федорова, Г.В. Бухгалтерский учет/Г.В. Федорова. - М.: Форум, 2015. - 496 с.

Размещено на Allbest.ru