Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности

Размещено на http://www.allbest.ru/

1

Задание 1

Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень предоставленной отчетности. Произвести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

Результаты проверки оформить таблице 1.

Таблица 1 Проверка согласованности показателей, отраженных в форме отчетности (по данным Ф. № 1-5)

Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности показала, что показатели в разных формах согласованы.

Задание 2

По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования организации отразить в таблице 2.

Таблица 2 Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации (по данным Ф. № 1)

Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов баланса показал, что за исследуемый период величина внеоборотных активов сократилась на 63404 тыс.руб. или на 3,5% по сравнению с уровнем прошлого года. При этом внеоборотные активы составляют значительную долю в структуре баланса на начало года 69,31%, на конец года 66,90%, что возможно обусловлено спецификой деятельности предприятия. Значительная доля внеоборотных активов предприятия представлена основными средствами, на конец года их доля в активах составляла 45,9%. При этом необходимо отметить, что за исследуемый период остаточная стоимость основных средств сократилась на 7,5% по сранению с аналогичным показателем на начало года.

Оборотные активы составляют около 30% от общей стоимости активов предприятия. Значительная доля оборотных активов предприятия представлена краткосрочной дебиторской задолженностью 24,58% на начало года и 22,28% на конец года. При этом необходимо отметить, что величина дебиторской задолженности за исследуемый период сократилась на 60399 тыс.руб. или на 9,3%. Высокая доля дебиторской задолженности может являться как следствием низкой платежной дисциплиной на предприятии, так и обусловлена спецификой работы с клиентами (без предоплаты).

Анализ пассивов предприятия показал, что основную долю капитала и резервов предприятия составляет добавочный капитал: 84,6% от пассивов на начало года и 85,00% в стоимости пассивов на конец года. Причем за исследуемый период величина добавочного капитала увеличилась на 10568 тыс.руб. или на 0,5%. Также необходимо отметить, что за исследуемый период предприятие имело отрицательные показатели по прибыли. Доля убытков предприятия в пассиве баланса составляет на конец года 14,28%.

Обязательства предприятия представлены в большей части краткосрочными обязательствами, что может являться причиной низкой платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Доля кредиторской задолженности в пассиве баланса составляет на начало года 14,08%, на конец года 8,37%. За исследуемый период величина кредиторской задолженности на предприятии сократилась на 150083 тыс.руб. или на 40,5%, что говорит об улучшении финансового состояния предприятия, т.к. сокращение краткосрочных обязательств предприятия способствует росту ликвидности предприятия.

Задание 3

По данным годового бухгалтерского баланса заполнить и проанализировать динамику состояния текущих расчетов с дебиторами и кредиторами. Интерпретировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

Таблица 3 Состав и динамика краткосрочной кредиторской и дебиторской задолженности (по данным Ф. № 1)

Анализ состава и динамики краткосрочной кредиторской и дебиторской задолженности показал, что доля кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных обязательств за исследуемый период сократилась на 34,7%, что является положительной тенденцией в говорит об улучшение платежной дисциплины на предприятии.

При этом большая доля краткосрочной кредиторской задолженности приходится на поставщиков и подрядчиков: на начало года данный показатель составлял 83,3%, на конец года - 73,0%. При этом необходимо отметить, что дебиторская задолженность перед предприятием превышает кредиторскую задолженности предприятия, и за исследуемый период данное превышение возросло, что подтверждает предположение о низкой платежной дисциплине на предприятии, связанной либо с нарушением покупателями и заказчиками своих обязательств, либо с невыгодными условиями оплаты договоров на поставку продукции предприятия.

В целях улучшения платежной дисциплины на предприятии и приведения в соответствие величины дебиторской и кредиторской задолженности предприятию могут быть даны следующие рекомендации:

провести анализ дебиторской задолженности и вывить процент проблемной дебиторской задолженности;

пересмотреть условия оплаты покупателями и заказчиками поставляемой предприятием продукции;

повысить штрафные санкции за нарушение сроков оплаты или разработать систему скидок за предоплату или досрочную оплату поставляемой продукции.

Задание 4

По данным Отчета о движении денежных средств охарактеризовать распределение денежных потоков организации по видам деятельности (в абсолютных и относительных показателях).

Результаты расчетов за отчетный год представить в таблице:

Таблица 4 Распределение денежных потоков по видам деятельности, тыс. руб. (по данным Ф. № 4)

Анализ денежных потоков предприятия показал, что основные поступления денежных средств на предприятии формируются за счет инвестиционной деятельности. По текущей и финансовой деятельности предприятие имеет убытки. В результате чего величина денежных средств на предприятии за исследуемый период сократилась с 17749 тыс. руб. до 12604 тыс.руб.

При этом наибольшую проблему для предприятия представляют убытки от текущей деятельности предприятия, так как они являются отражением состояния основной деятельности предприятия. Причиной отрицательных результатов денежного потока по текущей деятельности является несоответствие дебиторской и кредиторской и кредиторской задолженности, т.е. превышение дебиторской задолженности над кредиторской. При этом, необходимо отметь, что предприятие старается соблюдать свои обязательства перед поставщиками, бюджетом и работниками предприятия, что и является причиной отрицательных денежных потоков по текущей деятельности. Пути сокращения дебиторской задолженности приведены в задание 3.

Задание 5

По данным отчета о прибылях и убытках проанализировать состав, структуру и динамику доходов организации.

Таблица 5 Анализ состава, структуры и динамики доходов организации (по данным Ф. № 2)

Анализ доходов предприятия показал, что основную долю доходов предприятия составляет выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг. На начало года выручка составляла 89,054% всех доходов, на конец года - 84,645%. При этом необходимо отметить, что за исследуемый период выручка предприятия сократилась на 92027, что говорит о снижении результатов основной деятельности предприятия. Снижение выручки за исследуемый период составило 5,00%, при этом общая величина доходов сократилась только на 0,05%.

Для увеличения выручки предприятию можно дать следующие рекомендации:

выявить причины снижения выручки предприятия (а именно, произошло ли снижение выручки за счет снижения цен или объемов, производимой продукции, за счет изменения структуры продукции, или за счет увеличения конкуренции на рынке);

проанализировать ценовую политику предприятия, увеличить конкурентоспособность цен предприятия;

провести анализ себестоимости продукции, разработать мероприятия по снижению себестоимости продукции;

разработать мероприятия по стимулированию сбыта продукции предприятия (реклама, дополнительные услуги покупателям, повышение потребительских свойств производимой продукции).

Задание 6

Таблица 6 Расчет эффективности использования оборотных активов (по данным Ф. № 1 и Ф. № 2)

По данным бухгалтерской отчетности дать оценку эффективности использования оборотных активов, рассчитать показатели их оборачиваемости. Определить влияние изменения объемов продаж и среднегодовых остатков оборотных активов на изменение коэффициента оборачиваемости. отчетность актив кредиторский задолженность

Прямой коэффициент оборачиваемости (количество оборотов)

где РП - выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг; ОС - средние остатки оборотных активов

Анализ коэффициентов оборачиваемости оборотных средств на предприятии показал, что эффективность использования оборотных средств на предприятии за исследуемый период незначительно возросла. Так если в предшествующем году на 1 руль, вложенный в основные средства приходилось 2,048 руб. выручки, то в отчетном году данный показатель возрос на 0,161 руб. При этом за исследуемый период сократилась как величина выручки, так и среднегодовые остатки оборотных средств предприятия. Для анализа влияния на изменения коэффициента оборачиваемости объема продаж и среднегодовых остатков оборотных средств был использован метод цепной подстановки:

К = К1 - К0

Изменение коэффициента оборачиваемости за счет изменения выручки от реализации:

КРП = РП1/ОС0 - К0

Изменение коэффициента оборачиваемости за счет изменения остатков оборотных активов:

КОС = К1 - РП1/ОС0

К = КРП + КОС

Анализ влияния факторов на коэффициент оборачиваемости показа, что в результате снижения выручки в отчетном году отдача оборотных средств сократилась на 0,102 руб. В результате снижения остатков оборотных активов предприятия коэффициент оборачиваемости увеличился на 0,263. Общее изменение эффективности использования оборотных средств было незначительным и составило 0,161 руб.

Основные мероприятия увеличения эффективности использования оборотных средств на предприятии состоят в увеличении выручки (см. задание 5) и в снижении дебиторской задолженности перед предприятие, которая составляет основную долю оборотных активов предприятия (см. задание 3).

Задание 7

По данным Приложения к бухгалтерскому балансу заполнить таблицу и проанализировать структурно-динамический анализ основных средств.

По данным Приложения к бухгалтерскому балансу заполнить таблицу и произвести расчеты коэффициентов обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств.

Таблица 7 Наличие, движение и структура основных средств (по данным Ф. № 5)

Анализ наличия, движения и структуры основных средств предприятия показал, что основная доля основных средств предприятия представлена транспортными средствами: 89,11% на начало года и 88,49% на коней года, т.е. активной частью основных средств предприятия. Пассивная часть основных средств, представленная зданиями, составляла на конец года 6,07%.

Обновление основных средств предприятия имело следующую структуру: 44,55% приходилось на машины и оборудование, 26,40% - на производственный и хозяйственный инвентарь, 19,02-на здания. Структура выбытия имеет следующие характеристики: 44,78% - транспортные средства, 39,18 -здания. При этом необходимо отметить, что структура стоимости основных фондов на начало и на конец года не имела существенных изменений.

Анализ движения основных фондов можно охарактеризовать при помощи следующих коэффициентов.

Коэффициент обновления основных производственных фондов:

Кобн = Fнов / Fк.г = 44238/3033677 = 0,015

где Fнов - основные средства, введенные в отчетном периоде; Fк.г - стоимость основных средств на конец отчетного года.

Таким образом, обновление основных средств на предприятие характеризуется низкими темпами, доля новых основных средств в стоимости основных средств предприятия на конец года составляет всего 1,5%.

Коэффициент выбытия основных производственных фондов

Квыб = Fвыб / Fн.г = 37673/3027112 = 0,012

где Fвыб - основные средства, выбывшие в отчетном периоде; Fн.г - стоимость основных средств на начало отчетного года.

Таким образом, за исследуемый период выбыло 1,2% стоимости основных фондов на начало года.

Следовательно, движение стоимости основных фондов на предприятие за исследуемый период было незначительным, что подтверждается расчетами прироста основных средств.

Прирост основных средств:

Кпр = Fкг / Fн.г100 = 3033677/3027112*100 = 100,2 %,

т.е. за исследуемый период стоимость основных фондов увеличилась всего на 0,2%

Коэффициент износа:

Кизн = Fизн / Fк.г = 1826754/3033677 = 0,602

где Fизн - сумма амортизации за период.

Значение коэффициента износа указывает на значительную степень износа основных средств на предприятии, т.е. 60,2% стоимости основных средств предприятия изношены, что является причиной низкого значения коэффициента годности.

Коэффициент годности:

Кг = 1 - Кизн = 1-0,602 = 0,398

Таким образом, предприятие нуждается обновление основных средств. Высокая степень износа основных средств может являться причиной снижения выручки предприятия из-за низкой конкурентоспособности его продукции. Кроме того, обновление основных средств позволит также снизить себестоимость продукции предприятия.

В силу того, что приобретение новых основных средств связано со значительным объемом капиталовложений, в целях сокращения затрат предприятие может провести частичную модернизации основных средств.

Дополнительные средства на замену и модернизацию оборудования могут быть получены и от продажи основных средств, не использующихся в процессе в производства, т.е. предприятию необходимо структуру основных средств привести в соответствие производственной программой и рыночной конъюнктурой.

Список использованной литературы

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденное приказом Министерством финансов РФ от 09.12.1998г. №60н // СПС «КонсуртанПлюс»

«Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/96, утвержденное приказом Минфина РФ от 08.02.1996г. №10 // СПС «КонсультатнтПлюс»

«Учет основных средств» ПБУ 6/97, утвержденное приказом Минфина РФ от 03.09.1997г. №65н // СПС «КонсультантПлюс»

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / П.П. Табурчак, А.Е. Викуленко А.Е., Л.А. Овчиникова и др.; Под ред. П.П. Табурчака.-Ростов н/Д: Феникс, 2002. - 352 с.

Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - 2-е изд., доп.-М.: Финансы и статистика - 2002. -208с.

Ефимова О.В. Финансовый анализ. - 4-е издание, перраб. и доп. - М.: Издательство “Бухгалтерский учёт”, 2002. -528с.

Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ТК Велби, Из-во Проспект, 2004. - 424 с.

Любушин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Н.П. Любушина, В.Б.Лещева В.Б., В.Г. Дьякова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 471 с.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. -М.: ИНФРА-М, 2004. - 425 с.

Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.-479с.

Размещено на Allbest.ru