Особенности инвентаризации денежных средств в организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ОСОБЕННОСТИ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ

FEATURES OF INVENTORY OF MONEY RESOURCES IN THE ORGANIZATION

В.В. Усова

Омский государственный аграрный

университет им. П.А. Столыпина, Россия

Денежные средства - это средства, которые легко и быстро могут преобразоваться в любые другие материальные ценности. Поэтому они служат своеобразным показателем ликвидности всех других материальных ценностей.

Денежные средства предприятия могут находиться в кассе (счет 50); на расчетном (счет 51) и валютном (счет 52) счетах в банках; на специальных счетах в банках (счет 55); находиться в пути (счет 57) или быть в виде финансовых вложений (счет 58).

Таблица 1. Проводки по счёту 50 «Касса»

Указанные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций -- это наиболее распространенные типовые варианты.

Инвентаризация -- это проверка наличия имущества организации и состояния её финансовых обязательств на определённую дату путём сличения фактических данных с данными бухгалтерского учёта. Это основной способ фактического контроля за сохранностью имущественных ценностей и средств.

Таблица 2. Инвентаризационные проводки

Инвентаризация денежных средств предполагает проверку соответствия имеющихся денег и суммы, которая обозначена в отчетности. Такая сверка производится на предприятии регулярно, периодичность определяется руководителем организации и закрепляется в ее учетной политике.

Инвентаризация денежных средств в кассе обязывает кассира на время сверки прекратить выдачу денег и прием платежных документов. Кроме того, кассир несет личную ответственность за сохранность денежных знаков и правильность ведения всей документации. Кассир предприятия не имеет права держать личные вещи на рабочем месте, особенно деньги. Любая сумма излишка приходуется инвентаризационной комиссией и возврату не подлежит. Об этом материально ответственное лицо должно быть проинформировано при вступлении в должность.

Инвентаризация денежных средств проводится специально организованной инвентаризационной комиссией на основании приказа руководителя предприятия. В эту комиссию включают главного бухгалтера, председателя администрации предприятия и материально ответственное лицо. При необходимости в состав комиссии входят независимые аудиторские фирмы, которые контролируют не пристрастность и правильность проведения данной процедуры. По итогу заполняется акт инвентаризационной проверки. До начала проведения сверки кассир обязан составить последний кассовый отчет, затем написать расписку о том, что все платежные документы сданы комиссии с выполнением правил. Только после соблюдения формальностей инвентаризационная комиссия приступает к проверке документов. В первую очередь сверяются заполненные документы с установленными образцами и контролируется верность заполнения основных регистров. Особое внимание уделяется кассовой книге, так как все записи в ней должны быть обоснованы первичной документацией. Помимо того, что книга должна быть правильно оформлена, она должна иметь надлежащий внешний вид, то есть проверяется наличие печати, всех необходимых подписей, шнуровки и нумерации страниц.

В кассе каждого предприятия существует лимит наличных денежных средств, превышение которого допускается только в случае выдачи заработной платы, командировочных средств, пособий и стипендий. Сумма, превышающая обозначенный обслуживающим банком лимит, может находиться в кассе только с подтверждающими ее целесообразность документами и на срок не более трех дней. После проверки документации и при соблюдении кассиром правил ее ведения осуществляется пересчет наличности.

Нормативным документом, регламентирующим порядок и правила проведения инвентаризации в российских организациях, является приказ министра финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 49 (ред. от 08.11.2010 г.), утвердивший «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». Вопросы, не урегулированные указанной инструкцией, могут раскрываться в локальных нормативных актах по организации внутреннего контроля. Многие организации проводят инвентаризацию ежемесячно или ежеквартально, но все предприятия должны проводить инвентаризацию ежегодно.

Инвентаризация кассы предполагает:

1) выборочную проверку ведения журнала операций по счету «Касса», журнала операций с безналичными денежными средствами;

2) сверку первичных бухгалтерских документов с выписками по лицевым счетам, открытым в территориальных органах федерального казначейства, проверку правильности и законности их оформления;

3) контроль за полнотой и своевременностью оприходования денежных средств, поступающих в кассу;

4) проверку правильности списания денежных средств на расходы, использования их по целевому назначению (на выдачу заработной платы, командировки, хозяйственные нужды и т. д.);

5) проверку наличия и сохранности денежных средств;

6) контроль за соблюдением порядка ведения записей в кассовой книге;

7) проверку наличия договора о материальной ответственности кассира;

8) проверку соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе.

Порядок проведения инвентаризации кассы предполагает, что до начала процедуры комиссия получает последние (текущие) приходные и расходные документы о движении наличных денег. Кассиры, как материально ответственные лица, письменно подтверждают, что документы переданы комиссии или находятся в бухгалтерии, все денежные средства в кассе оприходованы, а выбывшие -- списаны в расход.

Далее порядком проведения инвентаризации предусматривается пересчет денег, находящихся в кассе. Полученную сумму комиссия сравнивает с учетными цифрами, зафиксированными в сданных до этого документах. Также обязательно проверяются данные, находящиеся в памяти контрольно-кассовых машин организации.

При проведении инвентаризации денежных средств в кассе необходимо соблюдать ряд методических указаний: комиссия должна присутствовать в полном составе, иначе результаты проверки будут считаться недействительными; все описи и акты инвентаризации должны заполняться не менее чем в двух экземплярах; пересчет денежных средств проходит при обязательном участии материально ответственных лиц (кассиров); документы подписывают все члены комиссии и материально ответственные лица; в инвентаризационных актах не допускаются помарки -- ошибки нужно исправлять путем зачеркивания неправильных записей и проставления над ними верных. Исправления обязательно визируются всеми членами комиссии.

Таким образом, в заполненном акте инвентаризации денежных средств в кассе содержатся учетный и фактический остаток наличных, перечислены все члены комиссии, в документе стоят их подписи. Результаты доводятся до руководителя организации.

Интерпретировать итоги проведенной проверки стоит так: если все совпало, значит, учет в организации ведется правильно, а кассир работает хорошо. Если обнаружена недостача или излишек, нужно принимать меры. Проверить правильность учета и скорректировать правила, оценить профессиональную пригодность кассира и его надежность.

Излишек по кассе после проведения инвентаризации оформляется в приход и квалифицируется как прочий доход -- с него потом будет уплачен налог. Оформленная недостача уменьшает остаток денег в учетной системе, а следовательно, его должен возместить виновный в инциденте сотрудник - кассир либо другое материально ответственное лицо.

Объяснение причин излишков и недостач необходимо фиксировать непосредственно в акте инвентаризации наличных денежных средств - на втором листе.

инвентаризация денежный бухгалтерский учет

Библиографический список

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307- ФЗ. - М.: ИНФРА - М, 2009. - 79 с.

2. Федеральный стандарт об аудиторской деятельности № 12 «Согласование условий проведения аудита» Утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. N 696)

3. Ковалева О.В. Аудит. Учебное пособие / О.В. Ковалева.- М.: Издательство ПРИОР, 2011. - 272 с.

4. Николаенко Н.Г, Нардина С.А. Аудит: нормативное регулирование, организация и методика проведения проверки: учеб. пособие / Н.Г. Николаенко, С.А. Нардина - Омск: Изд-во ФГБОУ ВПО ОмГАУ им. П.А.Столыпина, 2013. - 168 с.: ил.

5. Лабынцев Н.Т. Аудит: теория и практика: учеб. пособие/ Н.Т. Лабынцев. - М.: «Издательство ПРИОР», 2012. - 312 с.

Размещено на Allbest.ru