Облік і аудит

Размещено на http://www.allbest.ru/

ЗМІСТ

ВСТУП

РОЗДІЛ 1. Теоретична частина

РОЗДІЛ 2. Тестові завдання

РОЗДІЛ 3. Практична частина контрольної роботи

ПЕРЕЛІК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ



ВСТУП

Мета дисципліни «Облік і аудит» полягає у формуванні фундаментальних знань і освоєнні концептуальних основ обліку та аудиту як інформаційної бази прийняття ефективних управлінських рішень.

Основним завданням дисципліни «Облік і аудит» є теоретична підготовка студентів із теоретичних основ бухгалтерського обліку і аудиту та їх сучасної парадигми в системі управління підприємством.

Вивчення навчальної дисципліни та виконання контрольної роботи дозволить ознайомитись з принципами бухгалтерського обліку і аудиту;методикою бухгалтерського обліку і аудиту;основами документального відображення та аудиту господарських операцій і процесів;інформаційним забезпечення менеджменту даними бухгалтерського обліку і аудиту; сформувати вміння: вільного користування нормативними актами, які регламентують бухгалтерський облік;визначати об'єкти та елементи облікової політики;відображати господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку;відображати господарські операції у первинних і узагальнюючій документації;приймати рішення з питань підвищення ефективності менеджменту за даними бухгалтерського обліку і аудиту;визначати істотні обліково-аудиторських дані, що впливають на ефективність прийнятих управлінських рішень;розробляти ефективні технології бухгалтерського обліку і аудиту за місцями виникнення затрат і центрами відповідальності;налагоджувати ефективну обліково-контрольну систему управління;формувати висновки за результатами бухгалтерського обліку і аудиту;коригувати існуючі тенденції на більш ефективний результат управління.

В результаті вивчення дисципліни та виконання контрольної роботи має відбутись формування професійних компетенцій з питань обліку і аудиту як інструментарію обґрунтування управлінських рішень.



РОЗДІЛ 1. Теоретична частина

1 Джерела власних активів підприємства (власний капітал), їх сутність та загальна характеристика

При здійсненні господарської діяльності у розпорядженні підприємства знаходяться різні види майна в матеріальній та нематеріальній формі. За економічним змістом майно як активи підприємства поділяють на необоротні та оборотні активи.

Активи - ресурси, контрольовані підприємством в результаті минулих подій, використання яких, як очікується, приведе до отримання економічних вигод у майбутньому.

Необоротні активи підприємства - це сукупність матеріально-фінансових ресурсів, що використовуються в його господарській діяльності у своїй натуральній формі тривалий час (більше року) і мають значну вартість окремого об'єкта, а також довгострокове відчуження майна в підприємницьку діяльність інших суб'єктів господарювання.

Оборотні активи - грошові кошти та їх еквіваленти, що не обмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації чи споживання протягом операційного циклу чи протягом не більше дванадцяти місяців з дати балансу. Значну частку оборотних активів на підприємствах складають запаси.

Наявні активи (потенціал) підприємства відображаються в його балансі за наступними елементами (табл. 1.1).



Таблиця 1.1

Наявні активи (потенціал) підприємства

Активи за елементами	Поняття та можливі економічні вигоди
1. Необоротні активи
Нематеріальні активи	Об'єкти промислової та інтелектуальної власності без фізичної субстанції, які необхідні для здійснення господарської діяльності
Незавершене будівництво (інвестиції)	Об'єкти матеріальних і нематеріальних необоротних активів, які не введені в експлуатацію
Основні засоби	Сукупність матеріально-речових цінностей, що діють у натуральній формі протягом тривалого часу як у сфері матеріального виробництва, так і у невиробничій сфері
Довгострокові фінансові інвестиції	Активи, які передані підприємством іншим суб'єктам господарювання з метою збільшення прибутку за рахунок відсотків, дивідендів тощо, зростання вартості капіталу або отримання інших вигод для інвестора
Довгострокова дебіторська заборгованість	Заборгованість підприємству фізичних та юридичних осіб, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати її нарахування
Інші необоротні активи	Необоротні активи від розстрочки зобов'язань перед підприємством
2. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	Запаси сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, запасних частин, тари, будівельних матеріалів та інших матеріалів, призначених для споживання в ході нормального операційного циклу, які входять до складу продукції, що виготовляється, або є необхідними компонентами при її виготовленні
тварини на вирощуванні та відгодівлі	Дорослі тварини на відгодівлі та в нагулі, птиця, звірі, кролики, дорослі тварини, вибракувані із основного стада для реалізації, та молодняк тварин
незавершене виробництво	Витрати, які утворились при використанні майнових, трудових та фінансових ресурсів в господарській діяльності, і не перетворились в готову продукцію на певну календарну дату
готова продукція	Запаси виробів на складі, обробка яких закінчена та які пройшли випробування, приймання, укомп-лектовані згідно з умовами договорів із замовниками і відповідають технічним умовам і стандартам. Продукція, яка не відповідає наведеним вимогам, є незавершеним виробництвом
товари
Векселі одержані	Заборгованість (боргові зобов'язання) покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію (товари), виконані роботи та надані послуги, яка забезпечена векселями (борговими розписками)
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги	Заборгованість підприємству на відшкодування вартості його майна та одержання вигоди від продажу покупцям
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом
за виданими авансами
з нарахованих доходів
із внутрішніх розрахунків
Інша поточна дебіторська заборгованість
Поточні фінансові інвестиції	Фінансові інвестиції (активи), які передані підприємством іншим суб'єктам господарювання, на строк, що не перевищує один рік
Грошові кошти та їх еквіваленти:	Кошти в касі, на поточних та інших рахунках у банках, які можуть бути використані для поточних операцій, а також еквіваленти грошових коштів в національній та іноземній валютах. Кошти, які не можна використати для операцій протягом одного року, включаються до складу необоротних активів
Інші оборотні активи	Оборотні активи, як зобов'язання перед підприємством за його майно
3. Витрати майбутніх періодів	Витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до наступних звітних періодів

Наявні у кожного підприємства активи, вони одержують з відповідних джерел. Джерела утворення майна підприємства поділяються на два види: власний капітал (внески власників, прибуток, резерви, фонди, безповоротне фінансування тощо) та зобов'язання (залучені кошти - кредити, кредиторська заборгованість тощо).

Між активами і джерелами їх утворення на підприємстві існує тісний взаємозв'язок. Яка сума є активів, така сума є джерел їх утворення. У вартісному виразі цю рівність можна виразити так:

А=Д.

де А - вартість активів; Д - сума джерел активів.

Джерела формування активів підприємства можуть існувати у багатьох формах (табл. 1.2).

Власний капітал - це активи підприємства, що залишаються після вирахування його зобов'язань.

Таблиця 1.2

Характеристика джерел утворення активів підприємства

Джерела утворення майна (активів) підприємства за формами існування	Поняття та характеристика зобов'язання перед власниками активів
1. Власний капітал
Статутний капітал	Заборгованість перед власниками в частині здійснених інвестицій з власних доходів на умовах, визнаних в статуті підприємства
Пайовий капітал
Додатковий вкладений капітал	Заборгованість перед власниками за рахунок здійснених ними реінвестицій із створеного доходу на підприємстві в його господарську діяльність
Інший додатковий капітал
Резервний капітал
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
Неоплачений капітал
Вилучений капітал
2. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	Гарантійні зобов'язання підприємства в частині виплат, строк сплати яких не настав
Інші забезпечення
Цільове фінансування	Зобов'язання по залишках коштів цільового призначення
3. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків	Зобов'язання, які не є поточними за активи, що використовуються в господарській діяльності за відповідну плату
Інші довгострокові фінансові зобов'язання
Відстрочені податкові зобов'язання
Інші довгострокові зобов'язання
4. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків	Заборгованість за одержані кошти, на які нараховуються відсотки
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями
Векселі видані	Заборгованість підприємства оформлена векселем (борговою розпискою)
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	Заборгованість підприємства на відшкодування вартості майна, одержаного від постачальників та забезпечення ним економічних вигод
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з одержаних авансів	Одержані підприємством аванси під зобов'язання зменшення своїх активів
з бюджетом	Зобов'язання по зменшенню активів
з позабюджетних платежів
зі страхування
з оплати праці
з учасниками
із внутрішніх розрахунків
Інші поточні зобов'язання
5. Доходи майбутніх періодів	Зобов'язання по доходах, які будуть забезпечені активами у майбутньому

Слід зазначити, що сума власного капіталу - це абстрактна вартість майна, яка не є його поточною чи реалізаційною вартістю, а тому не відображає поточну вартість прав власників підприємства.

Разом з тим, власний капітал є основою для початку і продовження господарської діяльності будь-якого підприємства, він є одним із найістотніших і найважливіших показників, оскільки виконує такі функції:

а) довгострокового фінансування господарської діяльності - знаходиться у розпорядженні підприємства необмежено довго;

б) відповідальності та захисту прав кредиторів - відображений в балансі підприємства власний капітал є для зовнішніх користувачів мірилом відносин відповідальності на підприємстві, а також захистом кредиторів від втрати капіталу;

в) компенсації понесених збитків - тимчасові збитки мають погашатись за рахунок власного капіталу;

г) кредитоспроможності - при наданні кредиту, за інших рівних умов, перевага надається підприємствам з меншою кредиторською заборгованістю та більшим власним капіталом;

д) фінансування ризику - власний капітал використовується для фінансування ризикованих інвестицій, на що можуть не погодитись кредитори;

е) самостійності та влади - розмір власного капіталу визначає ступінь незалежності (автономності) та впливу його власників на підприємство;

и) розподілу доходів і активів - частки окремих власників у капіталі є основою при розподілі фінансового результату та майна при ліквідації підприємства.

Збереження свого капіталу підприємство може забезпечити тільки при отриманні прибутку.

Власний капітал утворюється двома шляхами:

а) внесенням власниками підприємства грошей та інших активів;

б) накопиченням суми доходу, що залишається на підприємстві.

Сума власного капіталу може збільшуватись внаслідок прибуткової господарської діяльності, а також збільшення вартості активів, непов'язаного із підвищенням заборгованості перед кредиторами (дооцінка (індексація) необоротних активів, переоцінка оборотних активів тощо).

Власний капітал - це власні джерела фінансування підприємства, які без визначення строку повернення внесені його засновниками (учасниками) або залишені ними на підприємстві із чистого прибутку. Тому за формами власний капітал поділяється на дві категорії:

а) інвестований (вкладений або сплачений капітал);

б) прибуток.

За рівнем відповідальності власний капітал поділяється на:

а) статутний капітал, сума якого визначається в установчих документах і підлягає обов'язковій реєстрації у державному реєстрі господарюючих одиниць;

б) додатковий капітал (нереєстрований) - це додатково вкладений та індексований капітал, резервний капітал, спеціальні фонди і нерозподілений прибуток.

Статутний і додатковий капітал виконують різні функції. Так, статутний капітал - це первісне джерело інвестування та формування майна підприємства. На відміну від додаткового, він забезпечує регулювання відносин власності та управління підприємством, його розмір не може бути меншим за встановлену законодавством суму.

Активи підприємства можуть формуватися за рахунок прирівняних до власного капіталу джерел - забезпечення наступних витрат і платежів, величина яких на календарну дату може бути визначена тільки шляхом попередніх (прогнозних) оцінок, а також залишків коштів цільового фінансування та цільових надходжень, які отримані з бюджету та інших джерел.

2Оборотні відомості по аналітичних рахунках, їх види та значення

Для відображення змін, які відбулися протягом певного періоду в структурі господарських засобів, джерел їх утворення та господарських процесів потрібно провести узагальнення по бухгалтерських рахунках. З цією метою у бухгалтерському обліку складаються оборотні відомості як по синтетичних, так і по аналітичних рахунках.

В свою чергу оборотні відомості по аналітичних рахунках поділяються на три види:

1) оборотні відомості, які складаються лише з використанням грошового вимірника;

2) оборотні відомості, які складаються з використанням грошового і натурального вимірників;

3) оборотні відомості по аналітичних рахунках з двостороннім сальдо.

Техніка їх складання така сама, як і для оборотних відомостей за синтетичними рахунками. Відмінність полягає лише в тому, що за синтетичними рахунками щомісячно складають одну оборотну відомість, а за аналітичними -- за кожною групою рахунків, що ведуться до відповідного синтетичного рахунка.

Оборотні відомості за аналітичними рахунками за змістом можуть різнитися, що зумовлено особливостями обліковуваних на рахунках об'єктів. Так, аналітичний облік товарно-матеріальних цінностей ведуть як у натуральних, так і у грошовому вимірнику, тому в оборотних відомостях за аналітичними рахунками таких цінностей передбачені графи для запису їх кількості, ціни й вартості. Для початкового та підсумкового залишків в оборотних відомостях за такими рахунками відводять тільки одну графу, бо кредитового залишку на матеріальних рахунках не може бути.

Аналітичний облік розрахунків і джерел засобів ведуть тільки у грошовому вираженні, тому в оборотних відомостях за такими рахунками передбачені графи лише для грошового вимірника.

На відміну від оборотної відомості за синтетичними рахунками оборотні відомості за рахунками аналітичного обліку не мають трьох пар однакових підсумків. Це пояснюється тим, що кожну оборотну відомість за рахунками аналітичного обліку складають тільки за одним синтетичним рахунком.

В оборотній відомості за аналітичними рахунками початкові й підсумкові залишки залежно від того, якими є рахунки -- активними чи пасивними, є дебетовими чи кредитовими. Оскільки записи на синтетичних і аналітичних рахунках роблять паралельно на підставі одних і тих самих документів, то в разі правильних облікових записів підсумки оборотів і залишків в оборотній відомості за аналітичними рахунками мають дорівнювати сумам оборотів і залишку відповідного синтетичного рахунка. Порушення цієї рівності свідчить про наявність помилок в облікових записах.

Оборотні відомості за аналітичними рахунками використовують також для одержання детальної інформації про рух і залишки окремих видів засобів та їх джерел, необхідної для контролю й оперативного керівництва. Проаналізувавши цю інформацію, можна встановити, скільки та яких саме матеріальних цінностей надійшло в господарство, скільки їх використано, чи відповідають їх залишки встановленим нормативним запасам, у якому стані перебувають розрахунки з окремими дебіторами та кредиторами тощо. На підставі одержаної інформації приймають управлінські рішення, спрямовані на усунення недоліків, поліпшення роботи підприємства.

Отже, оборотні відомості за аналітичними рахунками є способом узагальнення даних аналітичного обліку з метою перевірки правильності облікових записів і одержання інформації, необхідної для оперативного управління

Розглянемо спочатку на конкретному прикладі оборотні відомості по аналітичних рахунках, які складаються лише з використанням грошового вимірника.

Відображення зазначених господарських операцій по субрахунку 372 і по його аналітичних рахунках показано на рис. 1.1.

На підставі прикладу, який наведено на (рис. 1.1), складемо оборотну відомість по аналітичних рахунках, яку представимо у вигляді (табл. 1.3).

Рис. 1.1 Відображення господарських операцій на субрахунках 372 "Розрахунки з підзвітними особами" та його аналітичних рахунках



Таблиця 1.3

Оборотна відомість по аналітичних рахунках субрахунку 372 "Розрахунки з підзвітними особами", грн.

Як видно із табл. 1.3, вся інформація в ній відображена у грошовому вимірнику.

Поряд із тим, як уже зазначалося, є також оборотні відомості по аналітичних рахунках, які складаються з використанням грошового і натуральних вимірників. Такі відомості складаються безпосередньо по рахунках, на яких обліковуються різного роду матеріальні цінності (табл.1.4).

Таблиця 1.4

Оборотна відомість по аналітичних рахунках субрахунку 205 "Будівельні матеріали"

Третій вид оборотних відомостей по аналітичних рахунках -- це відомості по аналітичних рахунках з двостороннім сальдо. Для детального відображення всіх змін, які можуть відбуватися на таких рахунках, розглянемо наступний приклад.

Приклад. На початок місяця сальдо початкове по дебету рахунку 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" складало 15000 грн., зокрема по його аналітичних рахунках: 6311 "Торговий центр" -- 7000 грн., 6312 "Молокозавод" -- 8000 грн. Початкове кредитове сальдо по рахунку 63 склало 12000 грн., зокрема по його аналітичних рахунках: 6315 "Нафтобаза" -- 3000 грн., 6317 "Хімзавод" -- 9000 грн.

Протягом місяця відбулися наступні господарські операції: 1) надійшли від торгового центра основні засоби, за які було зроблено раніше передоплату -- 4000 грн.; 2) проведено оплату на рахунок нафтобази за раніше поставлені паливно-мастильні матеріали (ПММ) -- 3000 грн.; 3) надійшла від молокозаводу продукція -- 11000 грн.; 4)проведено оплату на рахунок промпостача за поставлені ними матеріали -- 5500 грн.

Відображення зазначених господарських операцій по аналітичних рахунках і в цілому по рахунку 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" показано на (рис. 1.2).

Рис. 1.2 Відображення господарських операцій на рахунку 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" та його аналітичних рахунках

На підставі прикладу, який наведено на рис. 1.2 складемо оборотну відомість по аналітичних рахунках з двостороннім сальдо, яку представимо у вигляді табл. 1.5.

Таблиця 1.5

Оборотна відомість по аналітичних рахунках

рахунку 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками",

3Функції керівника і головного бухгалтера щодо організації та ведення бухгалтерського обліку на торговельному підприємстві

Питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів.

Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів.

Для забезпечення ведення бухгалтерського обліку підприємство самостійно обирає форми його організації:

1) введення до штату підприємства посади бухгалтера або створення бухгалтерської служби на чолі з головним бухгалтером;

2) користування послугами спеціаліста з бухгалтерського обліку, зареєстрованого як підприємець, який здійснює підприємницьку діяльність без створення юридичної особи;

3) ведення на договірних засадах бухгалтерського обліку централізованою бухгалтерією або аудиторською фірмою;

4) самостійне ведення бухгалтерського обліку та складання звітності безпосередньо власником або керівником підприємства. Ця форма організації бухгалтерського обліку не може застосовуватися на підприємствах, звітність яких повинна оприлюднюватися, та в бюджетних установах.

Керівник підприємства зобов'язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів.

Головний бухгалтер або особа, на яку покладено ведення бухгалтерського обліку підприємства:

а) забезпечує дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності;

б) організує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;

в) бере участь в оформленні матеріалів, пов'язаних з нестачею та відшкодуванням втрат від нестачі, крадіжки і псування активів підприємства;

г) забезпечує перевірку стану бухгалтерського обліку у філіях, представництвах, відділеннях та інших відокремлених підрозділах підприємства.

4Процедури контролю - спеціальні перевірки, що виконуються персоналом підприємства

Здійснення контролю передбачає використання спеціальних процедур, до яких належать:

а) санкціонування господарських операцій;

б) розподіл прав, обов'язків та відповідальностей за виконання різних етапів здійснення господарської операції;

в) обмеження доступу до активі та їх фізичний контроль;

г) перевірка результатів діяльності.

Санкція (дозвіл) на здійснення господарської операції є обов'язковим реквізитом будь-якого первинного документа. Відомо, що кожний первинний документ має бути підписаним відповідальною особою, яка має повноваження здійснювати відповідну господарську операцію, або її контролює. актив аудиторський аудит послуга

Реалізація на практиці процедур, направлених на розподіл прав, обов'язків та відповідальності, повинна здійснюватися на таких засадах: необхідно розподіляти відповідальність між різними особами чи підрозділами за виконання господарської операції. Наприклад, менеджер відділу збуту визначає, кому, в якій кількості та за яку ціну відвантажити готову продукцію, що фіксує у накладній на відвантаження. Комірник складу готової продукції на підставі отриманого від покупця доручення та сформованої у відділі збуту накладної здійснює відвантаження відповідних матеріальних цінностей, про що розписується у накладній. Бухгалтер відображає відповідну операцію на рахунках бухгалтерського обліку.

Розподіл відповідальності під час ведення облікових реєстрів та складання звітності. З процедурами розподілу прав, обов'язків та відповідальності тісно пов'язані процедури обмеження доступу до активів та їх фізичного контролю.

Обмеження доступу до активів реалізується двома шляхами: укладення договорів про матеріальну відповідальність та затвердження переліку осіб, які мають право давати дозвіл на здійснення господарських операцій, пов'язаних з використання грошових коштів та матеріальних цінностей.

Особливе місце в комплексі процедур, направлених на здійснення фізичного контролю, належить інвентаризації. Нормативними документами в Україні регламентовані процедури проведення інвентаризацій. Визначаються випадки, коли інвентаризація проводиться обов'язково.

Фізичний контроль направлений на забезпечення фізичної безпеки активів підприємства, в тому числі захист приміщень від несанкціонованого доступу до активів і бухгалтерських записів; санкціонування доступу до комп'ютерних програм та файлів з даними; періодичний підрахунок і порівняння з сумами, відображеними в контрольних записах (наприклад, порівняння результатів фізичної інвентаризації готівкових коштів, цінних паперів та запасів з обліковими записами).

Перевірка результатів діяльності включає такі процедури контролю, які направлені на:

- перевірку та аналіз фактичних результатів діяльності у порівнянні з бюджетом, прогнозом та результатами діяльності попередніх періодів;

- розгляд і порівняння відповідних категорій даних -- операційного або фінансового характеру, разом з аналізом зв'язку та заходів з вивчення певних причин і заходів для виправлення ситуації;

- порівняння внутрішніх даних з даними із зовнішніх джерел інформації;

- перевірку результатів за певними видами діяльності, таких як перевірка кредитної діяльності (наприклад, схвалення та повернення кредитів) менеджером відділу споживчих кредитів банку згідно зі звітами, наданими відділеннями, регіонами, або звітами за видом кредитування.

5 Загальні умови проведення аудиту та надання інших аудиторських послуг

Загальні умови проведення аудиту та надання інших аудиторських послуг визначені ст. 16 Закону "Про аудиторську діяльність". Відповідно до положень цієї статті проведення аудиту та надання інших аудиторських послуг здійснюється аудиторами, аудиторськими фірмами, які набули права на здійснення аудиторської діяльності відповідно до закону.

Загальні умови проведення аудиту та інших аудиторських послуг визначаються стандартами аудиту, затвердженими Аудиторською палатою України.

Згідно зі ст. 18 Закону "Про аудиторську діяльність" аудитори і аудиторські фірми під час здійснення аудиторської діяльності мають право:

1) самостійно визначати форми і методи проведення аудиту та надання інших аудиторських послуг на підставі чинного законодавства, стандартів аудиту та умов договору із замовником;

2) отримувати необхідні документи, які мають відношення до предмета перевірки і знаходяться як у замовника, так і у третіх осіб.

Треті особи, які мають у своєму розпорядженні документи стосовно предмета перевірки, зобов'язані надати їх на вимогу аудитора (аудиторської фірми). Зазначена вимога повинна бути офіційно засвідчена замовником;

3) отримувати необхідні пояснення в письмовій чи усній формі від керівництва та працівників замовника;

4) перевіряти наявність майна, грошей, цінностей, вимагати від керівництва суб'єкта господарювання проведення контрольних оглядів, замірів виконаних робіт, визначення якості продукції, щодо яких здійснюється перевірка документів;

5) залучати на договірних засадах до участі в перевірці фахівців різного профілю.

Відповідно до ст. 19 Закону "Про аудиторську діяльність" аудитори і аудиторські фірми зобов'язані:

1) в аудиторській діяльності дотримуватися вимог зазначеного закону та інших нормативно-правових актів, стандартів аудиту, принципів незалежності аудитора та відповідних рішень Аудиторської палати України;

2) належним чином проводити аудит та надавати інші аудиторські послуги;

3) повідомляти власників, уповноважених ними осіб, замовників про виявлені під час проведення аудиту недоліки ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності;

4) зберігати в таємниці інформацію, отриману при проведенні аудиту та виконанні інших аудиторських послуг, не розголошувати відомості, що становлять предмет комерційної таємниці, і не використовувати їх у своїх інтересах або в інтересах третіх осіб;

5) відповідати перед замовником за порушення умов договору відповідно до договору та закону;

6) обмежувати свою діяльність наданням аудиторських послуг та іншими видами робіт, які мають безпосереднє відношення до надання аудиторських послуг, у формі консультацій, перевірок або експертиз;

7) своєчасно надавати до Аудиторської палати України звіт про свою аудиторську діяльність.



РОЗДІЛ 2. Тестові завдання

1. Підсумок за активом балансу повинен дорівнювати:

а) сумі зобов'язань;

б) сумі власного капіталу;

в) сумі заборгованості та власного капіталу;

г) сумі грошових коштів на рахунку.

2. Актив відображається в балансі за умови, що:

а) оцінка його може бути достовірно визначена;

б) очікується отримання у майбутньому економічних вигод, пов'язаних з його використанням;

в) оцінка його не може бути достовірно визначена та не очікується отримання у майбутньому економічних вигод;

г) правильні відповіді а, б.

3. Власний капітал відображається в балансі:

а) одночасно з відображенням активів або зобов'язань;

б) після відображення активів або зобов'язань;

в) на розсуд власника;

г) правильні відповіді б, в.

4. У статті "Нематеріальні активи" відображається:

а) вартість об'єктів, що не увійшли до складу нематеріальних активів згідно з відповідними положеннями;

б) вартість об'єктів, що увійшли до складу нематеріальних активів згідно з відповідними положеннями;

в) сума заборгованості фізичних чи юридичних осіб за придбані нематеріальні активи;

г) правильні відповіді а, в.

5. Залишкова вартість основних засобів визначається як:

а) сума первісної вартості основних засобів та їх зносу;

б) різниця між первісною вартістю основних засобів і сумою їх зносу на дату балансу;

в) різниця між переоціненою вартістю основних засобів та їх первісною вартістю;

г) правильна відповідь відсутня.

6. При проведенні аудиту операцій з основними засобами можна виявити:

а) неправильне нарахування амортизації;

б) порушення порядку і термінів розрахунків з підзвітними особами;

в) неправильне визначення первісної вартості ТМЦ;

г) завищення грошової оцінки майнових внесків учасників.

7. За об'єктами аудит поділяють на:

а) банківський;

б) аудит фінансової звітності;

в) загальний;

г) зовнішній.

8. Аудит операцій з основними засобами розпочинається проведенням

а) документальної перевірки;

в) фактичної перевірки;

б) формальної перевірки;

г) зустрічної перевірки.

9. Виберіть принцип професійної етики.

а) обґрунтування оцінки значущості аудиторських доказів;

б) обмеження у висловленні аудиторської думки;

в) компетентність;

г) обґрунтування оцінки системи внутрішнього контролю.

10. Попереднє планування аудиту передбачає:

а) підготовку і складання плану аудиту;

б) підготовку і складання програми аудиту;

в) вивчення допоміжної інформації про підприємство;

г) уточнення плану і програми аудиту.



РОЗДІЛ 3. Практична частина контрольної роботи

Перевірити правильність складання звіту касира за 13.03.13 р.

У звіті касира на 13.03.13 відображені наступні суми: залишок на початок дня - 100 грн.; надходження на суму - 3 400 грн.; витрати на суму - 3 150 грн.; залишок на кінець дня - 350 грн. До звіту додані первинні документи з наступними касовими операціями: ПКО № 155 за реалізовані матеріали на суму 1000 грн.; ПКО № 156 на оприбуткування 1800 грн., отриманих з поточного рахунку за чеком № 0357429 на виплату зарплати; ПКО № 157 за невикористану готівку на відрядження на суму 600 грн. ВКО № 451 на видачу під звіт готівки на відрядження на 150 грн.; ВКО № 452 на виплату зарплати за розрахунковою відомістю № 11 на суму 1600 грн.; ВКО № 453 на видачу 200 грн. на господарські потреби; ВКО № 454 від 13.03.13 на видачу позики в розмірі 1100 грн.

Звіт касира складено невірно, тому що витрати зазначені на суму 3 400 грн, а видаткових касових ордерів оформлено лише на суму - 3050 грн. Таким чином недостатньо одного видаткового ордеру на суму 100 грн.



ПЕРЕЛІК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Остапенко О.М. Облік і аудит: конспект лекцій. / О.М. Остапенко. - Кіровоград: КЛА НАУ, 2016. - 284 с.

2. Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський фінансовий облік: Підручник. - Житомир: ЖІТІ, 2000.

3. Сопко В.В., Завгородній В. Організація бухгалтерського обліку, економічного контролю та аналізу. - К., 2000.

4. Фінансова звітність за національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку. Практ. посіб. - К.: Лібра, 1999.

5. Адаме Р. Основы аудита. - М.: Аудит - ЮНИТИ, 1995.

6. Арене Э.А., Лоббек Дж. К. Аудит. - М: Финансы и статистика,2001.

7. Белуха Н.Т. Аудит: Учебник. - К.: Знания, КОО, 2000.

8. Білуха М.Т. Курс аудиту: Підручник. -К.: Вища шк., 1998.

9. Бутинець Ф.Ф. Аудит : підручник / Ф.Ф. Бутинець. - Житомир : Рута, 2005. - 512 с.

10. Голов С.Ф., Зубілевич С.Я. Основи аудиту. - К.: Мім, 1996.

11. Організація і методика аудиту : навч. посіб. / М.О. Никонович, К.О. Редько, О.А. Юр'єва ; за заг. ред. Є.В. Мниха. - К. : Київ. нац. торг.-екон. ун-т, 2006. - 470 с.

12. Пантелеев В.П. Аудит : навч. посіб. / В.П. Пантелеев. - К. : Професіонал, 2008. - 400 с.

13. Плисюк Г. Аудит предприятия. Организацияаудиторскихпроверок и комплексныйанализфинансовыхрезервов. - М.: Экзамен, 2001.

14. Рудницький В. Внутрішній аудит: Методологія, організація. Тернопіль: Економічна думка, 2000.

15. Фінансова звітність за національними положеннями (стандарти) бухгалтерського обліку. - К.: Лібра, 1999.

16. Сук, Л. Вивчення фінансового обліку у ВНЗ / Л. Сук, П. Сук // Бухгалтерський облік і аудит. - 2011. - № 3. - C. 52-55.

17. Суха О.Р. Аудит : навч. посіб. / О.Р. Суха. - Л. : Новий світ - 2000, 2009. - 284 с

18. Усач Б.Ф. Аудит за міжнародними стандартами / Б. Ф. Усач. - К.: Знання. - 2005. - 247 с.

19. Фінансовий облік: первинна документація та облікова реєстрація: Навч. посіб. / М.Р. Лучко, М.Я. Остап'юк, Й.Я. Даньків та ін. - К.: Знання, 2005. - 319 с. - (Вища освіта XXI століття).

20. Хом'як Р.Л. Бухгалтерський облік в Україні: Навчальний посібник. - Львів: „Львівська політехніка,” 2008. - 946 с.

Размещено на Allbest.ru