Исследование информационной системы учета материалов в ООО "Омский региональный элеватор" города Калачинска Омской области

Размещено на http://www.allbest.ru/

Исследование информационной системы учета материалов в ООО "Омский региональный элеватор" города Калачинска Омской области

Процесс хозяйственной деятельности экономического субъекта не может осуществляться без материальных ценностей, которые напрямую участвуют в производстве товаров, работ или услуг. Материалы являются одной из важных составных частей имущества хозяйствующего субъекта, необходимой для нормального осуществления и расширения его деятельности.

Материалы - это активы, используемые в качестве сырья при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), предназначенные для продажи, а так же используемые для управленческих нужд организации [1]. В бухгалтерском учете материалы учитывают на счете 10 "Материалы", к нему могут открываться дополнительные субсчета [3]. Представим их перечень в таблице 1.

Таблица 1 - Перечень субсчетов для счета 10 "Материалы".

Рассмотрим так же возможные варианты бухгалтерских проводок с использованием счета 10 "Материалы".

Таблица 2 - Бухгалтерские проводки по учету материалов.

Очень важно вести точный бухгалтерский учет материалов, а так же достоверно отражать результаты деятельности в бухгалтерской отчетности. Упорядочение первичной документации, широкое внедрение типовых и унифицированных форм, обеспечение строгого порядка приемки, хранения и отпуска ценностей способствует этому [4]. Осуществлению этих задач способствует организация надлежащего внутреннего контроля в организации, а так же обеспечение информационной системой учета материалов работников предприятия и всего производственного процесса в целом. Аудиторская проверка материалов позволяет минимизировать риск наличия существенных ошибок в учете, а так же помогает определить уровень информационной системы учета на предприятии.

Система внутреннего контроля - это совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица, как средство для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности имущества, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой отчетности.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 №696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности", Правилом (стандартом) №8 "Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности", Приложением №2 выделяют несколько элементов системы внутреннего контроля (Рисунок 1) [5].

Рисунок 1 - Элементы системы внутреннего контроля.

Контрольная среда включает в себя: доведение до всеобщего сведения и поддержание принципа честности и других этических ценностей; профессионализм; участие собственника или его представителей; компетентность и стиль работы руководства; организационная структура; наделение ответственностью и полномочиями; кадровая политика и практика.

Процесс оценки рисков аудируемым лицом - это процесс выявления и, по возможности, устранения рисков хозяйственной деятельности, а также их возможных последствий. Для целей финансовой (бухгалтерской) отчетности важен вопрос, каким образом в процессе оценки рисков аудируемым лицом руководство выявляет риски, имеющие отношение к финансовой (бухгалтерской) отчетности, определяет их значение, оценивает вероятность их возникновения и принимает решение относительно того, как управлять ими [5].

Контрольные действия содержат политику и процедуры, помогающие убедиться в том, что указания руководства исполняются, что необходимые меры предприняты в отношении рисков, которые могут препятствовать достижению целей аудируемого лица. Контрольные действия обычно включают в себя такие процедуры и метод как: проверка выполнения; обработка информации; проверка наличия и состояния объектов; разделение обязанностей.

Под мониторингом средств контроля подразумевают наблюдение за тем, как функционируют система контроля, может включать такие мероприятия, как наблюдение руководства за тем, своевременно ли подготавливаются выверки расчетов с банками, оценка внутренними аудиторами соответствия действий персонала, занимающегося продажами, политике аудируемого лица в отношении определенных условий договоров с покупателями, осуществление надзора за соответствием действий персонала политике аудируемого лица в области этики или деловой практики.

Более подробно рассмотрим информационную систему. Информационная система является важнейшим источником получения аудиторских доказательств. Информационная система - это система программного, аппаратного и организационного обеспечения, решающая задачи информационного сопровождения различных сфер деятельности человека. Информационная система может состоять из работающих программных приложений, компьютеров, коммуникационного оборудования, базы данных. Так же сюда включают персонал, обслуживающий систему и взаимодействующий с ним по определенному регламенту.

Информационная система, связанная с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности субъектов малого предпринимательства менее формальными, чем у аудируемых лиц более крупного размера, но их роль также важна. В субъектах малого предпринимательства может отсутствовать детальное описание учетных процедур. Система взаимосвязи между сотрудниками в субъекте малого предпринимательства может быть менее формальной и более легко устанавливаемой благодаря меньшему числу административных уровней, а также благодаря возможности руководства охватить наблюдением все, что происходит в деятельности аудируемого лица [5]. Исследуем информационную систему учета материалов в ООО "Омский региональный элеватор" города Калачинска Омской области. Однако, прежде всего обратим внимание на краткую характеристику изучаемого предприятия. Основным видом деятельности организации является хранение и складирование зерна, код по ОКВЭД - 63.12.3. Предприятие также осуществляет большое количество видов деятельность по дополнительным направлениям. Общий анализ основных финансово-экономических показателей позволил более подробно рассмотреть состояние предприятия. Показатели не находятся в пределах допустимых норм. Однако, по моему мнению, значения показателей к 2014 г. постепенно улучшаются, допускается возможность выхода предприятия из убыточного состояния, так как имеются некоторые факторы преодоления действующей ситуации на предприятии.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется на компьютерах с использованием рабочего Плана счетов, содержащий синтетические и аналитические счета. В своей работе бухгалтеры используют журнально-ордерную форму с использованием специализированной компьютерной программы "1С Предприятие 8". Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета оформляются автоматизировано [6].

Изучая информационную систему предприятия мы ознакомились с деятельностью ООО "Омский региональный элеватор", а так же осуществили планирование аудиторской проверки экономического субъекта, в следствии чего были составлены рабочие документы аудитора, в том числе общий план и программа аудиторской проверки [7].

Проанализировав систему внутреннего контроля изучаемого предприятия, определили, что внутренний контроль в организации находится на высоком уровне и является эффективным. Внутрихозяйственный риск был установлен на уровне 45,3%, и оценивается как средний. Надежность системы учета материалов и внутреннего контроля на предприятии составила 78,3%, а это означает, что риск средств контроля на предприятии составил 21,7%. Риск необнаружения составил 30% (средний). Следовательно, аудиторский риск на предприятии при осуществлении проверки учета материалов равен 2,9%. Уровень существенности ошибки составил 1000 тыс.руб.

Информационная система, связанная с подготовкой бухгалтерской отчетности по учету операций с материалами при использовании журнально-ордерной и автоматизированной формах учета представлена на рисунке 2 и рисунке 3.

Каждый документ по учету материалов является элементом информационной системы, связанной с подготовкой бухгалтерской отчетности по учету операций с материалами, который будет служить аудиторским доказательством при проведении аудита в ООО "Омский региональный элеватор" города Калачинска Омской области.

Рисунок 2 - Движения бухгалтерской информации по счету 10 "Материалы" при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета.

Исходя из представленных рисунков, видно, что информация по счету 10 "Материалы" изначально фиксируется в первичных документах. Далее информация попадает в регистры аналитического и синтетического учета. На основе регистров заполняют Главную книгу, а затем и бухгалтерский баланс, бухгалтерскую и налоговую отчетность [2].

Рисунок 3 - Движения бухгалтерской информации по счету 10 "Материалы" при автоматизированной форме бухгалтерского учета.

Информационная система как источник получения аудиторских доказательств - это достаточно прочная система, которая играет важную роль для проведения аудиторской проверки, включающая в себя множество составляющих, представленных на рисунках. Информационные системы, связанные с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности, имеют важное значение для деятельности экономических субъектов, так как выполняют множество функций необходимых для подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Список используемой литературы

бухгалтерский учет материальный ценность

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете". [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_170573/

2. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" (с последними изменениями от 25. 10.10 г.). [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://base.garant.ru/12118199/

3. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (в ред. 08.11.2010 г.). [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://base.garant.ru/12115596/

4. Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 г. № 26 "Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях" (с изменениями от 24.12.2010 г.). [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://base.garant.ru/12133295/

5. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" (ред. от 22.12.2011 г.). [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://base.garant.ru/121304489/

6. Приказ по ООО "Омский региональный элеватор" города Калачинска Омской области № 2 от 01.01.2014 г. "Об утверждении учетной политике на 2014 год".

7. Подольский В.И, Савин А.А. "Аудит": учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство "Юрайт"; "ИД Юрайт", 2013 г. -605 с.

Размещено на Allbest.ru