Аудиторская проверка операций по учету материалов

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

Аудиторская проверка операций по учету материалов

Ибрагимова Е.О.

Материалы представляет собой одну из составных частей имущества хозяйствующего субъекта, необходимую для нормального осуществления и расширения его деятельности.

Основными задачами учета материалов является: контроль за сохранностью материальных ресурсов соответствием складских запасов нормативам; контроль за выполнением планов снабжение материалами; выявления фактических затрат, связанных с заготовкой материалов; контроль за соблюдением норм производственного потребления; правильное распределение стоимости израсходованных в производстве материалов по объектам калькуляции; рациональная оценка материалов.

Аудиторская проверка учета материалов состоит в подтверждении достоверности данных по наличию и движению производственных запасов, в установление правильности оформления операций по производственным запасам в соответствии с действующими нормативными актами Российской Федерации.

Цель аудита материалов - составить обоснованное мнение относительно достоверности и полноты информации о материалах, отраженной в бухгалтерской (финансовой) отчётности проверяемой организации и пояснениях к ней

Аудиторская проверка данного участка заключается в том, чтобы по данным регистров синтетического учета проверить правильность отражения операций с материалами на счетах бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочих документах РД-7.1.1 (по каждому из проверяемых видов материалов), нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-7.1) (рис. №1).

Проверка корреспонденции по счету 10 "Материалы"

Аналитический учет материалов (количественный и суммовой учет) ведется на основе использования оборотных ведомостей или сальдовым методом. аудит материал документ оборотный

Учет ведется в разрезе каждого склада, подразделения, других мест хранения материалов, а внутри них в разрезе каждого наименования (номенклатурного номера), групп материалов, субсчетов и синтетических счетов бухгалтерского учета.

Независимо от принятого метода аналитического учета материалов (оборотный или сальдовый) в бухгалтерской службе должен вестись синтетический учет движения материалов в стоимостном выражении по соответствующим синтетическим счетам, а внутри их по складам (кладовым, материально ответственным лицам) и группам материалов.

Ежемесячно составляется сводная ведомость движения материалов, в которую переносятся итоги из ведомостей движения материалов по складам и подразделениям (местам хранения материалов). В сводных ведомостях движения материалов приводятся также данные об остатках материальных ценностей на начало и конец месяца (отчетного периода) в разрезе групп материалов по соответствующим синтетическим счетам и субсчетам бухгалтерского учета.

Данные сводной ведомости движения материалов и накопительных ведомостей ежемесячно сверяются с данными аналитического учета, т.е. с оборотными ведомостями и сальдовыми ведомостями (книгами).

Согласно федеральному закону № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008г. в Российской Федерации аудиторское заключение - это официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Перед написанием аудиторского заключения является анализ ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности. Порядок выполнения: на основании данных отчетных документов сгруппировать по категориям выявленные нарушения, оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности. Данные оформляются в виде рабочего документа РД-9.1.1 (рис. 2).

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

Последней процедурой является формирование мнения аудитора о достоверности показателей материальных ценностей в бухгалтерской отчетности. Порядок выполнения: сформулировать краткие выводы по проведенному аудиту материалов (краткое изложение по учету и отчетности данного объекта проверки), оформить рабочий документ РД-9.2 (рис.4).

Аудиторские заключения можно подразделить в зависимости от мнения аудиторов о достоверности отчетности на безоговорочно положительные и модифицированные.

Аудитор должен сделать вывод относительно того, составлена ли бухгалтерская отчетность, во всех существенных отношениях, в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности (далее - правила отчетности). При формировании данного вывода аудитором должен быть рассмотрен принятый аудируемым лицом порядок составления и представления бухгалтерской отчетности, включая возможные искажения в результате действий руководства этого аудируемого лица. В ходе такого рассмотрения аудитору может стать известно о возможных искажениях в результате действий руководства этого аудируемого лица. Аудитор может прийти к выводу, что недостаточная объективность руководства аудируемого лица в отношении составления и представления бухгалтерской отчетности наряду с влиянием неисправленных искажений вызывает существенное искажение бухгалтерской отчетности в целом.

Список использованной литературы

Федеральный закон от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ (ред. от 01.07.2010 г.) «Об аудиторской деятельности» [Электронный ресурс]. - М., [2016]. - Режим доступа: информационно-правовая справочная система Консультант Плюс;

Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит: учеб. пособие для бакалавров / И.М. Дмитриева. - 3-e изд., перераб. и доп. М.: Юрайт, 2013. - 306 с.

Хахонова Н.Н. Аудит: учебник / Н.Н. Хахонова, И.Н. Богатая. - М.: КНОРУС, 2011. - 720 с.

Учебное пособие по аудиту / под ред. Н.Г. Николаенко, С.А. Нардина. - М.: Экономика, 2013.-168с.

Размещено на Allbest.ru