Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«КАЛИНИНГРАДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

КУРСОВАЯ РАБОТА

На тему: Инвентаризация. Виды и порядок проведения. Учет результатов инвентаризации имущества и обязательств

по дисциплине: «Бухгалтерский учет»

Калининград

2013



Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы проведения инвентаризации имущества и обязательств, и учета ее результатов в бухгалтерском учете

1.1 Технико-экономическая характеристика ООО «Монолит»

1.2 Организация бухгалтерского учета в ООО «Монолит»

1.3 Определение, виды и порядок проведения инвентаризации

1.4 Задачи учета результатов инвентаризации имущества и обязательств организации

1.5 Законодательно-нормативные документы по инвентаризации

Глава 2. Анализ проведения инвентаризации и оформления ее результатов в организации ООО «Монолит»

2.1 Организация подготовки и проведения инвентаризации в ООО «Монолит»

2.2 Инвентаризация товарно-материальных ценностей

2.3 Инвентаризация расчетов

2.4 Инвентаризация основных средств

2.5 Инвентаризация денежных средств

2.6 Учет результатов инвентаризации

Глава 3. Совершенствование инвентаризации имущества и обязательств, и учета ее результатов в бухгалтерском учете

Заключение

Список литературы

Приложения



Введение

Актуальность настоящей работы обусловлена тем, что инвентаризация является одним из обязательных элементов бухгалтерского учета. Ее необходимость связана с тем, что данные бухгалтерского учета и фактическое состояние имущества и расчетов любой организации, и в том числе, некоммерческой, подлежат регулярной проверке. Время от времени инвентаризация проводится на всех предприятиях. Она позволяет обнаружить недостачи и выявить ответственных за них. Без нее невозможно обеспечить достоверность бухгалтерских данных, что становиться особенно актуальным, например, в период написания годового отчета.

Если бухгалтерская отчетность организации в соответствии с законодательством должна в обязательном порядке подтверждаться независимой аудиторской организацией, отсутствие документов о проведении инвентаризации имущества и финансовых обязательств перед годовой бухгалтерской отчетностью может служить основанием для отказа в выдаче Положительного аудиторского заключения о представленной к аудиторской проверке бухгалтерской отчетности даже при отсутствии серьезных нарушений законодательства, регулирующего бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации.

Инвентаризация является также эффективным методом контроля за сохранностью имущества организации, соблюдением финансовой дисциплины, правильностью отражения операций на счетах бухгалтерского учета, своевременным обнаружением и исправлением расхождений между фактическими данными, полученными в результате проведения инвентаризации, и данными бухгалтерского учета, что в конечном итоге способствует повышению достоверности информации при формировании отчетных показателей о результатах деятельности

Цель работы заключается в подробном описании инвентаризации как обязательного элемента метода бухгалтерского учета.

Задачами написания курсовой работы являются:

Ш Определить ее сущность, виды и порядок проведения инвентаризации.

Ш Рассмотреть особенности инвентаризации отдельных видов имущества и финансовых обязательств.

Ш Описать порядок оформления и учета результатов инвентаризации.

Ш Описать порядок проведения инвентаризации денежных средств и товаров и учет результатов инвентаризации на примере предприятия ООО «Монолит»

Ш Указать способы совершенствования учета инвентаризации имущества и обязательств.

Объектом исследования является бухгалтерский учет в ООО «Монолит». Предметом исследования служит учет инвентаризации и переоценка основных средств в ООО «Монолит».

Информационную базу курсовой работы составили исследования отечественных и зарубежных специалистов в области бухгалтерского учета, финансового менеджмента, экономики предприятия, практические рекомендации специалистов по управлению расчетов с разными дебиторами и кредиторами, материалы периодической печати, данные бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия ООО «Монолит».

Структура данной работы определена целями и задачами исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, приложений.



Глава 1. Теоретические основы проведения инвентаризации имущества и обязательств, и учета ее результатов в бухгалтерском учете

1.1 Технико-экономическая характеристика ООО «Монолит»

инвентаризация имущество бухгалтерский учет

Общество с ограниченной ответственностью «Монолит» (сокращенное наименование ООО «Монолит») создано на основе учредительного договора 8 апреля 2003 года. Место нахождения общества - Саратовская область, Октябрьский район; юридический и почтовый адрес: 410000, ул. Железнодорожная 4, кв.1.

Общество с ограниченной ответственностью "Монолит" занимается продажей строительных материалов в городе Саратове.

Форма собственности - частная.

Организационно-правовая форма - Общество с ограниченной ответственностью.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество является коммерческой организацией, преследующей в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли.

Учредителями ООО «Монолит» являются физические лица.

Организационная структура управления выглядит так (рис. 1)



Рисунок 1 - Организационная структура ООО «Монолит»

К компетенции директора относятся все вопросы руководства текущей деятельностью.

Заместитель генерального директора организует коммерческую деятельность.

Главный бухгалтер обеспечивает финансовую деятельность предприятия. Бухгалтерия ООО «Монолит» выполняет работу по различным участкам бухгалтерского учета (учет основных средств, товароматериальных ценностей, затрат на производство, реализации продукции, расчеты с поставщиками и заказчиками и т.п.). Сотрудники данного отдела осуществляют прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам учета, отражают в бухгалтерском учете операции, связанные с движением денежных средств и товароматериальных ценностей.

Юридический отдел занимается проверкой грамотности составления всех договоров, трудовых и хозяйственных.

Менеджер по персоналу выполняет следующие функции:

ь ввод данных о вновь поступивших сотрудниках;

ь работа с пенсионным фондом (анкетируют, получают и выдают вновь поступающим пластиковые пенсионные страховые свидетельства);

ь оформление и выдача справок по заработной плате в отдел субсидий, СОБЕС, Центр занятости, банк и т.п.

Основные технико-экономические показатели ООО «Монолит» в 2011-2012 гг. представлены в таблице 1:

Основные технико-экономические показатели ООО «Монолит» в 2011-2012 гг.

Показатели	2011 г.	Данные за 2011 г. в сопоставимых ценах	2012 г.	Абсолютное Отклонение (+, -)	Относительное отклонение, %
1	2	3	4	5	6
Выручка, тыс. руб.	57364	57364	67452	+10088	17,6
Себестоимость, тыс. руб.	5864	5864	7958	+2094	35,7
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	334	334	600	+266	79,6
Балансовая прибыль, тыс. руб.	520	520	735	+215	41,3
Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб.	3245	3245	4567	+1322	40,7
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	2344	2344	3657	+1313	56
Среднесписочная численность персонала, чел.	22	22	35	+13	59
Фонд заработной платы. тыс. руб.	61964	61964	79614	+17650	28,4
Производительность труда. тыс. руб./чел.	24356	24356	25667	+1311	5,4
Фондоотдача, руб.	2,78	2,78	4,5	-	-
Средняя заработная плата 1 работника, тыс. руб. /чел.	15789	15789	18543	+2754	17,4
Рентабельность продаж, %	654	654	754	+100	15,3

Вывод.

Анализ динамики экономических показателей деятельности ООО «Монолит» показал, что в организации прирост выручки составил более 17,6%. Увеличение среднемесячной заработной платы одного работника составило более 17,4%. В 2012 году по сравнению с 2011 наблюдается рост фондоотдачи, который ведет к уменьшению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на 1 руб. готовой продукции. Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции. За счет увеличения рентабельности продаж балансовая прибыль в отчетном периоде увеличилась на 41,3% или на 215 тыс. руб. За отчетный период улучшились показатели рентабельности:

- рентабельность реализованной продукции увеличилась на 79,6%

- рентабельность продаж увеличилась на 15,3%

1.2 Организация бухгалтерского учета в ООО «Монолит»

В ООО «Монолит» бухгалтерский учет ведется путем двойной записи на счетах бухгалтерского учета, согласно рабочему плану счетов. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях.

Рабочим планом счетов является Новый План счетов бухгалтерского учета, утвержденный Приказом Минфина от 31.10.2000г №94н. Учет ведется как на синтетических, так и на аналитических счетах.

Учет доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности организации осуществляется на счете 90 «Продажи». Для определения финансового результата от обычных видов деятельности определяется себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг. В состав себестоимости продукции включаются затраты, регламентированные положением о составе затрат по производству и реализации продукции, утвержденным Правительством РФ. [1]

Первичные учетные документы принимаются к учету, составленные по форме унифицированных форм первичной учетной документации.

Учет ведется на компьютере. Ведение бухгалтерского учета в программе 1С: бухгалтерия 8.2. На должность главного бухгалтера принимается лицо с высшим экономическим образованием. Общий конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период складывается из конечных результатов, полученных от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов и доходов и расходов, связанных с чрезвычайными обстоятельствами.

От полученного финансового результата за отчетный год организацией в первоочередном порядке производится окончательный расчет причитающийся бюджету суммы налога на прибыль по установленной ставке с учетом корректировок отчетной прибыли до уровня налогооблагаемой.

Выручка от продажи является основным источником дохода от обычной деятельности организации. Продажа - это хозяйственная операция организации по купле-продаже (обмену) продукции, товаров, выполнения работ, услуг, отвечающая уставной деятельности организации.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдая законодательства при выполнении хозяйственных операций, контроль за использованием приказа об Учетной политике возложена на Генерального директора.

Для ведения бухгалтерского учёта в соответствии с ФЗ РФ «О бухгалтерском учёте» выделено специальное подразделение - бухгалтерия, состоящее из главного бухгалтера, его заместителя и обычного бухгалтера. Вести бухгалтерский учет по основным средствам, кассе, расчетному счету, авансовым отчетам входит в обязанности одного человека (бухгалтера). Заместитель главного бухгалтера отвечает за операции по приходу/расходу товара и материалов, проведение инвентаризаций по складам, составление актов сверки с контрагентами. Главный бухгалтер составляет бухгалтерскую отчетность и осуществляет контроль за работой бухгалтерии.

Бухгалтерия осуществляет учет финансово - хозяйственной деятельности Общества и контроль над экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, а также контроль над сохранностью собственности Общества.



1.3 Определение, виды и порядок проведения инвентаризации

В соответствии со ст. 12 № 402 Федерального закона «О бухгалтерском учете» для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Инвентаризацией называется установление фактического наличия имущества, средств организации, его финансовых обязательств путем пересчета, обмера, взвешивания ценностей, сверки расчетов и последующее сопоставление фактического наличия с учетными данными. [4, с. 10]

Ш По периодичности: - плановая (проводится в установленные порядком проведения инвентаризации сроки); - внеплановая (проводится по решению руководителя организации вне утвержденного плана для обеспечения дополнительного контроля над сохранностью отдельных видов имущества, либо необходимость ее проведения предусмотрена законодательством).

Ш По степени охвата: - полная (инвентаризации подвергаются все объекты имущества и обязательств); - частичная (проверке подлежит один или несколько видов имущества и обязательств).

Ш По обязательности проведения: - обязательная (проводится в обязательном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации); - инициативная (проводится по решению руководителя).

Ш По методу проведения: - натуральная (состоит в непосредственном наблюдении объектов и определении их количества путем подсчета, взвешивания, обмера и прочее); - документальная (состоит в проверке документального подтверждения наличия объектов).

Порядок проведения инвентаризации регламентируется ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете», п. 26-28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. [2]

Порядок проведения инвентаризации осуществляется на следующих этапах

Этапы инвентаризации	Документы, оформляемые в ходе инвентаризации	Функции бухгалтерии
Подготовительный	Приказ руководителя о проведении, расписки материально ответственных лиц	Определение остатков имущества и обязательств по учетным данным
Сверка фактического состояния с данными бухгалтерских документов	Акты инвентаризации, инвентаризационные описи	Участие в проверках, проводимых инвентаризационной комиссией
Таксировочный	Акты инвентаризации, инвентаризационные описи	Предоставление данных о существующих оценках имущества и обязательств
Аналитический	Акты инвентаризации, сличительные ведомости	Проверка данных, содержащихся в актах и описях; выяснение причин отклонений, подготовка предложений по отражению в учете результатов инвентаризации
Заключительный	Ведомость учета результатов инвентаризации. Приказ руководителя об утверждении результатов инвентаризации	Внесение бухгалтерских записей в учетные регистры, хранение документов по учету результатов инвентаризации

Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. Для целей инвентаризации под имуществом понимают: основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовую продукцию, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы.[6,с.44-48]

Под финансовыми обязательствами для целей инвентаризации понимается: кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы. Кроме того, инвентаризации подлежат все виды имущества и запасов, не принадлежащие организации, но числящиеся в ее бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам.

Основные ЦЕЛИ инвентаризации:

· выявление фактического наличия имущества;

· сопоставление фактического наличия с учетными данными;

· проверка полноты отражения в учете обязательств.

В соответствии со ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете», установлены случаи, при которых проведение инвентаризации обязательно. Они в виде схемы представлены на (рис.2).

1.4 Задачи учет результатов инвентаризации имущества и обязательств организации

Инвентаризация имущества и обязательств организации представляет собой одну из необходимых процедур системы внутреннего контроля, и является обязательным элементом учетной политики организации.

Организация должна исходить из того, что она обязана руководствоваться нормами Федерального закона от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ). Причем инвентаризации в Законе N 402-ФЗ посвящена статья 11, устанавливающая обязательность проведения инвентаризации активов и обязательств предприятия. При этом Закон N 402-ФЗ понимает под инвентаризацией процедуру выявления фактического наличия соответствующих объектов учета, которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета. Из общего правила, установленного пунктом 3 статьи 11 Закона N 402-ФЗ, вытекает, что случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих ревизии, определяются экономическим субъектом. Исключение касается лишь случаев обязательного проведения инвентаризации.

В нормативном документе организации должна быть следующая информация:[5]

а) количество инвентаризаций в отчетном году;

б) даты проведения ревизий;

в) перечень подготовительных мероприятий, предшествующих проведению инвентаризации;

г) состав имущества и обязательств, наличие, состояние и оценка которых проверяется в ходе каждой из них;

д) состав документального оформления результатов инвентаризации;

е) порядок отражения в бухгалтерском учете выявленных расхождений.

Правильное проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств осуществляется следующими задачами.

1.5 Законодательно-нормативные документы по инвентаризации

1. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" (в ред. от 16.04.2005 г.).

2. Федеральный закон от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. от 30.06.2003 г.).

3. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 г. N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств".

4. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (в ред. приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 24.03.2000 N 31н).

5. Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (в ред. постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 N 26, от 03.05.2000 N 36).



Глава 2. Анализ проведения инвентаризации и оформления ее результатов в организации ООО «Монолит»

2.1 Организация подготовки и проведения инвентаризации в ООО «Монолит»

Проведение инвентаризации в организации ООО «Монолит» включает в себя три этапа:

1. Подготовительный этап: мероприятия, осуществляемые перед началом инвентаризации.

2. Непосредственное проведение инвентаризации путем занесения фактического наличия имущества в формы первичной учетной документации.

3. Оформление результатов инвентаризации и отражение их в бухгалтерском учете.

План инвентаризаций на все объекты учета составляется главным бухгалтером по согласованию с директором. Проведение инвентаризаций планируется на год с разбивкой по кварталам.

При проведении инвентаризации на предприятии пользуются Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.2009 N 49.

Кроме проведения инвентаризаций в установленные сроки, в планах могут предусматриваться внезапные инвентаризации.

Контроль за выполнением плана инвентаризаций осуществляется главным бухгалтером, а учёт и проверка качества их проведения - чаще всего директором.

Документом на право проведения инвентаризации для инвентаризационной комиссии служит приказ директора по ООО "Монолит" (см. приложение Б). Такой приказ дает право комиссии на проведение инвентаризации и соблюдение принципа внезапности.

В состав инвентаризационной комиссии в ООО "Монолит" могут входить следующие работники: директор, главный бухгалтер, еще один работник из руководства.

После регистрации и получения распоряжения о проведении, инвентаризационная комиссия непосредственно приступает к её выполнению.

Инвентаризацию отдельных видов имущества и обязательств в ООО "Монолит" проводят в следующие сроки:

основных средств - не позднее 20 декабря отчетного года.

расходов будущих периодов - не менее одного раза в год.

товарно-материальных ценностей - не менее одного раза в год. Данная инвентаризация проводится не позднее 20 декабря отчетного года.

денежных средств, денежных документов, ценностей и бланков строгой отчетности - не менее одного раза в месяц.

расчетов с кредитными организациями (банками) (по расчетным и валютным счетам, специальным счетам в банках, в том числе по полученным средствам целевого финансирования, и т.д.) - по мере получения выписок из банков.

расчетов по платежам в бюджет - не менее одного раза в квартал.

расчетов с дебиторами и кредиторами - не менее двух раз в год. Инвентаризация начинается не позднее 1 ноября с обязательным уточнением данных (для отчетности) по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.

Инвентаризация проводится в складских помещениях, в кассе предприятия и в каждом отделе.

Инвентаризационная комиссия тщательно проверяет предъявленные отчёты и приложенные документы, особенно накладные на внутреннее перемещение, удостоверяется в наличии подписей материально ответственных лиц. На каждом предъявленном комиссии документе и на отчётах ставится дата и подпись председателя инвентаризационной комиссии.

Сведения о наличии имущества, установленные в ходе проверки, заносятся в инвентаризационные описи или акты.

Итоговые данные в описи материальных ценностей указываются как в количественных, так и в стоимостных показателях. При этом в описи приводятся сведения о фактическом наличии продукции и по данным бухгалтерского учета.

2.2 Инвентаризация товарно-материальных ценностей

Инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, который утвержден Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.2009 N 40.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем) производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухучета, с данными выписок банков.

В ООО "Монолит" производится проверка кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе, составляется инвентаризационная опись. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

Перечень форм первичной учетной документации применяемой при инвентаризации товаров и тары.

Таблица 1 Учет результатов инвентаризации денежных средств, товарно-материальных ценностей

По учету результатов инвентаризации денежных средств, товарно-материальных ценностей
ИНВ-3 Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей
ИНВ-5 Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение
ИНВ-15 Акт инвентаризации наличных денежных средств
ИНВ-19 Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей
ИНВ-22 Приказ (постановление, распоряжение) о проведение инвентаризации
ИНВ-23 Журнал учета контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации
ИНВ-24 Акт о контрольной проверке правильности проведения инвентаризации ценностей
ИНВ-25 Журнал учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций
ИНВ-26 Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией

Инвентаризационную опись товаров, материалов и тары составляют обычно в двух, а при приеме - передачи - в трех экземплярах. Заполняют опись либо вручную чернилами или шариковой ручкой, либо на компьютере. На каждой странице описи указывают общее количество натуральных единиц (шт., кг., м., и т. п.). Исправления в описях должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами. В описях не допускаются пропуски не заполненных строк. В последних листах описей пустые строки прочеркиваются. Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственное лицо.

Основными документами, которые изучают при инвентаризации кассы, являются: кассовая книга, отчеты кассира, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации депонированных сумм, журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей, оправдательные документы к кассовым документам.

При проверке кассовой книги необходимо установить соблюдение следующих требований:

· правильность подсчета итогов страниц книги и переноса сумм остатков наличных денег с одной страницы на другую;

· кассовая книга должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

Проверяя полноту и своевременность оприходования денежных средств, полученных с расчетных счетов в банках, комиссия применяет метод взаимного контроля. При этом методе сравниваются суммы, отраженные в ведомости по дебету счета 50 "Касса", с данными журнала-ордера по кредиту счета 51 "Расчетный счет". Эти суммы должны совпадать. Необходимо также сравнивать соответствие записей в главной книге по счету 50 "Касса" и в оборотной ведомости. В случаях обнаружения расхождений их сопоставляют по приходным кассовым ордерам, выпискам банка, отчетам кассира, корешкам чеков, а при необходимости проверяют непосредственно в банке.

По результатам инвентаризации составляют акт инвентаризации наличных денежных средств (форма N ИНВ-15) (см. приложение В).

В организации могут также проводиться внезапные ревизии кассы. Такая ревизия возможна:

Ш по инициативе руководителя организации;

Ш по требованию налоговой инспекции.

2.3 Инвентаризация расчетов

Инвентаризация расчетов проводится:

1. с банками и другими кредитными учреждениями;

2. с контрагентами (покупателями, продавцами, заимодавцами и заемщиками и т.д.);

3. с работниками (подотчетными лицами и теми работниками, которые получали ссуды, займы от организации).

При сверке расчетов с работниками организации выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы переплаты работникам и причины ее возникновения.

При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу.

При проверке расчетов с дебиторами и кредиторами составляют акты сверки расчетов. На основании актов сверки с кредиторами и дебиторами необходимо составить справку о кредиторской и дебиторской задолженности. Эта справка является приложением к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма N ИНВ-17 см. приложение Г). Акт составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй - остается у комиссии.

Комиссия путем документальной проверки должна установить правильность расчетов с финансовыми, налоговыми органами и внебюджетными фондами.

По результатам инвентаризаций и проверок принимаются соответствующие решения по устранению недостатков в хранении и учете запасов и возмещению материального ущерба, а также по организации бухгалтерского учета и документооборота.

Порядок регулирования инвентаризационных разниц установлен Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

Выявленные при инвентаризации излишки имущества приходуются по рыночным ценам, и одновременно их стоимость относится на финансовые результаты. Результаты инвентаризации отражаются в годовой бухгалтерской отчетности.

2.4 Инвентаризация основных средств

До начала инвентаризации основных средств проверяется:

- наличие и состояние инвентарных карточек, описей и других регистров аналитического учета;

- наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации;

- наличие документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду и на хранение.

При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи, составленные по форме N ИНВ-1, полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.

При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам.

Составляется инвентаризационная опись основных средств по каждому подразделению. При выявлении недостач составляется пояснительная записка. Собирается комиссия во главе с директором ООО "Монолит" и решает вопрос о том, куда отнести недостатки и излишки основных средств.

2.5 Инвентаризация денежных средств

Инвентаризация товарно-материальных ценностей проводится в порядке расположения ценностей в организации, на складе. После проверки ТМЦ вход на склад не допускается и комиссия переходит для работы в следующее помещение.

Комиссия в присутствии кладовщика проверяет фактическое наличие товарно-материальных ценностей путем их пересчета. В ходе инвентаризации проверяются данные карточек складского учета с данными инвентаризационных описей и фактическим наличием.

ТМЦ заносятся в описи, составленные по форме N ИНВ-3, по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (см. приложение Д).

ТМЦ, поступающие во время проведения инвентаризации, принимаются материально ответственными лицами в присутствии комиссии и приходуются по товарному отчету после инвентаризации.

По итогам проверки отгруженных, но неоплаченных товарно-материальных ценностей составляется акт по форме N ИНВ-4. А по итогам проверки товарно-материальных ценностей, находящихся в пути, - по форме N ИНВ-6.

По итогам проверки ТМЦ, если выявлены несовпадения с данными бухгалтерского учета, составляется сличительная ведомость по форме N ИНВ-19.

2.6 Учет результатов инвентаризации

После окончания инвентаризации необходимо представлять описи в следующем порядке: Один экземпляр описи должен быть передан в бухгалтерию для составления сличительной ведомости, второй - должен остаться у материально-ответственного лица.

На инвентаризационные описи должен составляться перечень в двух экземплярах и под расписку передаваться главному бухгалтеру. Сданные в бухгалтерию инвентаризационные описи тщательно проверяются и затем после проверки выводится результат инвентаризации. Обработка может длиться в течение 2-х дней.

Выявление результатов инвентаризаций включает два этапа.

Первый этап - подведение предварительных результатов инвентаризации, которые определяются немедленно после её окончания.

Второй этап - определение окончательных результатов инвентаризации.

На данном этапе инвентаризации сопоставляется фактическое наличие имущества с данными бухгалтерского учета. Выявленные расхождения фиксируются в Инвентаризационной ведомости остатков.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются в установленном порядке.

Выявленные в результате инвентаризации излишки принимаются к учету и в соответствующей сумме зачисляются на финансовые результаты организации.

Содержание операции	Дебет	Кредит
Оприходование излишков
Оборубование к установке	07	80
Материалов	10	80
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы	12	80
Денежные средства в кассе	50	73
Подотчетные суммы у подотчетных лиц	71	73
Товаров	41	80
Товаров по покупной стоимости	41	80
Товаров на сумму торговой надбавки, относящиеся кизлишествующим товарам	42	80
Основные средства (при условии внесения изменений в учредительные документы)	01	85
Отражение недостач
Материалов	84	10
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы	84	12
Денежные средства в кассе	84	50
Товаров по покупной стоимости	84	41
Товаров на сумму торговой надбавки, относящиеся кизлишествующим товарам	42	83
Списана недостача в пределах норм естественной убыли или если во взыскании отказано судом	20(44)	84
Сумма недостачи отнесена за счет виновных лиц	73	84
За счет виновных лиц отнесенная сумма разницы между балансовой стоимостью и суммой подлежащей взысканию	73	83
Сумма недостачи удержана из зароаботной платы виновного лица	70	73
Сумма недостачи внесена виновным лицом в кассу	50	73

Сверх норм естественной убыли, а также при хищении, когда конкретные виновники не установлены, или при отказе суда во взыскании вследствие необходимости исков

Дт 91 "Прочие доходы и расходы"

Кт 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

Результат инвентаризации товаров в бухгалтерском учете

Таблица 2

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дт	Кт
Оприходование излишков имущества, выявленных в результате инвентаризации	41 «Товары»	91.1 «Прочие доходы»
Обнаружена недостача при инвентаризации	94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»	41 «Товары»
Отнесение недостачи на виновных лиц	73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»	94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Отнесение на виновных лиц разницы между рыночной и балансовой стоимостью недостающих активов	73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»	98 «Доходы будущих периодов»
Удержание ущерба из зарплаты виновных лиц	73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»	98 «Доходы будущих периодов»
Внесение виновным лицом сумм в возмещение ущерба в кассу организации	50 «Касса»	73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Погашение задолженности путем удержания из заработной платы работника	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Списание разницы между балансовой стоимостью недостающих активов по мере возмещения ущерба виновными лицами	98 «Доходы будущих периодов»	91.1 «Прочие доходы»
Отнесение ущерба недостач	91.2 «Прочие доходы»	94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

В результате инвентаризации уточняются фактическое наличие и оценка материальных ценностей, что необходимо для составления отчетности.

Излишки ТМЦ приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и соответствующая сумма зачисляется на финансовый результат. Недостача - за счет виновного лица, а убытки на финансовый результат.



Глава 3. Совершенствование инвентаризации имущества и обязательств, и учета ее результатов в бухгалтерском учете

Широкое распространение при обработке инвентаризационных документов получили самые разнообразные средства вычислительной и организационной техники. Объясняется это прежде всего большим объёмом счётной технической работы, которую необходимо выполнить в сжатые сроки с наименьшими трудовыми запасами.

При изменении машинопечатных документов, в которые будут записываться данные о наличии ценностей стимулированным шрифтом, достигается восприятие их как человеком, так и компьютером. В качестве данного документа может быть использована шрифт карта, содержание которой идентично товарному ярлыку. Их применение обеспечит автоматическое считывание информации, минуя процесс формирования машинного носителя, позволит улучшить качество информации, её достоверность, снизить затраты труда и времени на получение результативной информации, что даёт возможность ускорить проведение инвентаризации.

Известно, что инвентаризация товарно-материальных ценностей сопряжена с трудоёмкой работой по подсчёту, а затем по записи результатов. Для совершенствования и обеспечения этой работы необходимо механизировать и автоматизировать процесс снятия фактических остатков. Например, для этого можно применять диктофон. Инвентаризатор диктует код объекта, количество цену за единицу. Лента прослушивается, оператор набирает услышанные цифры, компьютер автоматически производит вычисления, фиксирует стоимость и подводит итоги по кодам, группам. Этим достигается наибольшая экономия труда и значительно сокращаются сроки проведения инвентаризации.

Осуществление мер по совершенствованию действующего порядка организации бухгалтерского учёта использование машин при проведении инвентаризаций - всё это будет способствовать решению задач по обеспечению сохранности собственности предприятий. В процессе инвентаризации на компьютере составляют инвентаризационную опись. В них таксировка или выведение на печать промежуточных итогов по каждой странице производится автоматически, описи составляются с одновременным получением машинного носителя. По окончании инвентаризации опись фактических остатков имущества, проверенную и оформленную в установленном порядке, сдают в бухгалтерию.

В результате компьютерной обработки, предусматривающей проверку таксировки и подсчёта итогов сопоставление учётных и фактических остатков, выдаётся сличительная ведомость. Если выявлена недостача имущества, то машинным путём исчисляется окончательный результат инвентаризации. Следовательно, учёт товарных потерь информационно увязан с решением задачи инвентаризации товарно-материальных ценностей. Результаты инвентаризации отражают в бухгалтерском учёте. Поэтому при компьютерной обработке необходимо учесть многообразие отражения в бухгалтерском учёте результатов инвентаризации.

В процессе инвентаризации используют первичные документы (карточки материально ответственных лиц). Особенностью автоматизированной обработки данных инвентаризации является широкое использование результатов решения других задач.

ООО «Монолит» использует для вышеперечисленных целей программу «1С Бухгалтерия» Работая с бухгалтерской программой, необходимо пользоваться и другими программными средствами - текстовыми редакторами, табличными процессорами, антивирусными программами и различными компьютерными тестами.

Использование данной программы позволяет значительно сократить время проведения инвентаризации, а также улучшить ее результаты.



Заключение

По итогам изучения инвентаризации необходимо сделать ряд выводов и обобщений.

В теоретической части работы выяснилось, что инвентаризация - это способ проверки соответствия фактического наличия имущества и обязательств организации данным бухгалтерского учета. Основными целями инвентаризации являются выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете финансовых обязательств. В ходе инвентаризации формируются документы, содержащие оценку имущества и обязательств, которые обеспечивают достоверность данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

Практическая часть курсовой работы посвящена изучению порядка проведения и документального оформления инвентаризации в условиях предприятия ООО «Монолит». При этом выяснилось, что инвентаризация в ООО «Монолит» осуществляется в соответствии с требованиями, установленными Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина России от 13.06.95 г. № 49).

Под действием различных факторов в бухгалтерском учете могут возникнуть несоответствия и расхождения. Таковыми могут быть различного рода ошибки, естественные изменения, злоупотребления материально-ответственных лиц. Что бы выявить влияние данных факторов и проводится инвентаризация.

Инвентаризация проводится в присутствии материально-ответственного лица. Работа комиссии заключается в определении фактического наличия имущества. Итоги отражаются в инвентаризационных описях, которые подписываются председателем и членами комиссии и передается в бухгалтерию.

В случае если фактические данные не совпали с данными бухгалтерского учета, составляется сличительная ведомость, в которую вносятся данные по тем ценностям, по которым выявлены расхождения.

Стоимость выявленных при инвентаризации излишков материально - производственных запасов приходуются по рыночным ценам и одновременно их стоимость относится на увеличение прибыли отчетного года.

Таким образом, с помощью инвентаризации:

- проверяются полнота и достоверность данных бухгалтерского учета,

- выявляются ошибки, допущенные в учете,

- принимаются на учет неучтенные хозяйственные объекты,

- контролируется сохранность хозяйственных средств,

- выявляются и предупреждаются неучтенные ценности и допущенные

потери, хищения, недостачи,

Кроме того, инвентаризация занимает важное место в процессе осуществления экономического анализа. Значение инвентаризации заключается ещё и в том, что её осуществляют сами работники предприятия, поэтому она выступает одним из методов контроля работников за деятельностью предприятия, служит действенным средством контроля за работой материально-ответственных лиц, помогает не только вскрыть, но и предупреждать возможные недостачи и хищения товарно-материальных ценностей.



Список используемой литературы

1. Мальшакова И.Л. Инвентаризация Имущества и Обязательств [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.businessuchet.ru/

3. Макальская М.Л. «Некоммерческие организации в России» //Инвентаризация- 2004. - № 6. - С. 10-15.

4. Бородина В.В.. Бухгалтерский учет: Учебник. Под ред. В.В. Бородина. - М.:, ББК 65.052 Издательство «Городец», 2005-320с

Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ. 

5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. - М.:ИНФРА-М, 2009. -640 с.

6. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998г. № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (редакция на 26.03.2007). 

7. Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в ред. постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 №26, от 03.05.2000 № 36). 

8. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 402

9. Ефремова Т.М. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах: Учебное пособие. М.:КНОРУС-М, 2010. -184 с.

10. Сергеева Л. А. Совершенствование инвентаризации в организации// Вестник. Серия 5: Экономика. 2010. №1. С.78-84.



Приложение К

Результат проведенной инвентаризации на ООО «Монолит».

Наименование	Цена шт.	По данным инвентаризации	По учетным данным	Недостача
		Кол-во шт.	Сумма руб.	Кол-во шт.	Сумма руб.	Кол-во шт.	Сумма руб.
Слабопористая плитка	0-12	17500	2100	17501	2100-12	1	0-12
Высокопористая плитка	0-70	79	55-30	80	56-00	1	0-70
Плитка из фарфоровой керамики	1-50	61	91-50	62	93-00	1	1-50
Клинкерная плитка	2-40	21	50-40	22	52-80	1	2-40
Плитка типа Сотто	2-00	421	842-00	422	844-00	1	2-00
Плитка, глазурованная под давлением	3-10	31	96-10	32	99-20	1	3-10
Итого		18113	3235-30	18119	3245-12	6	9-82

Потери, вызванные чрезвычайными обстоятельствами, относятся к некомпенсируемым потерям.



Приложение Л

Брак, выявленный результатами инвентаризации.

№	Прейскурантный	Наименование товара	Единица измерен.	Количество	Цена	Сумма
11	Р 263-99	Цветные металлы и сплавы	пара	8	157	1256
22	Р 263-99	Цветные металлы и сплавы	пара	5	175	875
33	Р 263-99	Цветные металлы и сплавы	пара	1	157	157
44	Р 263-99	Цветные металлы и сплавы	пара	1	175	175
55	Р 263-99	Цветные металлы и сплавы	пара	6	225	1350
66	Р 263-99	Цветные металлы и сплавы	пара	2	285	570
77	Р 263-99	Цветные металлы и сплавы	пара	1	215	215
88	Р 263-99	Цветные металлы и сплавы	пара	1	225	225
99	Р 263-99	Цветные металлы и сплавы	пара	1	250	250
110	Р 263-99	Цветные металлы и сплавы	пара	2	300	600
111	Р 263-99	Цветные металлы и сплавы	пара	1	238	238
1	Итого:			29		5911

Если виновным лицом является собственный сотрудник (признан таковым по решению суда, либо он добровольно возмещает ущерб), применяется гл.39 "Материальная ответственность работника" ТК РФ.

Размещено на Allbest.ru