Организация первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО "Омская заготовительная компания" г. Омска

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования "Омский государственный аграрный университет имени П.А. Столыпина"

Кафедра экономики, бухгалтерского учета и финансового контроля

ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРВИЧНОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ В ООО "ОМСКАЯ ЗАГОТОВИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ" Г. ОМСКА

Мартакова А.И.

Научный руководитель: Гапон Марина Николаевна,

доцент, кандидат экономических наук

г. Омск, Россия

Первичные документы по поступлению материальных ценностей, выполненным работам, оказанным услугам являются основой организации расчетов с поставщиками и подрядчиками. По этим документам осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль расчетов, кредиторской задолженности, а также за движением и сохранностью материальных ценностей и выполненных работ и услуг.

На поставку сырья, товаров, услуг ООО "Омская заготовительная компания" заключает договора с поставщиками или подрядчиками. В договоре указываются: наименование поставщика, наименование покупателя, предмет договора, цена и порядок расчетов, условия передачи товара, адреса и реквизиты сторон.

Договор заключают в двух экземплярах. Каждый их экземпляров имеет равную юридическую силу.

Все договора регистрируются в журнале регистрации договоров, который ведется в течении всего календарного года. В журнале указывается наименование организации, с которой заключен договор, дата и номер заключенного договора. Кроме этого указывается предмет договора.

Вместе с отгрузкой продукции поставщик высылает сопроводительные документы - счета-фактуры и товарные накладные. Эти документы поступают в бухгалтерию. Там проверяется правильность их оформления. После этого их передают ответственному исполнителю по снабжению для проверки соответствия объема, ассортимента, сроков поставки, цен, качества поступивших материальных ценностей договорным условиям. Затем данные заносятся в журнал учета поступающих грузов, в котором указывают: регистрационный номер, дату записи, наименование поставщика, дату и номер транспортного документа, номер, дату и сумму счета, род груза, номер и дату приходного ордера или акта о приемке. В примечаниях делают отметку об оплате счета.

Счет-фактура содержит все необходимые данные о видах поступающих материальных ценностей, их количестве, цене, суммах и общей стоимости.

Счета-фактуры являются основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками и подрядчиками. Этот документ выписывает поставщик или подрядчик. Они являются основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов.

В ООО "Омская заготовительная компания" для обобщения информации о расчетах с поставщиками используется счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". К счету 60 открыты следующие субсчета:

* 60-1 - "Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях"

* 60-2 - "Авансы выданные".

По кредиту счета 60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" учитывается задолженность предприятия за отгруженные товары (работы, услуги). Счет 60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется в случае погашения задолженности перед поставщиком:

- путем списания денежных средств с расчетного счета, в этом случае делается следующая бухгалтерская запись: Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кт 51 "Расчетные счета" на сумму погашенной задолженности;

- уплатой наличных денежных средств: Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кт 50 "Касса организации" на сумму погашенной задолженности;

- при проведении взаимозачета: Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кт 62-1 "Расчеты с покупателями и заказчиками" на сумму зачета взаимных требований.

На субсчете 60-2 "Авансы выданные" учитываются операции, когда предприятие осуществляет авансовые платежи в счет предстоящих поставок товарно-материальных ценностей.

В этом случае дебетуется счет 60-2 "Авансы выданные" и кредитуются счета 51 "Расчетные счета" и 50 "Касса организации", таким образом, в отчетном периоде формируется дебиторская задолженность.

При расчетах по таким операциям как страхование имущества организаций, расчеты по претензиям используется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

На предъявленные к оплате счета поставщиков кредитуют счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и дебетуют соответствующие материальные счета: 10 "Материалы", 01 "Основные средства" или счета по учету соответствующих расходов: 44 "Расходы на продажу", 41 "Товары".

При получении от поставщика материальных ценностей, делается запись по кредиту счета 60:

Дт 08 (10, 41, …) Кт 60 - отражена задолженность перед поставщиком материальных ценностей.

Эту проводку отражают, когда право собственности на эти ценности перешло организации.

Если принимается выполненная работа (оказанные услуги), задолженность пред подрядчиком отражается так:

Дт 20 (26, 44, …) Кт 60 - отражена задолженность перед подрядчиком по выполненным работам, оказанным услугам.

Если поставщик является плательщиком НДС:

Дт 19 Кт 60 - учтен НДС, подлежащий оплате;

Дт 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кт 19 - НДС принят к вычету.

При перечислении поставщику товаров денежных средств делается проводка:

Дт 60 Кт 50 (51, …) - перечислены деньги поставщику (подрядчику).

При поступлении материальных ценностей (приемке выполненных работ, оказанных услуг), в счет которых был перечислен аванс, делается проводка:

Дт 08 (10, 20, 26, 41, …) Кт 60 - оприходованы материальные ценности (работы, услуги), в счет оплаты которых был перечислен аванс.

Одновременно отражается НДС по оприходованным материальным ценностям (работам, услугам):

Дт 19 Кт 60 - учтена сумма НДС на основании счета-фактуры поставщика (подрядчика);

Дт 68 субсчет "Расчет по НДС" Кт 19 - НДС по материальным ценностям (работам, услугам) принят к вычету.

Затем делается проводка по зачету аванса:

Дт 60 Кт 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" - зачтен аванс.

Все первичные документы по учету расчетов оформляются и проводятся в бухгалтерском учете надлежащим образом, после чего передаются в архив, где хранятся 5 лет.

Список используемой литературы

первичный поставщик кредиторский задолженность

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 22.10.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.03.2015) [Электронный ресурс]. - М., [2015].- Режим доступа: информационно-правовая справочная система ГАРАНТ.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ (ред. от 31.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 22.01.2015) [Электронный ресурс]. - М., [2015].- Режим доступа: информационно-правовая справочная система ГАРАНТ.

3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 6 декабря 2011г. № 402-ФЗ [Электронный ресурс]. - М., [2015]. - Режим доступа: Справочно-правовая система КонсультантПлюс.

4. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99): утв. приказом Министерства финансов РФ от 06.07.1999 г. № 43н (ред. от 08.11.2010г. № 142Н) [Электронный ресурс]. - М., [2015]. - Режим доступа: Справочно-правовая система КонсультантПлюс.

Размещено на Allbest.ru