Дебиторская задолженность и ее анализ
Понятие и виды дебиторской задолженности; информационное обеспечение его оценки. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО "НижБел". Анализ структуры оборотных активов предприятия. Способы улучшения состояния расчетов с должниками.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 23.11.2019 |
| Размер файла | 143,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
СОДЕРЖАНИЕ
- ВВЕДЕНИЕ
- 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
- 1.1 Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности
- 1.2 Информационное обеспечение оценки дебиторской задолженности предприятия
- 1.3 Методика оценки дебиторской задолженности предприятия
- 2. ОЦЕНКА И АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО “НижБел”
- 2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
- 2.2 Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности предприятия
- 2.3 Оценка дебиторской задолженности предприятия
- 2.4 Разработка рекомендаций по оптимизации дебиторской задолженности предприятия
- ЗАКЛЮЧЕНИЕ
- СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы. В процессах трансформаций мировой экономики и перехода к рыночным отношениям почти для всех субъектов хозяйствования возросла важность дебиторской задолженности как одного из фундаментальных экономических факторов, непосредственно связанных с процессами воспроизводства. Имеющаяся нестабильность экономической ситуации приводит к значительному повышению рисков при реализации товаров, работ, услуг с отсрочкой платежа.
В экономической среде для большинства предприятий основным источником денежных ресурсов являются поступления от реализации товаров (услуг, работ), в том числе в виде коммерческого займа. Качество управления дебиторской задолженностью оказывает огромное влияние на финансовую устойчивость предприятия, несвоевременное погашение долгов должниками часто приводит к нехватке средств для осуществления полноценной производственной деятельности, затрудняет выполнение собственной компанией платежные обязательства и, в конечном результате, заставляет хозяйствующие субъекты прибегать к внешним формам финансирований (краткосрочные кредиты, займы).
Наиболее острая проблема коснулась отечественного сектора экономики, поэтому в настоящее время стоит не только обладать знаниями в сфере управлений и урегулирований дебиторской задолженности, но и на практике применять современные методы анализа дебиторской задолженности .
В развивающейся рыночной экономике необходимость изучения характера, структуры, моделей и решений проблем управления дебиторской задолженностью, в частности, в отечественном секторе экономики , определяет актуальность темы данного исследования.
Разработка проблемы. Проблемы результативного управления и анализа дебиторской задолженности нашли отражения в работах многих ученых, в том числе: И. А. Бланка, К. Лебедева, М. Л. Пятова, П. С. Безруких, В. В. Ковалева, Р. Брейли, С. Маерса , Г. М. Колпакова, В. Б. Ивашкевич, И.М. Семенов, А.А. Володин, А.М. Петров, Ю.А. Баев.
Отдельные аспекты проблем взаиморасчетов между компаниями были отмечены в трудах таких исследователей, как М.П. Березина, Ф.А. Гудкова, А.А. Золотарева, А.С. Генкина, М.А. Делягина, В.М. Иванова, Э.А. Козловской, Л.М. Ледерман, И.В. Ли, О.В. Луговой, Б.М. Соколина.
Научные и практические вопросы, которые связаны с формированием финансов компаний в современном условии, изложениями общих методологических и методических подходов к формированиямм финансового механизма применения оборотного капитала, отражены в трудах И.А. Бланка, М.И. Баканова, А.Д. Шеремет. Дж. К. Ван Хорна, Савицкой Г.В.
Вместе с тем не получили достаточных разработок и не нашли полных отражений вопросы, которые связаны с раскрытиями сущности и причин определяющих кризис взаиморасчетов между компаниями в отечественной экономике, вопросы формирований комплексной системы управлений дебиторской задолженностью, что и установило выборы цели и задач исследования.
Целью данного исследования является разработка научно обоснованных практических рекомендаций по формированиям механизма управления дебиторской задолженностью в отечественных компаниях.
Поставленная цель предопределила решение таких конкретных задач:
1) дать научное определение понятия "дебиторская задолженность" принятое в финансовой науке;
2) провести оценку причин и факторов, влияющие на уровень дебиторской задолженности предприятий;
3) обобщить проблемы возникновения и управления дебиторской задолженностью предприятий;
4) на примере отечественно предприятия провести всестороннюю оценку системы управления дебиторской задолженность, и на основе проведенного исследования сформулировать конкретные рекомендации по совершенствованию системы управления дебиторской на предприятии.
Предметом исследования данной работы является дебиторская задолженность, как элемент формирования успешной деятельности предприятия.
Объектом исследования является система управления дебиторской задолженностью.
Теоретической и методологической основой данной работы явились труды отечественных и зарубежных авторов, посвященные вопросам управления оборотным капиталом, дебиторской задолженностью предприятий, причинам и следствиям возникновения неплатежей в экономике. Для решения поставленных в работе задач применялись методы системного анализа .
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности
Российская экономика переживает периоды активных изменений, которые оказывают непосредственное влияние на отдельные хозяйствующие субъекты, в частности, заставляя их искать новые способы повышения конкурентоспособности.
Одним из инструментов обеспечения конкурентоспособности организации является ее система управления, в том числе управление текущими активами предприятия. Оборотные активы являются частью всех активов компании, для которых характерна большая ликвидность, которая включает в себя запасы, дебиторскую задолженность, инвестиции, денежные средства и другие активы. Доля оборотных активов в совокупных активах конкретной организации зависит от видов деятельности, которыми она занимается.
Таким образом, организация, занимающаяся производством, будет иметь относительно небольшую долю оборотных активов (до 50%), организация, предоставляющая услуги, доля оборотных активов может быть значительно выше (60-80%). Дебиторская задолженность - это категория, используемая в разных областях, что привело к толкованию термина с нескольких точек зрения, поэтому разделяют юридический, бухгалтерский и экономический подход.
Суммируя данные в таблице, можно сделать вывод: - определение дебиторской задолженности с юридической точки зрения ориентировано на правоотношения, возникающие между сторонами; - учетная позиция ориентирована на источники возникновения и порядок формирования задолженности; - Экономическая точка зрения рассматривает дебиторскую задолженность как элемент краткосрочного кредитования.
Анализ существующих подходов к определению дебиторской задолженности позволил сформировать авторское определение: дебиторская задолженность является компонентом оборотных активов, который является обязательством одной стороны перед другой стороной с правом требования на основании договора или закона, который отражается на счетах и ??является специфической формой кредитования. Классификация дебиторской задолженности является актуальным и важным процессом, который позволяет рассматривать задолженность с разных точек зрения, что способствует наиболее эффективному управлению.
Рис. 1. Классификация дебиторской задолженности
Краткосрочная задолженность - это задолженность, срок погашения которой определяется через 12 месяцев с отчетной даты, долгосрочная - более 12 месяцев. Следует отметить, что срок погашения дебиторской задолженности и риск невозврата взаимосвязаны.
Повышенный риск означает, что существует необходимость в более тщательном мониторинге и контроле за погашением дебиторской задолженности. По источникам дебиторская задолженность делится на группы, составляющие ее структуру, которая определяет основные характеристики задолженности в целом. Знак своевременного погашения актуален при анализе уровня ликвидности и платежеспособности организации, а также в рамках обеспечения контроля за погашением и возвратом дебиторской задолженности.
Задолженность, срок исполнения которой по договору, который не истек, считается срочным, если срок исполнения наступил. Просроченная задолженность может быть истребована (все меры, предусмотренные законодательством, приняты) и невостребованной (организация не предприняла все возможные действия). Задолженность, образованная в ходе реструктуризации по соглашению сторон обязательства, называется отложенной. Дебиторская задолженность может быть обеспеченной или необеспеченной. Для обеспечения долга можно использовать следующие формы: штраф (штраф), залог, поручительство, банковская гарантия [1].
Эта классификация характеризует дебиторскую задолженность с точки зрения риска дефолта. Возможность взыскания дебиторской задолженности описывается тремя группами: надежно-срочная и обеспеченная дебиторская задолженность; - сомнительные просроченные и необеспеченные долги; - безнадежные долги, образованные: по истечении срока исковой давности; на основании акта государственного органа; в случае ликвидации должника; по решению судебного пристава.
Знак “возможность взыскания” используется для объективного и правильного определения финансового результата деятельности организации, а значит, при списании части задолженности, как правило, безнадежно, расходы организации возрастают. Это действующая классификация дебиторской задолженности по различным основаниям, которая отвечает требованиям эффективного контроля и управления задолженностью должников.
1.2 Учет и контроль дебиторской задолженности
Эффективность экономического анализа хозяйственной деятельности во многом зависит от ее информационно-методического обеспечения. Все источники данных подразделяются на плановые , бухгалтерские и неучтенные.
Все типы планов, которые вырабатываются в компании (перспективные, текущие , эксплуатационные, технологические карты), а также стандартные материалы, сметы, ценники , задачи проекта и т. Д. Относятся к источникам информации планового характера.
Источниками информации бухгалтерского характера являются все данные, содержащие документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета и отчетности.
Ведущие роли в информационных обеспечениях анализа принадлежит бухгалтерскому учету и отчетности, где более полно отражены экономические явления, процессы, их итоги. Своевременный и полный анализ данных, которые имеются в первичных и сводных учетных регистрах и отчетах, обеспечивает принятия нужных мер, которые направлены на улучшения исполнения планов, достижения наилучших итогов в бизнесе.
Данные статистического учета и отчетности, которые содержат количественные характеристики массовых явлений и процессов, применяются для углубленного исследования и понимания взаимосвязей, выявлений экономических закономерностей.
Оперативный учет и отчетность способствуют наиболее быстрому, нежели статистическому или бухгалтерскому учету, обеспечениям анализа нужными данными (к примеру, о производствах и отгрузках продукций, о состояниях производственных запасов) и тем самым основывают условия для повышения результативности аналитических исследований .
Бухгалтерским документом, согласно нашей классификации, является экономический паспорт компании, в котором скапливаются данные об итогах хозяйственной деятельности за несколько лет. Существенная детализация показателей , которые содержатся в паспорте, позволяет проводить многочисленные исследования динамики , выявлять тенденции и закономерности экономического развития предприятия.
С расширением компьютерных технологий и новых компьютерных источников информаций. К ним относят данные, которые содержатся в оперативной памяти ПК, на дискетах, а также выпускаются в виде различных машинограмм.
К несчетным источникам информации относятся документы, регламентирующие хозяйственную деятельность, а также данные, не относящиеся к ранее перечисленным. К ним относятся следующие документы:
- официальные документы, которые предприятие обязано использовать в своей деятельности: законы государства, указы Президента, постановления правительства , постановления вышестоящих органов управлений, акты ревизий и проверок, приказы и распоряжений руководителей компании;
- хозяйственно-правовые документы: договоры, соглашения , арбитражные и судебные решения, жалобы;
- научно-технические информации (публикации, отчеты о результатах научно-исследовательской работы и др.). Решении общих собраний персонала, совета работников компании в целом или отдельных подразделений;
- материалы о передовом опыте, данные о работах конкурирующих компаний, которые получены из различных источников информаций (интернет, радио, телевидение, газеты и т. д.).);
- технические и технологические документации;
- материалы специальных обследований состояний производств на отдельных рабочих местах (сроки, фото рабочего дня и т. д.).);
- устные информации, полученные в ходе деловых встреч с работниками или представителями иных компаний.
По отношению к объектам исследования информация является внутренней и внешней. Внутренняя информация - это данные статистического, бухгалтерского, оперативного учета , плановые данные, нормативные данные, выработанные в компании и т. Д. Внешняя информация - это данные статистических сборников , периодических и специальныхпубликаций, конференций, деловых встреч, официальных , экономических инструментов, и т.п.
По отношению к предметам исследования информация делится на главную и вспомогательную, необходимые для наиболее полного описания предметной области.
По частоте получения аналитическая информация делится на регулярную и эпизодическую. Источники регулярной информации включают данные планирования и учета. Эпизодическая информация генерируется по мере необходимости, к примеру , информация о новом конкуренте.
Регулярная информация, в свою очередь, классифицируется на постоянные, сохраняющие свое значение в течение продолжительного времени (коды, шифры, план счетов и т. Д.), Условно постоянную, сохраняющую свои значения в течение определенного периода времени (индикаторы плана, нормативы) и переменная, которая характеризует частую смену событий (отчетные данные о состояниях анализируемого объекта на установленную дату).
По отношению к процессам обработки информации можно относить к первичной (данные первичного учета , материально-производственные запасы, обследования) и вторичной, прошедшей установленную стадию обработки и преобразований (отчетность , обзоры рынка и т. Д.).
Ряд требований предъявляется к организации информационного обеспечения анализа. Это аналитичность информации, ее достоверность, эффективность, сопоставимость, рациональность и т. Д.
Смысл первого требования заключается в том, что вся система экономической информации должна отвечать требованиям и целям анализа экономической деятельности, то есть предоставлять данные, которые необходимы для углубленного исследования факторов, выявления резерва и выработки управленческих решений. Экономическая информация должна быть достоверной, объективно отражать изучаемые явления и процессы. В противной ситуации выводы, которые сделаны на основе анализа, не будут соответствовать действительности, а выработанные аналитиками предложения не только принесут пользу компании, но и могут быть вредными.
Оперативность информаций напрямую вытекает из требований повысить оперативность и эффективность анализа. Чем быстрее получена информация о совершенных экономических процессах, тем быстрее можно анализировать, выявлять и устранять недостатки, упущения и потери. Повышение эффективности информации достигается за счет использования новых средств связи, компьютерной обработки и т. Д. Одно из требований к качеству информаций - это обеспечения ее сопоставимостей по предмету и объектам исследования, периодам времени, методологии . расчета показателей и ряды иных специфик.
Таким образом, информационная система экономического анализа должна формироваться и улучшаться с учетами вышеуказанных требований, что является необходимыми условиями повышений эффективности и результативности анализа.
1.3 Методика оценки дебиторской задолженности предприятия
Оценка дебиторской задолженности (ДЗ) -- процесс, для реализации которого нужны специализированные навыки и знания. Если оценка производится не для внутренних управленческих целей (обычно для этого привлекаются специалисты компании), а для других целей (оценки бизнеса и др.), исполнением данной оценки занимаются профессиональные оценщики [1].
Проведем анализ имеющегося методического обеспечения оценки ДЗ. Процесс оценки ДЗ содержит такие этапы: подготовительный -- вся совокупность ДЗ по данным баланса и учетной аналитике делится на группы:
? по срокам (краткосрочную и долгосрочную);
? по видам (отсроченная, просроченная и безнадежная);
? по согласованности сумм ДЗ с контрагентами (согласованная, частично ? согласованная и несогласованная );
? по итогам работы с ДЗ (урегулированная и неурегулированная);
? по другим параметрам (ликвидности ДЗ и др.); документально-проверочный -- нужно собрать предельо полный комплект документов по каждому дебитору и провести контроль учетной стоимости ДЗ:
? поднять договоры с контрагентами, накладные, акты, платежки и др.;
? приложить согласованные акты сверок на последнюю отчетную дату;
? проконтролировать соответствия данных бухучета данным первичных документов;
? сформировать оборотно-сальдовые ведомости по счетам учета ДЗ на дату оценки. аналитический -- исследования платежеспособности дебиторов и сборы других информаций, необходимых для проведений оценки; оценочный -- для осуществлений оценки ДЗ могут применяться разные подходы, к примеру:
? доходный -- метод дисконтирования с корректировками дебиторской задолженности по безрисковым ставкам дисконтирования, или корректировками ставок дисконтирования к номинальной величине задолженности; ? рыночный -- при помощи него рассчитывается рыночная стоимость прав требований ДЗ; ? статистический -- применим для оценки ДЗ, на которую обращены взыскания в порядках исполнительных производств, и основан на применении статистического анализа минимальных цен ДЗ при ее вынужденной продаже на торгах; ? другие методы (коэффициентная методика и др.); заключительный -- согласования итогов и корректировки балансовых статей
Для оценки могут использоваться различные методы, к примеру, массовый -- стоимость ДЗ рассчитывается как у беспроцентных финансовых вложений со сроками возврата, равными периодам ее оборота; с использованием расчетной формулы стоимости вложений в банковские депозиты (приняв нулевой фактическую процентную ставку по финансовому вложению с периодами возврата, рассчитываемому как отношение среднегодового показателя ДЗ к выручке за год); метод исключений дебиторской задолженности должников-банкротов -- в данной ситуации для расчета текущей стоимости ДЗ нужно : ? оценивать вероятности возврата ДЗ -- для этого проводится анализ платежеспособности дебиторов; ? выявить контрагентов, которые не способны расплатиться по своим обязательствам (контрагенты-банкроты); ? принять рыночную стоимость ДЗ вышеуказанных дебиторов равной 0; ? скорректировать общие объемы ДЗ [3, с.126].
Вот краткое описание сущности и анализ возможности практического применения этих методик. Последовательность их анализа соответствует сложности используемого экономико-математического аппарата. Коэффициентная техника [2] - это набор различных вариантов расчета, которые основаны на следующем выражении :, (1.1) где C - рыночная стоимость DZ, ден. единицы; - балансовая стоимость ДЗ, ден. единицы; - коэффициент амортизации, доли в единицах. Очевидным недостатком метода является то, что эти нормативные и статистические коэффициенты не имеют достаточной связи с характеристиками конкретного РС и состоянием рынка. В этой ситуации под характеристиками РС, прежде всего, понимаются такие, как график возврата, финансовое положение должника и связанная с ним вероятность возврата РС. В кластер коэффициентных методов входит методика В. Прудникова. I., позитивной чертой которого является подробный качественный анализ РС, а также классификации задолженности в зависимостях от цели оценки и характеристик должника (обратите внимание, что аналогичная классифи
кация приведена в Zimin Vs) [1].
Элементы коэффициентного подхода используются в позиции Центрального банка Российской Федерации при установлении “размера расчетного резерва в процентах от основного долга по кредиту”. Методология Финансовой академии (обозначено наиболее распространенное название этой методологии в оценочном сообществе) впервые была опубликована у Федотовой М., Малышевой О., Раевой И. "Оценка рискованных долговых обязательств на российских предприятиях" [ 4].
Он основан на умножении номинальной стоимости РС на набор коэффициентов, характеризующих обесценение долга из-за различных факторов: финансового состояния должника, долгового обеспечения, влияния деловой репутации должника, временных характеристик долга и другие факторы (например, “перспективы предприятия региона должника”). Корректировка по времени взвешивания обоснования погашения задолженности в виде дисконтирования по безрисковой ставке обосновала эксперт по другим факторам: “Следует предполагать, что является верхним пределом и отображает дисконт…”.
В качестве дополнительной проблемы подметим, что часто компания не располагает информациями, необходимыми для реализаций трудных моделей расчета, так как, к примеру, оценка RS выполняется как часть оценки бизнеса.
Таким образом, в соответствиях с законом Парето и принципами существенности (пункт 4 ФСО № 3) нецелесообразно (и практически невозможно) проводить глубокий анализ финансового состояния должника, анализ соответствующего Для подсегментов рынка и выполнения аналогичных сложных расчетов - например, анализ влияния деловой репутации должника на обесценение РС.
Анализ показывает необходимость консолидированного подхода к оценке РС, основанного на анализе документов и информации, имеющихся в реальной практике оценки. В заключение следует отметить, что оценка дебиторской задолженности проводится в целях установления ее текущей рыночной стоимости на установленную дату. При проведениях данной оценки могут применяться различные методы оценки дебиторской задолженности (доход, стоимость, дисконтирование и т. Д.).
Эрзац-продукты всегда являются вынужденной заменой основного продукта во время его отсутствия или невозможностей использования. В условии недостатка информаций использование описанной “техники эрзаца” может быть оправдано. В то же время, если имеется достаточная и надежная информация для более точных и разумных расчетов, например, относительно сравнительного подхода к оценке, полезность предлагаемой модели снижается.
2. ОЦЕНКА И АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО “НижБел”
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
Группа Компаний “НижБел” -- это ведущий российский дистрибутор автозапчастей, аксессуаров и моторных масел для отечественных и иностранных автомобилей.
Число сотрудников: 400 человек.
Число постоянных партнеров больше 450 компаний и 300 торговых представителей.
Целью компании является расширение товаров и услуг, реализация производственных и торговых расчётов с потенциальными клиентами. В результате - получение прибыли. Главными видами деятельности компании этой компании являются:
- розничная торговля запасными частями для автотранспорта,
- консультирования по использованиям запасных частей,
- рекламная деятельность,
- демонстрации своих товаров на торговых стендах в целях получений заказов на товары.
Организационная структура торгового розничного предприятия ООО “Нижбел” является линейно-функциональной.
Системы управлений производствами трёхзвенные: руководство компании, вспомогательные отделы, торговый зал.
Руководство компании действует в соответствиях с возложенными на него задачами :
- устанавливает главные устремления улучшения деятельности компании, мероприятия по всесторонним удовлетворениям потребностей клиентов в организационных техниках;
- решает социальные проблемы коллективов компании;
- заслушивает отчеты руководителей подразделений о положении работы;
- рассматривает вопросы подборов, расстановок, оценок и освобождений от должностей руководителей подразделений торговой компании.
Применяемые ресурсы:
- Трудовые. В ООО “Нижбел” используется 2 уровня управлений. Уровень образования высокий , работники компанииявляются носителями необходимой квалификации, именно на них устремлены поиски кадровых служб на рынках трудовых ресурсов.
- Финансовые. Материальные ресурсы выражаются через процессы продаж, связывая внутриорганизационные характеристики компании и себестоимости товаров.
Информационные - призваны обеспечивать функционирования иных связей путем маркетинговых информаций: главные нормативные акты - Устав Предприятия, Законы, Положения о безналичных расчетах, Инструкции о порядках регулирований деятельностей торговой компании, о ведениях бухгалтерского учета, о состояниях финансовой отчетности, внутренние нормативные документы, распорядительные акты.
- Оборудование - офисная мебель.
- Временные ресурсы - время одного цикла продажи и гарантийного обслуживания базируется на сроках, определенных действующим законодательством.
- Вспомогательный процесс - заключается в отдельных взаимосвязанных друг с другом операциях, которые отражают исполнения конкретных задач , которые отражены в должностных обязанностях работников в границах функций компании. Это: приобретения товаров у оптовика и предложение их для продажи любым желающим в неизменных виде или после обычной для розничной торговли обработки; демонстрации своих товаров; проведения работ по всем устремлениям,затрагивая все подразделения производств .
В главном процессе лежат получения прибылей посредством взаимодействий вспомогательных процессов.
Система управления. Администрация: директор, главный бухгалтер, начальник коммерческого отдела.
Организационная структура
В ООО “Нижбел” действует линейно- функциональная структура - т.е. процессы делений организаций делятся на отдельные элементы, каждый из которых имеет свою четко установленную задачу и обязанность.
Традиционные элементы организаций:
- Отдел продаж;
- Коммерческий отдел,
- Торговые залы,
- Вспомогательное производство
2.2 Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности предприятия
Анализ динамики составов имущества дает возможности определить размеры абсолютного и относительного прироста (уменьшения) всего имущества компании и отдельных его видов.
Прирост актива указывает на расширения деятельности компании, но также может быть итогом воздействия инфляции.
Уменьшения активов свидетельствуют о сокращениях компанией хозяйственного оборота и может быть следствиями износа основных средств, или итогом снижений платежеспособного спроса на товары, работы и услуги компании. [16, c.463]
Для оценки имуществ компании, их составов и произошедших в них изменений по данным бухгалтерского баланса составляется аналитическая таблица 1.
Таблица 1. - Анализ динамики актива баланса ООО “Нижбел” за 2016- 2017 годы
|
Наименование статей |
2015 г. |
2016 г. |
2017 г. |
Абсолютное изменение, (+, -) |
Относительное изменение, % |
|||
|
2016 г. к 2015 г. |
2017 г. к 2016 г. |
2016 г. к 2015 г. |
2017 г. к 2016 г. |
|||||
|
Актив |
||||||||
|
I. Внеоборотные активы |
||||||||
|
Нематериальные активы, тыс. руб. |
0 |
0 |
338 |
0 |
338 |
0 |
0 |
|
|
Основные средства, тыс. руб. |
607746 |
490813 |
661372 |
-116933 |
170559 |
-19,2 |
34,8 |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности, тыс. руб. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Финансовые вложения, тыс. руб. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Отложенные налоговые активы, тыс. руб. |
18 |
384 |
593 |
366 |
209 |
2033,3 |
54,4 |
|
|
Прочие внеоборотные активы, тыс. руб |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Итого по разделу 1 |
607764 |
491197 |
662303 |
-116567 |
171106 |
-19,2 |
34,8 |
|
|
II. Оборотные активы |
||||||||
|
Запасы |
393896 |
602350 |
1008933 |
208494 |
406583 |
52,9 |
67,5 |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, тыс. руб. |
0 |
0 |
42 |
0 |
42 |
0 |
0 |
|
|
Дебиторская задолженность, тыс. руб. |
110391 |
207576 |
392173 |
97185 |
184597 |
88,0 |
88,9 |
|
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов), тыс. руб. |
0 |
0 |
6000 |
0 |
6000 |
0 |
0 |
|
|
Денежные средства и денежные эквиваленты, тыс. руб. |
49988 |
142048 |
55527 |
92060 |
-86521 |
184,2 |
-60,9 |
|
|
Прочие оборотные активы, тыс. руб. |
8662 |
5831 |
5840 |
-2831 |
9 |
-32,7 |
0,2 |
|
|
ИТОГО по разделу 2 |
562897 |
957805 |
1468514 |
394908 |
510709 |
70,2 |
53,3 |
|
|
БАЛАНС |
1170661 |
1449002 |
2130817 |
278341 |
681815 |
23,8 |
47,1 |
В соответствии с анализом этой таблицы получены такие результаты. По результатам активов баланса в 2017 году по сравнению с 2016 годом итог активов баланса повысился на 278 341 тыс. руб. или 23,8%, а в 2017 году по сравнению с предыдущим годом онповышается на 681 815 тыс. руб. или 47,1%. На это значительно воздействует то, что статья баланса “ Основные средства” в 2017 году по сравнениями с предшествующим годом повышается на 170 559 тыс. руб., или 34,8%, а в 2017 году по сравнению с 2016 годом снижается на 166 933 тыс. руб. или 19,2%. Доли отложенных налоговых обязательств повышаются в течении всего изучаемого периода, в 2017 году по сравнению с 2017 годом эта статья повышается на 366 тыс. руб. или 2033, 3%, в 2017 году относительно 2017 года доля налоговых активов повышается в сумме 209 тыс. руб. или 54,4%. Прочие внеоборотные активы равны 0 в течение периода. Исходя из итогов анализа оборотных активов можно утверждать, что большая доля приходится на статью баланса “ Дебиторская задолженность”, с каждым изучаемым годом происходят увеличения данной
статьи. В 2017 году по сравнению с годом раньше она увеличивается на 97 185 тыс. руб. или 88%, в 2017 году онаувеличивается на 184 597 тыс. руб. или 88,9%.
Что касается относительно денежных эквивалентов, то в 2017 году по сравнению с годом предшествующим они повышаются практически в 3 раза, то есть на 92 060 тыс. руб. или 184,2%, но в 2017 году они резко снижаются на сумму 86 521 тыс. руб. или 60,9%. За весь исследуемый период прочие оборотные активы изменялисьнесущественно, так в 2017 году по сравнению с годом ранее они снизились на 2 831 тыс. руб. или 32,7%, а в 2017 году ониповысились на 0,2% или 9 тыс. руб .
Дальше проведем анализ структуры дебиторской задолженности ООО “Нижбел” за 2016- 2017 годы и представим его в таблице 2.
Таблица 2 - Структура дебиторской задолженности ООО “Нижбел” за 2016- 2017 годы
|
Показатели |
2015 г. |
2016 г. |
2017 г. |
||||
|
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
||
|
Дебиторская задолженность (более 12 месяцев): |
50 289 |
45,56 |
47 890 |
23,07 |
36 765 |
9,37 |
|
|
Покупатели и заказчики |
37 363 |
33,85 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Прочая долгосрочная дебиторская задолженность |
12 926 |
11,71 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Дебиторская задолженность (менее 12 месяцев): |
60 102 |
54,44 |
159 686 |
76,93 |
355 408 |
90,62 |
|
|
Покупатели и заказчики |
20 513 |
18,58 |
45 182 |
21,77 |
126 394 |
32,23 |
|
|
Прочая краткосрочная дебиторская задолженность |
39 589 |
35,86 |
114 504 |
55,16 |
229 014 |
58,40 |
|
|
Итого дебиторская задолженность |
110 391 |
100,0 |
207 576 |
100,00 |
392 173 |
100,00 |
Рассмотрев таблицу 2 можно сделать выводы, что за весь рассматриваемый период большую долю в структурах дебиторских задолженностей занимала краткосрочная дебиторская задолженность, то есть задолженности, платежи по которым ожидаются в течениях 12 месяцев. В 2015 году она составила 54,44%, в 2016 году она составила 76,93%, в 2017 году она составила 90, 62% . Рост общих сумм краткосрочных дебиторских задолженностей определен тем, что ООО “Нижбел” уменьшается долгосрочная дебиторская задолженность, у которой велики риски невозврата. В 2015 году наблюдаются предельные доли долгосрочных дебиторских задолженностей, которые составили 45,56% по сравнению с 2016 годом (23,07%) и 2017 годом (9, 37%).
Важно не допускать последующего роста доли дебиторских задолженностей в общих объемах оборотных активов компании -это может повлечь за собой снижения всех финансовых показателей, замедления оборотов ресурсов , простой вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижения возможностей оплачивать свои обязательства перед кредиторами.
Таблица 3 Анализ структуры оборотных активов ООО “Нижбел” за 2015- 2017 годы
|
Оборотные активы |
2015 г. |
2016 г. |
2017 г. |
||||
|
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
||
|
Запасы, тыс.руб. |
393856 |
33,6 |
602350 |
41,6 |
1008933 |
47,3 |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, тыс.руб. |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
42 |
0,00 |
|
|
Дебиторская задолженность, т.р. |
110391 |
9,4 |
207576 |
14,3 |
392173 |
18,4 |
|
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов), тыс.руб. |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
6000 |
0,3 |
|
|
Денежные средства и денежные эквиваленты, тыс.руб. |
49988 |
4,3 |
142048 |
9,8 |
55527 |
2,6 |
|
|
Прочие оборотные активы, тыс.руб. |
8662 |
0,7 |
5840 |
0,4 |
5831 |
0,3 |
|
|
ИТОГО по разделу II |
562897 |
48,1 |
957805 |
66,1 |
1468514 |
68,9 |
|
|
БАЛАНС |
1170661 |
100,0 |
1449002 |
100,0 |
2130817 |
100,0 |
Исходя из проведенного анализа можно сделать выводы о том, что на протяжениях изучаемого периода дебиторская задолженность увеличивалась. Так в 2015 году она составляет 110 391 тыс. руб., или 9,4%, в 2016 году доля дебиторской задолженности повышается практически в 2 раза и составляет 207 576 тыс. руб., или 14,3%, а в 2017 году дебиторская задолженность так же претерпевает изменения в сторону увеличений и составляет 392 173 тыс. руб., или 18,4%. Увеличения дебиторской задолженности означают отвлечения из хозяйств венной деятельности этой компании оборотных средств, что приводит к финансовым трудностям.
2.3 Разработка рекомендаций по оптимизации дебиторской задолженности предприятия
Для результативного управления дебиторскими задолженностями руководству компании и финансовым менеджерам стоит решить такие задачи:
· Выборы условий продажи, которые обеспечивают гарантированные денежные потоки;
* ограничения уровней дебиторских задолженностей;
* оценки упущенных выгод от неиспользования средств, которые заморожены в дебиторской задолженности.
На всех этапах хозяйственной деятельности предприятие должно:
* постоянно следить за соотношениями дебиторских и кредиторских задолженностей, так как существенное увеличениезадолженностей основывает угрозы финансовой устойчивости компании;
* заблаговременно выявлять неприемлемые виды дебиторской задолженности, в том числе отгруженные товары, которые не оплачены вовремя.
· Прогнозировать приток денежных средств от должников на основе факторов инкассации;
* оценить реальную стоимость существующей дебиторской задолженности;
* провести инвентаризацию кредитных и кредитных расчетов;
Эффективное управление текущей дебиторской задолженностью связано, прежде всего, с оптимизацией размеров и взысканием долгов клиентов за товары, работы и услуги.
Эффективная система установления отношений с клиентами подразумевает:
* качественный отбор клиентов, которым можно предоставить кредит;
* четкая процедура подачи претензий;
* контроль за тем, как клиенты выполняют условия договора.
Независимо от того, насколько эффективна система отбора покупателей, в процессе взаимодействия с ними возможные оверлеи не исключаются, поэтому ООО “НижБел” необходимо организовать определенную систему контроля за исполнениями платежных дисциплин. Данная система, именуемая системами администрирования отношений с клиентами, включает в себя:
* регулярный мониторинг должников по видам продукции, сумме долга, срокам погашения и т. д .;
* минимизация временных интервалов между завершением работ, отгрузкой продукции, предъявлением платежных документов;
* отправка платежных документов на соответствующие адреса;
* четкий порядок оплаты счетов и получения платежей.
Это значительно повысит эффективность управления дебиторской задолженностью в ООО “НижБел”.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
дебиторский задолженность информационный актив
В качестве заключения исследования можно подметить, что поставленная цель перед написанием курсовой работы была достигнута, задачи были решены, а именно:
- понятия, виды и характер дебиторской задолженности, определение стоимостного анализа дебиторской и кредиторской задолженности и метод ее реализации, определяются основные источники информации для анализа и требования;
- проведен краткий финансовый анализ деятельности компании за 2015-2017 гг .;
- на основаниях проведенного анализа установлены главные способы улучшения состояний расчетов с должниками.
Целью анализа дебиторской задолженности является выявление способов оптимизации стоимости дебиторской задолженности, снижения риска неуплаты или недопустимого увеличения или дефолта по долгам и обязательствам, которые направлены на повышение платежеспособности и финансовой устойчивости компании.
Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса компании. Они появляются в итоге несоответствия между датой возникновения обязательств и датой их оплаты. На финансовое полоение компании воздействуют как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и периоды оборачиваемости любого из них.
Рост дебиторской задолженности основывает финансовые трудности, так как компания может ощущать нехватку финансовых ресурсов для выплат заработных плат, расчетов с кредиторами и иных .
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2015) “О бухгалтерском учете” // Собрание законодательства РФ. - 12.12.2011. - № 50. - ст. 7344.
2. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010) “Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” (ПБУ 4/99)” // Экономика и жизнь. - № 35. - 1999.
3. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 06.04.2016) “О формах бухгалтерской отчетности организаций” (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 № 18023) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - № 35. - 30.08.2010.
4. Абашенкова А.В., Демина А.М. Основные направления оптимизации учета и анализа дебиторской задолженности // Международный студенческий научный вестник. - 2016. - № 3. - С. 501 - 502.
5. Анисимова Ю.А. Методы управления дебиторской задолженностью на промышленных предприятиях // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Экономика и управление. - 2013. - № 1. - С. 92 - 96.
6. Булатова А.В. Учёт, анализ, аудит дебиторской и кредиторской задолженности // Actualscience. - 2017. - № 2. - С. 84 - 88.
7. Девяева К.В. Анализ понятия “дебиторская задолженность” // Учет, анализ и аудит: проблемы теории и практики. - 2016. - № 14. - С. 46 - 52.
8. Евглевская В.К., Пострелова А.В. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженностей // Научные исследования: от теории к практике. - 2015. - № 1. - С. 297 - 299.
9. Иващенко Ю.В. Теоретические основы управления дебиторской задолженностью // Наука и бизнес: пути развития. - 2013. - № 4. - С. 61 - 63.
10. Кобелева С.В., Конова О.Ю. Дебиторская задолженность: возникновение, анализ и управление // Территория науки. - 2016. - № 2. - С. 109 - 115.
11. Ковалев В.В. Курс финансового менеджмента. - М.: Проспект, 2015. - 510 с.
12. Колбасина Е.И. Сущность анализа дебиторской и кредиторской задолженностей // Модели, системы, сети в экономике, технике, природе и обществе. - 2016. - № 3. - С. 46 - 52.
13. Коровина Л.Н., Кобякова С.Н. К вопросу о дебиторской и кредиторской задолженности // Социально-экономические явления и процессы. - 2013. - № 7. - С. 78 - 82.
14. Молитвик В.Н. Проблемы анализа и управления дебиторской задолженностью предприятий // Экономика и управление: проблемы, решения. - 2016. - № 10. - С. 57 - 59.
15. Пинчук Е.П., Макаренко И.В. Системный подход к анализу и оценке дебиторской задолженности организации // Системное управление. - 2013. - № 4. - С. 26.
16. Пласкова Н.С. Экономический анализ. - М.: Эксмо, 2015. - 704 с.
17. Пластинина В.Г. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Международный академический вестник. - 2016. - № 3. - С. 68 - 71.
18. Ромадыкина М.Ю., Овчинникова О.А. Практика применения ABC - XYZ анализа в оценке дебиторской задолженности // Современные тенденции развития науки и технологий. - 2016. - № 5. - С. 105 - 108.
19. Симоненко Л.И., Столярова М.А. Анализ расчетов и управление дебиторской и кредиторской задолженностью // Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. - 2015. - № 2. - С. 210 - 216.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Содержание и нормативное регулирование бухгалтерского учета дебиторской задолженности. Понятие дебиторской задолженности, организация и классификация расчетов. Организационно-экономическая характеристика предприятия, инвентаризация расчетов с дебиторами.
курсовая работа [51,3 K], добавлен 31.07.2010Платежная система в Республике Казахстан, виды платежей. Принципы учета дебиторской задолженности. Анализ состава и структуры дебиторской задолженности предприятия, особенности учета. Анализ ликвидности (оборачиваемости) задолженности, пути снижения.
дипломная работа [708,3 K], добавлен 13.05.2012Теоретические основы анализа расчетов с покупателями. Характеристика понятия дебиторской задолженности. Изучение целей, задач и источников анализа состояния расчетов с покупателями. Влияние дебиторской задолженности на финансовые результаты предприятия.
курсовая работа [115,5 K], добавлен 02.06.2010Комплексное исследование теоретических и организационно-методических положений анализа дебиторской задолженности в ООО "СТФК КАМАЗ". Финансовый анализ предприятия. Анализ оборачиваемости и определение дисконтированной стоимости дебиторской задолженности.
курсовая работа [60,0 K], добавлен 03.04.2016Понятие и классификация дебиторской и кредиторской задолженности, методы управления ими и критерии оценки эффективности данного процесса. Организационно-экономическая характеристика организации, оценка влияния задолженности на финансовое состояние.
курсовая работа [91,2 K], добавлен 04.06.2014Контроль дебиторской задолженности и ее влияние на финансовые результаты предприятия. Анализ системы управления дебиторской задолженности в ООО "Ромашка". Разработка кредитной политики как фактора повышения эффективности деятельности предприятия.
дипломная работа [875,8 K], добавлен 25.01.2009Организация бухгалтерского учета на ГЦТ БФ ОАО "Сибирьтелеком". Учет расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками. Анализ состава и структуры и дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, пути улучшения их состояния.
дипломная работа [203,8 K], добавлен 12.06.2011Рассмотрение понятия, видов, классификации, управления, методики экономического анализа, оценки динамики, структуры, дебиторской задолженности, предложений по совершенствованию эффективности использования оборотных активов на примере предприятия "НАРЗ".
курсовая работа [145,3 K], добавлен 26.03.2010Исследование бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. Нормативно-законодательное регулирование расчетов и бухучета, анализ практической ситуации.
курсовая работа [58,8 K], добавлен 23.11.2010Сущность учета дебиторской задолженности. Проблемы и перспективы раскрытия информации о дебиторской задолженности в финансовой отчетности. Изучение учета дебиторской задолженности АО "Конфеты Караганды". Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
курсовая работа [65,6 K], добавлен 31.01.2011
